中央電大 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二 考試復(fù)習(xí)資料及歷年的考試試題和答案

1 1 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南 第一部分復(fù)習(xí)應(yīng)考基本要求 本學(xué)科是由中央電大會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)?？茖哟伍_(kāi)設(shè)的一門公共 必修課 ，開(kāi)課一學(xué)期，學(xué)完考試及格記 5 學(xué)分。因此，本學(xué)科所有的考試等有關(guān)要求由中央電大決定，所有考試的有關(guān)內(nèi)容及要求， 請(qǐng)以中央電大的有關(guān)資料及中央電大網(wǎng)上所掛內(nèi)容為準(zhǔn) ；寧波電大資料只起復(fù)習(xí)練習(xí)作用 （一）考試范圍 本課程的命題 范圍 是 教材 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程（第三版、楊有紅主編）的教學(xué)大綱、教材、實(shí)施意見(jiàn)。 （二）考試形式 考試形式： 閉卷考試。 （三）考試時(shí)間：答題時(shí)限 90 分鐘。具體時(shí)間： 見(jiàn)考試通知單 （四）試題類型及所占分值： 1. 單項(xiàng)選擇（ 20 分） 2. 多項(xiàng)選擇（ 15 分） 3.簡(jiǎn)答題（ 10 分） 4.單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題（ 35 分） 5.計(jì)算題（ 10 分） 6.綜合題（ 10 分） （五）試題特點(diǎn)：以基礎(chǔ)知識(shí)為主， 重會(huì)計(jì)核算知識(shí)的應(yīng)用 （六）應(yīng)試要注意的問(wèn)題 1、 吃透試題內(nèi)容，一定要每題都答，不能留空白 2、一道題有幾個(gè)小問(wèn)是本科學(xué)考試試題的一個(gè)特點(diǎn)，一定要注意不要答掉，每個(gè)問(wèn)題均要回答。 3、會(huì)計(jì)核算題量較大，較靈活，一定要弄清題意思考后再作 4、 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （二） 考試試題 量較大，要注意把握時(shí)間，先易后難，把好得的分的分值多的先拿到手。 5、本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器 第二部分 復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用 本學(xué)科本次考試有下列 3 種 資料，可供學(xué)員復(fù)習(xí)應(yīng)考考試用。 （一）中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（ 2）期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （二） 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 為 重點(diǎn) ，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。 （二）平時(shí)作業(yè) 中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （二） 形成性平時(shí)作業(yè)中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過(guò)去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題 其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。 平時(shí)作業(yè)老師均作過(guò)評(píng)講，請(qǐng)按老師平時(shí)所評(píng)講的要求掌握 。 （三） 寧波 電大期末 復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案 第三部分 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 1考核目的 通過(guò)本次考試，了解學(xué)生對(duì)本課程基本內(nèi)容和重、難點(diǎn)的掌握程度，以及運(yùn)用本課程基本知識(shí)、基本理論和基本方法來(lái)解決 會(huì)計(jì)中 各種活動(dòng)的能力，同時(shí)還考察學(xué)生在平時(shí)的學(xué)習(xí)中是否注意了理解和記憶相結(jié)合，理解和運(yùn)用相結(jié)合。 2適用范圍、教材 本復(fù)習(xí)指導(dǎo)適用于中央電大開(kāi)放教育 ?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程。 考試命題的教材由楊有紅主編的中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) (2008 年 6 月第 3 版 )第九至十四章內(nèi)容為主講教材 , 3命題依據(jù) 本課程的命題依據(jù)是 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程的教學(xué)大綱、教材、教學(xué)實(shí)施意見(jiàn)。 4考試要求 考試主要是考核學(xué)生對(duì)基本理論和基本問(wèn)題的理解和應(yīng)用能力。在能力層次上，從 了解、掌握、重點(diǎn)掌握3 個(gè)角度來(lái)要求。主要考核學(xué)生對(duì) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 的基本理論、基本方法的理解和實(shí)際運(yùn)用的能力。 2 2 第四部份 期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍 第九章：流動(dòng)負(fù)債 1、了解流動(dòng)負(fù)債的分類和計(jì)價(jià)；了解債務(wù)重組的概念和意義。 P169 2、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付 職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會(huì)計(jì)賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動(dòng)負(fù)債的核算；掌握債務(wù)重組的方式。 P171 184 3、 重點(diǎn)掌握： （ 1）應(yīng)付票據(jù)的核算 P171 （ 2）應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和核算 P176 （ 3）各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算 P184 （ 4）債務(wù)重組的核算 P197 第十章：長(zhǎng)期負(fù)債 1、了解了解長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計(jì)價(jià)；了解長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容 P205 2、掌握公司債券的分類；掌握專項(xiàng)應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量的核算 P211 223 3、 重點(diǎn)掌握： （ 1）長(zhǎng) 期借款和應(yīng)付債券的核算 P211、 P213 （ 2）借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額的確定及相關(guān)規(guī)定 P223 第十一章：所有者權(quán)益 1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征 P232 2、掌握庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理；掌握獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算 P247 3、 重點(diǎn)掌握： 實(shí)收資本、資本公積、留存收益的概念及會(huì)計(jì)處理 P249 第十二章：收入、費(fèi)用及利潤(rùn) 1、了解收入的概念和分類；了解費(fèi)用的概念和特征 P257 2、掌握銷售商品收入的確認(rèn)方法 P256；掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會(huì)計(jì)處理 P258；掌握利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配程序 P286 3、 重點(diǎn)掌握 （ 1）所得稅核算的納稅所得與暫時(shí)性差異 P271 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法 P282 （ 3）凈利潤(rùn)的分配內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理 P288 第十三章：會(huì)計(jì)調(diào)整 1、了解會(huì)計(jì)政策的概念和選用會(huì)計(jì)政策變更處理方法應(yīng)遵循的基本要求；了解會(huì)計(jì)估計(jì)的概念和特點(diǎn)；了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) P294 2、掌握會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策變更的條件；掌握會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更 的區(qū)分、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露。掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正 P302 3、 重點(diǎn)掌握： 會(huì)計(jì)政策變更的處理方法 P295 第十四章：財(cái)務(wù)報(bào)表 1、了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的基本內(nèi)容 P312 2、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類；掌握種類報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)原理 P320 3、 重點(diǎn)掌握： 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 P315 第五部分 綜合練習(xí)及參考答案 一、 多項(xiàng)選擇題：從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其順序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。（每小題 3分，共計(jì) 15 分） 3 3 1下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中， 正確的是 ( BD)。 A只需按年編報(bào) B動(dòng)態(tài)報(bào)表 C靜態(tài)報(bào)表 D反映經(jīng)營(yíng)成果 E“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列 2下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有 (ABC )。 A接受投資者投資 B經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D接受現(xiàn)金捐贈(zèng) E將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 3下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有 ( BCD )。 A購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額 B購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額 C發(fā)出材料 應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 (紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) ) D發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 E購(gòu)進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本 4按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括 (ABCDE )。 A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 B收入的金額能夠可靠計(jì)量 C企業(yè)沒(méi)有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) D相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) E相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 8下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 ( ABD )。 A收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C支付生產(chǎn)工人工資 D用存貨償還短期借款 E上交所得稅 9會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有 ( BD )。 A備抵法 B追溯調(diào)整法 C直接轉(zhuǎn)銷法 D未來(lái)適用法 E直線法 11下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有 ( ABDE )。 A用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B接受捐贈(zèng) C用固定資產(chǎn)對(duì)外投資 D經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E發(fā)放股票股利 13下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有 ( ABD )。 A銷售商品收取的增值稅 B出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi) C銷售商品的價(jià)款 D銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) E出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金 14下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有 ( ACD )。 A收回已確認(rèn)的壞賬 B取得債務(wù)重組收益 C計(jì)提持有至到期投資利息 D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 E溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款 15下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有 ( ABCE )。 A捐贈(zèng)支出 B債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C罰款支出 D支付職工困難補(bǔ)助 E出售固定資產(chǎn)的凈 損失 16企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有 ( ADE )。 A國(guó)債的利息收入 B接受捐贈(zèng)收入 C債務(wù)重組收入 D公允價(jià)值變動(dòng)收益 E投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益 17.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有 ( ABCD )。 A將產(chǎn)品對(duì)外投資 B將產(chǎn)品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目 D將產(chǎn)品贈(zèng)送他人 E將原材料用于在建工程 19下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有 ( ACD )。 A資本溢價(jià) B對(duì)外捐贈(zèng) C用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng) E發(fā)生債務(wù)重組損失 20預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括 (ACE )。 A該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù) 4 4 C該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) D該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) E該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量 23下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有 (AC )。 A罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入 D保險(xiǎn)賠償收入 E存款利息收入 25按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有 ( ABD )。 A 12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 100 萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張 B 5 月 20 日銷售多余的材料一批，價(jià)款 20 萬(wàn)元已收到并存入銀行 C 9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 15 萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小 D 12 月 28 日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出 ，價(jià)款 80 萬(wàn)元已于 2 個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨 E 12 月 30 日發(fā)出商品一批，價(jià)款 50 萬(wàn)元，委托 C 公司代銷 26下列各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有 (BCDE )。 A交易性金融資產(chǎn) B可供出售金融資產(chǎn) C持有至到期投資 D應(yīng)收賬款 E存貨 27下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有 ( CDE )。 A盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B資本公積轉(zhuǎn)增資本 C稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 D稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 E得股票股利 28在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括 ( ABCD )。 A在建工程 B財(cái)務(wù)費(fèi)用 C研發(fā)支出 D存貨 E投資收益 30下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有 ( ACDE )。 A本期核銷的壞賬 B收回以前年度已核銷的壞賬 C以固定資產(chǎn)抵債 D存貨的盤虧 E分配股票股利 3l 下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有 ( BC )。 A業(yè)務(wù)招待費(fèi) B廣告費(fèi) C展覽費(fèi) D無(wú)形資產(chǎn)攤銷 E金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 32下列各項(xiàng)中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是 (BCE )。 A收入購(gòu)貨單位預(yù)付的貨款 B應(yīng)收的各種罰款 C租入包裝物支付的押金 D暫收職工未領(lǐng)的工資 E應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款 35下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有 (ABCE)。 A銀行存款 B銀行匯票存款 C外埠存款 D 3 個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資 E 3 個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資 36下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有 (ABCDE)。 A計(jì)時(shí)工資 B 住房公積金 C 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D辭退補(bǔ)償 E給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi) 38公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括 ( AB )。 A增加資本 B彌補(bǔ)虧損 C向投資者分配現(xiàn)金 利潤(rùn) D購(gòu)置固定資產(chǎn) E發(fā)放職工獎(jiǎng)金 40企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有 ( ABDE )。 A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失 C固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用 D交納的所得稅 E出借包裝物的攤銷價(jià)值 41下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有 (ABC )。 A資本公積 B法定盈余公積 C任意盈余公積 D未分配利潤(rùn) E住房公積金 43下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有 ( ABD )。 A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B稅款滯納金支出 C 固定資產(chǎn)盤 盈 D存貨非常損失 E股票發(fā)行費(fèi) 44在我國(guó)，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有 (BCDE )。 A用資本公積補(bǔ)虧 B用法定盈余公積補(bǔ)虧 C用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 5 5 D用任意盈余公積補(bǔ)虧 E用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 46下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有 (ACE )。 A壞賬損失的核算方法 B壞賬的估計(jì)方法 C固定資產(chǎn)的折舊方法 D固定資產(chǎn)使用年限的確定 E存貨的計(jì)價(jià)方法 47委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括 ( CE)。 A管理費(fèi)用 B增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 C計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本 D計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅 48借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括 (ABCDE )。 A借款利息 B外幣借款匯兌差額 C債券發(fā)行費(fèi)用 D借款承諾費(fèi) E應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷 49對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有 ( DE )。 A因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 B銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作 資本化處理 C由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法 D由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的 5降為 1 E因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由 8 年延長(zhǎng)至 10 年 二、單項(xiàng)選擇題：從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。 （每小題2 分，共計(jì) 20 分） 15收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、企業(yè)在 ( A )。 A日常經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 B日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入 C主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 D全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 16企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是 ( A )。 A國(guó)債利息收入 B公司債券利息收入 C股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 17 B 公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為 55 000 元，售價(jià)為 60 000 元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為 ( B )。 A 9 350 元 B 10 200 元 C 8 718 元 D 9 775 元 18當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入 ( C )。 A實(shí)收資本 B營(yíng)業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積 19根據(jù)我國(guó) 2006 年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為( D )。 A資本公積 其他資本公積轉(zhuǎn)入 B實(shí)收資本 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 C資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D營(yíng)業(yè)外收入 20 A 股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 1 2 元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的 3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則 A 公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為 ( A )。 A 16 400 元 B 100 000 元 C 116 400 元 D 0 21年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是 ( A )。 A“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額 B“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額 C“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額 D“盈余公積”賬戶年末余額 22 A 公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有 30，敗訴的可能性有 70。如果敗訴， A 公司將要支付 100 萬(wàn)元的賠償款。根據(jù)規(guī)定， A 公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額 ( A )。 A 100 萬(wàn)元 B 70 萬(wàn)元 C 30 萬(wàn)元 D 0 6 6 23 2007 年末，甲存貨成本 20 萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失 2 萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為 ( D )。 A 0 B 2 萬(wàn)元 C 18 萬(wàn)元 D 20 萬(wàn)元 24下列項(xiàng) 目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是 ( C )。 A長(zhǎng)期借款 B遞延所得稅負(fù)債 C應(yīng)付利潤(rùn) D應(yīng)付債券 25提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是 ( A )。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤(rùn)表 C現(xiàn)金流量表 D所有者權(quán)益表 26下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是 ( B )。 A將現(xiàn)金存入銀行 B用現(xiàn)金等價(jià)物清償 30 萬(wàn)元債務(wù) C用存貨抵償債務(wù) D用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券 27企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明 原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入 ( D )。 A其他業(yè)務(wù)收入 B資本公積 C盈余公積 D營(yíng)業(yè)外收入 28企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是 ( D )。 A籌備人員的工資 B籌備人員的差旅費(fèi) C企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi) D在建工程的借款利息 34工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是 ( B )。 A固定資產(chǎn)出租收入 B出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 C出售不適用原材料的收入 D商品銷售收入 37期末計(jì)提帶息應(yīng)付票 據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是 ( D )。 A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B銷售費(fèi)用 C應(yīng)付票據(jù) D應(yīng)付利息 38出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入 ( C )。 A生產(chǎn)成本 B銷售費(fèi)用 C其他業(yè)務(wù)成本 D管理費(fèi)用 42出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是 ( D )。 A管理費(fèi)用 B其他業(yè)務(wù)支出 C營(yíng)業(yè)外支出 D固定資產(chǎn)清理 43企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè) (一般納稅人 )損益無(wú)關(guān)的稅金是 ( D )。 A所得稅 B消費(fèi)稅 C印花稅 D增值稅 45 A 公司于 3月 15 日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為 100 000 元，規(guī)定對(duì)方付款條件為 2 10、 1 20、 N 30。購(gòu)貨單位已于 3 月 22 日付款。 A 公司實(shí)際收到的金額為 ( C )。 A 90 000 元 B 100 000 元 C 98 000 元 D 80 000 元 46兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)交換，且該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為 ( C )。 A換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 B換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 C換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi) 47預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為 ( B )。 A應(yīng)付賬款 B應(yīng)收賬款 C其他應(yīng)付款 D其他應(yīng)收款 48商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò) ( C )。 A 9 個(gè)月 B 3 個(gè)月 C 6 個(gè)月 D 12 個(gè)月 53企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額 1 200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為 ( B )。 A 500 萬(wàn)元 B 700 萬(wàn)元 C 800 萬(wàn)元 D 1 200 萬(wàn)元 54下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是 ( A )。 A借款利息 B業(yè)務(wù)招待費(fèi) C房產(chǎn)稅 D無(wú)形資產(chǎn)攤銷 57企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為 ( A )。 A營(yíng)業(yè)外收入 B營(yíng)業(yè)收入 C其他業(yè)務(wù)收入 D投資收益 58公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是 ( C )。 A按債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格 B按債券的還本方式 C按債券有無(wú)擔(dān)保 D按債券有否記名 59下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額 直接填列的是 ( D )。 A應(yīng)付賬款 B應(yīng)收賬款 C長(zhǎng)期借款 D應(yīng)付職工薪酬 60下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是 ( A )。 7 7 A應(yīng)付賬款 B預(yù)收賬款 C其他應(yīng)付款 D長(zhǎng)期應(yīng)付款 61編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于 ( B )。 A經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 C籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 D非正常活動(dòng)的現(xiàn)金流量 62帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入 ( A )。 A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B管理費(fèi)用 C銷售費(fèi)用 D制造費(fèi)用 64最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是 ( C )。 A可理解性 B可靠性 C有用性 D重要性 65公司將股票面值 1 000 萬(wàn)元的股票按 1 100 萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，發(fā)行費(fèi)用 35 萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積 股票溢價(jià)”賬戶的金額為 ( B )。 A 100 萬(wàn)元 B 65 萬(wàn)元 C 135 萬(wàn)元 D 35 萬(wàn)元 68一臺(tái)設(shè)備原值為 100 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 30 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅 基礎(chǔ)為 ( C )。 A 100 萬(wàn)元 B 30 萬(wàn)元 C 70 萬(wàn)元 D 0 70 D 公司接受 A 公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 50 000 元，賬面凈值 30 000 元，評(píng)估凈值為 35 000 元。則 D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為 ( B )。 A 20 000 元 B 35 000 元 C 50 000 元 D 30 000 元 71按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有 ( A )。 A 12 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 100 萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的 同等金額、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張 B 5 月 20 日銷售多余的材料一批，價(jià)款 20 萬(wàn)元已收到并存入銀行 C 9 月 30 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 15 萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小 D 12 月 30 日發(fā)出商品一批，價(jià)款 50 萬(wàn)元，委托 C 公司代銷 73下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是 ( C )。 A債券到期收到的現(xiàn)金 B償還債券支付的現(xiàn)金 C購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金 D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 74預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨 款記入 ( A )。 A“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方 C“應(yīng)收賬款”賬戶的借方 D“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方 75財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括 ( D )。 A數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整 B計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí) C便于理解 D A 和 B 76下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是 ( C )。 A銷售商品收到的增值稅 B出售固定資產(chǎn)取得的收益 C出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 D預(yù)收其他企業(yè)的貨款 82企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于 ( B )。 A債權(quán)投資 B混合投資 C股權(quán)投資 D長(zhǎng)期投資 83采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是 ( A )。 A處置固定資產(chǎn)的收益 B計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 C攤銷的待攤費(fèi) D計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 84下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是 ( B )。 A醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B支付職工的困難補(bǔ)助 C工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D住房公積金 85企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)開(kāi)具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入 ( D )。 A存貨成本 B管理費(fèi)用 C銷售費(fèi)用 D財(cái)務(wù)費(fèi)用 86 2007 年 B 公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 50 萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為 ( A )。 A 0 B可抵扣暫時(shí)性差異 50 萬(wàn)元 C應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 50 萬(wàn)元 D不確定 91下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是 ( A )。 8 8 A資本公積 B盈余公積 C稅前利潤(rùn) D稅后利潤(rùn) 93 2007 年 1 月 1 日甲公司以 19 800 萬(wàn)元購(gòu)入一批 3 年 期、到期還本、按年付息的公司債券，每年 12月， 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為 5，實(shí)際利率 5 38，面值總額為 20 000 萬(wàn)元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券 2008 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( B )。 A 1 000 萬(wàn)元 B 1 068 75 萬(wàn)元 C 1 076 萬(wàn)元 D 1 065 24 萬(wàn)元 96某企業(yè)因違約于 2002 年 2 月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150 000 元。 2003 年 1 月 8 日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自 判決日起 30 日內(nèi)向原告賠償 100 000 元。在該企業(yè) 2003 年 2 月 27 日公布的 2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為 ( A )。 A 2002 年度的調(diào)整事項(xiàng)處理 B 2002 年度的管理費(fèi)用處理 C 2002 年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 D 2003 年度的營(yíng)業(yè)外支出處理 97出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入 ( B )。 A“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目 B“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 C“投資收益”項(xiàng)目 D“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng) 98下列各所有者權(quán) 益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是 ( B )。 A未分配利潤(rùn) B資本公積 C法定盈余公積 D任意盈余公積 99企業(yè)按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是 ( A )。 A其他業(yè)務(wù)成本 B營(yíng)業(yè)外支出 C管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)稅金及附加 100公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為 ( D )。 A計(jì)入開(kāi)辦費(fèi) B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D直接從溢價(jià)收入中扣除 101采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí) ，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)入 ( C )。 A管理費(fèi)用 B銷售費(fèi)用 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)外收入 102會(huì)計(jì)核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是 ( A )。 A一致性原則 B可比性原則 C配比原則 D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 103某企業(yè)年初未分配利潤(rùn) 150 000 元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 000 元，按 15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為 ( A )。 A 660 000 元 B 510 000 元 C 750 000 元 D 727 500 元 105 2008 年 2 月 7 日， A 公司收到法院通知被 K 公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失 30 萬(wàn)元。至 6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟， A 公司估計(jì)有 80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為 20 萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用 3 萬(wàn)元。則 2008 年 6 月 30日， A 公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是 ( A )。 A不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露 B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 23 萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露 C不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露 D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 33 萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露 三、簡(jiǎn)答題 （每小題 5 分，共計(jì) 10 分） 1債務(wù)重組的概念及其意義 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項(xiàng)。 意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī)；對(duì)債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。 2、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息？ （ 1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)， 履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（ 2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì) 9 9 負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 （ 3）或有負(fù)債的披露： 第一， 或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明。 第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。 3簡(jiǎn)述商品銷售收入的確認(rèn)條件。 商品銷售收入的確認(rèn)條件： (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； (2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制： (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； (4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 4、舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ) （ 1）賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 （ 2）以固定資產(chǎn)為例： 2008 年 12 月購(gòu)入資產(chǎn) 100 萬(wàn)元，雙倍余額法 5 年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法 5 年折舊。 2009 年應(yīng)提折舊： 40 萬(wàn)元，稅務(wù)上承認(rèn)提折舊： 20 萬(wàn)元，這就意味著有 20 萬(wàn)元折舊費(fèi)稅務(wù)上在 2009 年是不承認(rèn)的 （以后期間還是會(huì)承認(rèn)），但站在 2009 年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是 100-40=60 萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)是 100-20=80 萬(wàn)元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) 5企業(yè)凈利潤(rùn)的分配 （ 1）提取法定公積金；（ 2）可以任意提取盈余公積金；（ 3） 向投資者分配利潤(rùn)或股利 6舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì) 會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其不確定的交易或事項(xiàng)以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)完工百分比法的估計(jì)等 。 7舉例說(shuō)明現(xiàn)金 流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”。現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（ 35 分） 1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。 舉例： (1)以銀行 存款支付廣告費(fèi) 3 500 元； 借：銷售費(fèi)用 3 500 貸：銀行存款 3 500 以銀行存款支付罰款 10 000 元； 借：營(yíng)業(yè)外支出 罰款支出 10 000 10 10 貸：銀行存款 10 000 支付合同違約金 10 000 元 借：營(yíng)業(yè)外支出 罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 2對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn) 出產(chǎn)品； 在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。 舉例： A 公司以一批產(chǎn)品對(duì) B 公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值 40萬(wàn)元，公允價(jià)值 50 萬(wàn)元，增值稅率 17%， A公司占 B 公司 12%的股份，無(wú)重大影響。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì) B 公司投資 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料 10 萬(wàn)元，增值稅 1.7 萬(wàn)元。 借：在建工程 117 000 貸：庫(kù)存商品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 3銷售產(chǎn)品已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。 舉例： 某企業(yè)在 2007 年 2 月 3 日，賒銷商品 一批（合同規(guī)定 3月 10 日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款 100 萬(wàn)元，增值稅率 17%，該批商品成本 70 萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫(kù)存商品 70 A 公司 銷售商品給 B 公司，貨款 50 000 元、增值稅 8 500 元， 銷售產(chǎn)品貨款 采用商業(yè)匯票結(jié)算。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500 該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被 B 公司全部退回 ,價(jià)款 100 00 元，增值稅 17 000 元，成本 80 000 元，款項(xiàng)已收。 借：庫(kù)存商品 800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 貸：銀行存款 117000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 8 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格 10 萬(wàn)元，增值稅 1.7 萬(wàn)元 借：在建工程 97 000 貸：庫(kù)存商品 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 銷售商品，貨款 50000 元、增值稅 8500 元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款 30000 元，余款尚未結(jié)清。 借：預(yù)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 11 11 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500 如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預(yù)收賬款 28500 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益 3 萬(wàn)元； 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000 4出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅 ”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。 舉例 ： 出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000 元。 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000 交納上月應(yīng)交的所得稅 25 000 元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000 將本月未交增值稅 50 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 50 000 將本月應(yīng)交所得稅 12 000 元計(jì)提入賬 借：所得稅費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 12 000 計(jì)提本期應(yīng)交城建稅 5 000 元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 5 000 5分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。 舉例： 本月應(yīng)付職工薪酬 150000 元。其中生產(chǎn)工人薪酬 80000 元、車間管理人員薪酬 20000 元、行政管理人員薪酬 30000 元、在建工程人員薪酬 20000 元。 借：生 產(chǎn)成本 80000 制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 30000 在建工程 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 150000 根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償 8000 元，明年 1 月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。 借：管理費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬 -辭退福利 80000 6預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。 舉例： 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 30 000 元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng) 付利息 30 000 按面值 2000000 元發(fā)行債券； 借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券 面值 2000000 溢價(jià)發(fā)行債券，面值 2000000 元，按 2032000 元溢價(jià)發(fā)行 12 12 借：銀行存款 2032000 貸：應(yīng)付債券 面值 2000000 利息調(diào)整 32000 計(jì)提應(yīng)付債券利息 20000 元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付利息 20000 如果是一次到期還本付息，則 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付債券 應(yīng)計(jì)利息 20000 7發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。 舉例： 發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊 20 000 元 ，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò) 屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：管理費(fèi)用 20000 貸：累計(jì)折舊 20000 8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 舉例： 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期 ，今得知付款企業(yè) T 公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款 80 萬(wàn)元。對(duì)此， A 公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000 9年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。 舉例： 年終決算將本年 發(fā)生的虧損 700 萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)； 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 700 貸：本年利潤(rùn) 700 用盈余公積 130 萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 130 貸：利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧 130 年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)； 借：本年利潤(rùn) 500 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 500 提取法定盈余公積 50 萬(wàn)元。 借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積 法定盈余公積 50 同時(shí) 向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付） 130 萬(wàn)元； 借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 130 10回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。 舉例： D 公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票 8 萬(wàn)股，每股面值 10 元，原發(fā)行價(jià)格 15 元，該公司提取資本公積 40 萬(wàn)元、盈余公積 25 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 40 萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股 8元的價(jià)格回收。 借：庫(kù)存股 640 000 貸：銀行存款 640 000 借：股本 股本 800 000 貸：庫(kù)存股 640 000 資本公積 股本溢價(jià) 160 000 13 13 如果以每股 16 元的價(jià)格回收，則 借：庫(kù)存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000 借：股本 股本 800 000 資本公積 股本溢價(jià) 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫(kù)存股 1 280 000 11年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。 只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 12以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)； 用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。 舉例： 去年所欠 A 公司貨款 100 萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款 80 萬(wàn)元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款 A 公司 100 貸：銀行存款 80 營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 20 與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng) 非專利技術(shù) 抵付前欠貨款 100 萬(wàn)元。已知該項(xiàng) 非專利技術(shù) 的賬面余額 90 萬(wàn)元、累計(jì)攤銷 10 萬(wàn)元和公允價(jià)值 90 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 發(fā)生債務(wù)重組收益 =1 000 000 900 000=100 000 元 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額 =900 000-（ 900 000-100 000） =100 000 元 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 累計(jì)攤銷 100 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 900 000 營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 100 000 處置無(wú)形資產(chǎn)利得 100 000 13以現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。 舉例： B 公司于 8月 1 日購(gòu)進(jìn) 原材料 一批，價(jià)款為 600 000 元，增值稅率為 17%， 原材料 已入庫(kù)。付款條件為：2/10， 1/20， n/30。 B 公司如果在 8 月 8 日付款。 借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000 貸：應(yīng)付賬款 702 000 借：應(yīng)付賬款 702 000 貸：銀行存款 687 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 040 五、計(jì)算題（ 10 分） 1、 折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的 7 月 1 日、 1月 1 日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?6 月末、 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行 債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第 1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。 2009 年 1 月 2 日，某公司以 7755 萬(wàn)折價(jià)發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為 8000 萬(wàn)元。利息于每年的 7月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。票面利率?9%，實(shí)際利率為 11.28%。公司于每年的 6 月末、 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。 14 14 發(fā)行債券的折價(jià) =8000-7755=245 各期的應(yīng)付利息 =8000 9% 2=360 第 1 期分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =7755 11.28% 2-8000 9% 2=77.382 半年后的攤余成本 =7755+77.382=7922.681 到期應(yīng)償付的金額 =8000+360=8360 期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息支出（即財(cái)務(wù)費(fèi)用） 折價(jià)攤銷額 未攤銷折價(jià) 投資攤余成本（賬面價(jià)值） =面值 *票面利率（ 4.5%） =上期 *5.64% = - =上期 -本期 =上期 -本期 2009.01.02 245 7755 2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681 2009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31 360 2、 已知有關(guān)賬戶的余額，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有 至到期投資。 2某公司 2009 年 12 月 31 日有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款 甲 15000（借） 應(yīng)付賬款 A 30000（貸） 預(yù)收賬款 丙 20000（貸） 預(yù)收賬款 丁 13000（借） 預(yù)付賬款 B 10000（借） 預(yù)付賬款 C 18000（貸） 原材料 120000（借） 庫(kù)存商品 100000（借） 材料成本差異 2000（貸） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000（貸） 持有至到期投資 450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為 250000 要求：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。 參考答案： 存貨 =120000+100000 2000 5000=213000 元 應(yīng)收賬款 =15000+13000=28000 元 應(yīng)付賬款 =30000+18000=48000 元 預(yù)付賬款 =10000 元 預(yù)收賬款 =20000 元 持有至到期投資 =450000 250000=200000 元 3已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的 累計(jì)折舊額，要求根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。 已知某公司所得稅稅率為 25%和年末預(yù)收貨款金額為 10 萬(wàn)元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值 40 萬(wàn)元，其取得成本為 30 萬(wàn)元、固定資產(chǎn)原價(jià) 150 萬(wàn)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額 50 萬(wàn)和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額90 萬(wàn)元。 15 15 要求：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。 項(xiàng)目 計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 預(yù)收賬款 0 10 0.25 交易性金融資產(chǎn) 30 10 0.25 固定資產(chǎn) 60 40 10 4、 已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，要求根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列 資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。 已知公司年度有關(guān)資料如下：全年 實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 100 萬(wàn)；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入 8000 和稅款滯納金支出 4000；存貨減值準(zhǔn)備 20000 元。存貨的成本為 120000 元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25，遞延所得稅年初余額為 0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按 10、 5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的 20向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年 2 月初支付。 要求計(jì)算： （ 1）年度納稅所得額； 1000000-8000+4000+20000=1016000 （ 2）全年 應(yīng)交所得稅額； 1016000 25%=254000 （ 3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債； 由于存貨的賬面價(jià)值為 120000-20000=100000 元 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 120000 由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 20000 元。則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為 20000 25%=5000 本年的所得稅費(fèi) =254000-5000=249000 （ 4）年末提取的盈余公積； 凈利潤(rùn) =1000000-249000=751000 提取的盈余公積 =751000 10%+ 751000 5%=112650 （ 5）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)。 751000 20%=150200 六、綜合題（ 12 分） 1銷售商品一批，不含稅價(jià)款 *元、增值稅率 *，商品成本 *元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10、 1/20、N/30。購(gòu)貨方已按規(guī)定付款，后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求：（ 1）實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（ 2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 2010 年 2月 8 日銷售商品一批，不含稅價(jià)款 50 萬(wàn)元，增值稅 17%，商品成本 30 萬(wàn)元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， N/30。 2 月 15 日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。 5 月 9 日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求（ 1）計(jì)算 2 月 15 日實(shí)際收到的銷貨款、 5 月 9 日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過(guò)程） 16 16 （ 2）編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄 （ 1） 500000+（ 500000*17%） -（ 500000*2%） =575000 元 （ 2） 2 月 8 日銷售商品： 借：應(yīng)收賬款 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷 項(xiàng)稅額） 85000 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000 貸：庫(kù)存商品 300000 2 月 15 日收到貨款： 借：銀行存款 575000（ 585000-10000=575000） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000（不考慮增值稅且 10 天內(nèi)付款，所以： 500000*2%=1） 貸：應(yīng)收賬款 585000 5 月 9 日退還貨款： 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 貸：應(yīng)付賬款 575000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000（紅字） 同時(shí)，收到退貨： 借：庫(kù)存商品 300000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000 2 1 月 2 日從銀行借入三年期借款 *元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率 *%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于 1 月 1 日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 *元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 *元。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入 *元。 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 *元。第三季度，公司用該借款的閑置資金 *元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益 *元存入銀行。季末收回本金及投資收 益 *元存入銀行。 10 月 1 日支付工程進(jìn)度款 *元。 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。 要求：（ 1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（ 2）編制年初借款、第 1 季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。 1 月 2 日從銀行借入三年期借款 2000 用于工程建設(shè)，年利率為 6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于 1 月 1 日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 900 萬(wàn)。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為 1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 第二季度該 筆借款未用資金取得存款利息收入。 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 800 萬(wàn)。第三季度，公司用該借款的閑置資金購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益 10 萬(wàn)存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 10 月 1 日支付工程進(jìn)度款 300 萬(wàn)。 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。 要求：（ 1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（ 2）編制年初借款、第 1 季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。 參考答案： （ 1）每季度應(yīng)付借款利息均為： 2000 6% 4=30 萬(wàn) 第一季度借款費(fèi)用資本化金額 =30-（ 2000-900） 1.2% 4=26.7 萬(wàn) 17 17 第二季度借款費(fèi)用資本化金額 =30-（ 2000-900） 1.2% 4=26.7 萬(wàn) 第三季度借款費(fèi)用資本化金額 =30-10=20 萬(wàn) 第四季度借款費(fèi)用資本化金額 =30 萬(wàn) （ 2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 編制年初借款： 借：銀行存款 20000000 貸：長(zhǎng)期借款 20000000 第 1 季末計(jì)提利息： 借：銀行存款 33000 貸：在建工程 33000 借：在建工程 300000 貸：應(yīng)付利息 300000 年末支付利息： 借：應(yīng)付利息 2000 6% 貸：銀行存款 2000 6% 3 A 公司（一般納稅人）拖欠 B 公司貨款 *元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。 A 公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià) *元、累計(jì)折舊 *元、公允價(jià)值 *元。要求：（ 1）計(jì)算 A 公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（ 2）計(jì)算 B 公司的債權(quán)重組損失；（ 3）編制 A 公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。 A 公司以自用設(shè)備抵 B 公司的債 2340000 元，已知設(shè)備原價(jià) 2086000 元、累計(jì)折舊 800000 元、公允價(jià)值 1786000元， 要求：（ 1）計(jì)算 A 公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（ 2）計(jì)算 B 公司的債權(quán)重組損失；（ 3）編制A 公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（課本 P149） 參考答案： （ 1） A 公司抵債設(shè)備的處置損益 =1786000-（ 2086000-800000） =500000 元 A 公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益 =2340000-1786000=554000 元 （ 2） B 公司的債權(quán)重組損失 =2340000-1786000=554000 元 （ 3）編制 A 公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì) 計(jì)分錄： 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 1286000 累計(jì)折舊 800000 貸：固定資產(chǎn) 2086000 用設(shè)備抵債： 借：應(yīng)付賬款 B 公司 2340000 貸：固定資產(chǎn)清理 1786000 營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 554000 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 資產(chǎn)處理利得 500000 4已知公司 1-12 月 20 日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額 ， 12月 21 31 日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入 *萬(wàn)元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊 *元。 銷售商品一批，價(jià)款 *元、增值稅 *元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為 *元。 支付本季短期借款利息 *，經(jīng)查，前 2個(gè)月已預(yù)提 *元。 本月應(yīng)交所得稅 *元。 18 18 要求：（ 1）對(duì) 12 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（ 2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。 已知公司 1-12 月 20 日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額（見(jiàn)下表）， 12 月 21 31 日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金 收入 20 萬(wàn)已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊 10 萬(wàn)。 銷售商品一批，貨款 1000 萬(wàn)及增值稅 170 萬(wàn)，已全部收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為 500 萬(wàn)。 支付本季短期借款利息 15 萬(wàn)。 本月應(yīng)交所得稅 17 萬(wàn)。 要求：（ 1）對(duì) 12 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（ 2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。 單位：萬(wàn)元 損益類賬戶 1-12 月 20 日累計(jì)發(fā)生額 損益類賬戶 1-12 月 20 日累計(jì)發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸） 11000 其他業(yè)務(wù)收入（貸） 1500 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借） 6500 其他業(yè)務(wù)成本 （借） 1000 營(yíng)業(yè)稅金及附加（借） 20 銷售費(fèi)用（借） 200 管理費(fèi)用（借） 1571 財(cái)務(wù)費(fèi)用（借） 415 資產(chǎn)減值損失（借） 309 投資收益（貸） 315 營(yíng)業(yè)外收入（貸） 500 營(yíng)業(yè)外支出（借） 197 所得稅費(fèi)用（借） 1103 參考答案： （ 1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入 20 萬(wàn)已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊 10 萬(wàn)。 借：銀行存款 200000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200000 同時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 100000 貸：累計(jì)折舊 100000 銷售商品一批，貨款 1000 萬(wàn)及增值稅 170 萬(wàn)，已全部收妥并存入銀行。 借：銀行存款 11700000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000000 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（銷項(xiàng)） 1700000 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000000 貸：庫(kù)存商品 5000000 支付本季短期借款利息 50 萬(wàn)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500000 貸：銀行存款 500000 本月應(yīng)交所得稅 20 萬(wàn)。 借：所得稅費(fèi) 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 200000 利潤(rùn)表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 12 月 20 日以后 1-12 月 20 日累計(jì)發(fā)生額 本年金額 一、營(yíng)業(yè)收入 1020 12500 13520 減：營(yíng)業(yè)成本 510 7500 8010 營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 20 銷售費(fèi)用 200 200 管理費(fèi)用 1571 1571 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 415 465 19 19 資產(chǎn)減值損失 309 309 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 （損失以“”號(hào)填列） 投資收益 （損失以“”號(hào)填列） 315 315 二：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列） 3260 加：營(yíng)業(yè)外收入 500 500 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 197 197 三、利潤(rùn)總額 3563 減：所得稅費(fèi)用 20 1103 1123 四：凈利潤(rùn) 2440 2011 秋會(huì)計(jì)本科補(bǔ)修課中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 15 小題） 1. 企業(yè)對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 A. 按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 B. 按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入 C. 按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 D. 按庫(kù)存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 答案： B 解析：按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，這種情況下應(yīng)按照庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 7-8 章 2. 2007 年 1 月 2 日，甲公司以貨幣資金取得乙公司 30的股權(quán)，初始投資成本為 2 000 萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為 7 000萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司 2007 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司 2007 年度損益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。 A. 50 B. 100 C. 150 D. 250 答案： D 解析：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 乙公司（成本） 2100 貸：銀行存款 2000 營(yíng)業(yè)外收入 100 被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 500 萬(wàn)元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額 500 30 150 萬(wàn)元，作分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 150 貸：投資收益 150 所以答案應(yīng)為 D。 3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為 17。 2007 年 1 月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的 500 件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為 1.2 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件 2 萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在 2007 年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。 A. 600 B. 770 C. 1 000 D. 1 170 答案： D 解析：計(jì)入管理費(fèi)用的金額 500 2（ 1 17%） 1170 萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 1170 20 20 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品 600 借：管理費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)付職工薪酬 1170 4. 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（ ）。 A. 存貨 B. 固定資產(chǎn) C. 實(shí)收資本 D. 未分配利潤(rùn) 答案： C 解析：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 5. 2007 年 1 月 1 日，甲企業(yè)取得專門借款 2 000 萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房， 2007 年累計(jì)發(fā)生建造支出 1 800 萬(wàn)元。 2008 年 1 月 1 日，該企業(yè)又取得一般借款 500 萬(wàn)元，年利率為 6，當(dāng)天發(fā)生建造支出300 萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。 2008 年第一季度該企業(yè)應(yīng)予 資本化的一般借款利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A. 1.5 B. 3 C. 4.5 D. 7.5 答案： A 解析：（ 1800 300 2000） 3/3 6%/12 3 1.5（萬(wàn)元）。 6. 2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為 900 萬(wàn)元，分三次于每年 12 月 31 日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810 萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司 2007 年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬(wàn)元。 A. 270 B. 300 C. 810 D. 900 答案： C 解析：分期收款方式下： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 810 遞延收益 90 7. 甲公司 2007 年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為 5 600 萬(wàn)元。該公司 2007 年 1 月 1 日發(fā)行在外的普通股為 10 000 萬(wàn)股， 6 月 30 日定向增發(fā) 1 200 萬(wàn)股普通股， 9 月 30 日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu) 240 萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。該公司 2007 年基本每股收益為（ ）元。 A. 0.50 B. 0.51 C. 0.53 D. 0.56 答案： C 解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 10000 1200 6/12 240 3/12 10540 萬(wàn)股 基本每股收益 5600/10540 0.53 元。 8. 2007 年 3 月 31 日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款 100 萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的 20，其余部分延期兩年支付，年利率為 5（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了 10 萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備。假定不考 慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。 A. 10 B. 12 C. 16 D. 20 答案： D 解析：甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得 100（ 100 100 20%） 20（萬(wàn)元）。 9. 2007 年 1 月 2 日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn) M 產(chǎn)品，租賃期為 5 年，年租金為 120 萬(wàn)元。因 M 產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自 2009 年 1 月 1 日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日 M 產(chǎn)品庫(kù)存為零。假定不考慮其他因 素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009 年度利潤(rùn)總額的影響為（ ）萬(wàn)元。 21 21 A. 0 B. 120 C. 240 D. 360 答案： D 解析：甲公司簽訂了不可撤銷的經(jīng)營(yíng)租賃合同，屬于虧損合同，應(yīng)當(dāng)按未來(lái)應(yīng)支付的租金的最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。所以影響甲公司 2009 年利潤(rùn)總額為： 120 3 年 360 萬(wàn)元。 10. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。 A. 收到的稅費(fèi)返還款 B. 取得借款收到的現(xiàn)金 C. 分配股利支付的現(xiàn)金 D. 取得投資收益收到 的現(xiàn)金 答案： A 解析：選項(xiàng) BC 屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng) D 屬于投資活動(dòng)。 11. 甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自 2006 年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度， 2006 年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為 3 000 萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為 2 000 萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為 1 000 萬(wàn)元。 2006 年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為 2 700 萬(wàn)元，其中， 1 950 萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付， 750 萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。 2006年 12 月 31 日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（ ）萬(wàn)元。 A. 50 B. 200 C. 250 D. 300 答案： D 解析：行政事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付”科目；如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額用款額度下達(dá)數(shù)，兩者差額也借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。所以財(cái)政應(yīng)返還額度的余額（ 2000 1950）（ 1000 750） 300（萬(wàn)元）。 12. 甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為 140 萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為 增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi) 4 萬(wàn)元和增值稅 0.68 萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅 16 萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A. 144 B. 144.68 C. 160 D. 160.68 答案： A 解析：由于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不計(jì)入半成品的入賬價(jià)值，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，所以半成品入賬價(jià)值 140 4 144（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為： 借：委托加工物資 140 貸：原材料 140 借：委托加工物資 4 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.68 應(yīng)交消費(fèi)稅 16 貸：銀行存款 20.68 借：原材料 144 貸：委托加工物資 144 13. 甲企業(yè)以融資租賃方式租入 N 設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 93 萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為 2 萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A. 93 B. 95 C. 100 D. 102 答案： B 解析：融資租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在租賃期開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的、可直接歸屬 于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 93 2 95（萬(wàn)元）。 14. 2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 5 萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 22 22 （ ）萬(wàn)元。 A. 810 B. 815 C. 830 D. 835 答案： A 解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 830 20 810（萬(wàn)元）。已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金 股利 20 萬(wàn)元計(jì)入“應(yīng)收股利”科目，交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”科目。 15. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。 A. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失 B. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量 C. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積 D. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量 答案： D 解析：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，所以 A 項(xiàng)不正確；已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，所以 B 項(xiàng)不正確；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，所以 C 項(xiàng)不正確。 二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 10 小題） 16. 下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ ）。 A. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同 B. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未 來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同 C. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同 D. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性 答案： ABCD 解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)： （ 1）換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 這其中又包括 A、 B、 C 項(xiàng)所說(shuō)的三種情況。 （ 2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。即 D 項(xiàng)所 說(shuō)的情況。 所以本題 ABCD 都正確。 17. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。 A. 固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年改為 15 年 B. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法 C. 因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)法進(jìn)行的調(diào)整 D. 根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn) 答案： ACD 解析： B 項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。 18. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ ）。 A. 工會(huì)經(jīng)費(fèi) B. 職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金 C. 職工住房公積金 D. 辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 答案： ABCD 解析：職工薪酬核算的內(nèi)容主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利、辭退福利和股份支付。 19. 下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（ ）。 A. 所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 23 23 B. 固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 C. 固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò) 1 個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 D. 所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用 資本化 答案： AD 解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，借款費(fèi)用仍可資本化。 20. 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成 H 公司關(guān)聯(lián)方的有（ ）。 A. H 公司的母公司 B. 與 H 公司受同一母公司控制的企業(yè) C. 能夠?qū)?H 公司施加重大影響的投資者 D. H 公司與其他合營(yíng)方共同出資設(shè)立的合營(yíng)企業(yè) 答案： ABCD 解析：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同?制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 A 項(xiàng)屬于控制， B 項(xiàng)屬于同受一方控制， C 項(xiàng)屬于一方對(duì)另一方施加重大影響， D項(xiàng)屬于共同控制，都應(yīng)屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 21. 下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（ ）。 A. 一般基金 B. 固定基金 C. 投資基金 D. 專用基金 答案： AC 解析：事業(yè)基金包括一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。 22. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ ）。 A. 委托加工物資 B. 受托代銷商品 C. 融資租入固定資產(chǎn) D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn) 答案： ABC 解析：經(jīng) 營(yíng)租入固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 23. 下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 A. 企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店 B. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓 C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正在開(kāi)發(fā)的商品房 D. 企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 答案： BD 解析：已出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)， A 項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)、 C 項(xiàng)屬于企業(yè)存貨。 24. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。 A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B. 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變 動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 C. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積 D. 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 答案： AD 解析：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積， B 項(xiàng)不正確；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本中，不計(jì)入資本公積， D 項(xiàng)不正確。 25. 下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表 24 24 相關(guān)項(xiàng)目金額的有（ ）。 A. 董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案 B. 發(fā)現(xiàn)報(bào) 告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò) C. 資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同 D. 新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同 答案： BCD 解析： B、 C、 D 三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。 三、判斷題（本類題 10 小題） 26. 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（ ） 答案： 解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 27. 在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（ ） 答案： 解析：專門借款應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的借款利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定資本化金額，計(jì)入所建造資產(chǎn)的成本。 28. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的 財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（ ） 答案： 解析：根據(jù)分部報(bào)告新準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。 29. 企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（ ） 答案： 解析：參見(jiàn)教材 464 頁(yè)，企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。 30. 企 業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（ ） 答案： 解析：專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 31. 實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（ ） 答案 ： 解析：財(cái)政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)在財(cái)政直接支付時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“材料”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。財(cái)政授權(quán)支付方式下才應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”。 32. 商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。?） 答案： 解析：參見(jiàn)教材 24 頁(yè)。商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng) 計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?33. 企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù) 25 25 債。（ ） 答案： 解析：一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。 34. 企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過(guò) 10 年的期限內(nèi)攤銷。（ ） 答案： 解析：對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試 。 35. 企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（ ） 答案： 解析：持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用，會(huì)擠入“持有至到期投資利息調(diào)整”中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 四、計(jì)算分析題（本類題共 2 小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只 需寫出一級(jí)科目） 1. 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下： （ 1） 2007 年 12月 31 日，委托證券公司以 7 755 萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行 3 年期分期付息公司債券。該債券面值為 8 000萬(wàn)元，票面年利率為 4.5 ，實(shí)際年利率為 5.64，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。 （ 2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于 2008年 1月 1 日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商， 2009 年 12 月 31 日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （ 3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的 1 月 10 日； 2011 年 1 月 10 日支付 2010 年度利息，一并償付面值。 （ 4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。 要求： （ 1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的 利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第 1 頁(yè)所附表格（不需列出計(jì)算過(guò)程）。 （ 2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、 2008 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31日確認(rèn)債券利息、 2011 年 1 月 10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目） 參考答案： （ 1） 2007 年末 2008 年末 2009 年末 2010 年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 167.62 85.87 0 合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87 利息調(diào)整的本年攤銷額 77.38 81.75 85.87 應(yīng)付利息 360 360 360 （ 2）債券發(fā)行： 借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券面值 8000 2008 年 12 月 31 日： 借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利息 360 2010 年 12 月 31 日： 26 26 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 85.87 應(yīng)付利息 360 2011 年 1 月 10 日： 借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券面值 8000 貸：銀行存款 8360 2. 甲上市公司于 2007 年 1 月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為 33。該公司 2007 年利潤(rùn)總額為 6 000 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： （ 1） 2007 年 12月 31 日，甲公司應(yīng)收賬款余額為 5 000 萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了 500 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的 5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性 損失時(shí)允許稅前扣除。 （ 2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的 X 產(chǎn)品提供 3 年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司 2007 年銷售的 X 產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為 400 萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司 2007 年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。 （ 3）甲公司 2007 年以 4 000 萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入 200 萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投 資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。 （ 4） 2007 年 12月 31 日，甲公司 Y 產(chǎn)品在賬面余額為 2 600 萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì) Y 產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 （ 5） 2007 年 4 月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為 2 000 萬(wàn)元； 2007年 12 月 31 日該基金的公允價(jià)值為 4 100 萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅 所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 其他相關(guān)資料： （ 1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。 （ 2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求： （ 1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在 2007年 12月 31 日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。 （ 2）計(jì)算甲公司 2007 年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。 （ 3）編制甲公司 2007 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 （答案 中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （ 1） 應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額 5000 5 25（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值 5000 500 4500（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ) 5000 25 4975（萬(wàn)元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額 4975 4500 475（萬(wàn)元） 預(yù)計(jì)負(fù)債 2007 年末的賬面價(jià)值 400（萬(wàn)元） 計(jì)稅基礎(chǔ) 0（萬(wàn)元） 負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額 400（萬(wàn)元） 國(guó)債利息收入免征所 得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 存貨的賬面價(jià)值 2600 400 2200（萬(wàn)元） 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ) 2600（萬(wàn)元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額 2600 2200 400（萬(wàn)元） 27 27 交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 4100（萬(wàn)元） 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2000（萬(wàn)元） 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額 2100 萬(wàn)元 （ 2） 2007 年應(yīng)納稅所得額 6000 475 400 200 400 2100 4975（萬(wàn)元） 2007 年應(yīng)交所得稅 4975 33% 1641.75（萬(wàn)元） 2007 年遞延所得稅資產(chǎn)（ 475 400 400） 33% 420.75（萬(wàn)元） 2007 年遞延所得稅負(fù)債 2100 33% 693（萬(wàn)元） 2007 年所得稅費(fèi)用 1641.75 693 420.75 1914（萬(wàn)元） （ 3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1641.75 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān) CK 網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第 2 題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第 1 題出現(xiàn)過(guò)； 五、綜合題（本類題共 2 小題， 凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級(jí)科目） 1. 甲上市公司由專利權(quán) X、設(shè)備 Y 以及設(shè)備 Z 組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品 W。該生產(chǎn)線于 2001 年1 月投產(chǎn)，至 2007 年 12 月 31 日已連續(xù)生產(chǎn) 7 年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品 W 存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品 W，經(jīng)包裝機(jī) H 進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。 （ 1）產(chǎn)品 W 生產(chǎn)線及包裝機(jī) H 的有關(guān)資料如下： 專利權(quán) X 于 2001 年 1 月以 400 萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品 W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為 10 年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品 W 外，無(wú)其他用途。 專用設(shè)備 Y 和 Z 是為生產(chǎn)產(chǎn)品 W 專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品 W外，無(wú)其他用途。 專用設(shè)備 Y 系甲公司于 2000 年 12 月 10 日購(gòu)入，原價(jià) 1 400 萬(wàn)元， 購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y 的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 專用設(shè)備 Z 系甲公司于 2000 年 12 月 16 日購(gòu)入，原價(jià) 200 萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備 Z的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 包裝機(jī) H 系甲公司于 2000 年 12 月 18 日購(gòu)入，原價(jià) 180 萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品 W）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公 司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （ 2） 2007 年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品 W 的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品 W 市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。 2007 年 12 月31 日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 2007 年 12月 31，專利權(quán) X 的公允價(jià)值為 118 萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 8 萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備 Y 和設(shè)備 Z 的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī) H 的公允價(jià)值為 62 萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì) 將發(fā)生的費(fèi)用為 2 萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 63 萬(wàn)元。 甲公司管理層 2007 年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品 W 生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品 W 相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅） 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 2008 年 2009 年 2010 年 產(chǎn)品 W 銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品 W 產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品 W 產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 28 28 購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品 W 的材料 支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出 （包括支付的包裝費(fèi)） 100 160 120 甲公司的增量借款年利率為 5（稅前），公司認(rèn)為 5是產(chǎn)品 W 生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1 年 2 年 3 年 5的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.907 0.8638 （ 3）其他有關(guān)資料： 甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品 W 相關(guān)的資產(chǎn)在 2007 年以前未發(fā)生減值。 甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品 W 生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。 本 題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。 本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。 要求： （ 1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品 W 相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。 （ 2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品 W 相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及 2007 年 12 月 31 日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 （ 3）計(jì)算包裝機(jī) H 在 2007 年 12 月 31日的可收回金額。 （ 4）填列甲公司 2007年 12月 31 日與生產(chǎn)產(chǎn)品 W 相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見(jiàn)答題紙第 9 頁(yè)，不需列出計(jì)算過(guò)程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。 （ 5）編制甲公司 2007 年 12 月 31 日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位以萬(wàn)元表示） 參考答案： （ 1）專利權(quán) X、專用設(shè)備 Y 和 Z 都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品 W 的，無(wú)其他用途，無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購(gòu)成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。 （ 2） 2008 年現(xiàn)金凈流量 1200 20 600 180 100 300（萬(wàn)元） 2009 年現(xiàn)金凈流量 1100 20 100 550 160 160 150（萬(wàn)元） 2010 年現(xiàn)金凈流量 720 100 460 140 120 100（萬(wàn)元） 現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值 300 0.9524 150 0.907 100 0.8638 508.15（萬(wàn)元） （ 3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 62 2 60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 63 萬(wàn)元，所以包裝機(jī) 2007 年 12 月 31 日的可收回金額為 63萬(wàn)元。 （ 4） 專利權(quán) X 設(shè)備 Y 設(shè)備 Z 包裝機(jī) H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額 508.15 減值損失 91.85 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10% 分?jǐn)倻p值損失 10 64.3 9.19 83.49 分?jǐn)偤筚~面價(jià) 值 110 355.7 50.81 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 8.36 二次分?jǐn)倱p失比例 87.5% 12.5% 二次分?jǐn)倻p值損失 7.32 1.04 8.36 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85 （ 5）借：資產(chǎn)減值損失專利權(quán) X 10 設(shè)備 Y 71.62 設(shè)備 Z 10.23 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專利權(quán) X 10 29 29 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備設(shè)備 Y 71.62 設(shè)備 Z 10.23 2. 甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)， 2007 年 1 月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下： （ 1） 2007 年 1 月 1 日，甲公司通過(guò)發(fā)行 2 000 萬(wàn)股普通股（每股面值 1 元，市價(jià)為 4.2 元）取得了乙公司 80的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì) 乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。 合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2007 年 1 月 1 日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為 9 000 萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。 乙公司 2007 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900 萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。 2007 年 12月 31 日所有者權(quán)益總額為 9 900 萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。 乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表 項(xiàng)目 金額（ 2007 年 1 月 1 日） 金額 （ 2007 年 12 月 31 日） 實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤(rùn) 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900 （ 2） 2007 年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下： 2 月 15 日，甲公司以每件 4 萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入 200件 A 商品，款項(xiàng)于 6月 30 日支付。乙公司 A 商品的成本為每件 2.8 萬(wàn)元。至 2007 年 12 月 31日，該批商品已售出 80，銷售價(jià)格為每件 4.3 萬(wàn)元。 4 月 26 日，乙公司以面值公開(kāi)發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債 券，甲公司購(gòu)入 600 萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn) 2007 年利息收入 23 萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為 23 萬(wàn)元。 6 月 29 日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為 600 萬(wàn)元，銷售給乙公司的售價(jià)為 720 萬(wàn)元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，按照年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)凈殘值為 0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至 2007 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 36 萬(wàn)元。 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期 1 年，使用費(fèi)為 60 萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。 甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。 甲公司于 2007 年 12 月 26 日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款 180 萬(wàn)元，至 2007 年12 月 31 日，乙 公司尚未供貨。 （ 3）其他有關(guān)資料： 不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。 甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的 10提取法定盈余公積。 本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。 本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。 要求： （ 1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。 （ 2）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）確定甲公司對(duì) 乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在 2007 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值。 （ 4）編制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。 30 30 （ 5）編制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。 （不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （ 1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)楹喜⑶?，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。 （ 2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本 2000 4.2 8400（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng) 期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400 （ 3）甲公司取得乙公司 80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)等不影響甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額，所以 2007 年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 8400 萬(wàn)元。 （ 4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720 （ 5） 長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤(rùn)年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借： 投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤(rùn)年初 2000 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 90 未分配利潤(rùn)年末 2810 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷 借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入 800 貸：營(yíng)業(yè)成本 800 借：營(yíng)業(yè)成本 48 貸：存貨 48 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入 720 31 31 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60 第二套 一、單選題 1某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 80 萬(wàn)元，成本差異為超支 20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為 110 萬(wàn)元，計(jì)劃成本為 120 萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為 100 萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（ ）萬(wàn)元。 A超 支 5 B節(jié)約 5 C超支 15 D節(jié)約 15 參考答案： A 答案解析： 20+（ 110-120） /（ 80+120） 100=5（超支） 2記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（ ）。 A登記日記賬的依據(jù)不同 B編制記賬憑證的依據(jù)不同 C登記總分類賬的依據(jù)不同 D編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同 參考答案： C 答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)不同。 3某企業(yè) 20 7年 3 月 31 日，乙存貨的實(shí)際成本為 100 萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成 品估計(jì)還將 發(fā)生成本為 20 萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為 2 萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬(wàn) 110 元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為 0， 20 7 年 3 月 31 日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 A -10 B 0 C 10 D 12 參考答案： D 答案解析：先計(jì)算出乙存貨的成本 =100+20；再計(jì)算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值 =110-2=108，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（ 120-108） =12（萬(wàn)元）。 4某企業(yè)于 20 6 年 12 月 31 日購(gòu)入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0.8 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 20 7 年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（ ）萬(wàn)元。 A 39.84 B 66.4 C 79.68 D 80 參考答案： D 答案解析： 200 2/5=80（萬(wàn)元） 5某企業(yè) 20 7 年度利潤(rùn)總額為 315 萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為 15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法 核定的全年計(jì)稅 32 32 工資為 250 萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為 230 萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè) 20 7 年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A 92.4 B 99 C 105.6 D 181.5 參考答案： B 答案解析：（ 315-15） 33%=99 6某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為 25 萬(wàn)元，增值稅為 4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi) 2 萬(wàn)元、包裝物押金 2 萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（ ）萬(wàn)元。 A 27 B 29 C 29.25 D 31.25 參考答案： A 答案解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn) 項(xiàng)稅額） 4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 7企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期 的（ ）。 A資本公積 B營(yíng)業(yè)外收入 C其他業(yè)務(wù)收入 D主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 參考答案： B 答案解析：這里教材中的原話，應(yīng)該會(huì)的。 8某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為 100 萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為 1000 萬(wàn)元，按 10%計(jì)提法定盈余公積，按 5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為 80 萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 A 855 B 867 C 870 D 874 參考答案： C 答案解析： 100+1000-1000 10%-1000 5%-80=870 萬(wàn)元 9某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。 20 7 年 2 月 1 日，甲材料結(jié)存 200 公斤，每公斤實(shí)際成本為 100 元； 2 月 10 日購(gòu)入甲材料 300 公斤，每公斤實(shí)際成本為 110 元； 2月 25 日發(fā)出甲材料 400公斤。 2 月末，甲材料的庫(kù)存余額為（ ）元。 A 10000 B 10500 C 10600 D 11000 參考答案： C 答案解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià) =200 100+300 110/200+300=106，再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量200+300-400=100 公斤，甲材料的庫(kù)存余額 =100 106=10600（元）。 33 33 10某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 20 7 年應(yīng)交各種稅金為：增值稅 350 萬(wàn)元，消費(fèi)稅 150 萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅 35 萬(wàn)元，房產(chǎn)稅 10 萬(wàn)元，車船使用稅 5 萬(wàn)元，所得稅 250 萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。 A 5 B 15 C 50 D 185 參考答案： B 答案解析： 10+5=15，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi) 用中核算。 11某企業(yè) 20 7 年 2 月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 100 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 80 萬(wàn)元，管理費(fèi)用為 5 萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為 2 萬(wàn)元，投資收益為 10 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 A 13 B 15 C 18 D 23 參考答案： D 答案解析：注意，這里的投資收益也是計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的要素，因此營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80-管理費(fèi)用 5-資產(chǎn)減值損失 2+投資收益 10=23 萬(wàn)元。 12下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來(lái)原始憑證的是（ ）。 A限額領(lǐng)料單 B工資計(jì)算單 C差旅費(fèi)報(bào)銷單 D職工出差的火車票 參考答案： D 答案解析：火車票肯定是外來(lái)的。 13企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（ ）。 A在途物資 B發(fā)出商品 C庫(kù)存商品 D主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 參考答案： B 答案解析：分錄是： 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為 60 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為 2 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬(wàn)元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 參考答案： D 答案解析：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括價(jià)款、增值稅、代墊的運(yùn)雜費(fèi)，所以計(jì)算過(guò)程是： 60+60 17%+2=72.2。 15.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。 A.公益性捐贈(zèng)支出 B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失 C.固定資產(chǎn)盤虧損失 34 34 D.固定資產(chǎn)減值損失 參考答案： D 答案解析： A 選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出， B 選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出， C 選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 16.某上市公司發(fā)行普通股 1000 萬(wàn)股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià)格 5 元，支付手續(xù)費(fèi) 20 萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi) 60 萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.1000 B.4920 C.4980 D.5000 參考答案： A 答案解析：股本的金額就是 1000 1=1000 萬(wàn)元。 17.某企業(yè)購(gòu)入 W 上市公司股票 180 萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126 萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 參考答案： B 答案解析：做分錄先： 借：交易性金融資產(chǎn) 2704 應(yīng)收股利 126 投資收益 4 貸：銀行存款 2834 這里需要注意的是支付的 2830 價(jià)款中并不包括交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元，這 4 萬(wàn)元是另外支付的，那么這里在計(jì)算交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時(shí)可以不用考慮這個(gè) 4 萬(wàn)元的。即： 2830-126=2704 二、多選題 1.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ） A.資本溢價(jià) B.未分配利潤(rùn) C.任意盈余公積 D.法定盈余公積 參考答案： BCD 答案解析：留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積，選項(xiàng) A 不屬于留存收益。 2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ） A.客戶 存入的保證金 B.應(yīng)付股東的股利 C.應(yīng)付租入包裝物的租金 D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 參考答案： AC 答案解析：選項(xiàng) B 計(jì)入應(yīng)付股利，選項(xiàng) D 在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。 3.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ） A.訴訟費(fèi) B.研究費(fèi)用 35 35 C.業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 參考答案： ABCD 答案解析：研究階段的支出在管理費(fèi)用中核算。 4.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ ） A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得 參考答案： ACD 答案 解析：選項(xiàng) B 不影響利潤(rùn)總額，要影響凈利潤(rùn)。 5.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ） A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用 B.籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 參考答案： ACD 答案解析：選項(xiàng) B 是計(jì)入管理費(fèi)用中的。 6.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ） A.宣告發(fā)放股票股利 B.資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.接受投資者追加投資 題目?jī)?nèi)容 參考答案： ABC 答 案解析：選項(xiàng) D 是會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的。 7.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ ） A.庫(kù)存現(xiàn)金 B.其他貨幣資金 C.3 個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D.隨時(shí)用于支付的銀行存款 參考答案： ABCD 8.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ） A.加工中實(shí)際耗用物資的成本 B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi) C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅 D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅 參考答案： ABC 答案解析： D 應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中核算。 9.企業(yè)銷售 商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ ） A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅 參考答案： ACD 答案解析：選項(xiàng) B 是不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的。 36 36 10.企業(yè)對(duì)使壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ） A.管理費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本 參考答案： ABD 答案解析：目前沒(méi)有情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這里需要說(shuō)明 ,制造費(fèi)用是可能涉及到的 ,因?yàn)槿绻麩o(wú)形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn) ,那么無(wú)形資產(chǎn)的攤銷也是可以計(jì)入記入當(dāng)官資產(chǎn)成本，也就是 說(shuō)通過(guò)制造費(fèi)用核算。參見(jiàn)教材 131頁(yè)。 11.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（ ） A.閑置的固定資產(chǎn) B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 C.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn) D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 參考答案： AC 答案解析：選項(xiàng) B 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地是不計(jì)提折舊的。 12.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（ ） A.交互分配法 B.定額比例法 C.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法 D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)未能 參考答案： BCD 答案解析：選項(xiàng) A 是輔助費(fèi)用的分配方法。 13.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng) 通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ） A.印花稅 B.耕地占用稅 C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅 參考答案： CD 14.下列各項(xiàng) ,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ ）。 A預(yù)計(jì)凈殘值 B原價(jià) C已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 D使用壽命 參考答案： ABCD 15下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A償還應(yīng)付賬款 B償還短期借款 C發(fā)放現(xiàn)金股利 D支付借款利息 參考答案： BCD 三、判斷題 16企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ） 參考答案：對(duì) 17企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。（ ） 參考答案：錯(cuò) 37 37 答案解析：所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。 18企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。 19企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（ ） 參考答案：對(duì) 答案 解析：見(jiàn)教材。 20企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（ ） 參考答案：對(duì) 答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。 21采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：應(yīng)該是乘以一減進(jìn)銷差價(jià)率。 22企業(yè)勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（ ） 參考答案：對(duì) 23企業(yè) 銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：不能調(diào)整銀行存款日記賬。 24對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：不應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。 25企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（ ） 參考答案：對(duì) 答案解析：教材 P143 頁(yè)。 四 、計(jì)算題 1.甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)： （ 1） 20 7 年 1月 3 日，購(gòu)入乙公司股票 580 萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的 25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià) 8 元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.25 元，另外支付相關(guān)稅費(fèi) 7 萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為 18000 萬(wàn)元。 （ 2） 20 7 年 3 月 16 日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 （ 3） 20 7 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3000 萬(wàn)元。 （ 4） 20 8 年 2 月 16 日，乙公司宣告分派 20 7 年度股利，每股分派現(xiàn)金股利 0.20 元。 （ 5） 20 8 年 3 月 12 日，甲上市公司收到乙公司分派的 20 7 年度的現(xiàn)金股利。 （ 6） 20 9 年 1月 4 日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款 5200 萬(wàn)元（不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 （“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： 38 38 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 乙公司 4502 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 （） 答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 貸：投資收益 借：應(yīng)收股利 （ 0.2*580） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 損益調(diào)整 （） 投資收益 2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅， 商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 20 7 年 3 月 1 日， W 商品賬面余額為 230 萬(wàn)元。 20 7 年 3 月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下： （ 1） 3 月 3 日，從 A 公司采購(gòu) W 商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 80 萬(wàn)元，增值稅為 13.6萬(wàn)元。 W 商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 （ 2） 3 月 8 日，向 B 公司銷售 W 商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 150 萬(wàn)元，增值稅為 25.5萬(wàn)元，該批 W 商品實(shí)際成 本為 120 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 （ 3）銷售給 B 公司的部分 W 商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題， 3月 20日 B 公司要求退回 3月 8 日所購(gòu) W 商品的 50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了 B 公司的退貨要求，并按規(guī)定向 B 公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的 W 商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 4） 3 月 31 日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試， W 商品的可變現(xiàn)凈值為 230 萬(wàn)元。 要求： （ 1） 編制甲上市公司上述（ 1）、（ 2）、（ 3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 計(jì)算甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W商品的賬面余額。 （ 3） 計(jì)算 甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （）借：庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） . 貸：應(yīng)付賬款 93.6 （）借：應(yīng)收賬款 5.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12.75 貸：應(yīng)收賬款 87.75 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （）商品的實(shí)際成本期初萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備萬(wàn)元： 39 39 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3甲上市公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下： （ 1） 20 7 年 1 月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，以銀行存款支付的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 280 萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為 150 萬(wàn)元。 20 7年 7月 1 日，開(kāi)發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。 （ 2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為 5 年，采用直線法攤銷。 （ 3） 20 7 年 12月 1 日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為 160 萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。 要求： （ 1） 編制甲上市公司發(fā)生開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4） 計(jì)算甲上市公司 20 7 年 7 月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （）借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：銀行存款 （）借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 （）借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 （）借：管理費(fèi)用 2.5 貸：累計(jì)攤銷 2.5 （）借：銀行存款 累計(jì)攤銷 2.5*5=12.5（無(wú)形 資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。） 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 14.5 第三套 一、單項(xiàng)選擇題 1.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)。 A永續(xù)盤存制 B實(shí)地盤存制 C收付實(shí)現(xiàn)制 D權(quán)責(zé)發(fā)生制 2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請(qǐng)人）承擔(dān)的責(zé)任是（ ）。 A債務(wù)責(zé)任立即消失 B不確定 C依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D視具體情況而定 3.一面額為 2000 元，年利率為 7%， 3 個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有 30 天，如按 6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（ ）。 A 2020.56 元 40 40 B 2017.78 元 C 2014.65 元 D 4500 元 4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價(jià) 2000 元，現(xiàn)金折扣條件為 2/20， 5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購(gòu)貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（ ）。 A 2000 元 B 1962 元 C 980 元 D 960 元 5.存貨的歸屬以（ ）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。 A存 放地點(diǎn) B所有權(quán) C經(jīng)濟(jì)用途 D到達(dá)時(shí)間 6.企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用材料因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（ ）。 A沖減庫(kù)存原材料價(jià)值 B沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本 D沖減管理費(fèi)用 7.溢價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（ ）。 A“其他應(yīng)付款”科目 B“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目 C“投資收益”科目 D“其他應(yīng)收款”科目 8.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（ ）。 A管理費(fèi)用 B營(yíng)業(yè) 外收支 C資本公積 D其他業(yè)務(wù)收支 9.非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的重要物質(zhì)資料 ,如果使用年限在兩年以上 ,單位價(jià)值在 ( )以上 ,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算 . A.500 元 B.1000 元 C.1500 元 D.2000 元 10.無(wú)形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時(shí)（ ）。 A有殘值 B無(wú)殘值 C有殘值也有清理費(fèi)用 D有的有殘值，有的無(wú)殘值 二 多項(xiàng)選擇題 1.會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)包括（ ）。 A銀行本票 B銀行匯票 C銀行承兌匯票 D商業(yè)承兌匯票 2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（ ）。 A商業(yè)承兌匯票 B銀行匯票 C銀行本票 41 41 D銀行承兌匯票 E結(jié)算支票 3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，包括（ ）。 A商品存貨 B包裝物存貨 C在途存貨 D庫(kù)存存貨 E委托加工存貨 4.下列符合長(zhǎng)期投資計(jì)價(jià)原則的有（ ）。 A以無(wú)形 資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià) C購(gòu)買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià) D購(gòu)買股票投資，無(wú)論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。 5.固定資產(chǎn)增加入賬的渠道有（ ）。 A投資轉(zhuǎn)入 B外購(gòu) C自行建造 D盤盈 E接受捐贈(zèng) F經(jīng)營(yíng)性租入 6.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有 ( ) A、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán) B、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本 D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 攤余價(jià)值 E、無(wú)形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓 7.下列事項(xiàng)中（ ）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 A外購(gòu)貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B外購(gòu)貨物銷售給批發(fā)商店 C外購(gòu)貨物被洪水沖走 D外購(gòu)貨物不合格退給供應(yīng)商 E外購(gòu)貨物盤虧 8.下列各項(xiàng)中屬于長(zhǎng)期負(fù)債的有（ ）。 A應(yīng)付債券 B長(zhǎng)期借款 C長(zhǎng)期應(yīng)付款 D應(yīng)付股利 E長(zhǎng)期投資 9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（ ）。 A資本溢價(jià) B股票溢價(jià) C接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值 D法定財(cái)產(chǎn)重估增值 10.企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成因素包括（ ）。 A經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) B其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D管理費(fèi)用 42 42 E營(yíng)業(yè)費(fèi)用 F營(yíng)業(yè)外收入 三、判斷題 1.企業(yè)不用等到出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果時(shí)再編制會(huì)計(jì)報(bào)表是基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。（ ） 2.某企業(yè) 1 月 15 日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為 11 萬(wàn)元，規(guī)定對(duì)方付款條件為 2/10， 1/20、 N/30。購(gòu)貨單位已于 1 月 26 日付款，該企業(yè)實(shí)際收 到的金額應(yīng)為 10.78 萬(wàn)元。 ( ) 3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（ ） 4.公司債如果折價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。（ ） 5.所得稅會(huì)計(jì)處理的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤(rùn)分配一種形式。 ( ) 6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可