企業(yè)研究論文-煤礦企業(yè)采礦權作價出資的熱點、難點問題.doc

企業(yè)研究論文-煤礦企業(yè)采礦權作價出資的熱點、難點問題【摘要】采礦權作為一種用益物權,具有重要的經濟價值,公司法等法律法規(guī)規(guī)定可以作價出資,而在實踐中卻流轉不暢。文章圍繞采礦權評估作價的溢價部分確定難、采礦權作價出資評估中最高限價的“一刀切”作法、采礦權作價出資的民事流轉規(guī)則亟需規(guī)范設計三個方面展開研討,并提出了相應的解決思路及辦法?！娟P鍵詞】采礦權；作價出資；熱點難點礦業(yè)權作為一種民事財產權利,是依據礦產資源屬于國家所有的權能而派生的權利。物權法將采礦權確定為獨立于所有權的用益物權,規(guī)定可通過礦業(yè)權交易市場實現采礦權價值的最大化。由于礦業(yè)權市場的不確定性,宏觀制約因素很多,實務操作中,受礦業(yè)權的面積、范圍、質量、可利用程度、區(qū)位等影響,造成采礦權不能順暢流轉。2008年之前的五、六年間,山西的煤炭采礦權市場同國際國內能源市場一樣,持續(xù)火爆,呈現出多年來稀有的采礦權流轉市場活躍的局面。隨著金融風暴及經濟危機的深入,山西的煤炭產權交易市場也是冰火兩重天,進入不可置信的“寒冬”,同時,由于山西的煤炭采礦權流轉市場缺乏歷史統(tǒng)計數理模型的分析和整理,在采礦權評估市場上,往往無法給出一個相對穩(wěn)定的估值區(qū)間,嚴重制約著煤炭采礦權交易市場的發(fā)育和成長。尤其是獲得采礦權的民營煤礦企業(yè)急需通過二級市場來實現其投資價值時,面臨諸多困境,不僅制約著山西煤炭資源整合戰(zhàn)略目標的實現,也成為當前影響山西煤炭資源資產化、礦權資本化的熱點、難點問題。一、采礦權作價出資制度的現狀分析現行的礦產資源法是1996年修訂的,該法對采礦權的流轉采取了需行政審批的立法體例。其立法宗旨,是對采礦權的作價出資暗含著否定或禁止流轉的立法導向,在礦權立法上,毫不避諱地把采礦權界定為一種行政(許可)權。1998年2月12日,國務院頒發(fā)實施探礦權采礦權轉讓管理辦法,對采礦權流轉采用了有條件地適度松動的立法選擇,但當事人之間的合同自由依然受到嚴格的限制,規(guī)定采礦權轉讓合同必須經批準后方能生效。之后,國土資源部頒布的礦業(yè)權出讓轉讓管理暫行規(guī)定,規(guī)定采礦權人的處分方式。這是國家第一次在政府規(guī)章層面規(guī)定采礦權人作價出資的規(guī)定。之后,在修訂后的公司法第27條規(guī)定:“股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產除外?！钡珜Ψ秦泿懦鲑Y的形式有嚴格的要求,需同時滿足三個條件:一是可以用貨幣估價；二是可以依法轉讓；三是法律和行政法規(guī)并未明確禁止。修訂后的企業(yè)會計準則第6號無形資產(2006年2月15日)也從財務賬務處理角度,將屬于無形資產的采礦權入賬、攤銷作了詳細的操作說明。物權法作為為我國市民生活提供物權保障的重要法律,它明確將采礦權從行政許可權徹底轉向了具有財產價值屬性的民事用益物權。物權法的立法規(guī)定,與第三次修正后施行的公司法第27條將采礦權作為股東出資方式隱含著一脈相承的吻合。二、采礦權作價出資的熱點和難點現行的公司法和物權法作為高位階的法律,雖然對采礦權在二級市場上可以作價出資,但在實務操作中,采礦權人在采礦權作價出資上,尚存在著諸多制度性障礙和操作上的難點。(一)采礦權評估作價的價值溢價部分確定難山西是煤炭資源大省和采礦權價值大省,為解決多年來困擾、影響和制約山西頻發(fā)的礦難,真正通過經濟手段和市場的方法找到一條各方主體共贏的解決路徑。山西從2000年前后,借著煤炭市場由買方市場逐步轉向賣方市場、煤炭價格一路上漲之勢,持續(xù)開展了煤炭采礦權流轉市場的探索。2006年6月15日,國務院作出關于同意在山西省開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點意見的批復,明確規(guī)定了在山西進行試點,規(guī)定采礦權評估作價要“合理評估作價,防止資源資產流失”,這成為山西煤炭采礦權作價遵循的基本原則。2006年9月30日,國務院作出關于同意深化煤炭資源有償使用制度改革試點實施方案的批復,開始在全國8個省試點推行煤炭資源有償使用制度改革。此后,山西全省區(qū)域內的煤炭資源整合工作也相應提速,各地本著“一次置權、分期付款”的方式,中小型煤礦企業(yè)進行了采礦權一級市場的出讓。這項工作既涉及國土資源、國資監(jiān)管、工商管理、稅務等相關政府職能部門,也需法律、評估、會計、稅務籌劃等中介機構廣泛深度參與。在對煤炭采礦權作價出資的評估實務操作中,現行有效的主要操作規(guī)范是國土資源部發(fā)布的探礦權采礦權評估管理暫行辦法及礦業(yè)權評估指南以及礦業(yè)權評估收益途徑評估方法修改方案等規(guī)范性文件。在采礦權作價出資估值時,除已經交納的采礦權價款等實際發(fā)生或支出的不變成本外,即是溢價部分。而對溢價部分的標準、幅度等,既要根據煤礦企業(yè)的儲量測算,也要參考市場的供求關系,估值難度較大。往往在采礦權轉讓人和受讓人之間容易發(fā)生較大分歧,尤其涉及到采礦權轉讓人或受讓人一方是國有企業(yè),如何避免國有資產不流失,成為一個難題。而民營煤礦企業(yè),通過借貸融資等方式出讓取得采礦權后,急需通過采礦權二級市場的再流轉獲取收益,就面臨著評估作價中,是正當收益還是虛高估價及資源資產流失的博弈和考量。煤炭采礦權作價市場恰如紛繁復雜且多姿多彩的世俗生活,無法遵循固定的邏輯,只能符合生活邏輯。所以,在山西,法律這種為人們的行為提供理性模式的上層建筑,急需為世俗生活解除后顧之憂。(二)采礦權作價出資評估中最高限價的“一刀切”作法,實踐中遇到了嚴重挑戰(zhàn)2008年上半年之前,山西為應對采礦權交易市場異?；钴S的現實需求,山西有關部門先后就采礦權價款評估作價出臺過若干個限價性的規(guī)范性文件,其核心即是按照硫分、灰分對應煤炭品種制定最高限價,同時規(guī)定,各煤礦采礦權進行作價評估時,根據煤礦企業(yè)的實際占有儲量的煤層賦存和開采條件、地質勘查程度、交通等因素與分值連乘修正。但這種“一刀切”的政策性規(guī)定,現實中往往被殘酷、真實而無情的煤炭采礦權流轉交易市場所發(fā)現和打破。實際交易中,常常出現國土資源部門備案和實際交易兩個價格或陰陽合同。應當說,政府限價規(guī)定的作法,意圖是想起到平抑持續(xù)上漲的采礦權流轉價格的作用,但由于宏觀經濟形勢的推動作用,結果事與愿違,無法實現制度設計者的初衷。這些政策性規(guī)定,制度設計者固然也是在調查研究基礎上出臺的,但面對快速變化的市場,即便立法者釋放的初衷是善意的,由于我們目前行政管理體制上的過度向上依賴,對市場的反應往往是遲滯的,造成政府的政策規(guī)定在頻繁活躍的采礦權交易市場面前表現出尷尬而左右為難,勢必造成了煤炭采礦權交易陰陽價格的出現,既扭曲了市場信號,又造成了稅費的大量流失。實踐證明:這種“一刀切”的限價規(guī)定,在采礦權作價評估市場上遭遇到了嚴重而無情的挑戰(zhàn)。(三)采礦權作價出資的民事流轉規(guī)則設計亟需完善長期以來,我國的立法對采礦權的認識過分強調屬于行政(許可)權,而忽視了它從本質上屬于民事權利根本屬性的認識,直接導致的結果是重行政監(jiān)管,輕民事流轉調整。采礦權作為受公法嚴格規(guī)制下的私權,其本質屬性屬于民法上的用益物權。國土資源部礦業(yè)權出讓轉讓管理暫行規(guī)定雖然自2000年就開始實施,并明確規(guī)定可以作價出資,但在具體操作上,由于評估作價辦法、評估結果的審查備案、采礦權交易市場的建立及完善、財務處理及工商登記記載等相關的制度配套欠缺,致使采礦權作價出資一直無法順暢地流轉起來,也成為制約資源資產化、資源資產資本化及證券化的難點、熱點問題。三、解決采礦權作價出資的難點、熱點問題的思路及辦法(一)建立合理的采礦權流轉收益分配調節(jié)機制目前,制約采礦權作價出資流轉的關鍵在于采礦權作價扣除成本后的溢價部分的分配上,應當依據產權原則來界定國家和采礦權人之間的收益分配比例,既客觀公平地妥善處理各方