企業(yè)研究論文-技術(shù)創(chuàng)新ＳＰＲＥ審計(jì)模型及其應(yīng)用研究.doc

企業(yè)研究論文-技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)模型及其應(yīng)用研究摘要：對照技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)國內(nèi)外研究特色，建立一套適合我國企業(yè)使用，從全局考慮審計(jì)我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的SPRE模型，SPRE分別代表戰(zhàn)略、流程、資源、環(huán)境審計(jì)，從而為我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)研究作出新的探索。關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)；SPRE審計(jì)模型；實(shí)證分析當(dāng)今社會(huì)，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢，創(chuàng)新已成為全球競爭的焦點(diǎn)和新時(shí)代的靈魂，無論對于國家、民族，還是社會(huì)、地區(qū)和企業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新都成為其興旺發(fā)達(dá)的源泉和不竭動(dòng)力，良好的技術(shù)創(chuàng)新管理是企業(yè)提升核心能力、增強(qiáng)國際競爭力、贏得持續(xù)競爭優(yōu)勢的重要基礎(chǔ)和源泉。然而，技術(shù)創(chuàng)新成功決非一件易事，技術(shù)創(chuàng)新本身是一種風(fēng)險(xiǎn)，要有效地管理技術(shù)創(chuàng)新，提高研發(fā)的成功率，獲取技術(shù)創(chuàng)新的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等競爭優(yōu)勢，必須加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)。技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)是指以創(chuàng)新的度量為基礎(chǔ)，找出創(chuàng)新目前的狀況和期望狀況問的差距，確定問題所在以及需改進(jìn)的環(huán)節(jié)，進(jìn)而提供可提高創(chuàng)新水平的信息，促進(jìn)創(chuàng)新能力的改善，創(chuàng)新審計(jì)通過自身或第三方使用審計(jì)方法對企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位，從而為提高創(chuàng)新管理水平提供必要的信息，技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)的職能在于有效地管理技術(shù)創(chuàng)新，提高技術(shù)創(chuàng)新的績效和保證技術(shù)創(chuàng)新的順利進(jìn)行，技術(shù)創(chuàng)新的審計(jì)能幫助發(fā)現(xiàn)和克服技術(shù)創(chuàng)新過程中存在的漏洞，技術(shù)創(chuàng)新的審計(jì)是一種主動(dòng)的“前瞻式”的評(píng)價(jià)過程，通過定期的管理審計(jì)，管理者可以對自己的管理工作進(jìn)行審視和審計(jì)，對各個(gè)管理職能的表現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的問題和漏洞，進(jìn)而在造成更大損失之前及時(shí)采取措施，幫助管理者更有效地實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)，技術(shù)創(chuàng)新的審計(jì)涉及項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，管理者將比較容易發(fā)現(xiàn)存在的問題，為管理者提供了標(biāo)準(zhǔn)，使管理者更易確定如何有效的管理，如何做才能實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略目標(biāo)等，技術(shù)創(chuàng)新的審計(jì)提供了客觀依據(jù)。1技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)前人研究國外對于技術(shù)創(chuàng)新能力的審計(jì)始于20世紀(jì)80年代末，許多學(xué)者紛紛提出技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)模型，其中影響廣泛的有：Burgelman等從戰(zhàn)略管理出發(fā)，以審計(jì)技術(shù)能力、創(chuàng)新戰(zhàn)略的制定和實(shí)施以及支持它們的組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新能力審計(jì)模型，把技術(shù)創(chuàng)新能力定義為一個(gè)組織激勵(lì)與支持其技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略的特性集合；Adler等認(rèn)為應(yīng)對產(chǎn)品和戰(zhàn)略管理過程基準(zhǔn)定位，并提出了一種評(píng)估所有技術(shù)職能戰(zhàn)略的框架，指出戰(zhàn)略管理的三個(gè)主要因素：領(lǐng)導(dǎo)，政策和調(diào)節(jié)機(jī)制，而齊薩(Chiesa)等則提出了一種更為詳盡的過程審計(jì)模型，將創(chuàng)新過程分為核心過程和支持系統(tǒng)，核心過程包括概念產(chǎn)生、產(chǎn)品開發(fā)，工藝創(chuàng)新，技術(shù)引進(jìn)；支持系統(tǒng)包括資源供給，領(lǐng)導(dǎo)和輔助工具，這些審計(jì)方法都各具特色，其中又以齊薩基于過程的技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)最為詳盡，但是不同國家、不同企業(yè)在不同階段創(chuàng)新的重點(diǎn)和形式不同，并且上述審計(jì)方法的研究更多偏向理論探討和規(guī)律總結(jié)，因而，處于機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存下的中國企業(yè)，更迫切需要適合于自身的創(chuàng)新審計(jì)工具。國內(nèi)自90年代后期也大量開展了有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力審計(jì)的研究，但均未形成比較統(tǒng)一規(guī)范的使用方法，國家統(tǒng)計(jì)局近年來一直用技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入、科研人員、科研成果、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、新產(chǎn)品銷售、新產(chǎn)品出口六項(xiàng)指標(biāo)為基礎(chǔ)建立技術(shù)開發(fā)能力綜合指數(shù)指標(biāo)，以此反映我國的技術(shù)開發(fā)能力，國內(nèi)有的學(xué)者將技術(shù)創(chuàng)新能力分解為六個(gè)創(chuàng)新能力要素：創(chuàng)新資源投入能力、創(chuàng)新管理能力、創(chuàng)新傾向、研究開發(fā)能力、制造能力和營銷能力，審計(jì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，是審計(jì)這六個(gè)能力要素的水平及其組合效率。傅家驥等從技術(shù)創(chuàng)新投入與產(chǎn)出不同側(cè)面以創(chuàng)新資源投入能力(R&D投入強(qiáng)度、R&D人員素質(zhì)、數(shù)量強(qiáng)度、非R&D投入強(qiáng)度)，創(chuàng)新管理能力(創(chuàng)新戰(zhàn)略、創(chuàng)新機(jī)制)，創(chuàng)新傾向(創(chuàng)新頻率、每千人創(chuàng)新數(shù)量)，研究開發(fā)能力(專利擁有數(shù)、自主創(chuàng)新產(chǎn)品率、對引進(jìn)技術(shù)的改進(jìn))，制造能力(設(shè)備裝備水平、現(xiàn)代制造技術(shù)采用率、引進(jìn)技術(shù)達(dá)產(chǎn)率、工人技術(shù)等級(jí)及工作質(zhì)量、計(jì)量測試和標(biāo)準(zhǔn)化水平)及營銷能力(市場研究水平、對消費(fèi)者用戶的了解程度、營銷體制的適合度、分銷網(wǎng)絡(luò))等六個(gè)指標(biāo)作為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的主要審計(jì)指標(biāo)，陳勁結(jié)合了齊薩等人的過程審計(jì)和“奧斯陸”的技術(shù)創(chuàng)新統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，構(gòu)建了陳勁一史密斯模型(簡稱為CS模型)，即通過普通經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(銷量、利潤、總資產(chǎn)、職工數(shù)、技術(shù)和銷售人員數(shù)、技術(shù)和設(shè)備水平等)，產(chǎn)品創(chuàng)新數(shù)(突破創(chuàng)新和漸進(jìn)創(chuàng)新)，工藝創(chuàng)新數(shù)，創(chuàng)新戰(zhàn)略(研制還是購買)，創(chuàng)新成本(具體的資金來源的細(xì)目)，創(chuàng)新收益(新產(chǎn)品銷售、新技術(shù)轉(zhuǎn)讓)等指標(biāo)來幫助審計(jì)創(chuàng)新過程，其基本思想也是基于創(chuàng)新過程的審計(jì)模型構(gòu)建，上述研究都各自陳述自身的考核指標(biāo)，審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新能力構(gòu)成沒有形成一套規(guī)范的測度體系。我國企業(yè)在新形勢下所面對的問題，需要強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理過程的技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，成功的創(chuàng)新總是與良好的管理過程相伴產(chǎn)生，本文力圖從技術(shù)創(chuàng)新的過程審計(jì)出發(fā)，在我國創(chuàng)新型企業(yè)和組織的技術(shù)創(chuàng)新能力研究領(lǐng)域提出一個(gè)能夠較全面反映技術(shù)創(chuàng)新能力構(gòu)成、得到廣泛認(rèn)可、實(shí)踐上行之有效的研究方法論和測度工具，并且根據(jù)審計(jì)所得出的差異性，提出適合企業(yè)的應(yīng)對策略，從而提高企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。2SPRE審計(jì)模型的構(gòu)建21SPRE審計(jì)模型圖SPRE審計(jì)模型與企業(yè)經(jīng)營管理過程相對應(yīng)，審核創(chuàng)新所必須的環(huán)節(jié)是否正在運(yùn)行以及是否采用了優(yōu)秀的創(chuàng)新管理方法，從戰(zhàn)略(Strategy)、流程(Process)、資源(Resource)和環(huán)境(Environment)等創(chuàng)新能力對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新情況進(jìn)行考核，在整個(gè)審計(jì)過程中，形成一種戰(zhàn)略引導(dǎo)、流程為本、資源為關(guān)鍵和環(huán)境保證的審計(jì)理念(參見圖1)。22SPRE審計(jì)模型要素分析1)戰(zhàn)略創(chuàng)新能力是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成功與否的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)中技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境及可取資源的情況，對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)、達(dá)到目標(biāo)的途徑和手段的規(guī)劃，簡言之，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略是決定企業(yè)做什么，對我國企業(yè)而言，最直接的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略是考慮自主創(chuàng)新與技術(shù)引進(jìn)的協(xié)調(diào)，本審計(jì)模型中，該要素涉及戰(zhàn)略制定，戰(zhàn)略內(nèi)容和戰(zhàn)略實(shí)施三個(gè)方面的二級(jí)指標(biāo)，在當(dāng)今多變而不穩(wěn)定的企業(yè)生存環(huán)境下，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略既需要適用于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境且又與市場密切結(jié)合靈活運(yùn)作。2)流程創(chuàng)新能力指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)取得成功的保證，流程不僅跨越企業(yè)內(nèi)多個(gè)部門，并將企業(yè)組織與其他組織在價(jià)值鏈上相聯(lián)結(jié)，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略實(shí)施過程中，以關(guān)注流程為本，可以提高企業(yè)效率，取得技術(shù)創(chuàng)新成功，流程要素中包括企業(yè)內(nèi)組織結(jié)構(gòu)、組織內(nèi)整合學(xué)習(xí)以及組織與組織間整合學(xué)習(xí)能力三方面二級(jí)指標(biāo)。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的組織意義和組織機(jī)制賴以生存的基礎(chǔ)，將企業(yè)的目標(biāo)、協(xié)同、人員、職位、相互關(guān)系、信息等組織要素有效排列組合，將企業(yè)的目標(biāo)任務(wù)分解到職位，再把職位綜合到部門，由眾多的部門組成垂直權(quán)利系統(tǒng)和水平分工協(xié)作系統(tǒng)的一個(gè)有機(jī)整體。組織內(nèi)整合學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，是獲取企業(yè)核心能力的前提，是企業(yè)競爭優(yōu)勢和持續(xù)發(fā)展的根基，核心能力是“組織中積累性學(xué)識(shí)，特別是關(guān)于如何協(xié)調(diào)不同的生產(chǎn)技能和有機(jī)整合多種技術(shù)流的學(xué)識(shí)”，是“將技能、資產(chǎn)和運(yùn)行機(jī)制有機(jī)整合的企業(yè)自組織能力”，組織內(nèi)良好的整合學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，確保企業(yè)效率，使企業(yè)內(nèi)部部門間溝通協(xié)調(diào)，從而使得開發(fā)流程與產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化，提高項(xiàng)目開發(fā)效率，包括研發(fā)、營銷與制造等組織中各個(gè)職能部門間溝通。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)取得成功，還需要企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中整個(gè)價(jià)值鏈上游與下游的整合學(xué)習(xí)，整合供應(yīng)鏈，建立規(guī)范的外包管理流程體系，促使企業(yè)創(chuàng)造新產(chǎn)品和流程，組織與組織間整合學(xué)習(xí)，包括企業(yè)組織與顧客、供應(yīng)商、競爭對手的整合學(xué)習(xí)，以及與整個(gè)創(chuàng)新體系中科研院所、