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企業(yè)所得稅納稅申報(bào)審核報(bào)告編號(hào): *市*有限公司:根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例,我們對(duì)貴單位2015年度的企業(yè)所得稅申報(bào)進(jìn)行審核。貴單位的責(zé)任是,對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定,對(duì)所提供的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上,出具真實(shí)、合法的審核報(bào)告。在審核過(guò)程中,我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則,依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定,按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)表及經(jīng)營(yíng)合同等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下:一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)基本情況及2015年度財(cái)務(wù)基本情況:*市*有限公司,位于*,法定代表人:*,注冊(cè)資金:300萬(wàn)元整,經(jīng)營(yíng)范圍:*(法律法規(guī)禁止的項(xiàng)目除外,法律、行政法規(guī)限制的項(xiàng)目取得許可證后方可經(jīng)營(yíng));*(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))。企業(yè)類(lèi)型為有限責(zé)任公司(自然人投資或控股)。企業(yè)的核算形式為獨(dú)立核算,企業(yè)所得稅匯算清繳。財(cái)務(wù)核算執(zhí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧,會(huì)計(jì)處理方法遵循一貫性原則。業(yè)務(wù)操作規(guī)范、業(yè)務(wù)流程健全,未發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度在完整性、合理性與有效性方面存在重大缺陷。2015年截止12月31日資產(chǎn)負(fù)債表反映:資產(chǎn)總額:22,980,147.04元、負(fù)債總額28,476,973.23元、所有者權(quán)益總額:-5,496,826.19元。2015年損益表反映:營(yíng)業(yè)收入2,321,323.86元,營(yíng)業(yè)成本2,034,944.00元,其他業(yè)務(wù)成本156,530.80元,營(yíng)業(yè)稅金及附加6,205.75元,銷(xiāo)售費(fèi)用280,172.16元,管理費(fèi)用579,568.09元,財(cái)務(wù)費(fèi)用1,194,148.31元,營(yíng)業(yè)外支出40,380.26元,利潤(rùn)總額:-1,970,625.51元。(二)審核結(jié)果如下:2015年利潤(rùn)總額為-1,970,625.51元。所得稅納稅調(diào)整增加項(xiàng)目:1、跨期費(fèi)用合計(jì)404.79元,2、營(yíng)業(yè)外支出罰款24,993.48元,3、營(yíng)業(yè)外支出滯納金14,991.09元,4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增634.00元,5、其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi):1,449.60元,6、在建工程資本化利息調(diào)增394,486.14元。以上,納稅調(diào)整增加合計(jì):436,959.10元。二、審核結(jié)論經(jīng)對(duì)貴公司2015年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核:1、收入總額:2,321,323.86元;其中:營(yíng)業(yè)收入2,321,323.86元,2、扣除項(xiàng)目金額合計(jì):4,291,949.37元;其中:營(yíng)業(yè)成本2,034,944.00元,其他業(yè)務(wù)成本156,530.80元,營(yíng)業(yè)稅金及附加6,205.75元,銷(xiāo)售費(fèi)用280,172.16元,管理費(fèi)用579,568.09元,財(cái)務(wù)費(fèi)用1,194,148.31元營(yíng)業(yè)外支出40,380.26元,3、利潤(rùn)總額:-1,970,625.51元;4、納稅調(diào)整增加額:436,959.10元;5、納稅調(diào)整后所得額:-1,533,666.41元。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及事項(xiàng)的說(shuō)明詳見(jiàn)附件。本審查報(bào)告不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定,審查報(bào)告的全部?jī)?nèi)容不得提供其他任何單位和個(gè)人。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師(簽名或蓋章):銀川興稅通稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章) 被審核單位(蓋章)二0一六年五月六日附件:1、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件。2、企業(yè)基本情況.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件3、企業(yè)2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表。(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)利潤(rùn)表4、納稅調(diào)整增加的詳細(xì)說(shuō)明:應(yīng)做納稅調(diào)整項(xiàng)目:1、跨期費(fèi)用合計(jì)404.79元:5月9#憑證車(chē)險(xiǎn)費(fèi)1,214.38元,其中屬于2016年費(fèi)用1,214.38124=404.79元;借:銷(xiāo)售費(fèi)用,貸:庫(kù)存現(xiàn)金;根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,因此應(yīng)做納稅調(diào)整。2、營(yíng)業(yè)外支出罰款24,993.48元;6月2#憑證罰款24993.48元,借:營(yíng)業(yè)外支出,貸:銀行存款。根據(jù)企業(yè)所得稅法第10條規(guī)定, 罰金、罰款和 被沒(méi)收財(cái)物的損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。3、營(yíng)業(yè)外支出滯納金14,991.09元:1月1#憑證滯納金64.17元;6月2#憑證滯納金14,182.17元;6月3#憑證滯納金744.75元,借:營(yíng)業(yè)外支出,貸:銀行存款,根據(jù)企業(yè)所得稅法第10條規(guī)定,稅收滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。4、業(yè)務(wù)招待費(fèi):調(diào)增634.00元。本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額1,585.00元,收入2,321,323.86元。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第43條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5.因此,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%:1,585.0060%=951.00元,收入的5:2,321,323.865=11,606.62元,稅前準(zhǔn)予扣除951.00元,應(yīng)調(diào)增1,585.00-951.00=634.00元。5、其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi):1,449.60元;以前年度提取但未繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi),根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告的規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)拔繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。計(jì)提但未上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),年末應(yīng)做納稅調(diào)整。6、在建工程資本化利息:應(yīng)調(diào)增394,486.14元。財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出:1,193,983.33元,在建工程期末借方余額:4,410,642.67元,期末流動(dòng)資產(chǎn)總額8,938,961.53元,根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第28條規(guī)定:資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
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