所得稅審核報告

企業(yè)所得稅納稅申報審核報告編號： *市*有限公司：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例，我們對貴單位2015年度的企業(yè)所得稅申報進行審核。貴單位的責(zé)任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所提供的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的審核報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，實施了包括抽查會計憑證、會計賬簿、納稅申報表及經(jīng)營合同等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：一、企業(yè)所得稅納稅申報的審核過程及主要實施情況（一）企業(yè)基本情況及2015年度財務(wù)基本情況：*市*有限公司，位于*，法定代表人：*，注冊資金:300萬元整，經(jīng)營范圍：*（法律法規(guī)禁止的項目除外，法律、行政法規(guī)限制的項目取得許可證后方可經(jīng)營）；*（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）。企業(yè)類型為有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）。企業(yè)的核算形式為獨立核算，企業(yè)所得稅匯算清繳。財務(wù)核算執(zhí)行獨立核算自負(fù)盈虧，會計處理方法遵循一貫性原則。業(yè)務(wù)操作規(guī)范、業(yè)務(wù)流程健全，未發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度在完整性、合理性與有效性方面存在重大缺陷。2015年截止12月31日資產(chǎn)負(fù)債表反映：資產(chǎn)總額：22,980,147.04元、負(fù)債總額28,476,973.23元、所有者權(quán)益總額:-5,496,826.19元。2015年損益表反映：營業(yè)收入2,321,323.86元，營業(yè)成本2,034,944.00元，其他業(yè)務(wù)成本156,530.80元，營業(yè)稅金及附加6,205.75元,銷售費用280,172.16元，管理費用579,568.09元，財務(wù)費用1,194,148.31元，營業(yè)外支出40,380.26元，利潤總額：-1,970,625.51元。（二）審核結(jié)果如下：2015年利潤總額為-1,970,625.51元。所得稅納稅調(diào)整增加項目：1、跨期費用合計404.79元，2、營業(yè)外支出罰款24,993.48元，3、營業(yè)外支出滯納金14,991.09元，4、業(yè)務(wù)招待費調(diào)增634.00元，5、其他應(yīng)付款工會經(jīng)費：1,449.60元，6、在建工程資本化利息調(diào)增394,486.14元。以上，納稅調(diào)整增加合計：436,959.10元。二、審核結(jié)論經(jīng)對貴公司2015年度企業(yè)所得稅納稅申報進行審核：1、收入總額：2,321,323.86元；其中：營業(yè)收入2,321,323.86元，2、扣除項目金額合計：4,291,949.37元；其中：營業(yè)成本2,034,944.00元，其他業(yè)務(wù)成本156,530.80元，營業(yè)稅金及附加6,205.75元，銷售費用280,172.16元，管理費用579,568.09元，財務(wù)費用1,194,148.31元營業(yè)外支出40,380.26元，3、利潤總額：-1,970,625.51元；4、納稅調(diào)整增加額：436,959.10元；5、納稅調(diào)整后所得額：-1,533,666.41元。具體納稅調(diào)整項目及事項的說明詳見附件。本審查報告不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，審查報告的全部內(nèi)容不得提供其他任何單位和個人。中國注冊稅務(wù)師（簽名或蓋章）：銀川興稅通稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章） 被審核單位（蓋章）二0一六年五月六日附件:1、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。2、企業(yè)基本情況.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件3、企業(yè)2015年度會計報表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤表4、納稅調(diào)整增加的詳細(xì)說明：應(yīng)做納稅調(diào)整項目：1、跨期費用合計404.79元：5月9#憑證車險費1,214.38元，其中屬于2016年費用1,214.38124=404.79元；借：銷售費用，貸：庫存現(xiàn)金；根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費用，因此應(yīng)做納稅調(diào)整。2、營業(yè)外支出罰款24,993.48元；6月2#憑證罰款24993.48元，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款。根據(jù)企業(yè)所得稅法第10條規(guī)定， 罰金、罰款和 被沒收財物的損失在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。3、營業(yè)外支出滯納金14,991.09元：1月1#憑證滯納金64.17元；6月2#憑證滯納金14,182.17元；6月3#憑證滯納金744.75元，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款，根據(jù)企業(yè)所得稅法第10條規(guī)定，稅收滯納金在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。4、業(yè)務(wù)招待費：調(diào)增634.00元。本年業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額1,585.00元，收入2,321,323.86元。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5.因此，業(yè)務(wù)招待費的60%：1,585.0060%=951.00元，收入的5：2,321,323.865=11,606.62元，稅前準(zhǔn)予扣除951.00元，應(yīng)調(diào)增1,585.00-951.00=634.00元。5、其他應(yīng)付款工會經(jīng)費：1,449.60元；以前年度提取但未繳納的工會經(jīng)費，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題的公告的規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)拔繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。計提但未上繳的工會經(jīng)費，年末應(yīng)做納稅調(diào)整。6、在建工程資本化利息：應(yīng)調(diào)增394,486.14元。財務(wù)費用利息支出：1,193,983.33元，在建工程期末借方余額：4,410,642.67元，期末流動資產(chǎn)總額8,938,961.53元，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第28條規(guī)定：資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除