提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平路徑探索.doc

提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平路徑探索 一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題 （一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠深入 就目前來看，我國的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作還處于嘗試階段，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和管理制度還不完善，各個(gè)行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作方式也大不相同，沒有設(shè)置一個(gè)統(tǒng)一的應(yīng)用模式。機(jī)構(gòu)人員職責(zé)與工作流程并未明確，未及時(shí)培訓(xùn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的操作方法。對于不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，應(yīng)對部門如何完成應(yīng)對以及完成時(shí)間等界限把握不準(zhǔn)。很多情況下存在為完成任務(wù)推卸責(zé)任，工作人員只是催報(bào)催繳，沒有進(jìn)行后續(xù)跟蹤稅款是否入庫。現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)管理都是處于事后的水平，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別到納稅人有納稅風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)管理并去處理風(fēng)險(xiǎn)，說明風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的廣度和深度不夠。稅源管理應(yīng)從管理所有納稅人轉(zhuǎn)向管理高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，逐步退出以管戶的方式管理稅源。用管事替代管戶，削弱稅務(wù)人員的專用權(quán)力。 （二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)籌力度有待提高 要進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，得到納稅人第一手信息是至關(guān)重要的。從我國執(zhí)法部門的現(xiàn)狀來看，部門與部門之間收到的信息沒有進(jìn)行共享。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的有：納稅人涉稅登記信息、申報(bào)征收數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。而財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是由納稅人自己報(bào)送的，信息真實(shí)性存在很大問題，征納雙方信息不對稱問題較為嚴(yán)重，這樣就影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對處理上的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)采集大多以人工錄入和拷貝網(wǎng)上信息為主，通過搭建信息化平臺(tái)，運(yùn)用科技手段實(shí)現(xiàn)采集自動(dòng)化的程度還不高，使信息采集工作耗時(shí)較長，數(shù)據(jù)采集的精度有偏差。不同納稅人的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營范圍經(jīng)常變化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)很難做到隨時(shí)更新，也給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難題。 （三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型設(shè)計(jì)需要加強(qiáng) 模型建設(shè)的管理意識(shí)不足，參與度也不高，不能形成一個(gè)合適有效的建設(shè)機(jī)制。這種情況會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理人員的重點(diǎn)稅源基礎(chǔ)十分不穩(wěn)定，管理工作不能有序地開展下去。各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象復(fù)雜，沒有一種固定的風(fēng)險(xiǎn)模型可以涵蓋所有經(jīng)濟(jì)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和模型建設(shè)的狹隘性的矛盾是無法避免的。不同地區(qū)、不同經(jīng)營方式的納稅人的經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)不一樣。用固定的模型規(guī)范各種不同的經(jīng)濟(jì)行為，用同一指標(biāo)衡量不同納稅人，會(huì)造成不公平。另外，各地在行業(yè)模型建設(shè)上，普遍存在重模型建設(shè)，輕人工識(shí)別，重邏輯判斷，輕經(jīng)驗(yàn)判斷的問題，導(dǎo)致指標(biāo)模型缺少人工監(jiān)控和經(jīng)驗(yàn)修正，容易產(chǎn)生脫離實(shí)際的危險(xiǎn)。 二、解決風(fēng)險(xiǎn)管理的措施路徑 （一）依托大數(shù)據(jù)，規(guī)范涉稅數(shù)據(jù)共享平臺(tái) 從國家層面建立信息數(shù)據(jù)共享體系，為稅務(wù)、工商、房管所、銀行、統(tǒng)計(jì)、車管所等部門建立信息交換的長效機(jī)制。各部門及時(shí)將非涉密涉稅信息按其內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行、分類后予以發(fā)布，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)頁信息批量下載功能，并能與大多數(shù)軟件兼容，完成從多渠道自動(dòng)化收集信息的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對外部動(dòng)態(tài)信息的及時(shí)采集，全面實(shí)現(xiàn)電子化涉稅信息數(shù)據(jù)傳輸任務(wù)。 （二）推進(jìn)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，加強(qiáng)涉稅情報(bào)管理 情報(bào)搜集獲取對于稅務(wù)機(jī)關(guān)是很重要的一環(huán)。但據(jù)調(diào)查，我國讓納稅人提供的資料遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過日本等國家，可我們的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作卻落后于日本等國家，可見數(shù)量豐富的信息獲取對于我們稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有成為優(yōu)勢。因此我們應(yīng)建立一套集中管理、上下互動(dòng)的一體化稅收情報(bào)管理機(jī)制。海量的信息必須依靠信息技術(shù)支撐，通過技術(shù)手段，將海量信息進(jìn)行整合、加工、分類、，形成有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析利用。 （三）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評定模型 風(fēng)險(xiǎn)造成損失的可能性，可用兩個(gè)指標(biāo)來衡量，一是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)損失的程度，二是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)損失的概率?？梢酝ㄟ^銷售額、總資產(chǎn)等來確定規(guī)模系數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)特征系數(shù)和置信系數(shù)可融入模型。風(fēng)險(xiǎn)特征系數(shù)是從外在角度量化風(fēng)險(xiǎn)情形，置信系數(shù)主要根據(jù)企業(yè)的信譽(yù)狀況，如貸款率、銀行信用體系、品牌度、商業(yè)案例等，根據(jù)這些來調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。比如一些中小企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性就比大型企業(yè)以及國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高。通過模型的建立分析，確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。 （四）注重等級(jí)排序，把好程序關(guān) 風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目標(biāo)是將全面管理轉(zhuǎn)為個(gè)別對象特別管理，用最小成本取得最大回報(bào)。而風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查差異化遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略則要求風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門對風(fēng)險(xiǎn)對象進(jìn)行高、中、低等級(jí)細(xì)分，以實(shí)現(xiàn)征管資源各有側(cè)重的配置。被細(xì)分的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，其量化既要理性數(shù)學(xué)工具的測算，也要依靠經(jīng)驗(yàn)等感性手段。首先，可根據(jù)公式計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值，參考風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖完成風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)值靠近等臨界點(diǎn)而引起爭議時(shí)，需邀請相關(guān)稅源部門參加風(fēng)險(xiǎn)排序聯(lián)席會(huì)議，完善分析程序，進(jìn)一步消除誤差，校準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)分值。 （五）提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平 現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求稅務(wù)人員不僅要熟悉稅收政策法規(guī)，還有具備一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。許多情況下需要稅務(wù)人員對企業(yè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核對、分析、比對、查找。如果對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)不熟悉，是很難深入核查會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)分錄的，因此對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更是難以把握。 （六）學(xué)會(huì)研判，主動(dòng)適應(yīng)新政策變化 對于剛剛實(shí)行不久的“營改增”，許多之前的政策已經(jīng)不適用，必須及時(shí)對新的財(cái)稅體制改革進(jìn)行解讀學(xué)習(xí)，主動(dòng)適應(yīng)“營改增”后稅源結(jié)構(gòu)的巨大變化，對于剛開始改革后一段時(shí)間的真空地帶應(yīng)盡快學(xué)習(xí)，抓緊時(shí)間研究，更好地掌控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 三、結(jié)束語 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的重要環(huán)節(jié)及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，其中事前監(jiān)控又是最出成效最有實(shí)際效用的。由于稅務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，從而造成現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理大撒網(wǎng)，其間存在諸多局限性。本文簡述了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一些問題，對提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理