財(cái)務(wù)類-《預(yù)算管理與績效評(píng)估》案例-上財(cái)潘飛

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與發(fā)展的典型案例研究,潘飛,上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,預(yù)算管理與績效評(píng)估案例,人力資源共享庫,發(fā)布1個(gè)下載即下載200個(gè)其他會(huì)員提供的下載,完全免費(fèi)!,課題有關(guān)說明,一、立項(xiàng)背景二、研究目標(biāo)三、資料收集與整理四、研究框架五、現(xiàn)實(shí)意義1,第一部分西方預(yù)算管理模式,一、預(yù)算管理的起源十八世紀(jì)，英國與美國率先在國家和地方政府內(nèi)試行預(yù)算。二十世紀(jì)初，標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)推行預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。我國早期預(yù)算表現(xiàn)為：政府部門宏觀調(diào)控的工具。2,二、西方預(yù)算的組織形式,1、集權(quán)管理模式：企業(yè)追求利潤最大化X理論是對(duì)這一模式的假設(shè)高層的集權(quán)管理是保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證3,2、分權(quán)管理模式,企業(yè)更多追求利潤的現(xiàn)實(shí)效果y理論是這一模式的假設(shè)前提高層更多依據(jù)業(yè)績指標(biāo)的設(shè)計(jì)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)4,三、西方財(cái)務(wù)管理體制,CFO下設(shè)二大主管：財(cái)務(wù)主管的職能：銀行信用、現(xiàn)金管理、資金籌集、企業(yè)信用、股利分配、保險(xiǎn)事項(xiàng)、養(yǎng)老金管理。會(huì)計(jì)主管的職能：會(huì)計(jì)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部計(jì)、工資管理、帳冊(cè)管理、預(yù)算編制、稅務(wù)事項(xiàng)。5,四、西方預(yù)算基本理論,1、預(yù)算的含義指企業(yè)決策計(jì)劃的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)方式?jīng)Q策計(jì)劃預(yù)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：投資與籌資6,2、預(yù)算的實(shí)質(zhì)：就是現(xiàn)金流量的一種平衡,投資去向=籌資來源投資去向：視投資效果創(chuàng)造最大現(xiàn)金流量籌資來源：如何選擇合理的渠道，資金成本最小化原則內(nèi)部籌資：企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績外部籌資：增資、舉債7,3、預(yù)算的作用,作用一：體現(xiàn)了投資與籌資的內(nèi)在聯(lián)系作用二：科學(xué)管理、科學(xué)預(yù)測作用三：激勵(lì)機(jī)制的依據(jù)8,4、預(yù)算的分類,長期預(yù)算按期限短期預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算按內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算專題預(yù)算9,固定預(yù)算彈性預(yù)算按編制方法滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整預(yù)算零基預(yù)算10,5、預(yù)算編制方法,固定預(yù)算、彈性預(yù)算固定預(yù)算不考慮未來業(yè)務(wù)量的變化彈性預(yù)算依據(jù)未來業(yè)務(wù)量可作相應(yīng)調(diào)整11,項(xiàng)目固定實(shí)際彈性固定差異彈性差異生產(chǎn)量500件800件800件300F0材料2500420040001700U200U人工500750800250U50F制造費(fèi)100012501600250U350F固定成本150014001500100F100F合計(jì)5500760079002100U300F12,零基預(yù)算的本質(zhì)含義,（1）決策單位：與職能部門一致一個(gè)職能部門分為幾個(gè)決策單位一個(gè)決策單位就是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目（2）一攬子決策：對(duì)決策單位活動(dòng)進(jìn)行分析、描述的文件包括：標(biāo)、具體活動(dòng)、成本效益、業(yè)績計(jì)量、重要性。13,（3）排序排序是為了合理分配資金依據(jù)是投入的產(chǎn)出效益14,零基預(yù)算的編制程序,（1）如何確定決策單位教學(xué)：本科、碩士、博士科研：課題、論文、專著行政：坐班制、教師、行政班子（2）如何制訂一攬子決策任務(wù)與方案（以教學(xué)為例）任務(wù)：完成學(xué)校給予的三大層教學(xué)方案：方案一，按職稱教學(xué)方案二，按能力教學(xué)15,任務(wù)與方案（以科研為例）任務(wù)：按時(shí)完成課題，達(dá)到設(shè)計(jì)質(zhì)量在高層次雜志上發(fā)表論文，鼓勵(lì)出精品專方案：方案一，單兵作戰(zhàn)，加大獎(jiǎng)方案二，協(xié)同作戰(zhàn)，分工合作任務(wù)與方案（以行政為例）任務(wù)：為教學(xué)，科研提出一流服務(wù)方案：建立制度，定崗定薪，定期考核16,6、全面預(yù)算,目標(biāo)利潤銷售預(yù)算銷售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算其它現(xiàn)金收支預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表17,五、財(cái)務(wù)預(yù)算的基本模式,1、長期與短期籌資的關(guān)系,2、現(xiàn)金的變化,3、現(xiàn)金預(yù)算,一季度二季度三季度四季度經(jīng)營活動(dòng)凈流量投資活動(dòng)凈流量籌資活動(dòng)凈流量現(xiàn)金凈變化額（三大活動(dòng)合計(jì)）加：季初現(xiàn)金余額季末現(xiàn)金余額20,4、短期籌資規(guī)劃,第二部分上汽集團(tuán)預(yù)算管理模式,環(huán)境決定模式選擇外部環(huán)境：社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場內(nèi)部環(huán)境：經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方向、組織結(jié)構(gòu)決定預(yù)算模式的主要是內(nèi)部環(huán)境23,延鋒模式-分權(quán)管理,環(huán)境背景：規(guī)模龐大，99年底已達(dá)到收入13多億、利潤3億多、經(jīng)營方向多元化，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，十大部門，35個(gè)科室預(yù)算程序：銷售預(yù)算部門預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)委會(huì)審核董事會(huì)批準(zhǔn)24,申雅模式-集權(quán)管理,環(huán)境：經(jīng)營規(guī)模較大，產(chǎn)品相對(duì)集中，組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡單預(yù)算：財(cái)務(wù)部起草預(yù)算方案交由各職能部門討論公司管理層審核25,采埃孚-集權(quán)與分權(quán)合一,環(huán)境：規(guī)模龐大，產(chǎn)品單一，組織機(jī)構(gòu)適中預(yù)算：自上而下，自下而上前者下達(dá)目標(biāo)，后者編制部門預(yù)算，最后由財(cái)務(wù)部匯總，公司審核、批準(zhǔn)26,第三部分預(yù)算目標(biāo)與效果（案例）,1、組織框架：某公司營銷部門生產(chǎn)部門行政管理部門東華華山原成包企財(cái)技采人北北東東材品裝管務(wù)術(shù)購事地地地地車間間部部部部部間班班班組組組27,2、編制程序,預(yù)算委員會(huì)與財(cái)務(wù)部共同編制指導(dǎo)性綱要下屬各基層提出各自年內(nèi)任務(wù)指標(biāo)（逐步向上匯總）財(cái)務(wù)部門匯總編制全面預(yù)算體系上層決策機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算體系提出調(diào)整意見和理由下屬基層根據(jù)調(diào)整意見確定最終預(yù)算財(cái)務(wù)部門最終完成預(yù)算及籌資方案28,3、內(nèi)部結(jié)算中心,內(nèi)部結(jié)算中心：由廠內(nèi)銀行擔(dān)任，以內(nèi)部銀行支票作為手段廠內(nèi)銀行職能：結(jié)算職能、信貸職能、控制職能、反饋職能廠內(nèi)銀行組織特征：“雙規(guī)制”財(cái)務(wù)核算：對(duì)外編報(bào)內(nèi)部核算：由企業(yè)管理所需29,4、績效獎(jiǎng)懲制度,（1）盈利與虧損的處理盈利分成：公司60%；技術(shù)部10%；生產(chǎn)車間27%；責(zé)任人3%虧損：由車間負(fù)責(zé)，沖工資收入沒有完成目標(biāo)：80%警告（第一月）50%停發(fā)工資（第二月）100%就地免職（第三月）30,（2）內(nèi)部之間的責(zé)任與糾紛：計(jì)劃不能隨意調(diào)整質(zhì)量問題由專屬部門負(fù)責(zé)制定了一系列內(nèi)部索賠制度31,5、預(yù)算成效,見圖如下：,收入32,成本費(fèi)用33,利潤34,6、實(shí)施預(yù)算過程中的幾大難題,預(yù)算松弛問題：在預(yù)算編制過程中，低估收入，高估成本產(chǎn)生預(yù)算松弛的原因：目標(biāo)不一致，利益沖突；信息不對(duì)稱；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)上級(jí)設(shè)防；對(duì)業(yè)績考核的壓力預(yù)算松弛對(duì)預(yù)算管理的影響：最佳指標(biāo)受阻；影響業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的客觀性35,7、目標(biāo)利潤問題,120150180200無利段黃金段微利段注：（1）D為出資人最低要求；C為合同數(shù)；S為經(jīng)營者承諾完成數(shù)；A為超量完成；36,（2）獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)與懲罰系數(shù)：黃金段70%、微利段20%、懲罰段50%（3）舉例：a.完成1203050%=15倒扣b.完成1503050%=15績效扣除c.完成1803070%=21績效+21d.完成2003070%+2020%=25績效+2537,第三部分公司簡介案例（三）38,（1）組織結(jié)構(gòu),YM公司總經(jīng)理,設(shè)計(jì)部經(jīng)理,裁剪部經(jīng)理,生產(chǎn)部經(jīng)理,倉儲(chǔ)部經(jīng)理,業(yè)務(wù)部經(jīng)理,門市部經(jīng)理,財(cái)務(wù)部經(jīng)理,辦公室經(jīng)理,2、四大指標(biāo)體系39,2-1財(cái)務(wù)方面的目標(biāo)（1）提高投資報(bào)酬率，實(shí)現(xiàn)扭虧為盈：投資報(bào)酬率反映了公司運(yùn)用資產(chǎn)創(chuàng)造財(cái)富的能力，我們要把資產(chǎn)運(yùn)用于回報(bào)率高的活動(dòng)，增加每塊錢的回報(bào)。（2）降低成本：為了扭虧為盈，我們將通過提高生產(chǎn)能力利用程度降低單位生產(chǎn)成本，通過嚴(yán)格費(fèi)用審批制度等措施，減少不產(chǎn)生收入的費(fèi)用。（3）增加收入：為了扭虧為盈，我們必須增加銷售收入，為此有必要重新確定業(yè)務(wù)重點(diǎn)。我們應(yīng)在保持原有客戶銷售收入水平基礎(chǔ)上，擴(kuò)大對(duì)新客戶的銷售收入，達(dá)到增加收入的目的。,2-2客戶方面的目標(biāo)40,讓客戶滿意：確立公司的目標(biāo)客戶群，了解其需要，通過前后一致連貫的快速、有效的服務(wù)實(shí)現(xiàn)我們對(duì)客戶的承諾，消除客戶服務(wù)中的錯(cuò)誤。,2-3內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營方面的目標(biāo)41,提高創(chuàng)新能力：確定市場：確定目標(biāo)客戶群的需要，了解如何贏得這些客戶。開發(fā)產(chǎn)品：不斷開發(fā)可獲利的新款婚紗禮服，迎合客戶的要求。提高生產(chǎn)和銷售能力：在顧客要求的時(shí)間內(nèi)，快速、高質(zhì)量完成客戶訂單的生產(chǎn)。定期與客戶聯(lián)系，聽取客戶的意見，介紹推銷我們的產(chǎn)品。提高售后服務(wù)能力：快速解決產(chǎn)品售后出現(xiàn)的質(zhì)量問題，免費(fèi)修補(bǔ)，快速滿足售后顧客提出的改換款式等要求。,2-4學(xué)習(xí)與成長方面的目標(biāo)42,提高信息處理能力：獲取和使用有用的信息的能力是競爭中獲勝的一個(gè)重要的方面。要及時(shí)搜索獲取有用的信息，要及時(shí)發(fā)布產(chǎn)品的現(xiàn)有信息。培訓(xùn)：要通過培訓(xùn)增強(qiáng)公司設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售和客戶服務(wù)的能力。首先專業(yè)人員要有熟練的專業(yè)技術(shù)，其次每個(gè)員工要掌握產(chǎn)品的全面知識(shí)來支持產(chǎn)品的推銷活動(dòng)及客戶的服務(wù)活動(dòng)。完善獎(jiǎng)懲制度：通過獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相聯(lián)系的手段對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)。要把平衡計(jì)分卡與獎(jiǎng)懲措施結(jié)合起來，進(jìn)行業(yè)績管理，促進(jìn)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。提高雇員的滿意程度：通過廣泛的信息溝通、培訓(xùn)、創(chuàng)造公平內(nèi)部環(huán)境等來提高雇員的滿意程度。提高領(lǐng)導(dǎo)能力：通過培訓(xùn)、雇員批評(píng)監(jiān)督等手段來提高領(lǐng)導(dǎo)能力。,3、業(yè)績指標(biāo)43,四個(gè)方面目標(biāo)指標(biāo)提高投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率扭虧為盈利潤財(cái)務(wù)方面降低成本單位生產(chǎn)成本管理費(fèi)用增加收入營業(yè)收入客戶方面使客戶完全滿意客戶保持率新客戶增長比率客戶滿意程度（調(diào)查得分）,44,目標(biāo)指標(biāo)內(nèi)部經(jīng)營方面提高創(chuàng)新能力推出每一新款所需的平均時(shí)間提高生產(chǎn)銷售能力合格品率生產(chǎn)銷售主導(dǎo)時(shí)間新客戶收入占總收入的比例提高售后服務(wù)能力售后服務(wù)主導(dǎo)時(shí)間學(xué)習(xí)與成長提高信息處理能力滿意度調(diào)查（調(diào)查得分）培訓(xùn)培訓(xùn)次數(shù)完善獎(jiǎng)懲制度完善獎(jiǎng)懲制度（調(diào)查得分）提高領(lǐng)導(dǎo)能力領(lǐng)導(dǎo)能力（調(diào)查得分）提高雇員的滿意程度雇員滿意程度（調(diào)查得分）,4、權(quán)數(shù)比重45,以上圖的關(guān)系：46,投資報(bào)酬率(1)：21%21.6%=4.54%利潤(2)：21%29.4%=6.17%單位生產(chǎn)成本(3)：21%14.9%=3.13%管理費(fèi)用總額(4)：21%6.3%=1.32%營業(yè)收入總額(5)：21%27.8%=5.84%客戶保持率(6)：28.1%23.5%=6.6%新客戶增長比率(7)：28.1%43.6%=12.25%客戶滿意度得分(8)：28.1%32.9%=9.25%推出每一新款所需的平均時(shí)間(9)：41.1%61.1%=25.11%,47,合格品率(10)：41.1%27.6%1/3=3.78%生產(chǎn)銷售主導(dǎo)時(shí)間(11)：41.1%27.6%1/3=3.78%新客戶收入占總收入的比重(12)：41.1%27.6%1/3=3.78%售后服務(wù)主導(dǎo)時(shí)間(13)：41.1%11.3%=4.65%信息處理滿意度調(diào)查得分(14)：9.8%12.4%=1.22%培訓(xùn)次數(shù)(15)：9.