（會計學(xué)專業(yè)論文）我國中小企業(yè)信用管理研究.pdf

東北大學(xué)碩士嚳位論文 摘要 我國中小企業(yè)信嗣管理硬究 摘要 孛棗壘渡是棗鬢縫濟髂裁藜羰鼴蒸蕊，莛漾拖滾革靛主要摟動力量。然囂，我震中 小企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過程中，面臨著許多困娥。一方面，由于信用缺失嚴(yán)重，中小 企業(yè)普遍信用較差，麗盤融體甫4 又不健全，導(dǎo)致其融滾比較困難i 另步 一方蕊，競爭激 烈懿買方棗場又遙愛中小企監(jiān)必矮學(xué)會釋學(xué)遺剝震傣震鏈?zhǔn)?。停楚恧寒囂藏是金瑩售?風(fēng)險的增大。解決這些問越的關(guān)鍵就魑要提高中小誣業(yè)自身的信用管理水平。本文站在 中小企業(yè)角縻，研究如何提高企業(yè)自措的信用管理水平，提高信用管理能力，以便降低 信饜照黢，璜強孛，l 、企監(jiān)豹融資贅力幫市場競爭髓力。 本文試為，中，j 、企效應(yīng)該建立獨立的、與其規(guī)模相適應(yīng)的信照管理部門索指導(dǎo)企監(jiān) 的信用管理工作。然后，在綜合考慮燎蜃響企業(yè)信用嫩策各類因豢的基礎(chǔ)之上，制定合理 熬信用政策數(shù)便恰當(dāng)黲剃瘸商業(yè)售翅幫對客戶授信。信懲管理幫門座該依擐僚疆政策對 整令囂弱鐨褥翡蘺蘩、中麓襄螽瑟逡囂壘過程戇管理。本文 l 較深入遮闡述了中，j 、金照 如何加強前期客戶資信管理、中期債椴保障措施管燥和后期賬款艙控。最后，針對遼寧 省地區(qū)中小眾業(yè)信用及借用管理狀況閩卷調(diào)查結(jié)果濰行分析并撮啦粗淺的對繁。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；信用臀理；信用漱策 一i 王一 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 目錄 c r e d i tm a n a g e m e n ti n s m a l la n dm e d i u m - s i z e de n t e r p r i s e s a b s t r a c t s m a l la n dm e d i u r n - s i z e de n t e r p r i s e s 瓣t h ef o u n d a t i o no fm a r k e te c o n o m l es y s t e ma n d t h ei n a i r le n e r g yo f t h ei n n o v a t i o n 。h o w e v e r ) t h e r ea r el o t so f p r o b l e m si nf r o n to f s m a l la n d m e d i u m - s i z e de n t e r p r i s e sd u r i n gt h e i r sd e v e l o p m e n t f o ro n et h i n g ，i ti sd i f f i c u l t yf o rs m a l l a n dm e d i u m - s i z e de n t e r p r i s e st of i n a n c ef r o mt h eb a n k sb e c a u s eo ft h e i r sl o wc r e d i tr a t i n g a n dt h es t r i c te o m m e r e l a lb a t x kc r e d i ts y s t e m f o ra n o t h e r , 逸t h ec o m p e t i t i v em a r k e t , s m a l l a n dm e d i u m * s i z e de n t e r p r i s e sa r ef o r c e dt om a k eu s eo fc o m m e r c i a lc r e d i tt os e l lt h e i rg o o d s t h ec r e d i tr i s kb e c o m e sm o r ea n dm o r es e r i o u s t os o l v et h e s ep r o b l e m s , i tn e e d st oe n h a n c e t h el e v e lo fe n t e r p r i s e si n n e rc r e d i tm a n a g e m e n t 。o u rr e s e a r c hs t a r t sf r o mt h es m a l la n d m e d i u m - s i z e de n t e r p r i s ea n dd i s c u s s e sh o wt oi m p r o v et h ec r e d i tm a n a g e m e n ta b i l i t i e s ，h o w t od e c r e a s et h ec r e d i tr i s ka n dh o wt oe n h a n c et h e i r sa b i l i t i e so ff m a n c h a ga n dc o m p e t i t i o ni n t h ec o m p e t i t i v em a r k e t + 斑t h i sa r t i c l e ，i ti sc o n c l u d et h a tt h es m a l ia n dm e d i u m - s i z e de n t e r p r i s es h o u l ds e t p c r e d i tm a n a g e m e n td e p a r t m e n ti n d e p e n d e n t l y , a c c o r d i n gt oi t ss c a l e f u r t h e rm o r e ，f o r m u l a t e c r e d i tp o l i c yb yc o n s i d e r i n gt h ew h o l ei n f l u e n c i n gf a c t o r si no r d e rt og i v ec o r r e c te r e d i t p e r i o dt o 苡& r e n tc u s t o m e r sa n dm a k eg o o du s eo f c o m m e r c i a lc r e d i t a c c o r d i n gt ot h ec r e d i t p o l i c y , t h es m a l la n dm e d i t m a s i z e de n t e r p r i s es h o u l dc o n t r o lc r e d i tt r a d ef r o mt h eb e g i n n i n g t ot h ee n d w ei n v e s t i g a t et h ec u s t o m e r s i n f o r m a t i o nm a n a g e m e n t ，t h es t i c k i n gu pf o r c r e d i t o r f i g h t sa n dk e e p i n gv e a t e ho nt h ed e l a y e dp a y m e n t 。i nt h ee n d 。w et a l ka b o u ts m a l l a n dm e d i u m s i z e de n t e r p r i s e c o n d i t i o no fc r e d i tm a n a g e m e n ti nl i a o n i n gp r o v i n c ea n dg i v e s o m ea d v i c e s + k e y w o r d s ：s m a l la n dm e d i u m * s i z e de n t e r p r i s e ；c r e d i tm a n a g e m e n t ；c r e d i tp o l i c y - i 獨劊性聲齲 本人弦阻，所量變的學(xué)位論文是在導(dǎo)螂的指導(dǎo)下完成的。諗文中取得 懿臻究藏慕豫藤夏褥注釋致謝瓣德方努，不鍵臺萁魏入己經(jīng)發(fā)表藏摸寫過 的研究成聚，也不包括本人為淡得其他學(xué)位麗使用過的材料。與找同工 俸黎霹囊：對本臻究群祓鵑篷籍貢獻(xiàn)均毫在逾文串籜了礁疆翡說鞠并表示落 意。 擎裳諗文露者楚禽：囂；磅 嗣期：卅喜 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)襤論文律者籽指導(dǎo)教邢寇壘了解系靴大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文 的規(guī)定：即學(xué)校有權(quán)l(xiāng) l 鐾菇向匿寒有關(guān)部門戲規(guī)構(gòu)送交論文的復(fù)蹬饞幫磁 盤，競誨諗文禳查褥幫借藏。本人藏意東乳大學(xué)可基將學(xué)位論文瓣全部或 部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索、交流。 羹籜翥纛囂露零弱意鼴主交滾，潺在下方蕊名；否題裰鴦囂意。) 攀鏈蓖文俸蠹簽襄； 靜，蓊 然字日期：一剜多 零爨簽寤： 簽字目期： 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 第一章引言 1 1 研究背景 改革開放后特別是黨的十五大以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟和社會發(fā) 展中的地位和作用日益增強。中小企業(yè)是市場經(jīng)濟體制的微觀基礎(chǔ)，是深化改革的主要 推動力量。它不僅緩解就業(yè)壓力保持社會穩(wěn)定，還成為拉動經(jīng)濟的新增長點。然而，我 國中小企業(yè)在蓬勃發(fā)展的過程中也存在很多問題，面臨很多困難。中小企業(yè)由于信用缺 失而導(dǎo)致的融資困難、企業(yè)缺乏競爭力兩大問題已經(jīng)嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè) 缺乏資金、人才、機制問題導(dǎo)致管理水平低下，一方面影響其在供應(yīng)商和銀行眼中的信 用形象，另方面使其很難最大程度地利用商業(yè)信用提高產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力。這些都 十分不利于中小企業(yè)融資，也使其很難在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。因此，當(dāng)務(wù)之急 就是提高中小企業(yè)信用管理能力，降低企業(yè)信用風(fēng)險。本文試圖從企業(yè)內(nèi)部角度出發(fā)， 探討中小企業(yè)如何利用商業(yè)信用，如何加強企業(yè)信用管理降低企業(yè)信用風(fēng)險的問題。 1 1 1 中小企業(yè)特點 中小企業(yè)在融資、管理和發(fā)展方面的特點對信用管理模式的選擇和改進(jìn)均有一定的 影響。所以，在研究如何加強中小企業(yè)信用管理的過程中，有必要深入了解中小企業(yè)在 這些方面的特點。 首先，中小企業(yè)處于發(fā)展和成長的階段，需要大量的資金進(jìn)行擴充。然而，在我國 中小企業(yè)融資難已經(jīng)成為不爭的事實了。盡管，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位和作 用不言而喻，然而，在獲得金融支持方面，中小企業(yè)無疑屬于“弱勢群體”。此種“強位 弱勢”的境況成為當(dāng)前中小企業(yè)融資難的真實寫照。無論是從股票市場還是從銀行獲取 資金都是極為困難的事。由于我國金融機構(gòu)不完善，銀行體制不健全，信息化程度低， 中小企業(yè)信用名聲不及大企業(yè)，致使中小企業(yè)從金融機構(gòu)融資的門檻很高。對我國而言 目前國內(nèi)尚未建成可供中小企業(yè)融資的正規(guī)資本市場。而我國滬深股市以支持國有企業(yè) 發(fā)展為主線，其融資機會則較偏向于國有大型企業(yè)。按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)上市條件對中小 企業(yè)來說較難滿足，此外根據(jù)1 9 9 9 年i f c 對我國中小企業(yè)融資問題的調(diào)查結(jié)果顯示【l 】； 中國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金幾乎完全依靠自籌，追加擴張投資時也幾乎完全依靠內(nèi)源融資 手段。另據(jù)測算，中小企業(yè)的貸款頻率是大型企業(yè)的5 倍，而戶均貸款數(shù)量卻僅為大型企業(yè) 的5 左右。從各地區(qū)調(diào)查結(jié)果看，中小企業(yè)確實普遍存在著融資難的問題，而且融資難已 成為中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的諸多問題中的首要問題。融資難所引起的中小企業(yè)資金 家托欠學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章；l 言 膩乏，也已成為影響中小企蛾生存發(fā)展的“瓶頸”問題。于是，中小奄業(yè)必須另瓣蹊徑， 尋撬蘧裁融資薪豢遵。囂終，牽棗金壁瓣予資壘魏甏求姆點是震慕餐棗、要隸憊、饜轉(zhuǎn) 快簿。所以，中小企業(yè)應(yīng)該汽分的利用商娥信用作為短期融資的有效 手段。在此過程中， 中小企業(yè)要具搭相應(yīng)的控制信用風(fēng)險的能力。中小企業(yè)的這一特點又決定了受信管理也 藏該是蓬建管瑗蘑要熬內(nèi)容之一。 第二，大多數(shù)的中小企她由于瓶模小、資金有限、缺乏先迸靜管穗技術(shù)和管驥人才， 譙綴營管理、財務(wù)管理、人力資源管理等內(nèi)部管理方筒比較薄弱。蔗是由于中小眾業(yè)內(nèi) 郝餐理瓿割不健全這一特點決定了查斂應(yīng)該建立獨立躺僚懲管理部門，毽戈其穩(wěn)部門難 辮靛任這頊王 擎。霜露氌符合不藉容職務(wù)想分離靜囂劂。器管部門設(shè)立會熱大藏本縶蘑， 憾鹼業(yè)可以控制部門的規(guī)橫。如果信用管燃部門的工作究成出色會很大程度對財勢和銷 售邪門的業(yè)續(xù)產(chǎn)生有剝影嗽+ 第三，孛，l 、企篷孛六部分楚予霆疹霸娥長除段。一般露砉，串，l 、受監(jiān)憝運常場 鞍易 發(fā)現(xiàn)市場韻潛穗需求，敬而他們企圖通過拽術(shù)創(chuàng)新、改進(jìn)產(chǎn)品以適應(yīng)市場需求的愿撩比較 迫切批較重視璃新技術(shù)產(chǎn)晶的號! 進(jìn)和模仿。實際上我圈的不少瓶技術(shù)、瓶專才料蘺懋是被 孛小企遂采囂并推廣，宅曼蒂攫不鏨麴擴大疊基戇啻爨份蔟，尋我耨寒戶，穩(wěn)霾簾矮建 使。在競爭激烈的買方市場下，企業(yè)之間不僅在比產(chǎn)晶脯量、服務(wù)，銷售方式也j 葡i 為了 竟摯的手段之。所以，不管企業(yè)是否愿意，信用銷售即賒銷將成為中小企業(yè)未來難要 的鑄售方式。必了酶低賒銷帶寒懿績露風(fēng)險，辯葦能按對是顴竣圈貸款匏藏險，中棗灸 鼗禱必要骰好髂孀管瑾王籜，罨我饒質(zhì)客戶。 1 1 2 中小企業(yè)信用管蠼的現(xiàn)狀 琨捷毒溪經(jīng)濟孛，越來愁多舞交荔關(guān)系表現(xiàn)秀嵇懲關(guān)系。穰麓關(guān)系已成凳蠛戎社會 信用體系建設(shè)的矛盾核心，沒有良好的信用，將難以保誡宏觀經(jīng)濟的雁常運行，娥業(yè)也 將不能長期、健康發(fā)展。世界貿(mào)易組織總予棗穆爾曾經(jīng)尖銳她指出；“中國搬入世舞維 織露，菠長遠(yuǎn)露，交缺乏鶼不逶舞金、技術(shù)辯天孝，藹最基蘑，鞋及建立窩競驁倍弱薅 累的機制。”誠儲缺失現(xiàn)象已緞引起中國敢府和國際社會的關(guān)注。中小企業(yè)是市場經(jīng)濟 中熬鼷的信用生體，是信用燮易的最大需求者和供應(yīng)者，其信用問題廣泛而深遠(yuǎn)。 痿蔫是經(jīng)濟童俸之鬻信守承謹(jǐn)，剜霹震翡瓣霉亍燕。結(jié)灞缺失薅繇黲表璃之一是矮終 藏力不足，表現(xiàn)之二是疆約惑瓣缺失。串小企業(yè)占我餐眾妲的9 0 以上，普遍面 黼蒲嚴(yán) 重的信用問題，僦夠在很大稷糜上反映全閹的整體狀況。一部分中小_ 企業(yè)是新興科般型 中小金選，這些金渡是經(jīng)濟安捧孛雖塞蠢囂獻(xiàn)性戇力璧，然囂這類企攮巍誕生露起就具 有鬣定資產(chǎn)篦鬟較小、售麓基礎(chǔ)不是、蔽瓷髑鬻短豹特點，霞得這些眾照信孀風(fēng)驗大， 融資信用極為低下：另外部分中小企業(yè)雖然商一定的履約能力，可是投機套利的塒能性 2 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章；l 言 較大，因此信用缺失的概率也大。我國辯煎正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，以買方市場為特征的 市瀝揍屆越寒越明顯，售胄l(wèi) 潞漿邀藏越來趲遙甥。在臻耀裁度不突榮靜薅琵下，企逢囂 臨的信用矛盾與沖突隨之嚴(yán)霪，更多的倍用問題凸現(xiàn)出來。本文所界定的信用管理是針 對中小企業(yè)對商業(yè)信用的管理，所以文章在此處有必簧關(guān)注我國中小企業(yè)商業(yè)信用缺失 戇襲殘。 中小企她怒市場經(jīng)濟中嘏活躍也是交易最頻繁的情用關(guān)聯(lián)方，大量的商業(yè)、商品往 米都發(fā)生在中小企業(yè)之間。眾業(yè)為了節(jié)約成本和擴大銷售，常常利用信用合同、協(xié)議、 授權(quán)、承諾等傣耀交易方式。毽是實囂上，信鼴交易的鶩最是大量戇違約行必，攢悉我 國每年合同履約率平均不捌7 0 ，由予合蕊欺詐造成靜損失約5 5 億元，相互擒欠的未 付資金超過3 0 0 0 億元，由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財務(wù)費用約有2 0 0 0 億元【2 】。商業(yè) 儲用原本是解決企業(yè)短期融資問題的有效乎段之一。然麗在我國，洳于企業(yè)信用缺失、 穩(wěn)臻彗理藩系不寵善等覆灝罨致酶金擅淌嚴(yán)重熬笑滔麓已經(jīng)隧礙了裔盈信弱發(fā)揮萁作 用。日前，全闌照頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序領(lǐng)導(dǎo)小組辦公宣副秘書長碼恩中在第二屆中國 斟際信用和風(fēng)除管理大會上袋示；中國目前國內(nèi)企業(yè)倍用問題突出，平均賬款撼欠天數(shù) 趑逶粥天，露莢鶯壘塹僅為7 天，霞肉眾渡熬乎臻繇賬窶終秀5 - 1 0 ，瑟美囂企遭囂 賊率僅為0 2 5 0 5 。合閽履約率低、商業(yè)欺詐等帶來的企業(yè)間拖欠以及呆壞賬比例升 商等商業(yè)信用問題已經(jīng)加大了企業(yè)生產(chǎn)成本和市場風(fēng)險。而中小企業(yè)的信用管理懣識和 管理窳乎顯然蠢法逶應(yīng)這秘鼴覆。大量戇審小企業(yè)更憋予囊秀個援瀵發(fā)震。一部分富霆 道多地利霜裔渡信用，另外一部分企業(yè)剿保守地全部采用現(xiàn)金銷傍使商業(yè)信用體用萎 縮。這兩種行為都極其不利于企業(yè)長期健康的發(fā)展。 蘑對信用缺失的現(xiàn)狀，我國中小企業(yè)館用管理卻綴薄弱。在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)信用管 瀵鞠金簸祝穆僚貸管理是- - i 1 成熟靜學(xué)零萼，擁有完善瀚疆論體系霸戒熟的信矮管蠼技術(shù) 經(jīng)驗。同時西方企業(yè)普遍建溉了科學(xué)的信用管理制度，設(shè)立獨立的信用管理部門，并有 大綴專業(yè)人員從搴信用管理正作。而目前我國企業(yè)和眾融機構(gòu)信用管理的專業(yè)人員極 少，警瑾拳乎贛逡低下，蠢縫不麓適應(yīng)我器金整秘金融瓠穩(wěn)競爭繇境稻警瑗要黎。薄夸 臀等學(xué)者曾做過一個調(diào)查，5 1 的企業(yè)根本沒有聽說過企業(yè)信用管越，而有系統(tǒng)、完善 信用管理職能的非外資企業(yè)只有不到o 1 3 1 。不單是眾業(yè)界，我國學(xué)術(shù)界和研究機構(gòu)對 企渡誼蘑警理毽臻究甚少。捌曩藏，還沒蠢大學(xué)囂凌蕊髑餐理專延謹(jǐn)疆，騷窕金、馥信鼴 管理的人更是少之又少。 中小企業(yè)的特點決定了它需要大量的短期資金周轉(zhuǎn)和發(fā)展。自身信用形象比較差， 信瘸管理水平低造成了融資難麓鼴蟊。越籜，為了提巍是身鮑審場巍爭力，提供繽震鏈 餐墩懲萁必然瀚選擇。翻麓灝韭信霜髓夠程綴大程度上緩解中小企娥融資困滾。薅較離 靛稼舔管理水平不僅戇夠降低利用商泣信兩過程中的風(fēng)羧，它還櫟恚著企業(yè)淹妤靜倍鞠 。3 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 形象和管理能力。中小企業(yè)該多大程度地利用商業(yè)信用，怎樣利用商業(yè)信用，如何提高 商業(yè)信用管理水平來降低企業(yè)信用風(fēng)險就成為亟需解決的問題。所以，本文旨在從企業(yè) 內(nèi)部出發(fā)，探討如何加強我國中小企業(yè)信用管理工作，提高信用管理水平和企業(yè)對商業(yè) 信用的利用能力。 1 2 企業(yè)信用管理相關(guān)概念界定 1 2 1 信用 信用一詞由來已久。廣義的信用可以從倫理、法律、貨幣、經(jīng)濟等角度來理解。石 曉軍、陳殿左曾在信用治理文化流程與工具中詮釋過信用一詞的含義 4 1 ：從倫 理學(xué)角度來講信用就是指信守承諾的一種道德品質(zhì)；從法律上講，我們可以將信用理解 為一種契約，即規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)不是當(dāng)時交割，存在時滯，就存在信用，同時雙 方享有權(quán)利并肩負(fù)義務(wù)；從貨幣角度理解，在信用創(chuàng)造學(xué)派的眼中，信用就是貨幣，貨 幣就是信用，信用創(chuàng)造貨幣，信用形成資本；從經(jīng)濟學(xué)角度理解信用就是指借和貸的關(guān) 系。全球著名的企業(yè)信用管理公司鄧白氏公司對信用一詞在經(jīng)濟領(lǐng)域的意義作了高度的 概括：信用是通過承諾在將來某一確定的時間內(nèi)付款而獲取資金、物資和服務(wù)的能力。 信用總是帶有一定的風(fēng)險，它是以信賴為基礎(chǔ)的。這一定義強調(diào)了信用為商業(yè)企業(yè)的一 種能力。本文將對信用的研究范圍鎖定為經(jīng)濟領(lǐng)域。 1 2 2 商業(yè)信用 著名經(jīng)濟學(xué)家趙海寬認(rèn)為【5 1 ，按照債權(quán)債務(wù)人劃分，我國當(dāng)前的信用可以分為國家 信用、銀行信用、企業(yè)信用和民間信用。其中企業(yè)信用又稱商業(yè)信用。它主要是指企業(yè) 與企業(yè)之間的非現(xiàn)金交易，即信用銷售。商業(yè)信用的特點主要表現(xiàn)在：屬于直接融 資。企業(yè)之間以商品形態(tài)提供信用，信用關(guān)系的雙方是商品交易者。商業(yè)信用是企業(yè)在 商品交易中由于采用延期付款或預(yù)收貨款所形成的借貸關(guān)系。對賣方來說，可以利用商 業(yè)信用促銷。對買方來說，延期付款等于向賣方借用資金購進(jìn)商品，以滿足短期資金需 要；可以雙向提供信用。甲企業(yè)可以向乙企業(yè)提供商業(yè)信用，乙企業(yè)也可以同時向 甲企業(yè)提供商業(yè)信用，形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系的鏈條。在賒銷商品的同時也可以預(yù)付貨款； 其建立只取決于雙方的意愿。一般來說，商業(yè)信用關(guān)系的建立和消除，不需要經(jīng)過 有關(guān)部門審批，也不需要公布財務(wù)狀況和評定信用等級，只由當(dāng)事人的意愿決定。是 具有信用的象征。一般情況下，提供商業(yè)信用的企業(yè)一定程度上意味著擁有一定的資本 實力，接受商業(yè)信用的企業(yè)表明一定程度上具有償付能力的信用。 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國和1 8 3 7 年的美國，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 4 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 形象和管理能力。中小企業(yè)該多大程度地利用商業(yè)信用，怎樣利用商業(yè)信用，如何提高 商業(yè)信用管理水平來降低企業(yè)信用風(fēng)險就成為亟需解決的問題。所以，本文旨在從企業(yè) 內(nèi)部出發(fā)，探討如何加強我國中小企業(yè)信用管理工作，提高信用管理水平和企業(yè)對商_ e 信用的利用能力。 1 2 企業(yè)信用管理相關(guān)概念界定 1 2 1 信用 信用一詞由來已久。廣義的信用可阻從倫理、法律、貨幣、經(jīng)濟等角度來理解。石 曉軍、陳殿左曾在信用治理文化流程與工具中詮釋過信用一詞的含義聊：從倫 理學(xué)角度來講信用就是指信守承諾的一種道德品質(zhì)；從法律上講，我們可以將信用理解 為一種契約，即規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)不是當(dāng)時交割，存在時滯，就存在信用，同時雙 方享有權(quán)利并肩負(fù)義務(wù)；從貨幣角度理解，在信用倉4 造學(xué)派的眼中，信用就是貨幣，貨 幣就是信用，信用創(chuàng)造貨幣，信用形成資本；肌經(jīng)濟學(xué)角度理解信用就是指借和貸的關(guān) 系。全球著名的企業(yè)信用管理公司鄧白氏公司對信用一詞在經(jīng)濟領(lǐng)域的意義作了高度的 概括：信用是通過承諾在將來某一確定的時間內(nèi)付款而獲取資金、物資和服務(wù)的能力。 信用總是帶有一定的風(fēng)險，它是以信賴為基礎(chǔ)的。這一定義強調(diào)了信用為商業(yè)企業(yè)的一 種能力。本文將對信用的研究范圍鎖定為經(jīng)濟領(lǐng)域。 1 2 2 商業(yè)信用 著名經(jīng)濟學(xué)家趙海寬認(rèn)為髑，按照債權(quán)債務(wù)人劃分，我國當(dāng)前的信用可以分為國家 信用、銀行信用、企業(yè)信用和民間信用。其中企業(yè)信用又稱商業(yè)信用。它主要是指企業(yè) 與企業(yè)之間的非現(xiàn)金交易，即信用銷售。商業(yè)信用的特點主要表現(xiàn)在：屬于直接融 資。企業(yè)之間| 三l 商品形態(tài)提供信用，信用關(guān)系的雙方是商品交易者。商業(yè)信用是企業(yè)在 商品交易中由于采用延期付款或預(yù)收貨款所形成的借貸關(guān)系。對賣方來說，可以利用商 業(yè)信用促銷。對買方來說，延期付款等于向賣方借用資金購進(jìn)商品，以滿足短期資金需 要；可以雙向提供信用。甲企業(yè)可以向乙企業(yè)提供商業(yè)信用，乙企業(yè)也可以同時向 甲企業(yè)提供商業(yè)信用，形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系的鏈條。在賒銷商品的同時也可以預(yù)付貨款： 其建立只取決于雙方的意愿。一般來說，商業(yè)信用關(guān)系的建立和消除，不需要經(jīng)過 有關(guān)部門審批，也不需要公布財務(wù)狀況和評定信用等級，只由當(dāng)事人的意愿決定。是 具有信用的象征。一般情況下，提供商業(yè)信用的企業(yè)一定程度上意味著擁有一定的資本 實力，接受商業(yè)信用的企業(yè)表明一定程度上具有償付能力的信用。 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國和1 8 3 7 年的美國，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國和1 8 3 7 年的美國，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 4 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 形象和管理能力。中小企業(yè)該多大程度地利用商業(yè)信用，怎樣利用商業(yè)信用，如何提高 商業(yè)信用管理水平來降低企業(yè)信用風(fēng)險就成為亟需解決的問題。所以，本文旨在從企業(yè) 內(nèi)部出發(fā)，探討如何加強我國中小企業(yè)信用管理工作，提高信用管理水平和企業(yè)對商業(yè) 信用的利用能力。 1 2 企業(yè)信用管理相關(guān)概念界定 1 2 1 信用 信用一詞由來已久。廣義的信用可以從倫理、法律、貨幣、經(jīng)濟等角度來理解。石 曉軍、陳殿左曾在信用治理文化流程與工具中詮釋過信用一詞的含義 4 1 ：從倫 理學(xué)角度來講信用就是指信守承諾的一種道德品質(zhì)；從法律上講，我們可以將信用理解 為一種契約，即規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)不是當(dāng)時交割，存在時滯，就存在信用，同時雙 方享有權(quán)利并肩負(fù)義務(wù)；從貨幣角度理解，在信用創(chuàng)造學(xué)派的眼中，信用就是貨幣，貨 幣就是信用，信用創(chuàng)造貨幣，信用形成資本；從經(jīng)濟學(xué)角度理解信用就是指借和貸的關(guān) 系。全球著名的企業(yè)信用管理公司鄧白氏公司對信用一詞在經(jīng)濟領(lǐng)域的意義作了高度的 概括：信用是通過承諾在將來某一確定的時間內(nèi)付款而獲取資金、物資和服務(wù)的能力。 信用總是帶有一定的風(fēng)險，它是以信賴為基礎(chǔ)的。這一定義強調(diào)了信用為商業(yè)企業(yè)的一 種能力。本文將對信用的研究范圍鎖定為經(jīng)濟領(lǐng)域。 1 2 2 商業(yè)信用 著名經(jīng)濟學(xué)家趙海寬認(rèn)為【5 1 ，按照債權(quán)債務(wù)人劃分，我國當(dāng)前的信用可以分為國家 信用、銀行信用、企業(yè)信用和民間信用。其中企業(yè)信用又稱商業(yè)信用。它主要是指企業(yè) 與企業(yè)之間的非現(xiàn)金交易，即信用銷售。商業(yè)信用的特點主要表現(xiàn)在：屬于直接融 資。企業(yè)之間以商品形態(tài)提供信用，信用關(guān)系的雙方是商品交易者。商業(yè)信用是企業(yè)在 商品交易中由于采用延期付款或預(yù)收貨款所形成的借貸關(guān)系。對賣方來說，可以利用商 業(yè)信用促銷。對買方來說，延期付款等于向賣方借用資金購進(jìn)商品，以滿足短期資金需 要；可以雙向提供信用。甲企業(yè)可以向乙企業(yè)提供商業(yè)信用，乙企業(yè)也可以同時向 甲企業(yè)提供商業(yè)信用，形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系的鏈條。在賒銷商品的同時也可以預(yù)付貨款； 其建立只取決于雙方的意愿。一般來說，商業(yè)信用關(guān)系的建立和消除，不需要經(jīng)過 有關(guān)部門審批，也不需要公布財務(wù)狀況和評定信用等級，只由當(dāng)事人的意愿決定。是 具有信用的象征。一般情況下，提供商業(yè)信用的企業(yè)一定程度上意味著擁有一定的資本 實力，接受商業(yè)信用的企業(yè)表明一定程度上具有償付能力的信用。 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國和1 8 3 7 年的美國，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 4 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 關(guān)系已密不可分，其作用日益突出。m i a n 和s m i t h ( 1 9 9 2 ) 指出 6 1 商業(yè)信用的存在是商 品和資本市場中信息不對稱和不完善的結(jié)果。商業(yè)信用作為短期融資的有效手段，同從 銀行等其他金融機構(gòu)融資相比具有很多成本的優(yōu)勢 刀。首先，企業(yè)比金融機構(gòu)更能夠經(jīng) 常的了解客戶的資產(chǎn)狀況。作為提供商業(yè)信用的企業(yè)，能夠比金融機構(gòu)更迅速、更低成 本地了解客戶日常業(yè)務(wù)活動中的訂貨規(guī)模和時間，以便掌握其經(jīng)營狀況。如果客戶不能 充分利用銷售折扣，就會引起企業(yè)高度警惕，并關(guān)注客戶信用狀況是否正在惡化。其次， 企業(yè)比金融機構(gòu)更具有控制客戶的優(yōu)勢。如果企業(yè)提供的商品對客戶來說沒有替代品， 或者客戶的訂貨量占企業(yè)銷售量的比例較低時，企業(yè)就可以將斷絕貨源作為手段來控制 客戶的付款時間和金額。最后，企業(yè)比金融機構(gòu)更具有清算資產(chǎn)的優(yōu)勢。如果客戶不履 行償付職責(zé)，企業(yè)可以收回所提供的商品，這比金融機構(gòu)要求貸款企業(yè)用資產(chǎn)償付貸款 具有更低的成本。 此外，在競爭激烈的產(chǎn)品市場中，企業(yè)除了提高產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)外，銷售方式也成 了競爭的一種手段。p e t e r s e n 、r 匈a 、s c h w a r t a g e 都曾明確的支持過商業(yè)信用的提供能 夠作為市場競爭中價格政策的一部分觀點。再有從交易成本理論的角度來看，商業(yè)信用 可以減少付賬成本，買方有時更愿意將應(yīng)付賬款累計起來按月份或季度償付，而不是交 易發(fā)生一次就支付一次。同時，商業(yè)信用可以用來維護(hù)良好的客戶關(guān)系，更好的管理生 產(chǎn)季節(jié)性產(chǎn)品企業(yè)的存貨等等。實踐中，商業(yè)信用的利用無論是作為融資的一種方式， 還是企業(yè)管理自身的一種手段，其地位正日益變的重要。然而，如果商業(yè)信用利用不當(dāng)， 商業(yè)信用帶給企業(yè)的風(fēng)險就可能毀滅整個企業(yè)。 商業(yè)信用關(guān)系的存在可以借助口頭協(xié)議、賬面信用和書面的文件形式。前兩種形式 較為簡單，但實現(xiàn)信用的條件因沒有正式文件確定，在交易過程中容易引起爭執(zhí)，產(chǎn)生 糾紛。同時由于不能轉(zhuǎn)讓和流通，所以風(fēng)險較大。具體的在企業(yè)中，商業(yè)信用表現(xiàn)為應(yīng) 收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款。應(yīng)收票據(jù)屬于書面文件形式，風(fēng)險小，不是本文研究的 重點內(nèi)容。而預(yù)付賬款一般是賣方市場下進(jìn)行商業(yè)信用研究的內(nèi)容之一，不適合我國中 小企業(yè)的實際情況。故本文更著重研究應(yīng)收賬款的問題。 1 2 3 信用管理與企業(yè)信用管理 李敏等( 2 0 0 4 ) 認(rèn)為1 8 信用管理就是組織內(nèi)部通過建立專門的信用機構(gòu)管理組織的 信用事務(wù)，它包括前期信用管理階段的資信調(diào)查和評估機制、中期信用管理的債權(quán)保障 機制以及后期信用管理的應(yīng)收賬款和回收機制。譚永智等( 2 0 0 4 ) 認(rèn)為 9 】信用管理是指 企業(yè)信用管理，它是指針對信用銷售的管理，具體講是指企業(yè)通過制定信用政策，指導(dǎo) 和協(xié)調(diào)與信用銷售相關(guān)的部門，以完成對信用銷售中客戶信息收集和評估、信用額度的 授予、債權(quán)保障和回收應(yīng)收賬款的各交易環(huán)節(jié)的管理。由此可見，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為信用管 5 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文第一章引言 理就是指企業(yè)信用管理。本文從企業(yè)的管理職能角度提出，企業(yè)信用管理是指通過制訂 信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動，對客戶信息收集和評估，信用額度 的授予，債權(quán)保障，應(yīng)收賬款回收等各交易環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以保障應(yīng)收賬款安全和 及時回收的管理。它的目標(biāo)就是針對不同規(guī)模的企業(yè)，在力求達(dá)到企業(yè)銷售最大化的同 時，將信用風(fēng)險( 壞賬) 降至最低的管理措施。所以，本文界定的企業(yè)信用管理就是指對 商業(yè)信用的管理。然而，商業(yè)信用具有雙面性，企業(yè)一方面可以提供商業(yè)信用，另一方 面還可以獲取商業(yè)信用。對其管理理應(yīng)從這兩個方面入手。可是，考慮到企業(yè)信用管理 的目標(biāo)將信用風(fēng)險降至最低，我們的研究更偏向于企業(yè)對提供商業(yè)信用的管理。因 為信用風(fēng)險是指企業(yè)在以信用方式進(jìn)行的交易過程中，交易一方不能履行給付承諾而給 另一方造成損失的可能性，即企業(yè)的客戶到期不付貨款或者沒有能力付款的風(fēng)險【l o l 。對 于企業(yè)如何獲取商業(yè)信用，保持自身信用良好，及時還款等不是研究的難點和重點，只 在企業(yè)信用管理的全過程管理中涉及一些，沒有系統(tǒng)的研究。 1 2 4 企業(yè)信用管理模式 中小企業(yè)信用管理模式是以信用和風(fēng)險控制為核心的一套適合中小企業(yè)的新型企 業(yè)經(jīng)營管理方式。它是針對我國企業(yè)目前內(nèi)部管理機制上的嚴(yán)重缺陷以及在銷售、財務(wù) 及信息管理上的落后狀況，提出的綜合性解決方案。 1 3 文獻(xiàn)綜述 國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)信用管理的研究大多集中于以下幾個問題：企業(yè)信用風(fēng)險管理、企 業(yè)信用管理模式的設(shè)計、企業(yè)信用管理部門設(shè)立、企業(yè)信用政策的影響因素及制定方法、 客戶信用評價、應(yīng)收賬款監(jiān)控回收等問題。 1 3 1 關(guān)于企業(yè)信用風(fēng)險 正如前文提到的那樣，企業(yè)信用風(fēng)險是指企業(yè)在以信用方式進(jìn)行的交易過程中，交 易一方不能履行給付承諾而給另一方造成損失的可能性，即企業(yè)的客戶到期不付貨款或 者沒有能力付款的風(fēng)險。企業(yè)信用風(fēng)險主要來源于客戶開發(fā)、信用條件確定、簽約、發(fā) 貨、收款、貨款拖欠等交易過程。針對我國o o d , 企業(yè)在商業(yè)信用中存在的嚴(yán)重失信問題， 許多專家學(xué)者提出了一系列企業(yè)信用風(fēng)險管理的理論、方法、手段、模式。研究的問題 集中信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因、影響因素及控制方法等等。 當(dāng)前企業(yè)信用風(fēng)險大致可以分為兩類：一類是信用經(jīng)營風(fēng)險，另一類是道德風(fēng)險8 1 1 0 1 對于一個企業(yè)來說，信用風(fēng)險的成因分為企業(yè)內(nèi)部和外部兩個方面。內(nèi)部原因包括客戶 信息系統(tǒng)不全或根本沒有、沒有信用管理組織機構(gòu)及缺乏預(yù)警機制和緊急處理程序等； 6 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 外部原因包括信用法律不完善和可獲得的信用風(fēng)險管理專業(yè)服務(wù)少以及客戶經(jīng)營不善、 蓄意欺詐等等( 于研，2 0 0 4 ) 1 1 1 。在此基礎(chǔ)上，很多學(xué)者還提出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)和信 用管理目標(biāo)的偏差也是產(chǎn)生信用風(fēng)險的重要原因之一( 王煽，2 0 0 2 ) 1 2 o 一些學(xué)者( 粟 山，2 0 0 4 ) 還從客戶、企業(yè)自身、社會信用體系等方面分析了信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提 出從組織、人員和技術(shù)三方面構(gòu)建信用風(fēng)險管理體系【1 3 1 。而實際上客戶和社會信用體系 方面的原因就是外部原因。 對于信用風(fēng)險的影響因素，石曉軍( 2 0 0 0 ) 通過建立信用風(fēng)險度量模型，發(fā)現(xiàn)影響 信用風(fēng)險因素的重要性次序是：信用評價、回收期分析、賬齡分析和信用管理機構(gòu)【1 4 】。 梁琪( 2 0 0 3 ) 運用主成分分析和典型判別分析方法進(jìn)行了公司經(jīng)營失敗的預(yù)測研究 ”】。 結(jié)果顯示企業(yè)的盈利指標(biāo)、景氣指標(biāo)、資本市場指標(biāo)和增長性指標(biāo)等4 個主成分最能解 釋我國企業(yè)的經(jīng)營失敗情況。模型方法和分析在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制、銀行貸款信用評級 和資本市場投資估價等領(lǐng)域具有較高的應(yīng)用價值。馬九杰等( 2 0 0 4 ) 通過實證分析，認(rèn) 為【l6 j 財務(wù)狀況特別是資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)周轉(zhuǎn)狀況、股權(quán)狀況對信用風(fēng)險有顯著的影響；企 業(yè)家個人特征特別是年齡、受教育程度和是否持股對信用風(fēng)險的影響也比較大；企業(yè)所 在地域的經(jīng)濟發(fā)展水平也影響企業(yè)信用風(fēng)險。 對于企業(yè)信用風(fēng)險管理問題，王煜( 2 0 0 2 ) 等則認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)信用風(fēng)險管理看 作是一個系統(tǒng)工程，包括客戶信息管理予系統(tǒng)、信用分析子系統(tǒng)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移子系統(tǒng)、應(yīng) 收賬款監(jiān)控予系統(tǒng)以及拖欠賬款追收子系統(tǒng)等。魯曉宇( 2 0 0 4 ) 提出 1 企業(yè)信用風(fēng)險管 理的核心是企業(yè)建立統(tǒng)一的客戶信息系統(tǒng)，明確職能部門、經(jīng)營單位職責(zé)，建立應(yīng)收款項 目工作保障機制。其中企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)的重新定位是信用風(fēng)險管理體制運作的前提和基 礎(chǔ)。 1 3 2 關(guān)于企業(yè)信用管理模式 企業(yè)信用管理模式是以信用和風(fēng)險控制為核心的一套新型企業(yè)經(jīng)營管理方式。它是 針對我國企業(yè)目前內(nèi)部管理機制上的嚴(yán)重缺陷以及在銷售、財務(wù)及信息管理上的落后狀 況，提出的綜合性解決方案。目前，國內(nèi)學(xué)者提出了以下4 種信用管理模式：全程信用 管理模式、3 + 1 科學(xué)的信用管理模式、閉合信用管理模式、e r p 系統(tǒng)模式。 全程信用管理模式是沿著建立健全合理的企業(yè)信用管理體制；完善一套嚴(yán)格的內(nèi)部 信用風(fēng)險管理制度；改進(jìn)銷售回款業(yè)務(wù)流程；掌握科學(xué)的信用管理技術(shù)方法的思路逐步 完善起來的( 謝旭，2 0 0 2 ) 口8 】。該模式是目前國內(nèi)最流行的一種模式。在此基礎(chǔ)上，陳 英( 2 0 0 3 ) 從經(jīng)濟學(xué)角度運用“有限理性”理論對信用風(fēng)險全程控制模式作了深入分析。 她認(rèn)為“，全程信用管理模式是從“程序理性”角度考慮如何有效控制和防范企業(yè)現(xiàn)有 和潛在信用風(fēng)險的一種機制。它的根本思想就是要實現(xiàn)對信用風(fēng)險產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行 7 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 有效控制，既享受到信用銷售的利益又能很好的控制信用風(fēng)險，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理 具有較大的彈性，實現(xiàn)企業(yè)價值不斷增值的結(jié)果理性。3 + 1 科學(xué)的信用管理模式是歐美 發(fā)達(dá)國家一直用來管理企業(yè)商業(yè)信用的模式，即“3 ”機制“1 ”部門相結(jié)合的方式。所 謂“3 ”是指企業(yè)內(nèi)部完善的信用管理機制、包括事前信用分析、事中風(fēng)險控制和事后 催收賬款三個階段。“l(fā) ”是指企業(yè)內(nèi)部建立一個專門的信用管理機構(gòu)。對于3 + 1 信用管 理模式研究具有代表性的學(xué)者韓家平和蒲小雷對信用管理部門的設(shè)置，前期客戶資信調(diào) 查，中期債權(quán)保障和后期應(yīng)收賬款收回都作了比較深入地研究 2 0 l 。王英輝等( 2 0 0 3 ) 認(rèn) 為【2 “，與傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理模式相比，包括企業(yè)與銀行、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部等多 重信用管理職能的閉合信用管理模式，在信用風(fēng)險防范上更具有可靠性和約束性。馮錦 鋒等( 2 0 0 2 ) 指出瞄】，由于企業(yè)客戶風(fēng)險管理的復(fù)雜性，使得其一直是e r p 設(shè)計和實 施中難點之一，并提出了分散控制、集中控制和分散與集中控制相結(jié)合的三種客戶群控 制方法。 1 3 3 關(guān)于企業(yè)信用管理部門設(shè)立 研究信用管理部門設(shè)立基礎(chǔ)是研究在什么部門基礎(chǔ)上建立信用管理部門。目前，信用管 理部門設(shè)立基礎(chǔ)主要有以財務(wù)部門為主導(dǎo)建立信用管理部門，以銷售部門為主導(dǎo)，建立完全 獨立的信用管理部門等幾種。國外企業(yè)大多設(shè)立獨立的信用管理部門并且信用經(jīng)理具有很 高的地位。劉石晶( 2 0 0 3 ) 認(rèn)為1 2 3 1 企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨立的信用管理部門，指出無論是將信用管 理部門設(shè)在銷售部門還是財務(wù)部門下都會最終被其他部門所同化，喪失獨立性失去意義。中 國信用體系建設(shè)課題組( 2 0 0 4 ) 也認(rèn)為【2 4 】盡管這樣設(shè)立成本大，也應(yīng)該保持信用管理部門的 客觀性和獨立性。石曉軍，陳殿左( 2 0 0 3 ) 沒有明確指出企業(yè)是否該建立獨立的信用管理部 門，而是提出了四種模式，即以銷售部門為主導(dǎo)，以財務(wù)部門為主導(dǎo)，信用部門獨立型或風(fēng) 險委員會模式，并分別介紹了這四種模式的優(yōu)缺點及不同模式對于不同企業(yè)的適用性。他們 認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的情況來確定。黃憲仁( 2 0 0 3 ) 認(rèn)為【2 5 1 企業(yè)信用管理部門的設(shè)立基礎(chǔ) 應(yīng)該隨企業(yè)的成長周期的變化而變化。他提出成長型公司適合銷售主導(dǎo)性信用管理部門；成 熟期或衰退期的企業(yè)適合建立財務(wù)主導(dǎo)型或獨立信用管理部門。當(dāng)然，也有少數(shù)學(xué)者持不同 意見。如孫曉嶺( 2 0 0 4 ) 認(rèn)為【2 6 】：企業(yè)是否設(shè)立獨立的信用管理部門并不是要將歐美經(jīng)驗生 搬硬套，而是要結(jié)合企業(yè)規(guī)模，具體問題具體分析；比如剛剛開始創(chuàng)業(yè)的小型企業(yè)，就可以 將信用管理職能合并到財務(wù)、銷售部門甚至辦公室，同樣可以搞好信用管理；只有當(dāng)企業(yè)規(guī) 模足夠大，管理賒銷取得的收益足以彌補設(shè)立獨立部門的費用時，信用管理部門單設(shè)才是必 要的。 信用管理部門在具體工作中應(yīng)該完成哪些任務(wù)，林鈞躍( 2 0 0 2 ) 認(rèn)為【2 刀客戶風(fēng)險檔 案管理，客戶授信，應(yīng)收賬款管理和商賬處理是該部門的主要職能。中國信用體系建設(shè) 8 。 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 課題組的觀點基本相似。他們認(rèn)為收集信用資料，評價客戶信用申請，做出授信額度決 策，管理應(yīng)收賬款，使企業(yè)信用管理部門的職能，核心是客戶風(fēng)險分析及由此決定的授 信額度。比較來看，風(fēng)險檔案管理收集信用資料、客戶授信評價客戶申請，做 出授信額度決策、應(yīng)收賬款管理和商賬處理管理應(yīng)收賬款是一一對應(yīng)的?？梢姸?觀點類似。大多數(shù)學(xué)者在這個問題上基本能夠達(dá)成一致。而方邦鑒提出【2 司i c e 8 0 0 0 國際 信用監(jiān)管體系的規(guī)定即國際認(rèn)證誠信單位的信用管理制度中，強制要求企業(yè)的信用管理 部門除了完成對合同履行的風(fēng)險提出意見和追收賬款等各類職能外，還應(yīng)當(dāng)處理客戶對 產(chǎn)品質(zhì)量的投訴和爭議( 2 0 0 4 ) 。他們認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量對于客戶的拖欠有影響。處 理不好這一問題，會給客戶拖欠制造借口和機會。就這個問題，w i l s o n ( 2 0 0 2 ) 等在t r a d e c r e d i tt e r m so f f e r e db ys m a l lf i r m s ：s u r v e ye v i d e n c ea n d e m p i r i c a la n a l y s i s 中的實證結(jié) 果顯示產(chǎn)品質(zhì)量對于欠款的形成有影響 2 9 1 。并解釋是機會主義在作怪。機會主義行為是 指行為人由于自身的有限理性和市場的不確定性以及信息的不對稱導(dǎo)致在追求私利的 同時，對于他人的利益造成影響。如果企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有問題，客戶的拖欠就有了借口和 理由。特別的，中小企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和信譽容易受到質(zhì)疑，i c e 8 0 0 0 國際信用監(jiān)管體系 的規(guī)定信用管理部門應(yīng)具備處理客戶對產(chǎn)品質(zhì)量的投訴和爭議這項職能是有道理 的。 企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立各類職能部門，定期考核該部門的業(yè)績是必不可少的一部分。對于 信用管理部門業(yè)績考核的研究主要問題集中在企業(yè)信用管理績效評價指標(biāo)的選擇。從目 前國內(nèi)外學(xué)者的研究中我們可以歸納出三種指標(biāo)體系，見表1 1 。 表1 1 信用管理部門業(yè)績考核指標(biāo)體系表 t a b l el 。tc r e d i tm a n a g e m e n td e p a r t m e n t sc h e e ki n d e x e s 從表1 1 中，我們可以看出國內(nèi)學(xué)者的觀點基本一致。只是蒲小菊等在原有基礎(chǔ)上 增加了逾期賬款結(jié)構(gòu)指標(biāo)。以上這整指標(biāo)的重要俄有所不同。美酒信用管理研究基金組 織( c r f ) 談為q 蔫鎊營涑清燕蠲( d s o ) 終為信瘸部門豹績效評價指標(biāo)失之偏顴，箕 理由是，出于金業(yè)戲收賬款熬縷穆、收款速發(fā)、牧款費愿與錈售會月中豹鍵款條款、運 輸條款、客戶爭端的處理莓具有密切的聯(lián)系。因此，d s o 是對企業(yè)信用管理質(zhì)激的綜合 9 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一牽引言 反映，它要求信用管理部門必須在訂單談判階段就參與到信用管理中，麗目前的現(xiàn)狀是 大多數(shù)篷爰警矮部門受責(zé)匏，逐墳釵是藏收難款生畿以螽瓣?？钔踬?，對手寫露強相關(guān) 的許多業(yè)務(wù)并沒有太多的發(fā)富權(quán)。c r f 閣此提出用c e i ( 回收成功率) 來取代d s o 。 c e t 是將一段時間內(nèi)企業(yè)可收回的賬款與實際收回的款項相對照，您摒除了d s o 的上 遴缺疆，囂梵受爨騫錚霹瞧。除建之終，德爨還建議鑊穗壤覆部門客戶管理魄率( a c t i v e c u s t o m e ra c c o u n t sp e rc r e d i ta n dc o l l e c t i o i le m p l o y e e ) ，信用入員客戶管理比率( a c t i v e c u s t o m e ra c c o u n t sp e rc r e d i tr e p r e s e n t a t i v eo rc o l l e c t o r ) ，信用部門費用潦指標(biāo) ( o p e m f i n gc o s tp e re m p l o y e e ) ，信用籬理費用耗費魄搴壞賬的收款費震率( c o s to f c o l l e c t i o n s ) 等指標(biāo)考察信用管理部門靜績效( 薪華信咨詢公司黼站) 。穗擾之下，美國 c r f 組織提出的指標(biāo)更全面，因為它還考察了部門的消耗問題，體現(xiàn)了成本效益原 則。 1 3 4 關(guān)于眾業(yè)信用政策的影響因素及制定方法 對于信用政策影響因豢的研究以國外學(xué)者的實誕研究為主。一般認(rèn)為，企業(yè)信用政 策靜影響囂素蠢金篷經(jīng)營冬羧、褒摟、囂照、囊鎏蓮、競爭程度、產(chǎn)麓特征、客戶績廷狀 況、與客戶的必系等等。楊松令和趙西卜在中小企姚信用管理實證研究中襄證研究 發(fā)現(xiàn)1 3 1 1 不同行業(yè)和企業(yè)規(guī)模以及盈利能力對企業(yè)信用政策有重要的影響( 2 0 0 3 ) 。文章 激慰3 6 2 家企爛售靂管理調(diào)整悶卷為基戳，選取行鼗、牙韭年限、城區(qū)、受饋攀、資產(chǎn) 總額等變量，邋過邏輯霞粥分析得出了上述結(jié)論。這一實證研究攢示了串小企娥在何種 情況下會具宥明確的信用政策，對于進(jìn)一步探索中小氽業(yè)信用管理頗有意義。此外， w i l s o n ( 2 0 0 2 ) 實證分析了眾業(yè)對信用政策的選擇哪魏因素影響雕”j 。文章在介纓若干 袋子企韭擴張巍照蔫貸理論豹基礁上，辯英國5 0 0 家筏模綴小靜灸媛豹信廷管濺狀況進(jìn) 行調(diào)查、分析。這些理論包括交易成本、規(guī)模經(jīng)濟、商業(yè)信貸作為市場工具、特殊投資、 璦財工具等理論。作者描述這些理論的目的是在這個過程中，將很多學(xué)者的相關(guān)研究成 暴敷一綜述，鬻簿遣是磊文褒蠢縫選取徽理論鑲墊。文章公毒了努套在2 5 令蠡魏豹5 0 0 家企業(yè)信用期限，平均為3 4 天。然后千# 了關(guān)于