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納稅籌劃作業(yè)一(第13章)學(xué)習(xí)小組討論(從以下兩類(lèi)題目中各任選1題進(jìn)行討論)理解內(nèi)容1. 如何理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義?2. 納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀原因有哪些?3. 按照企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人理財(cái)過(guò)程分類(lèi)、納稅籌劃如何劃分?4. 按照節(jié)稅原理分類(lèi)、納稅籌劃如何劃分?5. 納稅籌劃應(yīng)遵循哪些原則?6. 簡(jiǎn)要敘述納稅籌劃的步驟。7. 納稅籌劃可能遇到哪些形式的風(fēng)險(xiǎn)?8. 防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法包括哪些?9. 納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入?10. 計(jì)稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法?請(qǐng)舉例加以說(shuō)明。11. 比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別?稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不同?12. 請(qǐng)舉例說(shuō)明如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。13. 所有的商品都能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嗎?為什么?14. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎?為什么?15. 簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。16. 簡(jiǎn)述增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。17. 銷(xiāo)項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些?18. 進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些?19. 增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法有哪些?20. 簡(jiǎn)述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與方法。應(yīng)用內(nèi)容1. 找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進(jìn)行分析。2. 納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率籌劃有哪些方法?3. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的具體方法。4. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法的應(yīng)用。5. 增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用。6. 增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用。要求:1. 按實(shí)有人數(shù)分組討論,每組不超過(guò)10人,討論時(shí)間為1課時(shí)2. 當(dāng)堂認(rèn)真填寫(xiě)討論記錄表中的每一項(xiàng)內(nèi)容。3. 教師按照參與者的實(shí)際表現(xiàn),給出成績(jī)。討論記錄表姓名班 級(jí)地點(diǎn)時(shí) 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容:納稅人的籌劃主要從哪些角度切入?應(yīng)用內(nèi)容:增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用發(fā)言提綱理解內(nèi)容:1.納稅人的法律界定2.納稅人籌劃的基本原理3.納稅人籌劃的切入角度主要有哪些應(yīng)用內(nèi)容:1.兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的概念2.混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理3.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法體會(huì)通過(guò)對(duì)理解內(nèi)容中問(wèn)題的討論,大家對(duì)納稅人的法律界定更加明晰。從而對(duì)納稅人籌劃的原理及切入角度有了更深刻的理解,使以后在實(shí)踐中的實(shí)際籌劃有了理論指導(dǎo)。通過(guò)討論和幾個(gè)案例分析,大家還認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。有些理論上做得很完美的籌劃放在現(xiàn)實(shí)中不一定行得通,因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)情況千差萬(wàn)別。因此要做成一個(gè)好的籌劃需要很多前提條件,要建立在對(duì)稅法、企業(yè)情況、外部環(huán)境的充分了解上,而且要具體問(wèn)題具體分析,需要籌劃人具有非常高的知識(shí)水平和很強(qiáng)的實(shí)踐能力。通過(guò)對(duì)應(yīng)用內(nèi)容中問(wèn)題的討論,大家明白了增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法是針對(duì)兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售行為的。納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí),主要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低,然后選擇低稅負(fù)的稅種。而選擇的主要依據(jù)是增值率的高低。納稅人通過(guò)增值率的計(jì)算找出無(wú)差別平衡點(diǎn)(利用等式 :增值稅稅率*增值率/(1+增值稅稅率)營(yíng)業(yè)稅稅率)。如果增值率大于無(wú)差別平衡點(diǎn)的增值率,則混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)行為繳納營(yíng)業(yè)稅有利于節(jié)稅;如果增值率少于無(wú)差別平衡點(diǎn)的增值率,則混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)行為繳納增值稅有利于節(jié)稅。這樣就為增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃找到了一般的方法??偨Y(jié)關(guān)于納稅人的籌劃納稅人也稱(chēng)納稅義務(wù)人,是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,有時(shí)也稱(chēng)為納稅主體。納稅人籌劃的基本原理:納稅人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定,合理界定納稅人身份,或運(yùn)用合法手段轉(zhuǎn)換納稅人身份,使自身承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降至最低。納稅人籌劃方法簡(jiǎn)單,易于操作。關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握納稅人的內(nèi)涵和外延,合理確定納稅人的范圍。納稅人籌劃的切入角度主要考慮以下幾個(gè)方面:(1)企業(yè)組織形式的選擇(2)納稅人的身份的轉(zhuǎn)變(3)避免直接成為某稅種的納稅人 關(guān)于增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃涉及到混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)?;旌箱N(xiāo)售是指企業(yè)的同銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷(xiāo)售這批貨物做出的,兩者之間有緊密相連的從屬關(guān)系。混合銷(xiāo)售是針對(duì)同一納稅行為的,增值稅應(yīng)稅貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價(jià)的,二者不可分開(kāi)核算。兼營(yíng)是指納稅人既銷(xiāo)售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),同時(shí)還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系?;旌箱N(xiāo)售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理:納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí),主要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低,然后選擇低稅負(fù)的稅種。判斷增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低,可采用下面兩種方法。 1.無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法 2.無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法:納稅人可以通過(guò)控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例,來(lái)達(dá)到選擇繳納低稅負(fù)稅種的目的。因?yàn)樵趯?shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,納稅人的兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售往往同時(shí)進(jìn)行,納稅人只要使應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額能占到總銷(xiāo)售額的50以上,則繳納增值稅;反之若應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷(xiāo)售額的50以上,則繳納營(yíng)業(yè)稅。教師評(píng)語(yǔ):成績(jī)_納稅籌劃作業(yè)二(第46章)網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)(利用QQ群發(fā)表意見(jiàn)或參加網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動(dòng)均可由教師酌情給分。從以下兩類(lèi)題目中任選1題進(jìn)行討論)理解內(nèi)容1. 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。2. 消費(fèi)稅稅率的籌劃思路。3. 消費(fèi)稅特殊條款的規(guī)定。4. 營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法。5. 不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。6. 營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃思路。7. 營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。8. 居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。9. 子公司與分公司的稅收政策。10. 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。11. 企業(yè)所得稅稅率的籌劃。12. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。應(yīng)用內(nèi)容1. 消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法。2. 如何通過(guò)選擇合理銷(xiāo)售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃?3. 消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃原理及方法。4. 以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃方法。5. 以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃方法。6. 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法(服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè))7. 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法。8. 特定經(jīng)營(yíng)行為籌劃的思路與方法。9. 企業(yè)所得稅納稅人籌劃方法(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇;子公司與分公司的選擇;私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)業(yè)戶(hù)的選擇)。10. 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法(收入籌劃、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的籌劃、虧損彌補(bǔ)的籌劃)。11. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法(投資地區(qū)選擇、投資方向選擇)參加活動(dòng)記錄表姓名班 級(jí)地點(diǎn)時(shí) 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容:不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定 應(yīng)用內(nèi)容:如何通過(guò)選擇合理銷(xiāo)售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃?個(gè)人發(fā)言?xún)?nèi)容理解內(nèi)容:營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額,營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅所涵蓋的行業(yè)較多,各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務(wù)特征,營(yíng)業(yè)稅暫行條例對(duì)不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。因此,營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)作出安排。應(yīng)用內(nèi)容:消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅。國(guó)家征收消費(fèi)稅的目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入。目前,由于國(guó)家對(duì)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品按照不同的稅率進(jìn)行征收消費(fèi)稅的,這樣,為納稅人科學(xué)合理地籌劃消費(fèi)稅提供了一定的空間。對(duì)于消費(fèi)稅的籌劃,方法較多,其中選擇恰當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式進(jìn)行籌劃比如,分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售;賒銷(xiāo);預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售,都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。參加活動(dòng)小結(jié)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率如下稅 目征 收 范 圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信以及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)3%五、文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書(shū)資料借閱等業(yè)務(wù)、舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所(非租賃方式)3%六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡啦OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝5%20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物5%營(yíng)業(yè)稅雖然涵蓋的行業(yè)較多,不同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。但籌劃可以從以下幾個(gè)方面考慮:一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人;二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);三、營(yíng)業(yè)稅的稅率; 四、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策關(guān)于消費(fèi)稅我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目,具體包括:煙,酒及酒精,化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮焰火,成品油,汽車(chē)輪胎,摩托車(chē),小汽車(chē),高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率,從量定額,或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額計(jì)算公式:實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的 應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額*比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的 應(yīng)納稅額銷(xiāo)售數(shù)量*定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的 應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額*比例稅率 + 銷(xiāo)售數(shù)量*定額稅率銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))(1-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率)(1-比例稅率) 二、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)) (l-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率)(1-比例稅率) 三、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅) (1-消費(fèi)稅比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率)(1-消費(fèi)稅比例稅率)消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)極其復(fù)雜的籌劃工作,在實(shí)際籌劃過(guò)程中,納稅人應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)方式,本著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的原則,在不違反法律、法規(guī)的前提下,合理巧妙地安排自己未來(lái)的納稅事項(xiàng),充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,多方面尋求籌劃的突破口,從而降低自己的稅負(fù),實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。教師評(píng)語(yǔ):成績(jī)_納稅籌劃作業(yè)三(第78章)課堂討論(由任課老師從以下兩類(lèi)題目中各任選1題進(jìn)行討論)理解內(nèi)容1. 個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源地的法律界定。2. 個(gè)人所得稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)法律界定。3. 個(gè)人所得稅稅率形式及標(biāo)準(zhǔn)。4. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。5. 境外收入已納稅款抵免規(guī)定。6. 公益性捐贈(zèng)免稅規(guī)定。7. 如何理解土地增值稅的籌劃原理?8. 資源稅籌劃方法。9. 城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法。10. 印花稅籌劃方法11. 車(chē)船稅納稅籌劃方法。12. 車(chē)輛購(gòu)置稅納稅籌劃方法。13. 契稅納稅籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容1. 個(gè)人所得稅納稅人的籌劃方法有哪些?2. 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法(應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定的籌劃)3. 個(gè)人所得稅稅率籌劃方法(高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進(jìn)稅率與比例稅率轉(zhuǎn)換)4. 個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法。5. 如何運(yùn)用土地增值稅納稅籌劃方法解決實(shí)際問(wèn)題?6. 房產(chǎn)稅納稅籌劃方法如何運(yùn)用?討論記錄表姓名班 級(jí)地點(diǎn)時(shí) 間討論內(nèi)容理解內(nèi)容:如何理解土地增值稅的籌劃原理 應(yīng)用內(nèi)容:個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法(應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定的籌劃)發(fā)言提綱理解內(nèi)容:1.土地增值稅的法律界定2.土地增值稅的特點(diǎn)和計(jì)算公式3.土地增值稅的征收方法4.土地增值稅的常用籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容:1.個(gè)人所得稅的法律界定2.個(gè)人所得稅的征收對(duì)象及征收內(nèi)容3.個(gè)人所得稅的適用稅率4.個(gè)人所得稅的籌劃思路體會(huì)通過(guò)討論,使大家明白了土地增值稅的法律界定:土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。特點(diǎn):(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)(2)征稅面比較廣。 (3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。(4)實(shí)行按次征收。計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)征收方法:土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù),并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。 (1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%部分,稅率為30%; (2)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%; (3)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%; (4)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。常用籌劃方法:收入分散籌劃法;費(fèi)用遷移籌劃法;“臨界點(diǎn)”籌劃法;費(fèi)用均分籌劃法;利息支出籌劃法;建房方式籌劃法其次使大家明確了國(guó)家設(shè)置土地增值稅的重要原則是:就是要對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過(guò)高收益進(jìn)行調(diào)節(jié),增值多的多征,增值少的少征,以抑制投機(jī)牟。取暴利行為,保護(hù)正常從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)者的合理權(quán)益,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康順利發(fā)展。這與當(dāng)前國(guó)家重拳出擊的一系列房產(chǎn)新政是相一致的。同時(shí),學(xué)習(xí)土地增值稅的籌劃也為我們應(yīng)對(duì)目前的全民房產(chǎn)時(shí)代多了一種方法。通過(guò)討論,使大家明白了個(gè)人所得稅的法律界定:個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額納稅對(duì)象: (一)居民納稅義務(wù)人 (二)非居民納稅義務(wù)人征收內(nèi)容: 個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容:1.工資、薪金所得 2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)報(bào)酬所得5.稿酬所得6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得11.其他所得適用稅率: 1.工資、薪金所得,適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。2.適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距,最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%,共5級(jí)。 3.比例
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