貨幣資金相關(guān)資料

第二章 貨幣資金資產(chǎn)：是指過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的三個特征： 過去的交易或事項形成 由企業(yè)擁有或控制 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益符合資產(chǎn)定義的資源，都確認為資產(chǎn)嗎？需同時滿足以下兩個條件：A、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益已很可能流入企業(yè)；B、該資源的成本或價值能可靠計量。資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)歸為流動資產(chǎn)：（1）預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；（2）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；（3）主要為交易目的而持有；（4）自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償債務(wù)的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。主要包括：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)、存貨等。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)歸類于非流動資產(chǎn)，主要包括：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。第一節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（一）定義及特征1、貨幣資金：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。P162、范圍廣義現(xiàn)金 ：現(xiàn)金（狹義現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金）銀行存款其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途資金、存出投資款）。P16 （二）使用范圍和庫存限額1、現(xiàn)金的使用范圍：有明確規(guī)定P172、庫存現(xiàn)金限額：3-5天（一般）或15天（邊遠地區(qū)）日常零星開支?，F(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過庫存限額部分應(yīng)及時送存銀行。（三）現(xiàn)金內(nèi)部控制1、職能分開(1)庫存現(xiàn)金實物的管理與賬務(wù)記錄分開(2)出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作及會計稽核和會計檔案保管工作；(3)與銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒分管。2、收付交易有合法的原始憑證3、收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度（1）領(lǐng)用必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字；（2）收回收據(jù)和發(fā)票存根，由保管人員辦理簽收手續(xù)。4、監(jiān)督和檢查 （1）日清月結(jié)，不得白條抵庫（2）經(jīng)常性與突擊性的監(jiān)督和檢查 5、出納人員定期進行輪換二、現(xiàn)金的序時核算P19三、現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金核算的憑證1、提現(xiàn)：現(xiàn)金支票存根2、存入銀行：銀行加蓋印章后退回的進賬單回單3、現(xiàn)收銷售款：銷售部門開出的發(fā)票副本4、支付差旅費借款：經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準的借款單（二）一般賬務(wù)處理科目庫存現(xiàn)金；現(xiàn)金總賬的登記：直接依據(jù)現(xiàn)金收付款憑證或依據(jù)匯總收付款憑證（三）備用金（零用現(xiàn)金）核算1、定額備用金制度。（1）必要性（2）程序：提存一筆固定金額的零用現(xiàn)金，交由專人保管，以備日常開支之用，等實際報銷時再根據(jù)報銷憑證開支票從銀行提取現(xiàn)金，補充定額的不足。（3）會計處理P22(a)建立 借：其他應(yīng)收款（或備用金，下同） 貸：銀行存款（現(xiàn)金）(b)報銷 借：管理費用 （補足定額）貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、非定額（隨借隨用、用后報銷）制度（1）建立同（2）報銷 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款與暫借差旅費核算同四、現(xiàn)金短缺、溢余P23（一）現(xiàn)金短缺1、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金2、處理 借：其他應(yīng)收款保險公司（賠款、罰款）、個人（保險公司或責(zé)任人應(yīng)賠償） 庫存現(xiàn)金 （責(zé)任人歸還） 管理費用 (無法查明原因)（營業(yè)外支出？） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）現(xiàn)金溢余1、溢余 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢2、處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給其他單位或個人） 庫存現(xiàn)金 營業(yè)外收入（無法查明原因）第二節(jié) 銀行存款一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定 賬戶類別用途基本存款賬戶日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶因臨時經(jīng)營活動需要而開立，轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付專用存款賬戶特殊用途需要開立二、銀行存款的序時核算（略）三、銀行存款的總分類核算（略）四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表1、差異銀行存款日記賬 賬錯：更正錯賬 核對：不一致銀行對賬單 未達賬項P26（憑證傳遞時間差）2、兩種格式：(1) 從雙方余額為起點，加減調(diào)整項目，得出余額（取長補短）（P26方法一）(2) 以一方余額為起點，加減調(diào)整項目，調(diào)整成另一方余額（P27方法二、三）3、編制調(diào)節(jié)表P27-28五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（P27-33）第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金內(nèi)容概念內(nèi)容P33（1）外埠存款：外地，采購專戶（2）銀行匯票存款：銀行匯票概念P2829銀行簽發(fā)的企業(yè)有存款的書面證明。異地結(jié)算，期限一個月，背書轉(zhuǎn)讓。（3）銀行本票存款：銀行本票概念P29銀行簽發(fā)的企業(yè)有存款的書面證明。同城結(jié)算，期限二個月，背書轉(zhuǎn)讓。（4）信用卡存款：信用卡概念P30（5）信用證保證金存款：信用證概念P32不可撤銷的跟單信用證，國際貿(mào)易。（6）存出投資款：二、其他貨幣資金的核算“其他貨幣資金”總賬科目下設(shè)明細賬。1、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款核算（1）存出款項借：其他貨幣資金*貸：銀行存款（2）購貨借：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金*（3）余款退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金*2、存出投資款核算P35（1）存出投資款（2）購買股票、債券借：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資貸：其他貨幣資金*文檔由本人精心搜集和整理，喜歡大家用得上，非常感謝你的瀏覽與下載。凡本廠職工應(yīng)熱愛電廠、熱愛崗位、熱愛本職