2012年一級建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)總結(jié)

1 / 54 2012 年一級建造師工程經(jīng)濟(jì)總結(jié) 1Z101000 工程經(jīng)濟(jì) 1Z101000 工程經(jīng)濟(jì) 知識體系 工程經(jīng)濟(jì) 時間價值理論 現(xiàn)金流量圖 資金等值計(jì)算 名義利率與實(shí)際利率 投資方案 經(jīng)濟(jì)效果評價 V 過大應(yīng)進(jìn)一步具體分析 設(shè)備更新方案比選 評價理 論應(yīng)用 一次支付等值計(jì)算 等額支付系列 終值 現(xiàn)值 終值 現(xiàn)值 資金回收 償債基金 設(shè)備租賃與購買方案比選 建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究的概念和基本內(nèi)容 設(shè)備租賃與購 買方案比選新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析方法 建設(shè)工程項(xiàng)目周期概念和各階段對投資的影響 盈虧平衡分析 ( 盈虧平衡點(diǎn) BEP ) 敏感性分析 ( 敏感度系數(shù) E ) 評價內(nèi)容 盈利能力 清償能力 抗風(fēng)險能力 成本效益分析法 財(cái)務(wù)評價 指標(biāo)體系 靜態(tài)經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo) （ R；Pt ；,Pd ；利息與償債備付率） 動態(tài)經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo) （ Pt； FNPV； FIRR； FNPVR） 成本效能分析法 （價值工程理論） V=1 最佳 評價方法 V1 須改進(jìn) 2 / 54 1Z101010 資金時間價值的計(jì)算與應(yīng)用 1知識體系 2知識要點(diǎn) （ 1）資金的時間價值 資金的時間價值 定義 資金是運(yùn)動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 利息與利率 利息 利息 I=目前應(yīng)付（應(yīng)收）總金額（ F） 本金（ P） (絕對尺度，常被看作是資金的一種機(jī)會成本 ) 利率 %100 P Ii t本金 額單位時間內(nèi)所得的利息利率 注意決定利率高低的因素 1利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低 ， 并隨之變動； 2在平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況； 3借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險 ， 而風(fēng)險的大小也影響利率的波動，風(fēng)險越大 ，利率也就越高； 4 通貨膨脹對利息的波動有直接影響 ， 資金貶值往往會使利息無形中成為負(fù)值； 5借出資本的期限長短，貸款 期限長，不可預(yù)見因素多，風(fēng)險大，利率也就高；反之 ， 貸款期限短 ， 不可預(yù)見因素少 ， 風(fēng)險小 ， 利率就低。 概念 1利率（折現(xiàn)率） 2計(jì)息次數(shù) 3現(xiàn)值 4終值 5年金 6 等值 7單利法 8復(fù)利法 資金的價值是隨時間變化而 變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 1.與采用復(fù)利計(jì)算利息的方法相同。 2.利息額的多少是衡量資金時間價值的絕對尺度，利率是衡量資金時間價值的相對尺度。 等值計(jì)算 資金時間價值 概念 計(jì)算 利息計(jì)算 1.單利計(jì)算：僅用最初本金計(jì)算，不計(jì)在先前利息周期中所累積增加的利息。 2.復(fù)利計(jì)算：用本金加上先前計(jì)息周期所累積利息總額之和計(jì)算。 注意：正確選取折現(xiàn)率；注意現(xiàn)金流量分布情況。 3.名義利率 (r)與實(shí)際利率 (ieff)： r=i m, 1)1( meff mri 1.不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。 2.等值基本公式： （ F/P， i， n） （ P/F， i， n） （ A/P， i， n） （ P/A， i， n） （ F/A， i， n） （ A/F， i， n） 影響資金等值因素：金額的多少、資金發(fā)生的時間、利率的大小。 3.貸款利息計(jì)算方法有單利法和復(fù)利法之分，公式不同。 3 / 54 計(jì)算 公式 公式名稱 已知 項(xiàng) 欲求 項(xiàng) 系數(shù)符號 公式 一次支付終值 P F （ F/P， i，n） F=P（ 1+i ） n 一次支付現(xiàn)值 F P (P/F， i，n) P=F(1+i) n 等額支付終值 A F (F/A， i，n) iiAF n 11 償債基金 F A (A /F， i，n) 11 niiFA 年金現(xiàn)值 A P (P /A， i，n) nniiiAP111 資金回收 P A (A /P， i，n) 11 1 nniiiPA （ 2）相關(guān)概念解釋 1利率（折現(xiàn)率）：根據(jù)未來現(xiàn)金流量求現(xiàn)在的現(xiàn)金流量所使用的利率稱為折現(xiàn)率。 2計(jì)息次數(shù)：項(xiàng)目整個生命周期計(jì)算利息的次數(shù)。 3現(xiàn)值：表示資金發(fā)生在某一特 定時間序列始點(diǎn)上的價值。 4終值：表示資金發(fā)生在某一特定時間序列終點(diǎn)上的價值。 5年金：某一特定時間序列期內(nèi)，每隔相同時間收支的等額款項(xiàng)。 6等值：不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值，又叫等效值。 7單利法：計(jì)息時，僅用最初本金來計(jì)算，先前累計(jì)增加的利息不計(jì)算利息；即常說的“利不生利”。 8復(fù)利法：計(jì)息時，先前累計(jì)增加的利息也要和本金一樣計(jì)算利息，即常說的“利生利”、“利滾利”。 利息的計(jì)算 項(xiàng) 目 方 法 利息 本利和 單利法 niPIn )1( inPF 復(fù)利法 1 nn FiI niPF )1( 其中： In 第 n 期利息； P 本金； F 期末本利和； i 利率； n 計(jì)息期。 1Z101012 資金等值計(jì)算及應(yīng)用 1知識體系 1.全面、形象、直觀地反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動狀態(tài) 2.現(xiàn)金流量三要素：現(xiàn)金流量的大小（資金數(shù)額）、方向（資金流入或流出）、作用點(diǎn)（資金的發(fā)生時 間點(diǎn)）。 現(xiàn)金流量 （概念、要素） 4 / 54 作用及 三要素 圖示 表示 2. 知識要點(diǎn) 現(xiàn)金流量 現(xiàn) 金 流 量 定義 在進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析時 ， 可把所考察的對象視為一個系統(tǒng)，相對于系統(tǒng)整個期間各時點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量 ， 其中流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入 ， 現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱為凈現(xiàn)金流量。 構(gòu)成 要素 1 產(chǎn) 品銷售（營業(yè)）收入 =產(chǎn)品銷售量（或勞務(wù)量）產(chǎn)品（勞務(wù)）單價 2 投資（建設(shè)投資和流動資金） 3 經(jīng)營成本 =總成本費(fèi)用 折舊費(fèi) 維簡費(fèi) 攤銷費(fèi) 利息支出 4 稅金（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅、所得稅） 現(xiàn)金流量表示方法 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表 1 項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表； 2 資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表； 3 投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表； 4 項(xiàng)目增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表； 5 資本金增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表；要能看懂會應(yīng)用。 現(xiàn)金流量 圖 掌握“三要素”與畫現(xiàn)金流量圖 “三要素”： 1 現(xiàn)金流量大?。ìF(xiàn)金數(shù)額） 2 方向（現(xiàn)金流入或流出） 3 作用點(diǎn) (現(xiàn)金發(fā)生的時間點(diǎn) ) 說明： 1橫軸為從 0 到 n 的時間序列軸，一個刻度表示一個計(jì)息期，可取年、半年、季獲月等； 0 表示起點(diǎn)， n 表示終點(diǎn)。 2時間軸上除 0 和 n 外，其他數(shù)字均有兩個含義：如 2，既表示第 2 個計(jì)息期的終點(diǎn)，有代表第 3 個計(jì)息期的起點(diǎn)。 3縱向的箭頭表示現(xiàn)金流量，對投資者而言，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，表示收益，現(xiàn)金流量為正值；箭頭向下表示現(xiàn)金流出，表示費(fèi)用，現(xiàn)金流量為負(fù)值。 4箭線的長短代表現(xiàn)金流金額的大小，并在各箭線上下方注 明數(shù)值。 終值與現(xiàn)值的計(jì)算？ Z101013 名義利率與有效利率的計(jì)算 掌握名義利率與有效利率的計(jì)算 名義利率與有效利率 名義利率與有效利率 相關(guān)概念 在復(fù)利計(jì)算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計(jì)息周期相同，也可以不同。當(dāng)利率周期與計(jì)息周期不一致時，就出現(xiàn)了名義利率和有效（實(shí)際）利率的概念。 名義利率 r=i m 現(xiàn)金流量圖 現(xiàn)金流量表種 類 5 / 54 有效利率 11 me ff mrPIi 特別注意 名義利率計(jì)算采用單利法；有效利率計(jì)算采用復(fù)利法。 1Z101020 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價 26 掌握項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價指標(biāo)體系的構(gòu)成和計(jì)算應(yīng)用 1知識體系 2知識要點(diǎn) （ 1） 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果評價 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果評價及各指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果評價 評價層次與內(nèi)容 層次 財(cái)務(wù)評價 計(jì)算分析項(xiàng)目的盈利狀況、收益水平和清償能力，以明了建設(shè)項(xiàng)目的可行性 國民經(jīng)濟(jì)評價 暫不要求 內(nèi)容 盈利能力分析 分析和測算項(xiàng)目計(jì)算期的盈利能力和盈利水平。 清償能力分析 分析、測算項(xiàng)目償還貸款的能力和投資的回收能力。 抗風(fēng)險能力分析 分析項(xiàng)目在建設(shè)和生產(chǎn)期可能遇到的不確定性因素和隨機(jī)因素，對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的影響程度，考察項(xiàng)目承受各種投資風(fēng)險的能力，提高項(xiàng)目投資的可靠性和盈利性。 財(cái)務(wù)評價指標(biāo)體系 靜態(tài)評價指標(biāo) 投資收益率（ R） 總投資收益率（ RS）： 表示單位投資在正常年份的收益水平。 總投資利潤率（ RS ）： 表示單位投資在正常年份的收益水平。 靜態(tài)投資回收期（ Pt） 表示以項(xiàng)目凈收益收回全部投資所需的時間。 償債能力 借款償還期（ Pd）： 項(xiàng)目能夠償還貸款的最短期限。 利息備付率： 表 示用項(xiàng)目的利潤償付借款利息的保證程度。 償債備付率： 表示項(xiàng)目可用于還本付息的資金對債務(wù)的保證程度。 動 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（ FIRR或 IRR）： 表示建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)收益率。 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果評價 按是否考慮資金時間價值分：靜態(tài)評價指標(biāo)、動態(tài)評價指標(biāo) 盈利能力分析 清償能力分析 抗風(fēng)險能力分析 財(cái)務(wù)評價與國民經(jīng)濟(jì)評價 靜態(tài)評價與動態(tài)評價 方法分類 內(nèi)容 指標(biāo)體系 6 / 54 態(tài)評價指標(biāo) 動態(tài)投資回收期（ Pt ）： 表示以項(xiàng)目凈收益現(xiàn)值收回全部投資現(xiàn)值所需的時間。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（ FNPV或 NPV）： 表示項(xiàng)目收益超過基準(zhǔn)收益的額外收益。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率（ FNPVR 或 NPVR）： 表示項(xiàng)目單位投資所能獲得的超額收益。 凈年值（ NAV）： 表示項(xiàng)目平均每年收益超過基準(zhǔn)收益的額外收益。 （ 2）靜態(tài)評價指標(biāo) 靜態(tài)評價指標(biāo) 評價指標(biāo) 公式 評價準(zhǔn)則 計(jì)算 優(yōu)點(diǎn)與不足 投資收益率 總投資收益率 %100)( I DYFR （ 1）若 R Rc，則方案可以考慮接受； （ 2）若 R Rc，則方案是不可行的。 按公式計(jì)算 經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡便，不足的是沒有考慮時間因素，指標(biāo)的計(jì)算主觀隨意性太強(qiáng)。 總投資利潤率 %100)( I YFR 靜態(tài)投資回收期 tPttCOCI00)( 若 Pt Pc，則方案可以考慮接受； 若 Pt Pc，則方案是不可行的。 Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份 1）（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對值 /當(dāng)年凈現(xiàn)金流量） 指標(biāo)容易理解，計(jì)算比較簡便；不足的是沒有全面地考慮投資方案整個計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量。 借款償還期 dPttropd RRDRI1 )( 借款償還期滿足貸款機(jī)構(gòu)的要求期限時，即認(rèn)為項(xiàng)目是有借款償債能力的。 Pd=（借款償還后出現(xiàn)盈余的年份 1）（當(dāng)年應(yīng)償還款額 /當(dāng)年可用于還款的收益額） 借款償還期指標(biāo)適用于 那些計(jì)算最大償還能力，盡快還款的項(xiàng)目，不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的項(xiàng)目。 利息備付率 利息備付率 =稅息前利潤 /當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用 對于正常經(jīng)營的企業(yè)，利息備付率應(yīng)當(dāng)大于 2。否則，表示項(xiàng)目的付息能力保障程度不足。 按公式計(jì)算 利息備付率表示使用項(xiàng)目利潤償付利息的保證倍率。 償債備付率 償債備付率 =（可用于還本付息資金 /當(dāng)年應(yīng)還本付息金額） 正常情況應(yīng)當(dāng)大于 1，且越高越好。當(dāng)指標(biāo)小于1 時，表示當(dāng)年資金來源不足以償付當(dāng)期債務(wù)。 按公式計(jì)算 償債備付率表示可用于還本付息的資金，償還借款本息的保證倍率。 （ 3）動態(tài)評價指標(biāo) 動態(tài)評價指標(biāo) 評價指標(biāo) 公式 評價準(zhǔn)則 計(jì)算 優(yōu)點(diǎn)與不足 財(cái)務(wù)凈 nttct iCOCIF NP V0)1()( 當(dāng) FNPV 0時，該方案可行； 當(dāng) FNPV = 0時，按公式計(jì)算 經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項(xiàng)目的盈利水平；判斷直觀。但不足之處是必 7 / 54 現(xiàn)值 * 方案勉強(qiáng)可行或有待改進(jìn)； 當(dāng) FNPV 0 時，該方案不可行。 須首先確定一個符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率 pIFNPVFNPVR 一般不作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo) 按公式計(jì)算 凈年值 ),/( niPAN PVN AV c 若 NAV 0，則項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上可以接受；若 NAV 0，則項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。 按公式計(jì)算 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 * nttt IR RCOCIIR RF N P V00)1()()( 若 FIRR ic，則項(xiàng)目 /方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；若 FIRR = ic，項(xiàng)目 /方案在經(jīng)濟(jì)上勉強(qiáng)可行；若FIRR ic，則項(xiàng)目/方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。 FIRR=i1+NPV1/（ FNPV1 FNPV2） （ i2 i1） 能夠直接衡量項(xiàng)目未回收 投資的收益率；不需要事先確定一個基準(zhǔn)收益率。但不足的是計(jì)算比較麻煩；對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目來講，其內(nèi)部收益率往往不是唯一的，在某些情況下甚至不存在。 動態(tài) 投資 回收 期 0)1()(0tPttct iCOCI Pt N（項(xiàng)目壽命期）時，說明項(xiàng)目（或方案）是可行的； Pt N 時，則項(xiàng)目（或方案）不可行，應(yīng)予拒絕。 Pt =（累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值的年份 1）（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的絕對值 /當(dāng)年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值） *說明：在凈現(xiàn)值的公式中， ic 是一個重要的指標(biāo)，理解它將有助于學(xué) 習(xí)動態(tài)評價指標(biāo)；內(nèi)部收益率的經(jīng)濟(jì)含義是一個重要的內(nèi)容和可考核點(diǎn)。 （ 4） 綜合理解 Pt與 Pt 靜態(tài)投資回收期 Pt表示在不考慮資金的時間價值因素情況下，項(xiàng)目回收全部投資所需要的時間。因此，使用 Pt指標(biāo)評價項(xiàng)目就必須事先確定一個標(biāo)準(zhǔn)投資回收期 Pc，值得說明的是這個標(biāo)準(zhǔn)投資回收期既可以是行業(yè)或部門的基準(zhǔn)投資回收期，也可以是企業(yè)自己規(guī)定的投資回收期限，具有很大的主觀隨意性。 動態(tài)投資回收期 Pt 表示在考慮資金的時間價值因素情況下，項(xiàng)目回收全部投資所需要的時間。我們將動態(tài)投資回收期 Pt 的定義式與財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV指標(biāo)的定義式進(jìn)行比較： oiCOCI tcPt tt )1()(0 tcnt tiCOCIF N P V )1()(0 從以上兩個表達(dá)式的對比來看，在考慮時間價值因素后，只要項(xiàng)目在計(jì)算期 n年內(nèi)收回 8 / 54 全部投資，即可保證 FNPV 0。由此，就不難理解動態(tài)投資回收期 Pt 的判別標(biāo)準(zhǔn)為項(xiàng)目的計(jì)算期 n年的原因了。 在考慮時間價值因素后，項(xiàng)目獲得的凈收益在價值上會逐年遞減，因此，對于同一個項(xiàng)目，其動態(tài)投資回收期 Pt 一定大于其靜態(tài)投資回收期 Pt。 FNPV與 FNPVR FNPV 指標(biāo)直觀地用貨幣量反映了項(xiàng)目在考慮時間 價值因素后，整個計(jì)算期內(nèi)的凈收益狀況，是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價中最有效、最重要的指標(biāo)。但是，在比選投資額不同的多個方案時， FNPV不能直接地反映資金的利用效率，而財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率 FNPVR 指標(biāo)恰恰能夠彌補(bǔ)這一不足，它反映了項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是 FNPV的輔助性指標(biāo)。 FNPV 與 FIRR 在 FNPV指標(biāo)的表達(dá)式中涉及到一個重要的概念 基準(zhǔn)收益率 ic（又稱標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率），它代表了項(xiàng)目投資應(yīng)獲得的最低財(cái)務(wù)盈利水平。也就是說，計(jì)算項(xiàng)目的 FNPV，需要預(yù)先確定一個符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，它的取值將直接影響投資方 案的評價結(jié)果。 FIRR 是指項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV 為 0 時所對應(yīng)的折現(xiàn)率，它反映的是項(xiàng)目本身所能獲得的實(shí)際最大收益率。因此，它也是進(jìn)行項(xiàng)目籌資時資金成本的上限。 通過分析 FNPV與 FIRR的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，我們就能解釋在多方案比選時用 FNPV 和 FIRR指標(biāo)有時會得出不同結(jié)論的現(xiàn)象了。 另外通過對比 FNPV與 FIRR 的定義式，我們還能得到以下結(jié)論：對于同一個項(xiàng)目，當(dāng)其FIRR ic時，必然有 FNPV 0；反之，當(dāng)其 FIRRic時，則 FNPV0 時， FIRRic， Pt n 當(dāng) FNPV0 時， FIRR n IRR i FIRR 的計(jì)算方法： 對于常規(guī)現(xiàn)金流量可以 采用線性插值試算法求得財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的近似解，步驟為： 第一，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，選定一個適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率 i0； 第二，根據(jù)投資方案的現(xiàn)金流量情況，利用選定的折現(xiàn)率 i0，求出方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV； 第三，若 FNPV0，則適當(dāng)使 i0繼續(xù)增大；若 FNPV0， FNPV20，其中（ i2 i1）一般不超過 2% 5%； 第五，采用線性插值公式求出財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的近似解，其公式為 基準(zhǔn)收益率的影響因素 基準(zhǔn)收益率 (基準(zhǔn)折現(xiàn)率 )是企業(yè)或行業(yè)或投資者以動態(tài)的觀點(diǎn)所確定的可接受的投資圖 2-2-1 凈現(xiàn)值與折現(xiàn)率關(guān)系圖 )( 122111 iiF N P VF N P V F N P ViF I R R 9 / 54 方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平，是評價和判斷投資方案在經(jīng)濟(jì)上是否可行的依據(jù)。 它的確定一般應(yīng)綜合考慮以下因素： 資金成本和機(jī)會成本（ i1）； 資金成本 :為取得資金使用權(quán)所制服的費(fèi)用，包括籌資費(fèi)和資金使用費(fèi)。 籌資費(fèi)：籌集資金過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；如 :代理費(fèi)、注冊費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。 資金使用費(fèi)：因使用資金二項(xiàng)資金提供支付的報(bào)酬；如：股利、利息。 機(jī)會成本：指投資者將有限的資金用于擬建項(xiàng)目而放棄的其他投資機(jī)會所能獲得的最好受益。 ic i1=max單位資金成本，單位投資機(jī)會成本 投資風(fēng)險（ i2）； 通貨膨脹（ i3）由于貨幣發(fā)行量超過商品流通所需的貨幣量而引起的貨幣貶值和物價上漲的現(xiàn)象。 綜上分析，基準(zhǔn)收益率可確定如下： 若按當(dāng)年價格預(yù)估項(xiàng)目現(xiàn)金流量： ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3) 1 i1+ i2+ i3 若按基年不變價格預(yù)估 項(xiàng)目現(xiàn)金流量： ic=(1+i1)(1+i2) 1 i1+ i2 確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會成本；投資風(fēng)險和通貨膨脹是必須考慮的因素。 1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析 掌握不確定性分析的概念和盈虧平衡分析方法 1知識體系 1Z101032 盈虧平衡分析 盈虧平衡分析的主要內(nèi)容 2知識要點(diǎn) （ 1）盈虧平衡分析 盈虧平衡分析 盈虧平衡分析 基本的損益方程 盈虧平衡分析 線性盈虧平衡分析 （盈虧平衡點(diǎn)） 非線性盈虧平衡分析 TR=TC BEP（ Q*） BEP（ P） BEP（生產(chǎn)能力利用率） 產(chǎn)生原因 不確定性 項(xiàng)目數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)偏差 預(yù)測方法的局限和架設(shè)不準(zhǔn)確 通貨膨脹 技術(shù)進(jìn)步 市場供求結(jié)構(gòu)的變化 其他 外部影響因素 分析方法 盈虧平衡分析 敏感性分析 10 / 54 盈虧平衡分析 定義 盈虧平衡分析是在一定市場、生產(chǎn)能力及經(jīng) 營管理?xiàng)l件下，通過對產(chǎn)品產(chǎn)量、成本、利潤相互關(guān)系的分析，判斷企業(yè)對市場需求變化適應(yīng)能力的一種不確定性分析方法。包括線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。 線性盈虧平衡分析前提條件 生產(chǎn)量等于銷售量；產(chǎn)量變化，銷售單價不變；產(chǎn)量變化，單位可變成本不變；只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可換算為單一產(chǎn)品計(jì)算。 基本損益方程式 利潤 =銷售收入總成本稅金 或 B=pQ CvQ CF tQ 盈虧平衡點(diǎn)BEP 盈虧平衡點(diǎn)指標(biāo) 用產(chǎn)量表示的盈虧平衡點(diǎn)： BEP（ Q） = CF /（ p Cv t） 用生產(chǎn)能 力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)： BEP（ %） = BEP（ Q） / Qd 用銷售收入表示的盈虧平衡點(diǎn)： BEP（ S） = BEP（ Q） p 用銷售單價表示的盈虧平衡點(diǎn)： BEP（ p） = CF / Qd p t 經(jīng)濟(jì)含義 盈虧平衡點(diǎn)越低 ,項(xiàng)目適應(yīng)市場變化的能力就越強(qiáng) ,項(xiàng)目抗風(fēng)險能力也越強(qiáng)。盈虧平衡分析的缺點(diǎn)是無法揭示風(fēng)險產(chǎn)生的根源及有效控制風(fēng)險的途徑。 （ 2）盈虧平衡分析方程圖示 基本的損益方程式 利潤 =銷售收入 -總成本 -稅金 或： B=PQ-CvQ-CF-tQ 用產(chǎn)量表示的盈虧 平衡點(diǎn) BEP(Q) tCP CQBEP VF )( 1Z101033 敏感性分析 掌握敏感性分析的概念及其分析步驟 1知識體系 敏感性分析的主要方法 虧損區(qū) 盈利區(qū) 盈虧平衡點(diǎn) 利潤 固定成本 金額 產(chǎn)量 盈虧平衡產(chǎn)量 銷售收入 總成本 可變成本 敏感性分析 單因素敏感性分析（敏感因素的確定） 多因素敏感性分析 相對測定法：靈敏度越大的因素越敏感 絕對測定法：最大允許變化范圍越小的因素越敏感 11 / 54 2知識要點(diǎn) （ 1）敏感性分析 敏 感 性 分 析 定義 敏感性分析是在確定性分析的基礎(chǔ)上 ,通過進(jìn)一步分析、預(yù)測項(xiàng)目主要不確定性因素的變化對評價指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素，確定該因素對評價指標(biāo)的影響程度及項(xiàng)目對其變化的承受能力。 種類 單因素敏感性分析 假設(shè)各不確定性因素之間相互獨(dú)立，每次只考察一個因素，其它因素保持不變以分析這個可變因素對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的影響程度和敏感程度。 多因素敏感性分析 假設(shè)兩個或兩個以上互相獨(dú)立的不確定性因素同時變化時，分析這些可變因素對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的影響程度和敏感程度。 敏感 性分 析的 步驟 1 確定 分析 指標(biāo) 如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用 投資回收期 作為分析指標(biāo) 如果主要分析產(chǎn)品價格波動對方案超額凈收益的影響，則可選用 凈現(xiàn) 值作為分析指標(biāo) 如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用 內(nèi)部收益率 指標(biāo)等。 如果在機(jī)會研究階段，主要是對項(xiàng)目的設(shè)想和鑒別，確定投資方向和投資機(jī)會，可選用靜態(tài)的評價指標(biāo)，常采用的指標(biāo)是 投資收益率和投資回收期 如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)則需選用動態(tài)的評價指標(biāo)，常用 凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率 ，通常還輔之以 投資回收期 。 2選擇需要分析的不確定性因素 其原則：（ 1）預(yù)計(jì)這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的影響較大 （ 2）對在確定性經(jīng)濟(jì)分析中采用的該因素的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把握不大 。 一般考慮選擇得的因素： 項(xiàng)目投資項(xiàng)目壽命年限成本（變動成本）產(chǎn)品價格、產(chǎn)量匯率基準(zhǔn)折現(xiàn)率項(xiàng)目建設(shè)年限投產(chǎn)期限和產(chǎn)出水平及達(dá)產(chǎn)期限。 3分析不確定性因素的波動程度及其對分析指標(biāo)的影響 首先，對所選定的不確定性因素，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定這些因素的變動幅度，其他因素固定不變；其次，計(jì)算不確定性因素每次變動對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的影響。 4確定敏感性因素 其方法：第一種是相對測定法 第二種稱為絕對測定法。 方案選擇 如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對不同的投資項(xiàng)目（或某一項(xiàng)目的不同方案）進(jìn)行 選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案。 敏感性分析的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：一定程度上對不確定因素的變動對投資效果的影響作了定量描述 了解了不確定因素的風(fēng)險程度 集中重點(diǎn)控制管理敏感因素 局限性：不能說明不確定因素發(fā)生的可能性大小。有時很敏感的因素發(fā)生概率卻很小。 （ 2）確定敏感性因素的方法 相對測定法 iFjY不確定因素變動百分比評價指標(biāo)值變動百分比）敏感系數(shù)（ 12 / 54 001jjjjYYYY 式中： Fi 第 i個不確定性因素的變化幅度（變化率） ； Yj 第 j個指標(biāo)受變量因素變化影響的差額幅度（變化率）； Yj1 第 j個指標(biāo)受變量因素變化影響后所達(dá)到的指標(biāo)值； Yj0 第 j個指標(biāo)未受變量因素變化影響時的指標(biāo)值。 敏感系數(shù)越大的因素越敏感。 絕對測定法。 即假定要分析的因素均向只對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)產(chǎn)生不利影響的方向變動，并設(shè)該因素達(dá)到可能的最差值，然后計(jì)算在此條件下的經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)，如果計(jì)算出的經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)已超過了項(xiàng)目可行的臨界值，從而改變了項(xiàng)目的可行性，此點(diǎn)就是該因素的臨界點(diǎn)。則就表明該因素是敏感因素。 1Z101040 技術(shù)方案現(xiàn)金 流量表的編制 1Z1010950 設(shè)備更新分析 1知識體系 2知識要點(diǎn) 磨 損 的 種 類 有形磨損 物理磨損 第一種有形磨損 設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下產(chǎn)生的磨損 第二種有形磨損 在閑置過程中受自然力作用而產(chǎn)生的磨損 無形磨損 精神磨損 經(jīng)濟(jì)磨損 第一種無形磨損 設(shè)備的技術(shù)性能和結(jié)構(gòu)沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，社會勞動生產(chǎn)率水平提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，是原設(shè)備相對貶值，即生產(chǎn)同類設(shè)備成本降低，是原設(shè)備相對貶值。 第二種無形磨損 由于科技進(jìn)步，不 斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設(shè)備，是原設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對降低而發(fā)生貶值，即更好設(shè)備出現(xiàn)，使原設(shè)備相對貶值。 綜合磨損 同時存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。 設(shè)備磨 局部補(bǔ)償 有形磨損的局部補(bǔ)償是修理 無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改造 設(shè) 備 磨 損 無形磨損 有形磨損 完全補(bǔ)償（更新） 局部補(bǔ)償（修理） 3逐年滾動比較 2不要簡單比較現(xiàn)金流量 1不考慮沉沒成本 類型 補(bǔ)償方 式 更新原 則 13 / 54 損的補(bǔ)償方式 全部補(bǔ)償 有形磨損和無形磨損的全部補(bǔ)償是更新 設(shè)備跟新的原則 設(shè)備更新：就實(shí)物形態(tài)而言就是以舊換新，就價值形態(tài)而言是對設(shè)備在運(yùn)動中消耗掉的價值的重新補(bǔ)償。是消除有形磨損和無形磨損的重要手段。 設(shè)備更新方案比選適應(yīng)遵循 的原則： 1 不考慮沉沒成本； 沉沒成本：是過去已經(jīng)支付的靠近后決策無法回收的金額，即已經(jīng)發(fā)生的成本，不管企業(yè)生產(chǎn)什么和生產(chǎn)多少，此項(xiàng)成本都不可避免的要發(fā)生，因而決策對它不起作用。 2不要簡單地按照新、舊設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進(jìn)行比較 3 逐年滾動比較。該原則指在確定最佳更新時機(jī)時，應(yīng)首先計(jì)算比較現(xiàn)有設(shè)備的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，然后利用逐年滾動計(jì)算方法進(jìn)行比較。 1Z10153 設(shè)備更新方案的比選方法 1知識體系 2知識要點(diǎn) 有關(guān)概念 有關(guān)概念 設(shè)備更 新的 設(shè)備更新是用原型新設(shè)備或結(jié)構(gòu)更合理、技術(shù)更完善、性能和生產(chǎn)效率更高的新設(shè)備來更換已經(jīng)陳舊了的，在技術(shù)上不能繼續(xù)使用，或在經(jīng)濟(jì)上不宜繼續(xù)使用的舊設(shè)備的過程。設(shè)備更新包括原型更新和新型更新兩類。 設(shè)備的壽命 自然壽命 指設(shè)備從開始投入使用起，直到設(shè)備因物質(zhì)磨損而不能繼續(xù)使用為止所經(jīng)歷的時間；由有形磨損決定。（也稱物質(zhì)壽命） 技術(shù)壽命 指是指由于技術(shù)進(jìn)步而使現(xiàn)有設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰所持續(xù)的時間；由有無磨損決定，一般比自然壽命短。（也稱有效壽命） 1.靜態(tài)模式下算法： Nt tNN CNN LPC 11 )(20 NLPN 2.動態(tài)模式下算法： 000 ,/1)()( 0 NiPAiCOCINN A V cNt tct 000 ,/,/)( 0 NiPAtiFPCONAC cNt ct 原則 設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算 設(shè)備有壽命：自然壽命、技術(shù)壽命、經(jīng)濟(jì)壽命 1.不考慮沉沒成本 2.不要簡單地按照新、舊設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進(jìn)行比較 3.逐年滾動比較 比選 原因 計(jì)算 14 / 54 經(jīng)濟(jì)壽命 設(shè)備從開始使用直到年均總成本最低的 使用年限。有維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價值的降低決定。設(shè)備使用年限越長，每年所分?jǐn)偟脑O(shè)備購置費(fèi) (年資本費(fèi)或年資產(chǎn)消耗成本 )越少，但維修費(fèi)逐漸增加，這樣在整個變化過程中，年均總成本（或年均凈收益）就是時間的函數(shù)，就會存在使用到某一年份，其平均綜合成本最低，經(jīng)濟(jì)效益最好。 設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算 靜態(tài)條件下 1使 Nt tNN CNN LPC11最小的 0就是設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。 2 )(20 NLPN 為逐年增加的均等費(fèi)用，稱為低劣化數(shù)值 設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算 動態(tài)條件下 公式 ),/(),/(),/( 1 NiPAtiFPCNiFPLPAC cNt ctcN 說明 就是在考慮時間價值的情況下，逐年計(jì)算設(shè)備在各種使用年限下的年成本 AC，年成本最低的使用年限就是經(jīng)濟(jì)壽命。 年度使用費(fèi)及資金恢復(fù)費(fèi)隨時間變化的趨勢見下圖 在圖中 N0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命， 1Z101060 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析 掌握設(shè)備租賃與購買方案的影響因素及其分析方法 1知識體系 分析 步驟 設(shè)備租賃與購買比選 比選 方法 1凈年值 2年成本 原則和方法與一般互斥投資方案 比選相同 1 提出設(shè)備更新的投資建議 2 擬定方案（購買或租賃） 3 定性分析（技術(shù)、使用維修、財(cái)務(wù)能力等） 4 定量分析優(yōu)選方案 原則 1 設(shè)備租賃的概念與方式、特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn) 2 影響設(shè)備租賃與購買的主要因素 3 經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)別 費(fèi)用 使用年限 資金恢復(fù)費(fèi) 年度使用費(fèi) 等值年成本 N0 15 / 54 2知識要點(diǎn) 設(shè)備租賃與購買方案的比選 設(shè)備租賃與購買方案的比選 設(shè)備租賃的類型 融資租賃 租賃雙方承擔(dān)確定時期的租讓與付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中止和取消租約。 經(jīng)營租賃 租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約。 主要影響因素 項(xiàng)目的壽命期或設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命；租金及租金支付方式；租賃與購買的比較；稅收因素；企業(yè)對設(shè)備的需求期限。 設(shè)備租賃與購買的比選方法 設(shè)備租賃的現(xiàn)金流量 公式 凈現(xiàn)金流量 =銷售收入經(jīng)營成本租賃費(fèi)用稅率（銷售收入經(jīng)營成本租賃費(fèi)用） 租金的計(jì)算方法 附加率法 R=P（ 1+Ni） /N+Pr 年金法 期末支付 R=P（ A/P, i,N） 期初支付 R=P（ F/P,i,N 1）（ A/F,i,N） 設(shè)備購買的現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量 =銷售收入經(jīng)營成本設(shè)備購置費(fèi)稅率（銷售收入經(jīng)營成本折舊） 設(shè)備租賃與購買的比選 設(shè)備壽命相同時，一般采用凈現(xiàn)值法；設(shè)備壽命不同時，可采用凈年值法。無論采用凈現(xiàn)值法還是凈年值法，均以收益效果較大或成本較少的方案為佳。 1Z101070 掌握價值工程的基本原理及其工作步驟 1知識體系 功能評價 C 的計(jì)算 1.功能實(shí)現(xiàn)成本 2.成本指數(shù) F 的計(jì)算 1.確定功能重要性系數(shù) 環(huán)比評分法 強(qiáng)制評分法（ 0-1 法、 0-4 法） 2.確定功能評價值F 新產(chǎn)品評價設(shè)計(jì) 既有產(chǎn)品的改進(jìn)設(shè)計(jì) 功能成本法 價值工程 因素分析法 ABC 分析法 強(qiáng)制確定法 百分比分析法 價值指數(shù)法 成本不變，功能提高 功能不變，成本下降 成本略有增加，功能大幅度提高 功能略有下降，成本大幅度下降 成本降低，功能提高 提高產(chǎn)品 價值途徑 對象選擇 的方法 核心 功能分析 功能分類 功能定義 功能整理 功能計(jì)量 目 的 16 / 54 知識要點(diǎn) 價值工程概述 定義 價值工程是以提高產(chǎn)品或作業(yè)價值為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)。 特點(diǎn) （ 1）價值工程的目標(biāo)是以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品必須具備的功能。 （ 2）價值工程的核心是功能分析。 （ 3）價值工程是將產(chǎn)品價值、功能、成本作為一個整體來考慮。 （ 4）價值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革與創(chuàng)新，獲得新方案，提高產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益。 （ 5）價值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的量化值。 （ 6）價值工程是以集體的智慧開展的有組織、有計(jì)劃的管理活動。 提高產(chǎn)品價值的途徑 （ 1）功能提高，同時成本降低。 （ 2）在成本不變的條件下，提高功能水平。 （ 3）在功能水平不變的條件下，降低成本。 （ 4）成本少量提高，功能大幅度提高。 （ 5）功能略有下降，成本大幅度下降。 對象選擇與信息資料收集 對象選擇的原則 （ 1）設(shè)計(jì)方面，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差距大、體積大、重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價值工程活動，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值。 （ 2）生產(chǎn)方面，對量多面廣、關(guān)鍵部件、工 藝復(fù)雜、原材料消耗高和廢品率高的產(chǎn)品或零部件，特別是對量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，其總的經(jīng)濟(jì)效果就大。 （ 3）市場銷售方面，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低的；選擇生命周期較長的；選擇市場上暢銷但競爭激烈的；選擇新產(chǎn)品、新工藝等。 （ 4）成本方面，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，如材料費(fèi)、管理費(fèi)、人工費(fèi)等。推行價值工程就是要降低成本，以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。 對象選擇的方法 因素分析法 ABC分析法 強(qiáng)制確定法 百分比分析法 價值指數(shù)法 信息資 料收集 1.用戶方面的情報(bào)； 2.市場銷售方面的情報(bào)； 3.技術(shù)方面的情報(bào)； 4.經(jīng)濟(jì)方面的情報(bào)； 5.本企業(yè)的基本資料； 6.環(huán)境保護(hù)方面的情報(bào)； 7.外協(xié)方面的情報(bào)； 8.政府和社會有關(guān)部門的法規(guī)、條例等方面情報(bào)。 功能系統(tǒng)分析 功能的分類 按照重要程度分類，功能可以分為基本功能和輔助功能。 按照功能性質(zhì)分類，功能可以分為使用功能和美學(xué)功能。 按照用戶需求分類，功能可以分為必要功能和不必要功能。 按照量化標(biāo)準(zhǔn)分類，功能可以分為過剩功能與不足功能。 按照總體與局部分類，功能可以分為總體功能和局部功能。 17 / 54 功能評價 定 義 功能評價，即評定功能的價值，是指找出實(shí)現(xiàn)功能的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本（又稱功能評價值），以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實(shí)成本的比較，求出兩者的比值（功能價值）和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點(diǎn)對象。 功能現(xiàn)實(shí)成本 C的計(jì)算 特別說明 功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算與一般的傳統(tǒng)的成本核算 相同點(diǎn)：它們在成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目上是完全相同的； 不同點(diǎn)：功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算是以對象的功能為單位，而傳統(tǒng)的成本核算是以產(chǎn)品或零部件為單位。 成本指數(shù)的計(jì)算 全部成本個評價對象的現(xiàn)實(shí)成本第個評價對象的成本指數(shù)第 iI CiCi 功能評價值 F的計(jì)算 確定功能重要性系數(shù)的方法 強(qiáng)制打分法（ 0-1評分法或 0-4評分法） 多比例評分法 邏輯評分法 環(huán)比評分法（又稱 DARE 法） 確定功能評價值 F F=功能重要性系數(shù) 目標(biāo)成本 功能價值V的計(jì)算及分析 功能成本法（又稱為絕對值法） 計(jì)算關(guān)系式 Ci FiVi 個評價對象的現(xiàn)實(shí)成本第 值個評價對象的功能評價第個評價對象的價值系數(shù)第 18 / 54 功能價值V的計(jì)算及分析 討論 （ 1） V=1。表示功能評價值等于功能現(xiàn)實(shí)成本。這表明評 價對象的功能現(xiàn) 實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當(dāng)，說明評價對象的價值為最佳，一般無需改進(jìn)。 （ 2） V 1。此時功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實(shí)成本偏高， 而功能要求不高， 這時一種可能是由于存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要。這兩種情況都應(yīng)列入功能改進(jìn)的范圍，并且以剔除過剩功能及降低現(xiàn)實(shí)成本為改進(jìn)方向 ，使成本與功能比例趨于合理。 （ 3） V 1。 說明該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評價值。 應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。 功能指數(shù)法（又稱相對值法） 計(jì)算 關(guān)系 式 III Ci FiVi 個評價對象的成本指數(shù)第 個評價對象的功能指數(shù)第個評價對象的價值指數(shù)第 功能指數(shù)法 （又稱相對值法） 討論 （） VI=1。此時評價對象的功能比重與成本比重大致平衡，合理匹配，可以認(rèn)為功能的現(xiàn)實(shí)成本是比較合理的。 （ 2） VI 1。此時評價對象的成本比重大于其功能比重，表明相對干系統(tǒng)內(nèi)的其他對象而言，目前所占的成本偏高，從而會導(dǎo)致該對象的功能過剩。應(yīng)將評價對象列為改進(jìn)對象，改善方向主要是降低成本。 （ 3） VI l。此時評價對象的成本比重小于其功能比重。原因可能有三個 :第一個原因是由于現(xiàn)實(shí)成本偏低，不能滿足評價對象實(shí)現(xiàn)其應(yīng)具有的功能的要求，致使對象功能偏低，這種情況應(yīng)列為改進(jìn)對象，改善方向是增加成本；第二個原因是對象目前具有的功能已經(jīng)超過了其應(yīng)該具有的水平，也即存在過剩功能，這種情況也應(yīng)列為改進(jìn)對象，改善方向是降低功能水平；第三個原因是對象在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面具有某些特征，在客觀上存在著功能很重要而需要消耗的成本卻很少的情況，這種情況一般就不必列為改進(jìn)對象了。 方案創(chuàng)造與評價 方案創(chuàng)造方法 頭腦風(fēng)暴法；歌頓法；專家意 見法（德爾菲法）；專家檢查法。 方案評價步驟 綜合評價方法 優(yōu)缺點(diǎn)列舉法；直接評分法；加權(quán)評分法 例題 概略評價 詳細(xì)評價 社會評價 經(jīng)濟(jì)評價 技術(shù)評價 綜合評價 19 / 54 功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算。 成本指數(shù)的計(jì)算。成本指數(shù)是指評價對象的現(xiàn)實(shí)成本在全部成本中所占的比率。 計(jì)算式如下： CI=Ci/C(1Z101073-1) 成本 功能 1 功能 2 功能 3 功能 4 功能 5 部件 1 30 10 5 15 部件 2 20 20 部件 3 35 15 5 15 部件 4 15 6 3 6 合計(jì) 100 16 20 25 18 21 成本指數(shù) 1 0.16 0.2 0.25 0.18 0.21 功能評價值 F 的計(jì)算。對象的功能評價值 F(目標(biāo)成本 )，是指可靠地實(shí)現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。 功能評價值 (目標(biāo)成本 ) 相對值 功能 1 20 20/145 功能 2 25 25/145 功能 3 40 40/145 功能 4 27 27/145 功能 5 33 33/145 合計(jì) 145 100% 計(jì)算功能價值 V，分析成本功能的合理匹配程度。 功能價值 V 的計(jì)算方法可分為兩大類，即： 功能成本法 功能指數(shù)法。 Vi 1。 表示功能評 價值等于功能現(xiàn)實(shí)成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當(dāng)， 說明評價對象的價值為最佳， 一般無需改進(jìn)。 Vi 1。 說明該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評價值。應(yīng)具體分析， 可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本 1Z1010800 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 1知識體系 定性分析 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對應(yīng)用方案的特征進(jìn)行優(yōu)缺點(diǎn)評述 20 / 54 2知識要點(diǎn) 新技術(shù)、新工藝和新材料分類 對新技術(shù)、新工藝和新材料使用進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析常分為：事前進(jìn)行的、事后進(jìn)行的、設(shè)計(jì)階段進(jìn)行的和施工階段進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。 原則 選擇新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)遵循的原則： 1技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理。 2 經(jīng)濟(jì)上合理 當(dāng)相互矛盾時，一般在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動安全與環(huán)境保護(hù)原則下，經(jīng)濟(jì)合 理是主要原則。 分 技 術(shù) 分 析 1技術(shù)特性指標(biāo)：如：混凝土強(qiáng)度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量、安裝構(gòu)件總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等。 2技術(shù)條件指標(biāo)：如：占地面積、材料設(shè)備人員的供應(yīng)保證、抗自然條件能力、市政配套、公害污染、難易與安全性等。 定性分析 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對 新技術(shù)、新工藝和新材料 應(yīng)用方案的特征進(jìn)行優(yōu)缺點(diǎn)評述。如：方案是否先進(jìn)可行、是否滿足進(jìn)度安排及連續(xù)性和均 勻性等。 21 / 54 應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 析 方 法 技 術(shù) 經(jīng) 濟(jì) 比 較 分 析 定量分析 1折算費(fèi)用法 : 當(dāng)方案有相同成果時，比較費(fèi)用大小決定優(yōu)劣取舍 增加投資： Zj=Cj+Pj*ic 不增加投資 :Cj=Bj+aj*x或 Cj =aj+Bj/x 當(dāng)方案有不相同成果時，通過費(fèi)用比較決定優(yōu)劣取舍 x0=(B1-B2)/(a2-a1) 2增量投資分析法： 增量投資收益率： R(新 -舊 )=（ C 舊 -C 新 ） /（ I 新 -I 舊 ） 增量投資回收期：各年經(jīng)營成本節(jié)約（ C 舊 -C 新 ）基本相同時 Pt(新-九 )=（ I 新 -I 舊 ） /（ C 舊 -C 新 ） 各年經(jīng)營成本節(jié)約（ C 舊 -C 新 ）差異較大時 3其他指標(biāo)分析： 勞動生產(chǎn)率： Pj =Qj / Mj (1+aj) 縮短工期節(jié)約的固定費(fèi)用： Gj=Bj(1-Tj/T0) 縮短工期生產(chǎn)資金節(jié)約額： Fj=fj(1-Tj/T0) 縮短工期提前投產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益： Sj=Lj(T0-Tj) 注意 新技術(shù)、新工藝和新材料的“新”是相對的、有條件的、可變的，對不同對象一定要考慮其適宜性和條件性。 任何新技術(shù)、新工藝和新材料能否在生產(chǎn)中得到應(yīng)用主要由它的實(shí)用性和經(jīng)濟(jì)性決定，而是用性往往又以經(jīng)濟(jì)行為前提條件，經(jīng)濟(jì)性差責(zé)難與應(yīng) 用。 1Z102000 工程財(cái)務(wù) 1Z102010 財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ) 會計(jì)的基本概念 會計(jì)的職能 1核算職能 核算職能是會計(jì)對客觀經(jīng)濟(jì)活動的記錄、加工、整理的過程 ,是為經(jīng)濟(jì)管理提供所需要的信息 特征：貨幣計(jì)量；可驗(yàn)證性；完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 會計(jì)核算的內(nèi)容：相關(guān)的各類核算，需要辦理的會計(jì)手續(xù)等 2監(jiān)督職能 監(jiān)督職能 是會計(jì)在其核算過程中對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查 特征：完整性、連續(xù)性；綜合性；強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。 會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 ：監(jiān)督會計(jì)資料的真實(shí)可靠。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，監(jiān)督企業(yè)賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符 會計(jì)核算的基本前1基本前提 （基本假設(shè)） 會計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會計(jì)分期 貨幣計(jì)量 22 / 54 提與基本原 則 2基本原則 客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關(guān)性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則 會計(jì)要 素 和會計(jì)等 式 1會計(jì)要素 反映財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 反映經(jīng)營成果的 要素：收入、費(fèi)用和利潤 2會計(jì)等式 靜態(tài)會計(jì)等式：資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 動態(tài)會計(jì)等式：收入 -費(fèi)用 =利潤（或虧損） 借貸記賬法 1內(nèi)容 1）“借”和“貸”只是兩個記賬符號，表示不同會計(jì)要素的記賬方向； 2）每個賬戶都分為左右兩方，“左”為“借”，“右”為“貸” 2 賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶：借方記增加 ,貸方記減少，余額在借方為期末資產(chǎn)金額 費(fèi)用類賬戶： 借方記增加，貸方記減少，一般期末無余額 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方為期末負(fù)債或所有 者權(quán)益金額 收入類賬戶： 貸方記增加，借方記減少，一般期末無余額 利潤類賬戶： 貸方記增加，借方記減少，期末余額可能在借方也可能在貸方，貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補(bǔ)虧損 3 復(fù)式記賬的基本原則 1）會計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)； 2）對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄； 3）必須按會計(jì)等式影響類型進(jìn)行記錄； 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 4 借貸記賬法的記賬原則 “有借必有貸”，是指賬戶的登記方向。 “借貸必相等”，是指賬戶的登記金額。 形式： 一借一貸、一借多貸、多借一貸 會計(jì)憑證 1作用 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體；登記 賬簿的必要依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；是實(shí)行監(jiān)督的具體措施 2種類 原始憑證：按來源：外來原始憑證、自制原始憑證。 凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證 記賬憑證： 按用途：通用、專用記賬憑證（收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證） 按填制方式：復(fù)式、單式記賬憑證（借項(xiàng)、貸項(xiàng)記賬憑證） 按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容：單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表 會計(jì)賬簿 1作用 會計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積 累會計(jì)資料的工具； 是考核經(jīng)營成果，進(jìn)行監(jiān)督的重要依據(jù)； 是編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主要資料來源 2種類 按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿 按賬簿外表形式不同分為：訂本式、活頁式、卡片式 1Z102020 成本與費(fèi)用 特 征 費(fèi)用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧。其本質(zhì)是資源的流出，即資產(chǎn)減少。 費(fèi)用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。即負(fù)債的增加。 23 / 54 費(fèi) 用 分 類 按經(jīng)濟(jì)用途分：生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的費(fèi)用，即施工企業(yè)工程成本。 期間成本：當(dāng)期發(fā)生 ,與具體工 程沒有直接聯(lián)系 ,從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、（營業(yè)費(fèi)用） 按計(jì)入成本分 : 直接費(fèi)用：能分清工程成本核算對象，根據(jù)原始憑證直接計(jì)入的費(fèi)用。 間接費(fèi)用：有幾項(xiàng)工程共同負(fù)擔(dān)，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇找娴膶ο笾g進(jìn)行分配的費(fèi)用 工 程 成 本 和 期 間 費(fèi) 用 工 程 成 本 內(nèi) 容 工程成本： 是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中的實(shí)際耗費(fèi)。和費(fèi)用不是一個概念，但聯(lián)系在于，二者都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。成本是對一定對象而言，費(fèi)用是對一定期間而言 核算內(nèi)容： 根據(jù) 財(cái)會 2003 27號文施工企業(yè)會計(jì)核算辦法的規(guī)定，包括人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)用，為直接成本為間接成本，直接成本間接成本生產(chǎn)成本。 核算對象 工程成本核算對象：是指成本核算時，選擇什么樣的工程作為目標(biāo)，來歸集和分配建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 確定方式：以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算對象（通常情況） 對合同分立以確定施工工程成本核算對象。 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。 以上三中方式應(yīng)在開工前予以確定，一經(jīng)確定不得隨意改變和混淆。 核算 要求 嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍， 不得列入成本的有：資本性支出、投資性支出、期間費(fèi)用支出、營業(yè)外支出、公積金、公益金等其他項(xiàng)目的支出。 加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 建立健全原始記錄制度； 建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點(diǎn)制度； 制定或修訂企業(yè)定額； 劃清各種費(fèi)用界限； 加強(qiáng)費(fèi)用開支的審核和控制； 建立工程項(xiàng)目臺帳； 核算 程序 工程成本的總分類核算程序； 工程成本的明細(xì)分類核算程序。 期間費(fèi)用 管理 費(fèi)用 施工企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用。包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備、存貨盤虧、訴訟費(fèi)等。 財(cái)務(wù) 費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出、匯兌損失、及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 1Z102020 資產(chǎn)的特征及分類 特征 1 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源 2 過去交易、事項(xiàng)形成 3 有助于目前、未來生產(chǎn)經(jīng)營，能帶來經(jīng)濟(jì)效益 4 有所有權(quán)或控制權(quán) 5 能用貨幣計(jì)量 流動資1 貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 2 短期投資（能公開交易有明確市價；流動性和獲利性 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、 24 / 54 會計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理 知識體系 會計(jì)報(bào)表構(gòu)成及結(jié)構(gòu) 會 計(jì) 基 礎(chǔ) 特征與分類 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 會 計(jì) 要 素 核 算 內(nèi) 容 負(fù)債 所有者權(quán)益 營業(yè)收入 25 / 54 1Z102010 會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu) 會 計(jì) 報(bào) 表 名稱 項(xiàng) 目 知 識 點(diǎn) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 1 、概念： 反映企業(yè)某一時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況，靜態(tài)報(bào)表，月報(bào)表 2 、依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 3 、附表： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、（應(yīng)交增值稅明細(xì)表） 4 、格式： 報(bào)告式、賬戶式（左資產(chǎn)，右負(fù)債、所有者權(quán)益；我國采用賬戶式） 5 、項(xiàng)目排列順序： 資產(chǎn)、負(fù)債按照流動性由強(qiáng)到弱排列（流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；流動負(fù)債、長期負(fù)債）；所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、 未分配利潤） 6 、作用： 4 各方面 利 潤 表 1 、概念： 是反映某一期間經(jīng)營成果，動態(tài)報(bào)表，月報(bào)表 2 、依據(jù)： 利潤 =收入 -費(fèi)用 3 、附表： 利潤分配表、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部） 超過 10個項(xiàng)目合并、某一分部對外營業(yè)收入總收入 90%不編分部報(bào)表 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)狀況說明書 會 計(jì) 報(bào) 表 會計(jì)報(bào)表附注 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表（損益表） 現(xiàn)金流量表 26 / 54 4 、格式： 單步式，多步式（分 4 層次計(jì)算凈利潤：主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤；我國采用多步式） 5 、作用： 3 個方面 現(xiàn) 金 流 量 表 1 、概念： 反映某一時期現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量； 現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、 銀行存款、其他貨幣資金）及現(xiàn)金等價物 2 、原則： 收付實(shí)現(xiàn)制 3 、依據(jù)： 現(xiàn)金流入 -現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 4 、結(jié)構(gòu)： 三部分（經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量） +補(bǔ)充資料（由凈利潤調(diào)整到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額） 5 、作用： 3 個方面 1Z102030 流動資產(chǎn)核算 2 長期待攤費(fèi)用 流動資產(chǎn) 貨幣資 金 應(yīng)收及 預(yù)付款 項(xiàng) 存 貨 1 現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 1 應(yīng)收賬款 2 應(yīng)收票據(jù) 3 預(yù)付賬款 4 其他應(yīng)收款 1 庫存材料 2 周轉(zhuǎn)材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 5 在產(chǎn)品（在建施工產(chǎn)品） 6 產(chǎn)成品（施工產(chǎn)品） 27 / 54 3固定資產(chǎn)折舊及其計(jì)算方法 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 影響固定資產(chǎn)折舊因素 折舊的基數(shù) 預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值預(yù)計(jì)使用年限 計(jì)提折舊的時間 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類 經(jīng)營用：房屋、建筑物、施工機(jī)械、 運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器等 非 經(jīng)營用：職工宿舍、招待所、浴室等 使用的房屋、設(shè)備等資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)的使用情況分類 使用中： 經(jīng)營用和 非 經(jīng)營用 、季節(jié)性經(jīng)營或大修 理原因暫停使用、出租、內(nèi)部交替使用。 未使用：新增、改擴(kuò)建等原因未使用固定資產(chǎn)。 2固定產(chǎn)的分類 不需用：多余、不使用的固定資產(chǎn)。 按照固定 資產(chǎn)的所有權(quán)分類 自有 自用 固定資產(chǎn) 租出：經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) 租入 經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn) 融資租賃方式租入固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)管理 征地支付的補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入與土地相關(guān)資產(chǎn)價值，不單獨(dú)作土地價值入賬。 土地使用權(quán)不作為 固定資產(chǎn) 管理 按照固定資產(chǎn)的綜合情況分類 1 經(jīng)營用固定資產(chǎn) 2 非經(jīng)營用固定資產(chǎn) 3 租出固定資產(chǎn) 4 不需用固定資產(chǎn) 5 未使用固定資產(chǎn) 6 融資租入固定資產(chǎn) 7 土地（過去已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地） 28 / 54 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 房屋及建筑物；在用固定資產(chǎn)；季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)未使用和不需用的固定資產(chǎn)。 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 已提足折舊但繼續(xù)使用的固定資 產(chǎn)；按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)折舊方法 平均年限法 %1001 折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值年折舊率 工作量法 按照固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所完成的工作量計(jì)提折舊的一種方法，是平均年限法派生出的方法。包括按照行使里程計(jì)算折舊和按照臺班計(jì)算折舊。 雙倍余額遞減法 按照固定資產(chǎn)賬面凈值和固定的折舊率計(jì)算折舊的方法，是加速折舊法的一種。其年折舊率是平均年限法的兩倍， 并且在計(jì)算年折舊率時不考慮預(yù)計(jì)凈殘值率。實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。 年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù)，其折舊率以該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用的年數(shù)（包括當(dāng)年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。 固定資產(chǎn)折舊方法對比分析 折舊方法 折舊基數(shù) 折舊率 年折舊額 平均年限法 固定資產(chǎn)原值 各年相同 各年相同 工作量法 實(shí)際工作量 單位工作量折舊額 與各年工作量呈正比 雙倍余額遞 減法 固定資產(chǎn)賬面凈值 各年基本相同 逐年遞減 年數(shù)總和法 固定資產(chǎn)原值 -預(yù)計(jì)凈殘值 逐年遞減 逐年遞減 1 貨幣資金 種類 項(xiàng)目 知 識 點(diǎn) 現(xiàn) 1 概念 企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金 2 特點(diǎn) 流動性強(qiáng)，易發(fā)生損失。 3 使用范圍 按國務(wù)院頒發(fā)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定執(zhí)行（ 8 條） 概括起來：給個人支付的款項(xiàng)和結(jié)算起點(diǎn)（ 1000 元）以下的款項(xiàng) 4 收支 1） 當(dāng)日收到的現(xiàn)金當(dāng)日送存銀行，不得超額存放現(xiàn)金 29 / 54 貨 幣 資 金 金 管理 2） 最高限額為日常零星開支的 3 5 天，最多不得超過 15天的量 3） 提現(xiàn)應(yīng)寫明用途，特殊情況提現(xiàn)應(yīng)申請 5 內(nèi)部 控制 1）現(xiàn)金收支、保管由出納專人負(fù)責(zé)，出納不得兼管其他賬目無 2）銀行核定庫存限額；超過現(xiàn)金開支范圍一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 3）嚴(yán)禁私設(shè)小金庫； 不得賬外設(shè)賬 4）實(shí)行集體決策和審批制度 5）嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金 6） 出納應(yīng)定期調(diào)換 7）不得挪用現(xiàn)金，白條抵庫 銀 行 存 款 1 核算 內(nèi)容 1） 企業(yè)提供賬戶使用情況 2） 只能在一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款戶 3） 嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動 4） 不簽發(fā)沒有真實(shí)交易的票據(jù)或遠(yuǎn)期票據(jù)及沒有資金保證的票據(jù) 5） 及時處理未達(dá)帳項(xiàng) 6） 加強(qiáng)現(xiàn)金票據(jù)管理 7） 實(shí)行印鑒分管制 2 核算 方式 1）支票結(jié)算 :出票人簽發(fā)，同城結(jié)算，見票即付 2）銀行匯票結(jié)算 :出票銀行簽發(fā)，異地、同城結(jié)算，見票即付 3）銀行本票 結(jié)算 :銀行簽發(fā)，使用同城結(jié)算，見票即付 4）商業(yè)匯票結(jié)算 :出票人簽發(fā)，異地、同城結(jié)算，見票即付， 5）委托收款結(jié)算 :不受金額起點(diǎn)限制，適用同城和異地結(jié)算。 6）匯兌結(jié)算 :匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人 7）信用卡結(jié)算 :銀行向個人和單位發(fā)行特制載體卡片 8）委托承付 :根據(jù)合同由收款人委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) 3 銀行保函 含義：銀行根據(jù)客戶申請而開立的書面承諾文件 內(nèi)容 :擔(dān)保人、被擔(dān)保人、受益人名稱地點(diǎn)、依據(jù)、最高限額、擔(dān)保責(zé)任、付款條件、有效期限 種類 :投標(biāo) 保函、借款保函、履約保函、預(yù)付保函、付款保函、對外承包工程保函 其他貨幣資金 外阜存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用保證金存款 存出投資款 2 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 30 / 54 種類 項(xiàng)目 知 識 點(diǎn) 應(yīng)收 賬款 1 概念 施工企業(yè)在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)。與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)不包括在應(yīng)收帳款范圍之內(nèi)。 2 壞賬 損失 壞賬是指施工企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款 由于壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失，沒有把握收回的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞 帳準(zhǔn)備 3 壞賬損失確認(rèn)條件 1）有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回 2）有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款收回可能性不大 3）逾期 3 年以上的應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 1 概念 2 分類 按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 按其是否帶息可分為帶息票據(jù)、不帶息票據(jù) 3 貼現(xiàn) 利用未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)行為實(shí)質(zhì)上是銀行對企業(yè)的一種短期貸款 預(yù)付賬款 1 概念 2 注意 有確鑿證據(jù)款項(xiàng)無法收回，將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收 款 1 包括 內(nèi)容 各種賠款、罰款 應(yīng)收出租包裝物租金 職工內(nèi)部墊付款 備用金 存出保證金 保函押金 應(yīng)定期或至少年度終了進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 3 存貨 存貨 定義 存貨確認(rèn)條件（ 同時 滿足） 分類 正常生產(chǎn)經(jīng)營中以備出售的物品，和耗用的材、物料 1 該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（擁有所有權(quán)） 2 該存貨成本能可靠計(jì)量 1 庫存材料 2 周轉(zhuǎn)材料 3 低值易耗品 4 委托加工物 5 在產(chǎn)品（在建施工產(chǎn)品） 6 產(chǎn)成品（施工產(chǎn)品） 31 / 54 1Z101120了解建設(shè)工程項(xiàng)目周期的概念和各階段對投資的影響 1知識體系 2知識要點(diǎn) 隨著投資項(xiàng)目周期的階段性變化 ，項(xiàng)目投資的影響因素有一定的變化規(guī)律： （ 1） 工作成本（費(fèi)用）：是從小到大的變化趨勢，變化程度很大； （ 2） 項(xiàng)目要素費(fèi)用：也是小到大的變化趨勢，變化程度居中； （ 3） 產(chǎn)出對總投資的影響：是從大到小的變化趨勢，變化程度很大； （ 4） 產(chǎn)出對項(xiàng)目使用功能的影響：也是從大到小的變化趨勢，變化程度很大； 1Z101130 了解建設(shè)工程項(xiàng)目可行性研究的概念和基本內(nèi)容 建設(shè)工程項(xiàng)目周期 階段劃 分 工作成本影響小，對項(xiàng)目投資有決定性影響 工作成本影響較小，對項(xiàng)目投資重要性影響 工作成本影響很大，成本成為項(xiàng)目投資重要影響因素 探索項(xiàng)目投資事后控制和檢驗(yàn)評價的規(guī)律和方法 對投資的影響 投資意向 市場研究與投資機(jī)會分析項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究決策立項(xiàng) 初步設(shè)計(jì)投資準(zhǔn)備技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì) 施工組織設(shè)計(jì)施工準(zhǔn)備施工過程生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收 投資運(yùn)營和投資回收項(xiàng)目后評估 內(nèi)容 1決策階段 2設(shè)計(jì)階段 3施工階段 4總結(jié)評價階段 1 決策階段 2 設(shè)計(jì)階段 3 施工階段 4 總結(jié)評價階段 概念 在投資決策前，對項(xiàng)目有關(guān)的社會、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)等方面情況進(jìn)行深入細(xì)致調(diào)查研究；對各種可能擬定的建設(shè)方案和 技術(shù)方案進(jìn)行認(rèn)真的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析與比較論證；并對項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和評價。綜合研究論證建設(shè)項(xiàng)目的 技術(shù)先進(jìn)性、適用性、可靠性、經(jīng)濟(jì)合理性和有利性，以及建設(shè)可能性和可行性。 1為什么要建這個項(xiàng)目； 32 / 54 1 1固定資產(chǎn)及特征 供企業(yè)經(jīng)營使用 使用期限長 使用價值高可衡量未來經(jīng)濟(jì)利益 33 / 54 1Z102050 負(fù)債核算 1Z102060 所有者權(quán)益核算 所 有 者 權(quán) 益 種類 項(xiàng)目 知 識 點(diǎn) 定義 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 實(shí)收 資本 1 定義 指投資者按照企業(yè)章程，合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。一般情況下無需償還，并可長期周轉(zhuǎn)使用。 2 分類 按投主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金 3 最低限額 有限責(zé)任公司注冊資本最低限額：生產(chǎn)經(jīng)營、批發(fā)為主的企業(yè) 50 萬元；零售為主企業(yè) 30 萬元；咨詢、服務(wù)為主企業(yè) 10萬元； 股份有限公司： 1000萬元；我國目前實(shí)行的是注冊資本制度。 資本 公積 內(nèi)容 資本（股本）溢價、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。 盈余一般企業(yè)和股法定盈余公積 指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，計(jì)提凈利潤的10%，計(jì)提額達(dá)到注冊資本的 50%時，不再提取。 任意盈余公積 指企業(yè)經(jīng)股東大 會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 特點(diǎn)：數(shù)額較大，償還期限較長，企業(yè)籌資的重要方式 內(nèi)容：長期借款、應(yīng)付債券（面值、溢折價）、長期應(yīng)付款（應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款）、專項(xiàng)應(yīng)付款 。 長期負(fù) 債 流動負(fù) 債 內(nèi)容：短期負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年到期的長期借款。 特點(diǎn)：必須履行即期償付的義務(wù)，并用流動資產(chǎn)和新流動負(fù)債來償還。 分 類 按照產(chǎn)生的原因分類 按照應(yīng)付金額肯定性分類 應(yīng)付金額予以估計(jì)如：擔(dān)保債務(wù)。 視經(jīng)營情況而定如：應(yīng)交稅金。 應(yīng)付金額肯定。 利潤分配產(chǎn)生的流動負(fù)債。 借貸形成的流動負(fù)債。長期借款 結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債。 經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債。 負(fù)債核算 34 / 54 公積 份公司 法定公益金 指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，計(jì)提凈利潤的 5% 10%， 外商投資企業(yè) 儲備基金 按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取，經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金 按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取，用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金。 利潤歸還投資 中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 未分配利潤 指企業(yè)留于以后年度分 配的利潤或待分配的利潤。 其實(shí)質(zhì)含義：這部分凈利潤沒分給企業(yè)投資者 這部分凈利潤沒有指定用途。 1列各項(xiàng)屬于資本公積的是（ ） A. 資本溢價 B. 接受捐贈財(cái)產(chǎn) C. 資產(chǎn)重估增值 D. 外幣折算差額 E. 外幣資本折算差額 答案 A、 B、 E 【知識要點(diǎn)】 Z102060掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容 ,資本公積的核算 解題思路 資本公積是指與資本形成有關(guān)的非經(jīng)營性收益。具體包括：資 本（或股本）溢價、接受捐贈的資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等 解題技巧 ： 注意答案 C 資產(chǎn)重估增值，若是國家法定的資產(chǎn)重估增值則計(jì)入資本公積金，而一般的資產(chǎn)重估增值則不計(jì)入資本公積金。答案 D 一般的外幣折算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，只有外幣資本折算差額才計(jì)入資本公積金。 1Z102080 營業(yè)收入核算 1 施工企業(yè)營業(yè)收入分類 2 營業(yè)收入確認(rèn) 營業(yè)收入分類 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 施工承包合同收入 產(chǎn)品銷售收入 材料銷售收入 機(jī)械銷售收入 勞務(wù)銷售收入 無形資產(chǎn)出租收入 固定資產(chǎn)出租收入 35 / 54 營業(yè)收入確認(rèn) 主營業(yè)務(wù)收入 1）一般以單項(xiàng)合同為對象分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤 2）合同分立 （同時具備3 條件） 每項(xiàng)資產(chǎn)均有單獨(dú)建造計(jì)劃 單獨(dú)就每項(xiàng)資產(chǎn)談判，接受或拒絕有關(guān)條款 每項(xiàng)資產(chǎn)收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn) 3）合同合并 （同時具備3 條件） 該組合同按一攬子交易簽訂 該組合同密切相關(guān)，實(shí)際已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤率工程的部分 該組合同同時或依次執(zhí)行 4）合同收入內(nèi)容 初始收入 合同變更、索賠、獎勵形成的收入 5）合同成本的內(nèi)容 從簽訂到完成所有的相關(guān)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 6）合同收入費(fèi)用確認(rèn) 結(jié)果能夠可靠計(jì) 量 （按完工百分比法確認(rèn)） 固定造價合同（符合 4 條件） 成本加酬金合同（符合 2 條件） 結(jié)果不能夠可靠計(jì)量 合同成本能收回：收入以實(shí)際能收回的成本確認(rèn)，成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用 合同成本不能收回：發(fā)生費(fèi)用時即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入 其他業(yè)務(wù)收入 1 提供勞務(wù) 收入 1）不跨年度 勞務(wù)完成時確認(rèn)收入 2）跨年度結(jié)果能可靠估計(jì) 在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比確認(rèn) 3）跨年度結(jié)果不能可靠估計(jì) 已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能補(bǔ)償：按已發(fā)生勞務(wù)成本 確認(rèn)收入及成本，不確認(rèn)利潤 已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分補(bǔ)償：按能補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，按已發(fā)生勞務(wù)成本確認(rèn)成本，差額確認(rèn)損失。 已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能補(bǔ)償：不確認(rèn)收入，已發(fā)生勞務(wù)成本全部確認(rèn)當(dāng)期損失 2 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 1）利息收入 確認(rèn)的 原則 1）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入 2）使用費(fèi)收入 2）收入能可靠計(jì)量 3 銷售商品收入（ 4 條件） 1）所有權(quán)上的主要風(fēng)險、報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購貨方 3）交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入 2）沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的 繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)施控制權(quán) 4）相關(guān)成本、收入能可靠計(jì)量 1Z102090 利潤核算 1 利潤構(gòu)成 主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本 -主營業(yè)務(wù)稅金及附加（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加） 主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤（其他業(yè)務(wù)收入 -其他業(yè)務(wù)支出） -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 / 54 其他業(yè)務(wù)收入包括： 其他業(yè)務(wù)支出包括： 營業(yè)外收入包括： 營業(yè)外支出包括： 2 利潤分配 當(dāng) 期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 1）彌補(bǔ)以前年度虧損（連續(xù) 5 年稅前利潤不足彌補(bǔ)的部分） +年初未分配利潤 可供分配利潤 2）提取法定盈余公積（按當(dāng)期凈利潤 10%提取，達(dá)到注冊資本 50%可不提） 3）提取法定公益金（按當(dāng)期凈利潤 5% 10%提?。?外商投資企業(yè)提取（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金） 可供投資者分配利潤 4）應(yīng)付優(yōu)先股股利 5）提取任意盈余公積 37 / 54 1.按照國家的有關(guān)規(guī)定從凈利潤總提取的公積金。企業(yè)可以用于彌補(bǔ)虧損，或用于轉(zhuǎn)贈資本。用其轉(zhuǎn)贈資本時，轉(zhuǎn)贈后留存收益的（ ）數(shù)額不得少于注冊資本的 25%，符合規(guī)定的企業(yè)，也可以用其分派現(xiàn)金股利。 1Z102100 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容 1Z102110 基本籌資方法和資金計(jì)算成本 1 籌資方法 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 1 利潤最大化 2 每股盈余最大化 3 股東財(cái)富最大化（企業(yè)價值最大化） 財(cái)務(wù)活動 財(cái)務(wù)關(guān)系 籌資活 動 投資活 動 分配活 動 1 內(nèi)容：發(fā)行股票、債券、借款、租賃 2 關(guān)鍵：確定合理的資本結(jié)構(gòu) 渠道 權(quán)益和借入資金 短期、長期資金 是以取得收益為目的資金的投放與運(yùn)用（買公債、股票、債券建廠、購設(shè)備、增新產(chǎn)品等） 對取得的經(jīng)營成果進(jìn)行分配的過程 政府 投資者 債權(quán)人 債務(wù)人 受資人 內(nèi)部各單位 職工 38 / 54 籌資方法 種類 項(xiàng)目 知 識 點(diǎn) 短期銀行借款 1 定義 銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同從有關(guān)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以內(nèi)（含 1年）的款項(xiàng)。 2 分類 1）擔(dān)保貸款 以財(cái)產(chǎn)作抵押或以保證人做擔(dān)保 2）無擔(dān)保貸款 信貸額度：貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借 款人借款的最高限額，但未超過限額，銀行不一定必須提供 信貸額度 :貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額款協(xié)定。未超過限額銀行必須提供；企業(yè)享有周轉(zhuǎn)協(xié)定，對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi) 補(bǔ)償性余款 :銀行要求借款人在銀行中保持最低存款余額。通常為 10 20 償還條件：到期一次償還或貸款期定期等額償還 其他承諾及：及時提供財(cái)務(wù)報(bào)告 3 利息支付方式 1) 收款法 利隨本清 2）貼現(xiàn)法 企業(yè)可利用的貸款額 =本金 -利息 商業(yè)信用 1 商業(yè)信用形式 應(yīng)付帳款 是一種最典型、最常見的商業(yè)信用形式。 預(yù)收賬款 是另外一種典型的商業(yè)信用形式。 應(yīng)付票據(jù) 對于買方來說它是一種短期融資方式。 票據(jù)貼現(xiàn) 使購買方融通資金，也使自身得到所需資金，是靈活的籌資方式。 2 商業(yè)信用條件 預(yù)收賬款 延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣 延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣（ 2/10， 1/20， 0/30） 長 期 借 款 1 分類 按用途分 固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借 款 按貸款機(jī)構(gòu)性質(zhì)分 政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款 按有借款無擔(dān)保分 信用貸款、抵押貸款 2 保護(hù)性條款 1）一般保護(hù)性條款 對借款企業(yè)流動資金保持量有規(guī)定 對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制 支出規(guī)模的限制 限制其他長期債務(wù) 2）例行性保護(hù)性條款 定期提交財(cái)務(wù)報(bào)告 不準(zhǔn)出售較多財(cái)產(chǎn) 如期繳納稅金、償還債務(wù) 限制租賃固定資產(chǎn)規(guī)模 3）特殊性保護(hù)性條款 專款專用 不準(zhǔn)投資短期內(nèi)不能收回 的資金項(xiàng)目 39 / 54 合同期內(nèi)不易更換企業(yè)主要負(fù)責(zé)人 規(guī)定借款的補(bǔ)償性余額 3 利率 固定利率 利率保持不變 變動利率 定期隨金融市場而調(diào)整，調(diào)整后按新利率 浮動利率 隨金融市場變動而隨時調(diào)整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明確 4 償還方式 到期一次還本付息 定期付息，到期一次償還本金 每期償還小額本經(jīng)及利息，到期償還大額本金 定期等額償還本利和 5 條件 獨(dú)立法人資格；符合政策法令；償還借款有保障；財(cái)務(wù)制度健全；效益好 ；在銀行有賬戶。 2 資金成本的計(jì)算方法 資金成本的計(jì)算方法 項(xiàng)目 知識點(diǎn) 1 定義 2 內(nèi)容 資金籌資費(fèi) 籌資時一次發(fā)生，可作為籌資金額的一項(xiàng)扣除 資金占用費(fèi) 經(jīng)常發(fā)生的，包括股利、利息等 3 表示方法 絕對數(shù)表示 為籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用額 相對數(shù)表示 資金成本 1 籌資費(fèi)率）籌資總額（ 資金使用費(fèi) 4 資金成本作用 選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù) 評價投資項(xiàng)目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn) 評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度 5 計(jì)算模式 1）個別資金成本 負(fù)債資金成本 借款成本 債券成本 權(quán)益資金成本 普通股成本 留存收益成本 2）加權(quán)資金成本 以個別資金成本為基數(shù)，以各種來源資本占全部資本比重為權(quán)數(shù)加權(quán)計(jì)算的（綜合資金成本） 權(quán)數(shù)確定方法 帳面價值法、市場價值法、目標(biāo)價值法 Z102120 工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制 工控制 目標(biāo) 規(guī)范會計(jì)行為，保證資料真實(shí)完整 保護(hù)資產(chǎn)安全完整 確保法律法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行 40 / 54 程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制 控制 原則 符合國家法律法規(guī)要求 控制制度對所有人員具有約束力； 并涵概各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作 不相容職務(wù)相互制約、相互監(jiān)督 隨外部環(huán)境的變化而及時修訂 分工 授權(quán) 不相容崗位分清 配備合格人員 建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度 審批人與經(jīng)辦人相互監(jiān)督 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)和人員辦理項(xiàng)目 對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過程的有效控制 決策 控制 建立決策環(huán)節(jié)控制制度 對建義書和可行報(bào)告，進(jìn)行分析評審 建立集體決策制度 建立決策及實(shí)施責(zé)任制度 概算 控制 對概預(yù)算控制做出明確規(guī)定，確保編制合理、科學(xué) 請相關(guān)專業(yè)人士審核，重點(diǎn)審核編制 依據(jù)、內(nèi)容 、計(jì)量是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確 支付 控制 價款支付環(huán)節(jié)的控制要符合會計(jì)控制制度 在采購業(yè)務(wù)、合同履約、變更條款等書面資料進(jìn)行控制； 真實(shí)反映項(xiàng)目資金流入流出增減情況。 竣工 決算 確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時； 按國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算； 及時組織竣工決算審計(jì)； 及時驗(yàn)收； 及時編制財(cái)產(chǎn)清單。 監(jiān)督 檢查 對 分工與授權(quán)、決策控制、責(zé)任制度落實(shí)、概預(yù)算控制、支付制度執(zhí)行情況、 竣工決算制度執(zhí)行情況應(yīng)重點(diǎn)檢查。 Z102060 財(cái)務(wù)分析 指標(biāo)類別 指標(biāo)名稱 計(jì)算公式 分析 41 / 54 盈利能力 分析 凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤平均凈資產(chǎn)100% 平均凈資產(chǎn) =（期初凈資產(chǎn) +期末凈資產(chǎn)） 2 .它反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)，該 ,指標(biāo)越高 ,凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。 .凈利潤是指企業(yè)當(dāng)期稅后利潤；凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)減負(fù)債后的余額。 總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤總額平均資產(chǎn)總額 100% 息稅前利潤總額 =利潤總額 +利息支出 運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率，反映資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。該指標(biāo)越高，表明利潤率越高，營利能力強(qiáng)。 須與前期的、同行業(yè)的這一比率相比較，西方發(fā)達(dá)國家較重視該比率。 營運(yùn)能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額 平均資產(chǎn)總額 =（期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額） 2 它反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。 周轉(zhuǎn)速度快慢取決兩個因素流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 次數(shù) =流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額平均流動資產(chǎn)余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 反映了流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)，也綜合反映流動資產(chǎn)利用效果的基本指標(biāo)，是占用量與工作量的關(guān)系。 流動資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)速度越快，流動資產(chǎn)營運(yùn)能力越好。 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) =主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率是由銷貨成本和存貨平均占用額進(jìn)行對比所確定的指標(biāo)。 存貨周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明存貨周轉(zhuǎn)速度快，利用效果越好，庫存存貨適度。周轉(zhuǎn)率低，周轉(zhuǎn)天數(shù)長，意味著殘次品增加，經(jīng)營風(fēng)險加大。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)） =主營業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 是利用賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均 占用額進(jìn)行對比所確定的指標(biāo)，有周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種表示方法。 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，說明應(yīng)收賬款收回速度快，可節(jié)約資金，信用狀況好，不易發(fā)生壞帳損失。 償債能力資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額 100% 對債權(quán)人來說，資產(chǎn)負(fù)債率低，說明償債能力越強(qiáng)， 資產(chǎn)負(fù)債率越高，債權(quán)人的損失越大。對經(jīng)營者和所有者來說，希望該指標(biāo)高些，增強(qiáng)獲利能力。 該指標(biāo)不易過高，達(dá)到 50%為宜，如大于 100%視為破產(chǎn)的信號。 42 / 54 分析 速動比率 速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債 100% 速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 存貨 速動資產(chǎn) =貨幣資金+短期投資 +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款 反映企業(yè)對短期債務(wù)償付能力比較敏感指標(biāo)，因此，速動資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)。 經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動比率等于 100%時最好，低于100%時說明償債能力不強(qiáng)。 發(fā)展能力分析 銷售增長率 銷售增長率 =本年主營業(yè)務(wù)收入增長額上年主營業(yè)務(wù)收入總額 100% 是衡量經(jīng)營狀況、市場占有能力、經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展能力重要標(biāo)志，資本擴(kuò)展的重要前提。 該指標(biāo)大于 0，銷售收入增長，增長速度快，前景好。反之則表明市場份額萎縮。 資本積累率 本年所有者權(quán)益增長額年初所有者權(quán)益 100% 反映所有權(quán)益在當(dāng)年的變動水平。該指標(biāo)高，表明企業(yè)的資本積累越多，保全性越強(qiáng)，持續(xù)發(fā)展能力越大。 該指標(biāo)為負(fù)值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受到損害。 1Z103000 建設(shè)工程估價 知識體系 1Z103000 建設(shè)工程估價 1Z103010 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資 1 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成 建設(shè)項(xiàng)目總投資組成 工程量清單 工程定額 工程項(xiàng)目估算 國際工程建筑安裝工程費(fèi)用組成 建設(shè)工程估價 建筑安裝工程費(fèi)用 設(shè)備及工器具購置費(fèi)用 工程建設(shè)其他費(fèi)用 預(yù)備費(fèi) 建設(shè)期利息 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 工程量清單的作用 工程量清單格式的組成內(nèi)容 工程量清單計(jì)價的基本原理 工程量清單的計(jì)價格式 工程定額的分類 工程定額的編制 建設(shè)投資 建設(shè)項(xiàng)目總投資 設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用 設(shè)備購置費(fèi) 設(shè)備原價 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi)用 直接費(fèi) 間接費(fèi) 利潤 稅金 工程建設(shè)其它費(fèi)用 土地使用費(fèi) 預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi) 漲價預(yù)備費(fèi) 與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其它費(fèi)用 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其它費(fèi)用 43 / 54 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成圖 2 1Z103012 設(shè)備及工器具購置費(fèi)的組成 設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用的構(gòu)成及計(jì)算表 費(fèi) 用構(gòu)成 計(jì)算方法 設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用購置費(fèi) 設(shè)備購置費(fèi) 設(shè)備原價 國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價 指設(shè)備制造廠的交貨價，即出廠價 國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價 可用成本計(jì)算估價法、系列設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等方法計(jì)算 進(jìn)口設(shè)備抵岸價 貨價 即裝運(yùn)港船上交貨價（ FOB），又可以稱為離岸價 貨價 =離岸價（ FOB 價）人民幣外匯牌價 國外運(yùn)費(fèi) 離岸價運(yùn)費(fèi)率 或 運(yùn)量單位運(yùn)價 國外運(yùn)輸保險費(fèi) （離岸價 +國外運(yùn)費(fèi)）國外保險費(fèi)率 銀行財(cái)務(wù)費(fèi) 貨價（離岸價人民幣外匯 牌價）銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 費(fèi)率一般為 4% 5% 外貿(mào)手續(xù)費(fèi) 進(jìn)口設(shè)備到岸價格（ CIF）人民幣外匯牌價外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 進(jìn)口設(shè)備到岸價格（ CIF） =FOB 價 +國外運(yùn)費(fèi) +國外運(yùn)輸保險費(fèi) 關(guān)稅 到岸價格（ CIF 價）人民幣外匯牌價進(jìn)口關(guān)稅稅率 增值稅 （到岸價人民幣外匯牌價 +進(jìn)口關(guān)稅 +消費(fèi)稅）增值稅稅率 消費(fèi)稅 1 到 岸 價 人 民 幣 匯 率 關(guān) 稅應(yīng) 納 消 費(fèi) 稅 額 消 費(fèi) 稅 稅 率消費(fèi)稅稅率 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 到岸價人民幣外匯牌價海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率 設(shè) 備 運(yùn) 雜 費(fèi) 運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) =設(shè)備原價設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率 包裝費(fèi) 設(shè)備供銷部門手續(xù)費(fèi) 建設(shè)單位采購與倉庫保管費(fèi) 工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) 工具、器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) =設(shè)備購置費(fèi)定額費(fèi)率 注意：各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)注意掌握其計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)。如國際運(yùn)費(fèi)的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是 FOB 價，關(guān)稅的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是到岸價格。區(qū)別“抵岸價”與“到岸價”，兩者概念不同。 44 / 54 國外運(yùn)費(fèi) 離岸價運(yùn)費(fèi)率 國外運(yùn)輸保險費(fèi) （離岸價 +國外運(yùn)費(fèi)）國外保險費(fèi)率 銀行財(cái)務(wù)費(fèi) 離岸價銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 到岸價格（ CIF） =FOB+國外運(yùn)費(fèi) +國外運(yùn)輸保險費(fèi) 外貿(mào)手續(xù)費(fèi) 到岸價格（ CIF）外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 到岸價海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率 關(guān)稅 到岸價格（ CIF）進(jìn)口關(guān)稅稅率 增值稅 （到岸價 +進(jìn)口關(guān)稅 +消費(fèi)稅）增值稅稅率 消費(fèi)稅 1 到 岸 價 人 民 幣 匯 率 關(guān) 稅應(yīng) 納 消 費(fèi) 稅 額 消 費(fèi) 稅 稅 率消費(fèi)稅稅率 貨價 離岸價（ FOB 價） 海關(guān) 到岸價格 抵岸價 45 / 54 1Z103013 工程建設(shè)其他費(fèi)的組成 注意：這里所說的臨時設(shè)施費(fèi)是專提建設(shè)單位搭建、維修、租賃臨時設(shè)施的費(fèi)用，而不包括施工企業(yè)建設(shè)單位的臨時設(shè)施費(fèi)用。施工企業(yè)臨時設(shè)施費(fèi)應(yīng)措施費(fèi)中列支。 4預(yù)備費(fèi) 分類 費(fèi)用內(nèi)容 計(jì)算 基本 預(yù)備費(fèi) 設(shè)計(jì)變更和施工過程中可能增加的工程量費(fèi)用 （設(shè)備及工器具購置費(fèi) +建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)用）基本預(yù)備費(fèi)率 漲價 預(yù)備費(fèi) 物價上漲、匯率變化、利率變化 1 11n tttP C I f 預(yù)備費(fèi)組成計(jì)算表 注意：基本預(yù)備費(fèi)的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是 設(shè)備及工器具購置費(fèi)、建 筑安裝工程費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用之和，漲價預(yù)備費(fèi)的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是設(shè)備及工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)之和。 5建設(shè)期貸款利息 合理假設(shè)總貸款為分年均衡發(fā)放，建設(shè)期貸款利息的計(jì)算可按當(dāng)年借款在年中支用考慮，即當(dāng)年貸款按半年計(jì)息，上年貸款按全年計(jì)息，計(jì)算公式為： 各年應(yīng)計(jì)利息 =（年初借款本息累計(jì) +本年借款額 /2）年利率 工程建設(shè)其他費(fèi)用 土地使用費(fèi) 與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用 農(nóng)用土地征用費(fèi)：包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、土地投資補(bǔ)償費(fèi)、土地管理費(fèi)、耕地占用稅。并按被征用土地的原用途給予補(bǔ)償。 取得國有土地使用費(fèi)：包括土地使用權(quán)出讓金、城市建設(shè)配套費(fèi)、拆遷補(bǔ)償、臨時安置補(bǔ)助 建設(shè)單位管理費(fèi)：包括建設(shè)單位開辦費(fèi)與建設(shè)單位經(jīng)費(fèi) 建設(shè)單位管理費(fèi) =工程費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)指標(biāo) 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：為建設(shè)項(xiàng)目提供項(xiàng)目建議書、可 行性研究報(bào)告及設(shè)計(jì)文件等所需費(fèi)用。 研究試驗(yàn)費(fèi)：為建設(shè)項(xiàng)目提供和驗(yàn)證設(shè)計(jì)參數(shù)、數(shù)據(jù)、資料等進(jìn)行試驗(yàn)及驗(yàn)證的費(fèi)用包括研究試驗(yàn)所需要的人工費(fèi)、材料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器使用費(fèi)、一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 。 建設(shè)單位臨時設(shè)施費(fèi)：建設(shè)期間建設(shè)單位所需臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、攤銷費(fèi)用或租賃費(fèi)用 建設(shè)單位臨時設(shè)施費(fèi) =建筑安裝工程費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 工程監(jiān)理費(fèi)：委托工程監(jiān)理單位對工程實(shí)施監(jiān)理工作所需費(fèi)用 工程保險費(fèi)：在建設(shè)期間根據(jù)需要實(shí)施工程保險所需的費(fèi)用，包括建筑工程一切險 、安裝工程一切險以及機(jī)器損壞保險 引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)用：包括出國人員費(fèi)用、國外工程技術(shù)人員來華費(fèi)用、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、分期或延期付款利息、擔(dān)保費(fèi)、進(jìn)口設(shè)備檢驗(yàn)鑒定費(fèi) 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：整個車間的負(fù)荷或無負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的費(fèi)用支出大于試運(yùn)轉(zhuǎn)收入的虧損部分 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)：包括生產(chǎn)人員的培訓(xùn)費(fèi)和生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠人員的工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等 辦公和生活家具購置費(fèi)：保證新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必須購置的辦公和生活家具、用具購 置費(fèi) 46 / 54 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用包括以下內(nèi)容 （ 1）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建企業(yè)或新增加生產(chǎn)工藝過程的擴(kuò)建企業(yè)在竣工驗(yàn)收前，按照設(shè)計(jì)規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行整個車間的負(fù)荷或無負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生 的費(fèi)用支出大于試運(yùn)轉(zhuǎn)收入的虧損部分。 （ 2）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)是指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費(fèi)用。 （ 3）辦公和生活家具購置費(fèi)是指為保證新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必需購置的辦公和生活家具、用具的費(fèi)用。 解題技巧：工程承包費(fèi)屬于與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用，生產(chǎn)家具購置費(fèi)屬于設(shè)備、工器具購置費(fèi)。 1Z10320 建筑安裝工程費(fèi)用的項(xiàng)目組成與計(jì)算 1Z103021建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成 稅金 直接費(fèi) 直接工程費(fèi) 措施費(fèi) 建設(shè)安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成 利潤 間接費(fèi) 人工費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi) 材料費(fèi) 施工機(jī)械使用費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 管理人員工資 辦公費(fèi) 差旅交通費(fèi) 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 工具用具使用費(fèi) 勞動保險費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi) 稅金 大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出廠及安拆 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架 環(huán)境保護(hù) 文明施工 安全施工 臨時設(shè)施 夜間施工 二次搬運(yùn) 腳手架 已完工程及設(shè)備保護(hù) 施工排水和降水 規(guī)費(fèi) 工程排污費(fèi) 工程定 額測定費(fèi) 社會保障費(fèi) 養(yǎng)老保險費(fèi) 住房公積金 危險作業(yè)意外傷害保險 失業(yè)保險費(fèi) 醫(yī)療保險費(fèi) 其他 47 / 54 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成圖 48 / 54 費(fèi)用項(xiàng)目 參考計(jì)算方法 直 接 費(fèi) 直 接 工 程 費(fèi) 人工費(fèi) （工日消耗量日工資單價） 日工資單價 =日基本工資 +日工資性補(bǔ)貼 +日生產(chǎn)工人輔助工資 +日職工福利費(fèi) +日生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi) 材料費(fèi) （材料消耗量材料基價） +檢測試驗(yàn)費(fèi) 材料基價 =（供應(yīng)價格 +運(yùn)雜費(fèi)）（ 1+運(yùn)輸損耗率） （ 1+采購保管費(fèi)率） 檢測實(shí)驗(yàn)費(fèi) =（單位材料量檢測實(shí)驗(yàn)費(fèi)材料消耗量） 施工機(jī)械使用費(fèi) （施工機(jī)械 臺班消耗量機(jī)械臺班單價） 機(jī)械臺班單價 =臺班折舊費(fèi) +臺班大修費(fèi) +臺班經(jīng)常修理費(fèi) + 臺班安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi) +臺班人工費(fèi) +臺班燃料動力費(fèi) +臺班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅 措 施 費(fèi) 環(huán)境保護(hù)費(fèi) 直接工程費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)費(fèi)率 文明施工費(fèi) 直接工程費(fèi)文明施工費(fèi)費(fèi)率 安全施工費(fèi) 直接工程費(fèi)安全施工費(fèi)費(fèi)率 臨時設(shè)施費(fèi) （周轉(zhuǎn)使用臨建費(fèi) + 一次使用臨建費(fèi)）（ 1+其他臨時設(shè)施的比例） 夜間施工增加費(fèi) （ 1-合同工期 /定額工期）直接工程費(fèi)中人工費(fèi)合