投資項(xiàng)目評估講義第五節(jié)銷售收入和稅金的估算.pptVIP

第五節(jié) 銷售收入和稅金的估算,一、銷售收入的估算 （一）銷售收入概念及構(gòu)成 銷售收入又叫營業(yè)收入，指項(xiàng)目投產(chǎn)后在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品（營業(yè)或提供服務(wù)）所得的收入。,銷售收入分為：產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。 對于工業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品銷售收入包括包括：銷售成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。 其它銷售收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、外購商品銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。,消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、資源稅及教育費(fèi)附加等,折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi),利息支出,外購原材料、燃料及動力費(fèi),工資及福利費(fèi),修理費(fèi),其它費(fèi)用（包括可計(jì)入成本的稅金）,經(jīng)營成本,所得稅,稅后利潤,特種基金,可供分配利潤,盈余公積金,公益金,應(yīng)付利潤,未分配利潤,銷售收入、成本、利潤、稅金關(guān)系,總成本費(fèi)用,變動成本,固定資本,外購原材料、 燃料及動力,計(jì)件工資及福利費(fèi),計(jì)時工資及福利費(fèi),修理費(fèi),其它費(fèi)用,折舊費(fèi)、攤消費(fèi)、維簡費(fèi)等,利息支出,經(jīng)營成本,總成本費(fèi)用構(gòu)成（按生產(chǎn)費(fèi)用要素分類）示意圖,復(fù)習(xí),“其它費(fèi)用的具體內(nèi)容：租賃費(fèi)、銷售費(fèi)、招待費(fèi)、制圖費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、勞保費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等?！?實(shí)際上，按我國第二步利改稅實(shí)施細(xì)則等文件，自1994年1月1日起，土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等計(jì)入項(xiàng)目成本費(fèi)用。,復(fù)習(xí),A 對于價(jià)格放開的產(chǎn)品,據(jù)市場行情定價(jià)，一般不宜超過同類產(chǎn)品進(jìn)口價(jià)，可?。?出廠價(jià)（銷售價(jià)格）進(jìn)口到岸價(jià)+國內(nèi)各種稅費(fèi)+國內(nèi)運(yùn)費(fèi),B 對于替代進(jìn)口產(chǎn)品： 出廠價(jià)（銷售價(jià)格）=進(jìn)口到岸價(jià)+國內(nèi)各種稅費(fèi)+國內(nèi)運(yùn)費(fèi) C 對于出口產(chǎn)品： 出廠價(jià)（銷售價(jià)格）=離岸價(jià)-國內(nèi)各種稅費(fèi)-國內(nèi)運(yùn)費(fèi) D 對新產(chǎn)品（新品種）內(nèi)銷產(chǎn)品： 出廠價(jià)（銷售價(jià)格）=產(chǎn)品成本費(fèi)用（1+成本利潤率）,二、銷售稅金及附加的計(jì)算,（一）稅收的基本概念 1 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)起職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償?shù)亍?qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種特殊分配形式。 2 稅收的三個基本特點(diǎn) （1）無償性；（2）強(qiáng)制性；（3）固定性。,（二）銷售稅金及附加的估算,1 增值稅 是對商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征稅。 產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額= 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,對于有自營出口權(quán)，或委托外貿(mào)代理出口的項(xiàng)目： 出口產(chǎn)品增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=0-進(jìn)項(xiàng)稅額=-進(jìn)項(xiàng)稅額 對于進(jìn)口貨物：進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格（到岸價(jià)格）+關(guān)稅+消費(fèi)稅,2 消費(fèi)稅 以特定的消費(fèi)品為課稅對象的稅種。 征收范圍：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小氣車等。 對于黃酒、啤酒、汽油、柴油實(shí)行從量定額；對于其它消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率，稅率3%45%。,3 營業(yè)稅 對于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文體業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的項(xiàng)目（包括內(nèi)資及外資企業(yè)），均應(yīng)征收營業(yè)稅，稅率：3%20%。 營業(yè)稅額=營業(yè)額營業(yè)稅率,4 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 為保證城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)有穩(wěn)定的資金來源而征收的稅種。 納稅人：凡有經(jīng)營收入的單位和個人，除另有規(guī)定外，都是該稅的納稅人。 計(jì)稅依據(jù)：納稅人的產(chǎn)品銷售收入額、營業(yè)收入額及其它經(jīng)營收入額。 稅率：0.2%0.6%，具體由省級地方機(jī)構(gòu)確定。,5 教育費(fèi)附加 繳納人：凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個人，都必須繳納教育費(fèi)附加。 計(jì)繳依據(jù)：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額， 繳納率：3%,6 資源稅 是對資源生成和開發(fā)條件的差異而客觀形成的級差收入征收的稅種。 資源稅=課稅數(shù)量單位稅額 課稅數(shù)量指銷售量及自產(chǎn)自用量。 對于開采過程中用于加油、修井的原油免稅；銷售部分的資源稅列入銷售稅金；自產(chǎn)自用部分的資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本。,三、計(jì)入成本的稅,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)投資（以折舊費(fèi)形式進(jìn)入總成本）；其余稅種計(jì)入管理費(fèi)用。,四、所得稅,納稅人：國有企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)；依法注冊登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體；外商投資企業(yè)等。 計(jì)稅依據(jù)：生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用收入；股息收入；其它收入。 稅率：33%。 應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 五、除上述稅種外，還有若干稅種應(yīng)按規(guī)定計(jì)入項(xiàng)目。,第六節(jié) 銷售利潤的估算,一、利潤估算的意義 利潤是反映項(xiàng)目投產(chǎn)或投入使用后的生產(chǎn)經(jīng)營成果的指標(biāo)。 1 利潤直接反映項(xiàng)目投產(chǎn)后各年的盈利能力，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評價(jià)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。 2 年度利潤和折舊是歸還貸款的主要資金來源，反映項(xiàng)目的清償能力。,3 根據(jù)項(xiàng)目銷售利潤征收的所得稅，以及取得銷售收入時征收的銷售稅金，表明項(xiàng)目對國家財(cái)政的貢獻(xiàn)能力。 4 稅后利潤體現(xiàn)投資者的收益水平，間接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的融資規(guī)模和企業(yè)生存發(fā)展能力。,總成本費(fèi)用,變動成本,固定資本,外購原材料、 燃料及動力,計(jì)件工資及福利費(fèi),計(jì)時工資及福利費(fèi),修理費(fèi),其它費(fèi)用,折舊費(fèi)、攤消費(fèi)、維簡費(fèi)等,利息支出,經(jīng)營成本,總成本費(fèi)用構(gòu)成（按生產(chǎn)費(fèi)用要素分類）示意圖,復(fù)習(xí),總成本費(fèi)用,生產(chǎn)成本,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,直接材料、 燃料、動力,直接人工,其它直接費(fèi)用,間接材料,間接人工,其它間接費(fèi)用,直接費(fèi)用,間接費(fèi)用 （制造費(fèi)用）,期間費(fèi)用,制造成本,總成本費(fèi)用構(gòu)成（按產(chǎn)品成本科目分類）示意圖,復(fù)習(xí),銷售收入,銷售稅金 及附加,總成本費(fèi)用,利潤總額,消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、資源稅及教育費(fèi)附加等,所得稅,稅后利潤,特種基金,可供分配利潤,盈余公積金,公益金,應(yīng)付利潤,未分配利潤,銷售收入、成本、利潤、稅金關(guān)系,生產(chǎn)成本（制造成本）,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,復(fù)習(xí),2 投資凈收益,投資凈收益，是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。 投資收益包括：對外投資得到的利潤、股息和債券利息等。 投資損失包括：投資到期取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額等。,3 營業(yè)外收入,營業(yè)外收入，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、罰款收入、壞帳收入、因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付帳款等。,4 營業(yè)外支出,營業(yè)外支出，指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非正常停工損失，子弟學(xué)校、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益捐贈，賠償金，違約金等。,特別說明,投資凈收益一般屬項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的對外投資，在評估時難以估算，故不計(jì)。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出除有明確來源和開支項(xiàng)目需要單獨(dú)列出外，暫不計(jì)入。,三、利潤分配順序和計(jì)算方法,項(xiàng)目得到的利潤總額首先依法繳納所得稅。稅后利潤按下列順序分配。 1 被沒收財(cái)物損失、滯納金和罰款等。 2 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 3 提取盈余公積金（一般為稅后利潤10%） ，累計(jì)額達(dá)到項(xiàng)目法人資本金的50%以上的可不提取，超過部分可轉(zhuǎn)贈資本金。,4 提取公益金。 5 向投資者分配利潤（應(yīng)付利潤，即分紅股利）。 6 上述分配后剩余部分為未分配利潤。 對于股份有限公司，提取公益金之后，按下列順序分配。 1 支付優(yōu)先股股利。 2 提取任意盈余公積金（由董事會決定）。 3 支付普通股股利。,一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算估算表的種類 1 投資使