企業(yè)研究論文-淺談強化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的對策.doc

企業(yè)研究論文-淺談強化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的對策論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬款風(fēng)險；信用政策論文摘要：因債務(wù)不能按期回收，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營陷入困境的案例屢見不鮮，所以，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范，已成為企業(yè)經(jīng)營管理中的一項非常重要和緊迫的任務(wù)。本文結(jié)合國情。提出了通過制定合理的信用政策和加強企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理等對策，強化應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。應(yīng)收賬款主要是企業(yè)對外銷售貨物、提供勞務(wù)等應(yīng)向購買貨物、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間會因商業(yè)信用而發(fā)生不能收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來資金損失，因此，強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項非常重要和緊迫的任務(wù)。一、制定合理的信用政策信用政策是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面：1、確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)著重考慮三個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。企業(yè)要根據(jù)對手實力狀況和經(jīng)營特點，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力。企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力的強弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力強，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴大業(yè)務(wù)。反之。如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析的基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。企業(yè)通過設(shè)定信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險作出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。2、采用正確的信用條件。主要包括信用期限和信用折扣。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限，適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。3、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。二、加強應(yīng)收賬款日常管理1、建立客戶信息檔案，加強合同管理。要全面了解客戶的主體情況，如客戶是否具備法人資格、注冊資金數(shù)額和經(jīng)營范圍、管理層人員的情況等，自然人客戶的具體住所、居住地、經(jīng)營場所、資信情況等。在與客戶發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，堅持簽訂合同。通過簽訂合同獲取有價值的客戶信息。在合同中明確回款期限，與客戶協(xié)商盡量縮短回款期。企業(yè)應(yīng)千萬百計掌握客戶的最新情況，密切關(guān)注客戶的動態(tài)變化情況，注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為。并對往來多、金額大或風(fēng)險大的客戶加強監(jiān)控，重點關(guān)注，并適時調(diào)整經(jīng)營策略。2、建立健全賒銷審批制度。要制定相應(yīng)的銷售獎勵政策，鼓勵采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式結(jié)算，盡量減少賒銷份額。在企業(yè)內(nèi)部建立賒銷分級管理制度，明確規(guī)定各級業(yè)務(wù)管理人員可批準(zhǔn)的賒銷限額。將賒銷額控制在合理的限度內(nèi)，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。3、采用合理的賒銷策略。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的管理，制訂適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。(1)有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。(2)條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，如明確在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)等。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補部分損失。4、實行應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額管理相結(jié)合的辦法。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的客戶進行單獨管理，通過付款記錄、應(yīng)收賬款賬齡分析表和平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生十分頻繁，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側(cè)重于總額控制。企業(yè)應(yīng)定期關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、應(yīng)收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等指標(biāo)的變化，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風(fēng)險損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價值。5、建立“兩制”，強化跟蹤監(jiān)督。一是由財務(wù)部門建立應(yīng)收賬款預(yù)警制，即按合同要求對到期未回籠資金的。要提出報告，及時反饋給總經(jīng)理和有關(guān)業(yè)務(wù)部門；二是業(yè)務(wù)人員回款責(zé)任制。在制定營銷策略時，要將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員的考核項目之中，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到收回資金的全過程負(fù)責(zé)，個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，應(yīng)收賬款必須按期清回，制定嚴(yán)格的資金回款和收入掛鉤的考核制度，考核銷售人員回款金額。對業(yè)務(wù)人員管理應(yīng)收款工作出色，做到按期回籠或提前回籠資金的，給予獎勵；到期未收回應(yīng)收款的要查明原因，采取對策，落實相應(yīng)責(zé)任，給予處罰。6、實行應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。在我國社會目前的經(jīng)濟環(huán)境中，只要有應(yīng)收賬款存在，就有形成壞失的可能。因而，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備金，用于彌補因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡、逾期未履行償債義務(wù)等已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。7、采取切實可行的收賬措施。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限。擬定可取的收賬計劃。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，對違約客戶的資信等級進行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收欠款。對久追不回的欠款，應(yīng)采取法律措施追欠。三、規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險的其他措施企業(yè)為防范債務(wù)人無限期地拖欠貨款，規(guī)避壞賬風(fēng)險，可采用以下措施：1、以應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓可貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險，所以當(dāng)客戶資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時困難，到期不能償還貨款，企業(yè)可要求客戶開出銀行承兌匯票以償還應(yīng)收賬款。2、應(yīng)收賬款抵押與出售。企業(yè)可嘗試通過抵押與出售方式將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品，從金融機構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的代理機構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)。客戶還