江西高校出版社基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章會(huì)計(jì)憑證.ppt

第 四 章 會(huì) 計(jì) 憑 證,學(xué)習(xí)目的和要求 學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。,第 一 節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。 二、會(huì)計(jì)憑證的作用： 1反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。 2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整和合理使用。,三、會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。,（一）原始憑證及其種類,原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。,按 來(lái) 源 分,自制原始憑證,外來(lái)原始憑證,本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、銷貨發(fā)票等,從其他單位或個(gè)人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。供貨單位填制的發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)等,2原始憑證按憑證填制的手續(xù)不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。,（1）一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。 （2）累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表等。,（3）匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。 常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。,（二）記賬憑證的概念和種類,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,1記賬憑證按憑證的用途，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。 （1）分錄記賬憑證 簡(jiǎn)稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。 （2）匯總記賬憑證 簡(jiǎn)稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會(huì)計(jì)科目合計(jì)發(fā)生額的記賬憑證。,2、記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,（1）收款憑證：是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （2）付款憑證：是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 二者都是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。,（3）轉(zhuǎn)賬憑證：是用來(lái)記錄與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。,3 、記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證（了解）。,（1）復(fù)式記賬憑證 是列示一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的記賬憑證。 （2）單式記賬憑證 是填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上的單式記賬憑證。,收款憑證 借方科目 年 月 日,付款憑證 貸方科目 年 月 日,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日,第 二 節(jié) 原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容（見(jiàn)教材97頁(yè)） 二、原始憑證的填制要求 （一）真實(shí)可靠、手續(xù)完備； （二）內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚； （三）連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制。 三、原始憑證的審核 （一）合法、合理性審核； （二）合規(guī)性審核。,第 三 節(jié) 記賬憑證的填制和審核,一、記賬憑證的基本內(nèi)容 1、憑證的名稱； 2、填制憑證的日期和編號(hào)； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱和金額； 5、過(guò)賬的標(biāo)記； 6、所附原始憑證或其他資料的張數(shù)； 7、憑證應(yīng)具備的簽字與蓋章。,二、記賬憑證的填制要求,1、依據(jù)正確； 2、內(nèi)容完整； 3、書(shū)寫(xiě)清楚； 4、填制及時(shí)。 三、記賬憑證的填制方法 （一）單式記賬憑證的填制方法 （二）復(fù)式記賬憑證的填制方法 1、一般業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制方法舉例,（1） 收款憑證 借方科目 銀行存款 2010年9月4日,如2010年9月11日歸還短期借款 付款憑證 貸方科目 銀行存款 2010年9月11日,（3） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2010 年 9 月 15 日,2、特殊事項(xiàng)記賬憑證的編制 在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金、或?qū)?kù)存現(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)。根據(jù)會(huì)計(jì)一致性原則，為保證會(huì)計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對(duì)同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種會(huì)計(jì)處理方法。在實(shí)務(wù)工作中，一般填制付款憑證來(lái)處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無(wú)論是將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。,如：從銀行提取現(xiàn)金 （4） 付款憑證 貸方科目 銀行存款 2010年9月21日,四、記賬憑證的審核,（一）記賬憑證審核的一般內(nèi)容： 1填制依據(jù)是否真實(shí)； 2填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全； 3使用會(huì)計(jì)科目是否正確； 4金額計(jì)算是否正確； 5書(shū)寫(xiě)是否清楚。 （二）記賬憑證審核結(jié)果的處理 1、符合規(guī)定要求的，才能作為登記賬簿的依據(jù)； 2、不符合規(guī)定要求的，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)、更正錯(cuò)誤或重新填制，經(jīng)再次審核無(wú)誤后，才能作為登記賬簿的依據(jù)。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 1會(huì)計(jì)憑證的傳遞 （1） 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起，經(jīng)過(guò)審核、記賬、裝訂到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間按規(guī)定的傳遞時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)手續(xù)和進(jìn)行處理的過(guò)程?，F(xiàn)通過(guò)產(chǎn)品完工入庫(kù)的過(guò)程說(shuō)明會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序（舉例見(jiàn)圖5-1）。,圖5-1,圖示說(shuō)明：產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，由生產(chǎn)車間填寫(xiě)入庫(kù)單一式三聯(lián)交庫(kù)驗(yàn)收；倉(cāng)庫(kù)和檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收后填寫(xiě)驗(yàn)收數(shù)，B聯(lián)返回車間留存，A聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)存查；C聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)C聯(lián)入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本；由會(huì)計(jì)部門(mén)編制轉(zhuǎn)賬憑證。 （2）為了正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞工作，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)： 應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員分工情況，以及經(jīng)營(yíng)管理的要求，合理規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的傳遞工作，并以此規(guī)定會(huì)計(jì)憑證所需的份數(shù)，做到既要使經(jīng)濟(jì)情報(bào)及時(shí)傳遞到各有關(guān)部門(mén)少不必要的環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。,恰當(dāng)確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，要根據(jù)各部門(mén)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的必要手續(xù)，考慮各部門(mén)和有關(guān)人員的工作內(nèi)容和工作量在正常情況下的完成時(shí)間，同時(shí)結(jié)合企業(yè)管理的要求等情況，明確規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，不能拖延和積壓會(huì)計(jì)憑證，以保證及時(shí)地傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息，更好地為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。一切會(huì)計(jì)憑證的傳遞和處理，都應(yīng)當(dāng)在報(bào)告期內(nèi)完成,不允許跨期，否則,將影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 2會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義 1）明確規(guī)定憑證傳遞的程序和時(shí)間，不僅可以及時(shí)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的完成情況，而且可以促使經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的部門(mén)和人員及時(shí)、正確地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和辦理憑證手續(xù)，從而貫徹經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制。 2）合理的憑證傳遞程序，有利于使會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的軌道傳遞。,二、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查工作。會(huì)計(jì)憑證整理和保管的要求主要有： 1）確定會(huì)計(jì)憑證整理的時(shí)間（如每天、每旬或每月）。 2）各種記賬憑證按編號(hào)順序排列，連同所附的原始憑證一起，加上封面、封底裝訂成冊(cè)，防止散失。 3）在封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、年度和月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)，以及記賬憑證和原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人等。如果所附的原始憑證數(shù)量過(guò)多或比較重要，可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在記賬憑證上加以說(shuō)明，以便查考。 4）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封簽，防止抽換憑證。 5）會(huì)計(jì)憑證必須由專門(mén)人員負(fù)責(zé)管理。每年裝訂完成的會(huì)計(jì)憑證,在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后應(yīng)移交本單位的會(huì)計(jì)檔案部門(mén)保管。查閱時(shí)要經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意后，才能取出。,6）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定，原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單保管5年。保管期滿，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，才能予以銷毀。但保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)、債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。,習(xí)題一：試根據(jù)以下宏達(dá)公司（增值稅一般納稅人)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填寫(xiě)相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。 1. 宏達(dá)公司2009年8月4日收回A公司貨款20000元，存入銀行。 2. 2009 年 8 月 9 日宏達(dá)公司購(gòu)入B工廠的甲材料40000元，以商業(yè)承兌匯票結(jié)算。 3. 宏達(dá)公司2009年8月11日提取現(xiàn)金52000元。 4.宏達(dá)公司2009年8月16日銷售產(chǎn)品32000元，存入銀行。 5.宏達(dá)公司2009 年 8 月 22 日領(lǐng)用甲材料18000元投入生產(chǎn)。 6.宏達(dá)公司管理部門(mén)王某2009 年 8 月 23日預(yù)借差旅費(fèi)2230元。 7.宏達(dá)公司管理部門(mén)王某2009 年 8 月 26日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)退回現(xiàn)金230。 8. 2009 年 8 月 26日宏達(dá)公司銷售乙產(chǎn)品給C公司，價(jià)款34200，貨款未收。 9. 2009年8月29日宏達(dá)公司管理部門(mén)用銀行存款支付電費(fèi)1240元，水費(fèi)480元。,（1） 收款憑證 借方科目 銀行存款 2009年8月4日,（2） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2009 年 8 月 9 日,（3） 付款憑證 貸方科目 銀行存款 2009年8月11日,（4） 收款憑證 借方科目 銀行存款 2009年8月16日,（5） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2009