海關(guān)引入中介機構(gòu)參與保稅核查操作規(guī)程.ppt

海關(guān)引入中介機構(gòu)參與保稅核查操作規(guī)程（試行）,詳解或工作思路,第一章 總則,第一條 為促進加工貿(mào)易健康發(fā)展，建立“海關(guān)監(jiān)管、企業(yè)自律、政府支持、社會參與”的保稅業(yè)務(wù)綜合管理格局，規(guī)范中介機構(gòu)參與海關(guān)保稅核查工作的操作，根據(jù) 中華人民共和國海關(guān)保稅核查辦法 及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)程。 第二條 海關(guān)引入中介機構(gòu)參與保稅核查工作，是指中介機構(gòu)憑借其在企業(yè)資信調(diào)查、會計帳目審計、內(nèi)控制度評估等方面的審計專業(yè)知識和技能，接受海關(guān)委托或企業(yè)聘請開展專項審計，直接或間接向海關(guān)提供保稅業(yè)務(wù)相關(guān)信息和輔助性參考的工作。,第一章 總則,第三條海關(guān)引入中介機構(gòu)參與保稅核查工作，包括企業(yè)自聘模式和海關(guān)委托模式。企業(yè)自聘模式，是指企業(yè)聘請中介機構(gòu)對其保稅貨物的內(nèi)控管理進行評估，并由中介機構(gòu)出具符合海關(guān)要求的專項審計報告，由企業(yè)以自查報告形式報主管海關(guān)。海關(guān)委托模式，是指海關(guān)委托中介機構(gòu)參與對企業(yè)的保稅核查，并由中介機構(gòu)出具符合海關(guān)要求的審計報告，提交委托海關(guān)。 第四條各直屬海關(guān)引入中介機構(gòu)參與保稅核查的業(yè)務(wù)需求，由海關(guān)總署加貿(mào)司負責進行審核。,第二章 資格準入、退出,第五條參與保稅核查工作的中介機構(gòu)，應(yīng)具備以下條件并經(jīng)過海關(guān)認可： （一）依法設(shè)立并具有國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)資質(zhì)； （二）遵守國家法律、法規(guī)并具有健全的管理制度； （三）在海關(guān)所在地行業(yè)從業(yè)規(guī)?；蚓C合評估排名居前； （四）近兩年（三年）沒有發(fā)生違法、違規(guī)，或被國家行政主管部門、行業(yè)協(xié)會查處通報等不良記錄。,第二章 資格準入、退出,第六條中介機構(gòu)申請參與海關(guān)保稅核查工作的，應(yīng)當向主管海關(guān)提交以下書面材料： （一）中介機構(gòu)的書面申請書，附中介機構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書； （二）中介機構(gòu)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證書等復(fù)印件，以及基本情況介紹，包括機構(gòu)設(shè)置、人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)營、納稅等情況簡介； （三）主管部門和行業(yè)協(xié)會年審或評估意見； （四）海關(guān)認為需要提供的其他材料。,第二章 資格準入、退出,第七條 直屬海關(guān)對中介機構(gòu)提出參與海關(guān)保稅核查工作的資格申請進行審定。直屬海關(guān)應(yīng)當成立由主管關(guān)長領(lǐng)導(dǎo)的、保稅監(jiān)管職能部門牽頭、相關(guān)部門參加的資格審定小組，定期對本年度提出申請的中介機構(gòu)進行資格審定，并對外公告。 第八條 直屬海關(guān)可以對已取得參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機構(gòu)進行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓。,第二章 資格準入、退出,第九條 直屬海關(guān)對發(fā)生下列情事之一的中介機構(gòu)，應(yīng)當取消其參與保稅核查的資格并對外公告： （一）與被核查企業(yè)串通，隱瞞走私或違規(guī)情事并造成國家經(jīng)濟損失的； （二）提供專項審計報告內(nèi)容虛假，或出現(xiàn)對海關(guān)決策具有重要影響的實質(zhì)性錯誤，情節(jié)惡劣或造成嚴重后果的； （三）利用海關(guān)名義牟取不正當利益，給海關(guān)造成負面影響的； （四）違反與海關(guān)簽訂的協(xié)議，給海關(guān)或第三方利益造成損害的； （五）發(fā)生不良執(zhí)業(yè)記錄，被國家行政主管部門、管理部門、行業(yè)協(xié)會通報批評或處罰的； （六）自身情況變更，不符合資質(zhì)條件的； （七）不符合海關(guān)保稅核查工作要求的其他情形。,第十條 直屬海關(guān)應(yīng)當于次年一月份將審定的具有參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機構(gòu)名單向海關(guān)總署加貿(mào)司報備（沈陽海關(guān)2009年中介機構(gòu)報備名單）。,第二章 資格準入、退出,第三章 工作流程,第一節(jié) 企業(yè)自聘模式 第十一條企業(yè)報核時，主管海關(guān)可以接受企業(yè)自行聘請的、具有參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機構(gòu)出具的符合海關(guān)核銷要求的專項審計報告。 第十二條主管海關(guān)對企業(yè)進行中期核查或?qū)ｍ椇瞬榍埃赏獗缓瞬槠髽I(yè)在一個月內(nèi)，聘請具有參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機構(gòu)進行自查并提交附有專項審計報告的自查報告。,第三章 工作流程,第十三條海關(guān)接受的企業(yè)提交的專項審計報告應(yīng)當符合海關(guān)的工作內(nèi)容（中介機構(gòu)參與保稅核查基本工作要求 ）和格式要求（審計報告樣本）。 第十四條海關(guān)收到企業(yè)提交的專項審計報告后，應(yīng)當在 10 個工作日內(nèi)組織評估。,第二節(jié)海關(guān)委托模式 第十五條 對于存在以下情形之一的企業(yè)，可適用海關(guān)委托模式： （一）海關(guān)運用風險分析方法，認為該類商品、行業(yè)或企業(yè)在保稅監(jiān)管中存在較大風險的； （二）企業(yè)沒有提交中介機構(gòu)出具的專項審計報告； （三）海關(guān)對企業(yè)提交的專項審計報告不予認可的； （四）海關(guān)認為需要進行海關(guān)委托模式的其他情況。,第三章 工作流程,第十六條 海關(guān)委托模式的，按以下流程開展工作： （一）主管海關(guān)與中介機構(gòu)確定工作方案：根據(jù)中華人民共和國海關(guān)保稅核查辦法（署令第173號）第七條“海關(guān)可以通過數(shù)據(jù)核實、單證檢查、實物盤點、帳物核對等形式對被核查人進行實地核查，也可以根據(jù)被核查人提交的紙制單證和報送的電子數(shù)據(jù)進行書面核查?！蔽覀儗嵤┫敕ǎ嚎梢赃x定多家企業(yè)，要求報財務(wù)和進出口相關(guān)報表，由海關(guān)和中介機構(gòu)人員初步審核，篩選出需要核查的重點企業(yè)，報表正常的企業(yè)可以不去核查。（企業(yè)需要報送什么樣的報表需要確定） （二）主管海關(guān)與中介機構(gòu)簽訂 海關(guān)委托中介機構(gòu)參與保稅核查協(xié)議書樣本 ;,第三章 工作流程,第三章 工作流程,中華人民共和國保稅核查辦法第十八條規(guī)定“海關(guān)實施核查前，應(yīng)當通知被核查人”。因為保稅核查更偏重于日常監(jiān)管，各關(guān)的具體核查范圍差別較大，且核查實踐中的巡查具有即時執(zhí)行的特點，在核查實質(zhì)實施之前通知即可；通知的方式可包括書面通知、電話通知或當面口頭通知等。,第三章 工作流程,（三）委托工作初始，海關(guān)應(yīng)當派員與委托的中介機構(gòu)工作人員共同到被核查企業(yè)進行工作，告知企業(yè)做好有關(guān)準備、如實提供相關(guān)資料；（審計時至少應(yīng)有2名工作人員，其中1名項目負責人必須為執(zhí)業(yè)注冊從業(yè)人員協(xié)議書以列明） （四）委托工作進行中，海關(guān)應(yīng)當及時了解中介機構(gòu)的工作情況和進度，協(xié)調(diào)中介機構(gòu)和被核查企業(yè)的關(guān)系，妥善解決工作中的相關(guān)問題； （五）完成專項審計后，海關(guān)應(yīng)當要求中介機構(gòu)按照要求和格式（詳見附件 4 ）出具專項審計報告，同時備存工作底稿。 （六）海關(guān)應(yīng)當自收到中介機構(gòu)出具的專項審計報告之日起 10 個工作日內(nèi)進行評估。,第三章 工作流程,第十七條一般情況下，海關(guān)應(yīng)當要求中介機構(gòu)在接受委托后一個月內(nèi)完成專項審計工作并提交專項審計報告；特殊情況需要延期的，應(yīng)當在委托協(xié)議書中明確或另行補充協(xié)議約定。 第十八條海關(guān)對委托的中介機構(gòu)的專項審計活動應(yīng)當加強監(jiān)督和指導(dǎo)，并承擔法律規(guī)定的委托人的義務(wù)；發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)違反委托協(xié)議的，海關(guān)可以提前終止委托并告知被核查企業(yè)。,第四章評估程序與結(jié)論處理,第十九條 企業(yè)自聘模式下的專項審計報告視同企業(yè)自查報告，經(jīng)海關(guān)評估認可后，海關(guān)可以對被核查企業(yè)免予當期核查。 第二十條 對企業(yè)自聘模式下查出的問題，可以視為企業(yè)主動向海關(guān)報告，以企業(yè)整改為主進行改正。 第二十一條 對企業(yè)自聘模式的專項審計報告有疑問的，海關(guān)可實施核查，或轉(zhuǎn)為海關(guān)委托模式進行復(fù)核。 第二十二條 海關(guān)委托模式下的專項審計報告，經(jīng)海關(guān)評估認可的，可作為海關(guān)監(jiān)管（備案、核銷等）的參考依據(jù)。,第四章評估程序與結(jié)論處理,第二十三條 海關(guān)應(yīng)當對中介機構(gòu)參與海關(guān)核查的專項審計報告等有關(guān)材料按照檔案管理規(guī)定立卷歸檔，確需存入企業(yè)或手冊檔案的應(yīng)做好必要的備份。按照海關(guān)法規(guī)定的追繳稅款三年（稽查）有效期的原則予以掌握。被核查人應(yīng)當在保稅貨物海關(guān)監(jiān)管期限以及其后3年內(nèi)保存相關(guān)資料。 第二十四條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)存在違反執(zhí)業(yè)準則、操守和相關(guān)法律法規(guī)情況的，應(yīng)當向有關(guān)管理部門反映，要求依法追究其法律責任。,第五章 費用管理,第二十五條 引入中介機構(gòu)參與保稅核查專項費用的使用管理，應(yīng)當按照海關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行。（總署每年費用撥付情況簡介） 第二十六條 海關(guān)總署根據(jù)工作需求，安排海關(guān)委托模式項下引入中介機構(gòu)參與保稅核查的專項費用，該項費用應(yīng)專款專用。 第二十七條 海關(guān)委托模式付費，按照行業(yè)標準和工作量由海關(guān)和中介機構(gòu)商定。（由于海關(guān)委托付費較低，對于核查出大額補稅或發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)走私問題，我們在制定的“引入中介機構(gòu)參與保稅核查實施方案”中建議予以獎勵，且由緝私辦案經(jīng)費中支出。此項工作總署也在不斷完善當中。） 第二十八條 直屬海關(guān)保稅監(jiān)管職能部門應(yīng)當將中介機構(gòu)參與保稅核查工作項目執(zhí)行情況和工作成效，按年度報總署加貿(mào)司；加貿(mào)司對項目推進情況及效果進行必要的指導(dǎo)和檢查。,說明事項,企業(yè)委托模式收費：經(jīng)與省會計師協(xié)會溝通，建議嚴格按照遼寧省會計師事務(wù)所收費管理辦法執(zhí)行。 會計師事務(wù)所考核排名：原想發(fā)放調(diào)查表，對人員規(guī)模、收入規(guī)模、執(zhí)業(yè)業(yè)績（3年內(nèi)做過何種特殊工作，如配合財政廳、科技廳或公安局等政府部門做過哪些專項審計工作，主要成員被聘為哪些專家組成員等）等實力進行比較，我們會征詢意見繼續(xù)考慮，但主要以遼寧省注冊會計師協(xié)會于2009年4月30日發(fā)布的2008年度遼寧省會計師事務(wù)所綜合評價信息排名為準。海關(guān)也將通過相關(guān)考核，對參與此項工作的會計師事務(wù)所進行評比，并將結(jié)果反饋給遼寧省注冊會計師協(xié)會。,第六章 附則,第二十九條 本規(guī)程下列用語含義： 中介機構(gòu)，指為海關(guān)或企業(yè)提供與保稅業(yè)務(wù)相關(guān)的審計服務(wù)的會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所以及其他經(jīng)批準依法從事會計、審計業(yè)務(wù)的社會組織或團體。 專項審計報告，是指中介機構(gòu)接受海關(guān)委托或企業(yè)聘請，向海關(guān)提供的符合海關(guān)保稅核查要求的工作報告。 第三十條本規(guī)程由海關(guān)總署負責解釋。 第三十一條本規(guī)程自頒布之日起施行。,注意做好以下幾方面工作,一、中介機構(gòu)參與海關(guān)核查的試點工作要堅持以企業(yè)自聘模式為主的原則，各試點海關(guān)要積極引導(dǎo)企業(yè)采取自聘模式開展自查工作。對采用海關(guān)委托模式進行核查，要堅持運用風險管理理念，加強監(jiān)控分析工作，努力做到有的放矢，并使核查工作取得成效。 二、各試點海關(guān)在試點階段引入的中介機構(gòu)，應(yīng)以會計師事務(wù)所為主。同時，要做好參與海關(guān)保稅核查中介機構(gòu)名單的報備工作， 2009 年度系首次報備，各試點海關(guān)應(yīng)在今年六月底以前完成向總署加貿(mào)司的報備工作。,注意做好以下幾方面工作,三、各試點海關(guān)要加強對參與保稅核查的中介機構(gòu)的培訓工作，解決其實際工作中的需求。總署將根據(jù)年內(nèi)工作安排，適時組織有關(guān)的培訓工作。 四、各試點海關(guān)要加強與中介機構(gòu)、保稅企業(yè)的溝通和宣傳，與之相關(guān)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的內(nèi)容應(yīng)當制發(fā)公告，不得因開展試點工作影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。對于企業(yè)自聘模式，要在正面引導(dǎo)的基礎(chǔ)上，由企業(yè)自愿進行；對于海關(guān)委托模式，要采取委托文書形式，明確中介機構(gòu)參與保稅核查工作的責任和要求，防范海關(guān)執(zhí)法風險和廉政風險情事；,注意做好以下幾方面工作,五、對采用海關(guān)委托模式或企業(yè)自聘模式引入中介機構(gòu)參與保稅核查發(fā)現(xiàn)的問題處理，要講究工作方法，一方面要在“保增長，擴內(nèi)需”前提下，充分發(fā)揮海關(guān)稅收保全作用，確保海關(guān)稅款應(yīng)收盡收；另一方面對企業(yè)采用自聘模式查出的問題，可要求企業(yè)進行補辦相關(guān)手續(xù)、保證在一定期限內(nèi)改正、按照有關(guān)規(guī)定提供擔保等整改措施。 六、各試點海關(guān)的保稅監(jiān)管部門（含現(xiàn)場海關(guān)）要加強與海關(guān)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門、當?shù)卣?、注冊會計師協(xié)會等的聯(lián)系溝通。注意固化相關(guān)單證材料、處理好有關(guān)涉稅工作。必要時，可