《信息檢索與利用》高分課程報(bào)告

重慶工商大學(xué)重慶工商大學(xué)信息檢索與利用信息檢索與利用 課課 程程 報(bào)報(bào) 告告 選題名稱：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究選題名稱：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究 姓姓 名：劉鵬名：劉鵬 學(xué)學(xué) 號(hào)：號(hào)：2013053105 任課教師：李家清任課教師：李家清 班班 級(jí)：周三級(jí)：周三 成成 績(jī)：績(jī)： 完成時(shí)間：完成時(shí)間：2015 年年 5 月月 13 日日 信息檢索與利用課程報(bào)告 2 1.1.課題分析課題分析3 (1)(1)選題理由選題理由背景知識(shí)背景知識(shí)3 (2)(2)文獻(xiàn)調(diào)研解決的問(wèn)題文獻(xiàn)調(diào)研解決的問(wèn)題3 2.2.檢索檢索3 2.12.1 選擇檢索工具選擇檢索工具.3 2.22.2 檢索詞、檢索式檢索詞、檢索式.4 (1)(1)檢索詞表檢索詞表4 (2)(2)檢索式檢索式4 2.32.3 檢索步驟及檢索結(jié)果檢索步驟及檢索結(jié)果.4 中文期刊中文期刊4 博碩論文博碩論文9 外文期刊外文期刊12 中文電子圖書中文電子圖書13 館藏圖書館藏圖書14 3.3.文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述15 信息檢索與利用課程報(bào)告 3 1.1.課題分析課題分析 (1)(1)選題理由選題理由(研究背景、現(xiàn)狀以及選題的意義或價(jià)值) 研究背景：在國(guó)際上有轟動(dòng)一時(shí)的美國(guó)安然、施樂(lè)、世通財(cái)務(wù)舞弊案，在我國(guó)，類似 “銀廣夏”、“藍(lán)田股份”、ST 黎明、萬(wàn)福生科、廣大事件等財(cái)務(wù)造假事件層出不窮。中 國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在 2003 年頒布了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并于 2013 年重新修訂，并在第 2306 號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中的總則第二條中規(guī)定說(shuō)明，本準(zhǔn)則所稱 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定 和執(zhí)行的制度、程序和方法。而現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間還相對(duì)較短，內(nèi)部 審計(jì)質(zhì)量還比較差，其機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與項(xiàng)目質(zhì)量控制的控制參數(shù)與評(píng)價(jià)指標(biāo)并不完善，提 高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為了重要的研究課題。 研究現(xiàn)狀：根據(jù)查閱大量的論文等文獻(xiàn)資料，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)研究方面，涉及的內(nèi)容 主要包括：內(nèi)審建立的動(dòng)機(jī)、內(nèi)審與公司治理之間的關(guān)系、對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)特征的因素、 內(nèi)部審計(jì)與盈余管理之間的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊等方面。 選題意義：企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作，可以使企業(yè)在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中獲得更 多的生存與發(fā)展空間，真正處理好企業(yè)運(yùn)行中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì) 效益的雙重提升。本文的研究有助于企業(yè)治理層和管理層一定要從思想上真正認(rèn)識(shí)與了解 的作用，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會(huì)計(jì)管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，有助于制定有針對(duì)性的解決措 施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于管理好控制環(huán)境，有助于明確好內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，有助于規(guī)范內(nèi) 部審計(jì)信息，有助于完善監(jiān)督機(jī)制。 (2)(2)需要解決的問(wèn)題需要解決的問(wèn)題 通過(guò)這次調(diào)查，希望可以簡(jiǎn)單地探索現(xiàn)代企業(yè)（包括集團(tuán)企業(yè)、大型國(guó)有企業(yè)、上市 公司、中小型民營(yíng)企業(yè)等）內(nèi)部審計(jì)的一些基本性質(zhì)，包括內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、特征，以及 與社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)的區(qū)別；討論內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本原則，分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控 制的要素，構(gòu)建較為完整的內(nèi)部審計(jì)體系。 2.2.檢索檢索 2.12.1 選擇檢索工具選擇檢索工具 檢索工具訪問(wèn)方式(網(wǎng)址)年代文獻(xiàn)類型 中國(guó)知網(wǎng)-期刊 /kns/brief/result.aspx?dbPr efix=CJFQ 13 年-15 年中文期刊 中國(guó)知網(wǎng)-博碩 士論文 /kns/brief/result.aspx?dbPr efix=CDMD 11 年-15 年博碩論文 ABI/INFORM 商業(yè)和經(jīng) 濟(jì)管理期刊數(shù) 據(jù)庫(kù) / 10 年-15 年 外文期刊 信息檢索與利用課程報(bào)告 4 讀秀學(xué)術(shù)搜索 /expsearch.jsp#searchco ntent 10 年-15 年電子圖書 館藏目錄7:8090/不限館藏圖書 2.22.2 檢索詞檢索詞、檢索式、檢索式 (1)(1)檢索詞表檢索詞表 概念概念1 1概念概念2 2概念概念3 3 中文英文中文英文中文英文 企業(yè) corporation 內(nèi)部審計(jì) internal auditing OROROROROROR 公司 company 內(nèi)審 internal auditing OROROROROROR OROROROROROR A N D A N D 注：注：英文檢索式應(yīng)簡(jiǎn)略，只須找出最重要的關(guān)鍵詞，不須與中文檢索詞逐一對(duì)應(yīng)。 (2)(2)檢索式檢索式 中文：(企業(yè)+公司)*內(nèi)部審計(jì) 英文： corporation *internal auditing 2.32.3 檢索步驟及檢索結(jié)果檢索步驟及檢索結(jié)果 中文期刊中文期刊 檢索式：TI=(企業(yè)+公司)*內(nèi)部審計(jì) 截圖 信息檢索與利用課程報(bào)告 5 信息檢索與利用課程報(bào)告 6 檢索結(jié)果259條。列舉文獻(xiàn)： 1王雯雯. 上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露及優(yōu)化問(wèn)題淺析J. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì), 2014,09:169-170. 筆記：本文首先介紹了我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的在人員配置信息披露方面、內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置信息披露方面的現(xiàn)狀。其次分析了我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的影響因 素：第一，上市公司股東和其他利益相關(guān)者的信息不對(duì)稱性導(dǎo)致處于優(yōu)勢(shì)地位的上市公司 股東偏向于隱藏不利于自身發(fā)展的信息。第二，法律法規(guī)的不健全導(dǎo)致了上市公司可以選 擇性的披露內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。最后，分別就上市公司、政府部門、利益第三方給出 了政策建議：對(duì)于上市公司：要不斷提高我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、不斷完 善其內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)成本最小化效率最大化的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于政府部門：要加強(qiáng) 相應(yīng)法律法規(guī)的約束、要加強(qiáng)相關(guān)政府部門對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的監(jiān)管。對(duì) 于利益第三方：應(yīng)該不斷加強(qiáng)我國(guó)上市公司利益第三方的監(jiān)督意識(shí)。 2王藝. 煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員如何在采購(gòu)管理中進(jìn)一步發(fā)揮作用J. 商場(chǎng)現(xiàn)代化, 2014,25:87. 筆記：本文首先陳列出采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題：一是計(jì)劃與需求不匹配；而是招標(biāo)過(guò)程管 理水平不高；三是采購(gòu)方式不規(guī)范。其次，本文指出了物資采購(gòu)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是采 購(gòu)立項(xiàng)的環(huán)節(jié)；二是招標(biāo)實(shí)施過(guò)程的審計(jì)；三是采購(gòu)合同的審計(jì)；四是采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)。 最后，本文給出了關(guān)于加強(qiáng)采購(gòu)中內(nèi)部審計(jì)的建議。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和地位；二 是建立和完善企業(yè)物資采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督控制制度；三是設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行物資 采購(gòu)審計(jì)；四是提升采購(gòu)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。 3曹植. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究J. 商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014,25:167- 168. 筆記：本文首先分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立是 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全發(fā)展的有效保障；第二，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中逐漸發(fā)現(xiàn)審計(jì)部門的重要性， 繼而對(duì)自身內(nèi)部的審計(jì)部門進(jìn)行改革，建立了以監(jiān)督為核心、科學(xué)管理為基礎(chǔ)的新形勢(shì)的 審計(jì)管理機(jī)制,使得企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)部門權(quán)責(zé)分明、各司其職、互相制約繼而也完善了企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的審計(jì)制度。其次分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題：第一，企 業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)缺乏；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不健全；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員良莠不 齊；第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度控制環(huán)境不理想。最后，提出了關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度 的對(duì)策：第一，提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)意識(shí)；第二，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第三，提 高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)；第四，加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的控制制度。 4季東. 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題的思考J. 經(jīng)濟(jì)師,2014,10:134-135. 筆記：本文首先分析了內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性：在理論上，根據(jù)“代理”理論，會(huì)計(jì)是 對(duì)受托責(zé)任的履行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行計(jì)量和報(bào)告；審計(jì)是在會(huì)計(jì)提供各類受托責(zé)任報(bào)告的基 信息檢索與利用課程報(bào)告 7 礎(chǔ)上,對(duì)受托責(zé)任的履行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。因此只有實(shí)行內(nèi)審?fù)獠炕拍芙鉀Q其獨(dú) 立性的問(wèn)題。所以從理論層面上內(nèi)審?fù)獠炕强尚械?。在市?chǎng)需求上，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的增多其中儲(chǔ)備了大量的知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化、經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。從市 場(chǎng)需求上看,內(nèi)審?fù)獍鼤?huì)成為企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所雙贏的戰(zhàn)略選擇。然后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 外部化優(yōu)劣對(duì)比進(jìn)行了分析。優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在可以提高企業(yè)內(nèi)審部門的獨(dú)立性增強(qiáng)客觀性、降 低審計(jì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高核心競(jìng)爭(zhēng)力； 劣勢(shì)體現(xiàn)在企業(yè)浪費(fèi)了原有內(nèi)審的資源優(yōu)勢(shì)、內(nèi)部審計(jì)外包未必能為企業(yè)減少成本、存在 道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。最后，給出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的對(duì)策措施：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自 身實(shí)際選擇適當(dāng)?shù)耐獍问健⑵髽I(yè)應(yīng)合理選擇外包事務(wù)所保證審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)與受托 事務(wù)所的溝通、協(xié)調(diào)及監(jiān)督、 5林月姬. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用J. 上海保險(xiǎn),2014,10:20- 23. 筆記：本文首先指出了保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法面臨的問(wèn)題：一是高層管 理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法的查錯(cuò)糾弊 功能；二是內(nèi)部審計(jì)人員的能力和認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)審工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部重視不夠，較 難取得相關(guān)部門配合；四是缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的技術(shù)和工具。其次，指出了保險(xiǎn) 公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法：獲得高層管理人員的支持；加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)審人員觀念 轉(zhuǎn)變；運(yùn) 用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，確定審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，提高審計(jì)效率；以A 的內(nèi)部 審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序；%五第二崖部外包,即將企業(yè)的全部?jī)?nèi)審工作都委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成,企業(yè)內(nèi)部不 設(shè)立專門的內(nèi)審部門;第三涪日分外包,即企業(yè)將具有專業(yè)性太強(qiáng)的內(nèi)審業(yè)務(wù)交由外部中介 機(jī)構(gòu)來(lái)完成,同時(shí)將一些特殊部分的內(nèi)審工作交付給企業(yè)內(nèi)審部門有這部分技能的專業(yè)人士。 5、存在問(wèn)題： 曹植（2014）11認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在以下問(wèn)題：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意 識(shí)缺乏。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度是在國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的推動(dòng)下所建立的，其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部 的審計(jì)職能的定位過(guò)于側(cè)重對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)流通監(jiān)督，這樣的做法使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門 與會(huì)計(jì)部門的職能相混淆。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不健全。首先,多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門大 多隸屬于財(cái)會(huì)部門,審計(jì)范圍和權(quán)限經(jīng)常受到財(cái)會(huì)部門的限制，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督也僅僅體現(xiàn)于 財(cái)會(huì)上的管理。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要負(fù)責(zé)人多數(shù)由企業(yè)老總直接領(lǐng)導(dǎo)，這也就 使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門缺乏相對(duì)的獨(dú)立性成為行政命令執(zhí)行的產(chǎn)物，同時(shí)也無(wú)法從真正 意義上對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員良莠不齊。目前我國(guó)大部分 企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員大多是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)崗過(guò)來(lái)其雖然掌握豐富的會(huì)計(jì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但卻缺 信息檢索與利用課程報(bào)告 18 乏企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)。故企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)審計(jì)人員只能單方 面從交易賬面等憑證上查找顯而易見(jiàn)的問(wèn)題，很難從其他相關(guān)工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。 第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度控制環(huán)境不理想。大部分企業(yè)的審計(jì)內(nèi)部控制卻處于一成不變的 狀態(tài),由于企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)內(nèi)部控制的重視程度使得其審計(jì)內(nèi)部控缺乏一定的科學(xué)性和系統(tǒng) 性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制不健全缺乏對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)變化的有效預(yù)測(cè)使得企業(yè)的管理 處于嚴(yán)重的滯后狀態(tài)。 而林月姬（2014）12則就內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司的應(yīng)用可能出現(xiàn)的問(wèn)題作了研究。她認(rèn) 為，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法面臨著以下問(wèn)題：一是高層管理人員對(duì)內(nèi)部 審計(jì)職能的認(rèn)知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法的查錯(cuò)糾弊功能。由于高 層管理人員的偏好，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)就很難將有限的精力從傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)資源轉(zhuǎn)移到 新的方向來(lái)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用不多。二是內(nèi)部審計(jì)人員 的能力和認(rèn)識(shí)不足。面對(duì)新的方法，部分審計(jì)人員在沒(méi)有高管人員推動(dòng)的情況下，就習(xí)慣 于從賬項(xiàng)中分析問(wèn)題，尋找線索，拒絕學(xué)習(xí)新的技術(shù)。；三是內(nèi)審工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部重 視不夠，較難取得相關(guān)部門配合。由于內(nèi)審部門在相關(guān)其他業(yè)務(wù)部門眼中多數(shù)為監(jiān)督部門， 審計(jì)就是來(lái)找差錯(cuò)的，不創(chuàng)造價(jià)值，不能提高業(yè)務(wù)水平，因此有些部門不愿意投入過(guò)多的 精力配合內(nèi)審工作。四是缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的技術(shù)和工具。目前，保險(xiǎn)公司缺乏 較完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，審計(jì)人員難以很快地抽取大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，難以有針對(duì) 性地確定審計(jì)重點(diǎn)。 顏毓?jié)?池海龍,覃士珍（2014）13指出了中小企業(yè)普遍存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是內(nèi) 部審計(jì)人員崗位設(shè)置弊端：崗位設(shè)置模糊不清、審計(jì)人員專業(yè)性不夠。二是權(quán)力集中制下 的獨(dú)立性保持。我國(guó)中小企業(yè)由于其組織構(gòu)成以及家族模式等，使許多中小企業(yè)的責(zé)任意 識(shí)淡薄，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的問(wèn)題，總是出現(xiàn)了才了解其厲害。三是審計(jì)人員職業(yè)道德與 公正性。中小企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)道德與公正性直接關(guān)系著審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，但仍存在著 道德缺失和為利益而喪失道義的情況存在，摒棄了本崗位的重要職責(zé)，更有甚者在利益面 前相互勾結(jié)以權(quán)謀私，最終給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。四是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平對(duì)審計(jì)結(jié) 論影響。審計(jì)崗位對(duì)專業(yè)性要求較高，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平達(dá)不到企業(yè)要求的層面時(shí)， 審計(jì)崗位就無(wú)法發(fā)揮作用，很可能疏漏企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，很難保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)結(jié) 論也就無(wú)法為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有力的參考價(jià)值。五是審計(jì)范疇與職能權(quán)限的沖突。審計(jì) 崗位的特征決定著它的獨(dú)立性，特殊性，即在企業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)是審計(jì)人員工作 的范疇。而中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)中的情況是，許多審計(jì)人員的職位不高，在執(zhí)行過(guò)程中，受到許 多的阻礙。 6、上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因： 林克明（2014）977從民營(yíng)企業(yè)的角度出發(fā)，認(rèn)為在內(nèi)部審計(jì)制度方面，內(nèi)部審計(jì)制度 不健全是導(dǎo)致我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化的一個(gè)重要原因。目前為止，我國(guó)民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)制度、章程、規(guī)范還不完整，還未形成一個(gè)系統(tǒng)的管理體系，未能從制度層面明 確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、權(quán)限、工作范圍等，使得內(nèi)審人員在工作中不能合法有序地開(kāi)展審 計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)上，存在維度結(jié)構(gòu)， 隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，缺乏相應(yīng)的審計(jì)理論和崗 位技能，難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)崗位工作。很多企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是附屬在 其他職能部門，如并入財(cái)務(wù)部門#由財(cái)務(wù)人員兼任。這種設(shè)置導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì) 信息檢索與利用課程報(bào)告 19 人員喪失審計(jì)獨(dú)立性，無(wú)法客觀公正地審核和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企 業(yè)中的作用。 同時(shí)，內(nèi)審人員受企業(yè)利益的牽制，無(wú)法按內(nèi)部審計(jì)要求獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作， 使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性和科學(xué)性，內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的功能。在理論研究方面，我 國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論相對(duì)匱乏，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的績(jī)效評(píng)估缺乏一個(gè)公認(rèn)的評(píng)價(jià)體系， 致使內(nèi)部審計(jì)流程難以制度化和標(biāo)準(zhǔn)化。專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 的監(jiān)督與控制等問(wèn)題的研究不夠深入，同公司治理水平相比較，內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展速度 相對(duì)滯后，內(nèi)部審計(jì)工作存在很大的局限性。 陳卉（2014）14從內(nèi)部審計(jì)外包的角度，分析了問(wèn)題產(chǎn)生的原因。一，中小企業(yè)的內(nèi) 部審計(jì)主要是由總經(jīng)理、副總經(jīng)理甚至是財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的，并沒(méi)有做到與企業(yè)內(nèi) 部其他職能部門平行，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法保證其絕對(duì)的獨(dú)立性，進(jìn)而無(wú)法發(fā)揮其效用。二，大 多數(shù)中小企業(yè)其對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)仍停留在評(píng)價(jià)、檢查上。管理層過(guò)低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì) 可能創(chuàng)造的價(jià)值，對(duì)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的隱蔽性和長(zhǎng)期性特征，以及內(nèi)部審計(jì)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn) 投資與管理在內(nèi)的價(jià)值增值審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。此外，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審的職能 定位仍不明確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督出發(fā)點(diǎn)往往是：為評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)， 為監(jiān)督而監(jiān)督，以完成內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督為宗旨。三，我國(guó)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的絕大 多數(shù)中小企業(yè)中，企業(yè)的高層管理人員往往是企業(yè)的發(fā)起人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由 創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任，這些人的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)是有限的，根本無(wú)法勝任對(duì)高質(zhì) 量要求的內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。更多的情況下內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)部門或其他部門改行 而來(lái)的，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，在審計(jì)時(shí)無(wú)法采用科學(xué)的審計(jì)程序，也無(wú)法運(yùn) 用專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下。另外，基于管理層 認(rèn)識(shí)和企業(yè)成本因素，中小企業(yè)不足以吸引內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的優(yōu)秀人才。四，我國(guó)中小企業(yè) 對(duì)外包內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施路徑缺乏明晰的框架，絕大多數(shù)正在實(shí)施或正在考慮實(shí)施內(nèi)部審計(jì) 外包，企業(yè)僅是根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要實(shí)施外包，并沒(méi)有系統(tǒng)的梳理外包實(shí)施路徑，沒(méi)有明確 的框架給以指引。 7、針對(duì)上述問(wèn)題的解決方法： 孫浩和李晶（2014）1063-64認(rèn)為，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以采用以下對(duì)策。一 是認(rèn)識(shí)重要意義。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)高度重視并認(rèn)真組織好集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作，幫助集團(tuán)及 成員企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。二是端正管理層對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。只有集團(tuán)高 層領(lǐng)導(dǎo)端正了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境才能得以改善，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì) 工作才能有效開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)的職能也才能充分地發(fā)揮出來(lái)。三是科學(xué)設(shè)置企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著市場(chǎng)機(jī)制的逐步完善，企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)更加規(guī)范，因此，應(yīng)該著手對(duì)集 團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行重新審視和評(píng)價(jià)，根據(jù)適應(yīng)性原則的要求，重新構(gòu)架集團(tuán)的內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)。四是提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果使用的約束力。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作例會(huì) 信息檢索與利用課程報(bào)告 20 制度，定期不定期地召開(kāi)集團(tuán)職能部門和成員企業(yè)主要負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)工作報(bào)告會(huì)；集 團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分尊重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)決定，從資金調(diào)度、預(yù)算安排和職務(wù)晉升 等方面支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)論對(duì)職能部門和成員企業(yè)進(jìn)行查處，從而使內(nèi)部審計(jì) 部門保持高度的權(quán)威性。 王藝（2014）15針對(duì)關(guān)于物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題給出了自己的建議。一是加強(qiáng)內(nèi)部 審計(jì)的職責(zé)和地位。有效健全的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)的審計(jì)部門真正成為企業(yè)內(nèi)部有 效的監(jiān)督和管理部門，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。二是建立和完 善企業(yè)物資采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督控制制度。加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)在采購(gòu)管理中的監(jiān)督制度可以 確保企業(yè)采購(gòu)成本的合理性以及企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。三是設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行 物資采購(gòu)審計(jì)；四是提升采購(gòu)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。設(shè)置專門進(jìn)行物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)部審 計(jì)部門可以更好地保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使其在企業(yè)中具有較高的地位。 蔣宇凡（2014）16認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制由人力要素、監(jiān)控要素、制度要素和督導(dǎo)要 素等四個(gè)控制要素組成。人力要素是指參與內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量，包括其職業(yè)品德與勝任 能力；監(jiān)控要素是指為了保證內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)滿足委托人的需要，監(jiān)督、控制內(nèi)部審計(jì)對(duì) 于質(zhì)量控制政策、程序的執(zhí)行情況；制度要素是指內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、流程與效率在規(guī)章制 度中的規(guī)定是否合理適當(dāng)；督導(dǎo)要素是內(nèi)部審計(jì)的總負(fù)責(zé)人與具體項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審 計(jì)的實(shí)施過(guò)程中對(duì)于參與內(nèi)部審計(jì)的人員給予工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)督與項(xiàng)目復(fù)核的情況。其 參與者分為內(nèi)部（內(nèi)審部門、委托人與管理層）、外部（內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等） 。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部參與者也有所差異。在董事會(huì)主導(dǎo)型 的機(jī)構(gòu)設(shè)置下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，委托人為董事會(huì)；在監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)型機(jī)構(gòu)設(shè) 置下，委托人為監(jiān)事會(huì)；而在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的經(jīng)營(yíng)層主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置下， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按管理層的意愿與關(guān)注的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，其委托人也就是管理層，審計(jì)的 客體是下級(jí)管理機(jī)構(gòu)。 8、前景展望： 鄭國(guó)洪（2014）741-42在大數(shù)據(jù)背景之下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的前景進(jìn)行了猜想。一、拓展審 計(jì)領(lǐng)域，轉(zhuǎn)變審計(jì)方式。內(nèi)部審計(jì)部門可以利用其自身的專業(yè)性，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析， 獲取全方位的信息，通過(guò)參與到戰(zhàn)略制定和決策過(guò)程中，提出最客觀、有力的建議，增強(qiáng) 決策的可行性和有效性。連續(xù)審計(jì)是信息技術(shù)與審計(jì)學(xué)科的完美結(jié)合，是公司應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù) 時(shí)代挑戰(zhàn)的重要審計(jì)方法。連續(xù)審計(jì)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，快速處理海量數(shù)據(jù)并進(jìn)行 有效地分析，掌握整個(gè)公司運(yùn)營(yíng)的狀況，迅速應(yīng)對(duì)公司所處的日新月異的環(huán)境，對(duì)公司決 信息檢索與利用課程報(bào)告 21 策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，降低決策錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，減少時(shí)間、資源的浪費(fèi)，促進(jìn)公 司決策和治理的合理化。二、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使公司治理赤裸裸 地?cái)[在大眾面前，透明化的公司治理已經(jīng)被許多公司重視，這不僅要求內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)實(shí) 施、監(jiān)督過(guò)程中透明，更要求審計(jì)結(jié)果的透明化。通過(guò)審計(jì)結(jié)果公告制度將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)、經(jīng)營(yíng)結(jié)果置于“陽(yáng)光之下”能防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為，從而完善公司治理的整體機(jī)制。 同時(shí)員工能夠利用審計(jì)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行信息反饋并提出改正意見(jiàn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范， 對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行反向的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的更好發(fā)揮。三、重視信息安全審計(jì)。未 來(lái)的內(nèi)部審計(jì)要更加重視信息安全，將信息安全問(wèn)題提升到管理層面，加大技術(shù)和人員的 投入。對(duì)于信息安全問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門需要采用先進(jìn)的技術(shù)和管理程序，例如建立 IT 風(fēng) 險(xiǎn)管理程序，識(shí)別和分析數(shù)據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 還要重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，大數(shù)據(jù)時(shí)