財(cái)務(wù)報(bào)告概述(ppt 46頁)

14.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是指企業(yè)正式對(duì)外揭示或表述財(cái)務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供的信息包括：（1）經(jīng)濟(jì)資源信息。經(jīng)濟(jì)資源的占用情況及其來源。（2）企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)。財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)及其結(jié)果。（3）現(xiàn)金流動(dòng)信息。,（4）管理當(dāng)局受托責(zé)任信息。（5）非財(cái)務(wù)信息和未來信息。14.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。財(cái)務(wù)報(bào)告的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策。（2）反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任。,（3）幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理。（4）幫助國家有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo)，并進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控。14.1.3財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式在我國，嚴(yán)格意義上的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、附注、審計(jì)報(bào)告和自己披露的信息四部分。1）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以表格形,形式概括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流動(dòng)、經(jīng)營績(jī)效及所有者權(quán)益變動(dòng)情況的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表屬于基本財(cái)務(wù)報(bào)表。2）其他財(cái)務(wù)報(bào)告其他財(cái)務(wù)報(bào)告作為財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助報(bào)告，提供,的信息十分廣泛，不僅包括貨幣信息和定量信息，而且包括非貨幣性信息和定性信息；不僅包括歷史性信息，而且包括預(yù)測(cè)性信息。14.1.4財(cái)務(wù)報(bào)告的分類這里所講的分類是指財(cái)務(wù)報(bào)表的分類。1）按編報(bào)期間分類（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表。是指以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)。,中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。與年度報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可適當(dāng)簡(jiǎn)化。（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2）按編報(bào)主體不同分類（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表。,14.1.5財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則（1）報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠。（2）信息具有相關(guān)性。（3）體現(xiàn)效益大于成本原則。14.1.5財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求1）依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果列報(bào)2）列報(bào)基礎(chǔ)為持續(xù)經(jīng)營3）重要性和項(xiàng)目列報(bào)關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)，還是合,并列報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則判斷?？偟脑瓌t是，如果某個(gè)項(xiàng)目單個(gè)看不具有重要性，應(yīng)當(dāng)與其他項(xiàng)目合并列報(bào)；如果某個(gè)項(xiàng)目具有重要性，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。具體來說，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。但不具有重要性的項(xiàng)目，可以合并列報(bào)。（2）性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)。,4）列報(bào)的一致性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)，應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，目的是為了使同一企業(yè)在不同期間和同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠相互可比。5）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)。6）比較信息的列報(bào),在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。7）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表首、正表兩部分，其中表首部分，應(yīng)當(dāng)概括說明下列基本信息：（1）編報(bào)企業(yè)名稱；（2）編報(bào)日期和編報(bào)期間；（3）幣種和單位；（4）如果是合并報(bào)表，表名應(yīng)當(dāng)加“合并”二字。,14.2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用是指反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日（或報(bào)告期末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：,（1）反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。（2）據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。（3）據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長期償債能力。長期償債能力是指企業(yè)以全部資產(chǎn)清償全部負(fù)債的能力。一般地說，資產(chǎn)越多，負(fù)債越少，長期償債能力就越強(qiáng)；反之，若資不抵債，就缺乏長期償債能力。（4）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。,（5）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營績(jī)效。2）資產(chǎn)負(fù)債表的局限性（1）資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)價(jià)方法不統(tǒng)一。（2）部分有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)資源未能在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告。（3）資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多主觀判斷及估計(jì)數(shù)。（4）理解資產(chǎn)負(fù)債表的涵義必須依靠報(bào)表閱讀者的判斷。,3）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)（1）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求分類別列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按流動(dòng)性列報(bào)就資產(chǎn)而言，先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)；就負(fù)債而言，先流動(dòng)負(fù)債，后非流動(dòng)負(fù)債。列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目,（2）資產(chǎn)的列報(bào)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性進(jìn)行列報(bào)，具體地說，按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)按性質(zhì)分項(xiàng)列示。流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分資產(chǎn)滿足下列條件之一，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：a.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；b.主要為交易目的而持有；c.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi),變現(xiàn)；d.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。正常營業(yè)周期判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物止的期間。當(dāng)正常營業(yè)周期不能合理確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以一年作為正常營業(yè)周期。,（3）負(fù)債的列報(bào)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部，再按性質(zhì)分項(xiàng)列示。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：a.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償；主要為交易的目的而持有；自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償；企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。,（4）所有者權(quán)益的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東投資者擁有的凈資產(chǎn)的總額。一般按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途分類，按照實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。,14.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法1）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（1）報(bào)告式（又叫滾動(dòng)式）資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式。（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是按照“T”型賬戶的形式設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在表格左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在表格右方（貸方），左,左右兩邊金額相等。（3）我國現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表格式采用賬戶式結(jié)構(gòu)。2）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法（1）各項(xiàng)目的列報(bào)說明（略）（2）年初余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,14.3.1利潤表的概念與作用是反映企業(yè)在一定期間（年度、季度、月份）經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）為外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)。（2）為內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)。（3）為內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)。,14.3.2利潤表的局限性（1）貨幣計(jì)量的局限。（2）歷史成本計(jì)價(jià)的局限。（3）許多費(fèi)用是估計(jì)數(shù)。（4）多種會(huì)計(jì)方法的選用會(huì)影響不同企業(yè)間收益的比較。（5）利潤表項(xiàng)目多半按功能性分類，不利于預(yù)測(cè)未來利潤及現(xiàn)金流量。,14.3.4利潤表的列報(bào)格式和列報(bào)方法1）利潤表的列報(bào)格式（1）單步式利潤表將所有收入和費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)，得出本期利潤。單步式利潤表編制方式簡(jiǎn)單，收入、支出歸類清楚，缺點(diǎn)是收入、費(fèi)用的性質(zhì)不加區(qū)分，硬性歸為一類，不利于報(bào)表分析。（2）多步式利潤表,將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分別計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額，最后計(jì)算出所得稅后利潤。多步式利潤表的優(yōu)缺點(diǎn)與單步式利潤表正好相反。我國采用多步式利潤表格式。2）利潤表的編制方法（1）利潤表各項(xiàng)目的列報(bào)說明項(xiàng)目1，“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主,主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目2，“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目3，“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、,資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目4，“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目5，“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理,生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目6，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目7，“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分,分析填列。項(xiàng)目8，“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，以“一”號(hào)填列。項(xiàng)目9，“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“一”號(hào)填列。,項(xiàng)目10，“營業(yè)利潤”項(xiàng)目。本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)收入”，減“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”，加“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“投資收益”后的金額填列。如為虧損，以“一”號(hào)填列。項(xiàng)目11，“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析,填列。項(xiàng)目12，“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目13，“利潤總額”項(xiàng)目。本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)利潤”，加“營業(yè)外收入”，減“營業(yè)外支出”后的金額填列。如為虧損，以“一”號(hào)填列。,項(xiàng)目14，“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目15，“凈利潤”項(xiàng)目。本項(xiàng)目根據(jù)“利潤總額”，減去“所得稅費(fèi)用”后的金額填列。如為虧損，以“一”號(hào)填列。（2）上期金額欄的列報(bào)方法“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,14.4.1現(xiàn)金流量表概述1）現(xiàn)金流量表的概念及作用是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。（2）對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力和對(duì)外部資金的需求情況作出較為可靠的判,斷。（3）不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。（4）便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)。2）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念即為編制基礎(chǔ)，其含義是廣義的，即為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金,等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。主要是指購買日至到期日小于3個(gè)月的短期債券投資。3）現(xiàn)金流量的分類及列示現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出?，F(xiàn)金流量按照影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性,質(zhì)，可分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類。（1）現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動(dòng)主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資、支付稅費(fèi)等。,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在,現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金，,取得債權(quán)利息收入所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成,發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤、償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金流量的列示,現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流入和流出總額列示，從而全面揭示現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（3）現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表附注資料，要求揭示按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金,的重大投資和籌資活動(dòng)。4）現(xiàn)金流量表的編制方法概要編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。這兩種方法通常也叫做編制現(xiàn)金流量表的方法。所謂直接法，是指現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別，直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。如直接列報(bào)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”