財務(wù)會計制度規(guī)范準(zhǔn)則

財務(wù)會計制度為規(guī)范財務(wù)管理與會計核算工作，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計制度及財政部發(fā)布的一系列具體會計準(zhǔn)則，參照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度及其他有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本公司的財務(wù)會計制度。 第一部分 財務(wù)制度 一、財務(wù)計劃 根據(jù)公司的計劃管理制度，財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)計劃。 公司編制的財務(wù)計劃從時間上分為長期、中期及短期三種，超過一年的為長期計劃，中期計劃即為年度計劃，一年以下的為短期計劃，短期計劃主要指月度計劃。 年度計劃應(yīng)于上年年底前完成草案，于當(dāng)年元月31日前正式編制完成；月度計劃于上月月底前完成草案，當(dāng)月日前編制完成。 各區(qū)、塊的房產(chǎn)或地產(chǎn)開發(fā)項目，以及其他相對獨立的項目，還應(yīng)在上述基礎(chǔ)上單獨編制財務(wù)預(yù)算。 （一）財務(wù)計劃的主要類別和內(nèi)容 、財務(wù)收支計劃。財務(wù)收支計劃以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，包括計劃期內(nèi)公司的一切可以預(yù)計的現(xiàn)金收入與支出。財務(wù)收支計劃的主要內(nèi)容及列示方式如下：n 計劃期各項現(xiàn)金收入；n 計劃期各項現(xiàn)金支出；n 計劃期期初現(xiàn)金余額；n 計劃期可用現(xiàn)金（計劃期現(xiàn)金收入加期初現(xiàn)金余額）；n 計劃期擬籌措的現(xiàn)金（計劃期可用現(xiàn)金減計劃期現(xiàn)金支出）；n 計劃期期末現(xiàn)金結(jié)余數(shù)。 、成本費用計劃。成本費用計劃以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括計劃期將發(fā)生并應(yīng)計入計劃期的成本費用，及雖未在計劃期發(fā)生但應(yīng)計入計劃期的成本費用，其主要內(nèi)容與列示方式如下： （）房地產(chǎn)開發(fā)成本n 土地征用及拆遷補償費；n 前期工程費；n 建筑安裝工程費；n 基礎(chǔ)設(shè)施費；n 公共配套費；n 開發(fā)間接費。 （）期間費用n 銷售費用；n 管理費用；n 財務(wù)費用。 、利潤計劃。利潤計劃以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，包括計劃期內(nèi)一切應(yīng)計收入與應(yīng)計支出。利潤計劃的內(nèi)容參照損益表。 、計劃財務(wù)指標(biāo)。根據(jù)估計資產(chǎn)負(fù)債表、成本費用計劃、利潤計劃及其他有關(guān)資料中的各項數(shù)據(jù)，按照公司確定的財務(wù)指標(biāo)體系，計算編制財務(wù)指標(biāo)計劃。 、其他財務(wù)計劃，根據(jù)公司管理的需要編制。 （二）財務(wù)計劃的編制 、各部門編制各自的收入支出預(yù)算； 、財務(wù)部綜合各部門的預(yù)算，編制公司的財務(wù)計劃；、財務(wù)計劃經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理核準(zhǔn)，報董事會討論通過后實施；月度或季度財務(wù)計劃由財務(wù)部根據(jù)年度財務(wù)計劃編制并執(zhí)行。財務(wù)計劃中與預(yù)算不符的內(nèi)容，須在董事會討論通過的基礎(chǔ)上報股東會批準(zhǔn)。 （三）財務(wù)計劃執(zhí)行情況的分析與考核 財務(wù)部門按月或季度對財務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，分析與考核結(jié)果同時報送財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理。二、資金管理辦法 （一）資金籌措的管理辦法 、資金籌措方式的確定 公司經(jīng)營需要資金時，可通過借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等方式籌措，采取何種方式，應(yīng)根據(jù)所需資金的數(shù)額大小、資金的用途、取得資金的可能性、資金的成本效益、籌資后對公司財務(wù)狀況的影響等因素確定。 、資金籌措過程的控制（1）財務(wù)部門根據(jù)公司在未來一定時期對資金的需要、公司目前的資金狀況及資金短缺的情況，擬定籌資的數(shù)量與方案，提出有關(guān)籌資的書面申請。（2）各種籌資行為，都須在總經(jīng)理批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上提交董事會或股東會討論通過，具體情況依公司章程。（3）籌資過程中如遇籌資數(shù)額或其他重要條件發(fā)生重大變動，應(yīng)按照前述程序重新審批。 （二）資金支出的管理辦法 、資金支出管理的原則 （1）計劃控制原則，公司的大額支出及經(jīng)常性支出，都應(yīng)編制計劃或預(yù)算，各項費用原則上都要求以計劃或預(yù)算作為審批的依據(jù)； （2）授權(quán)管理原則，各項資金支出，應(yīng)根據(jù)其數(shù)額大小、支出性質(zhì)、是否列入計劃或預(yù)算及是否為協(xié)議或合同內(nèi)支出，規(guī)定相應(yīng)的審批權(quán)限； （3）職能分離原則，避免同一個部門或同一人員既批準(zhǔn)使用資金又控制調(diào)度資金； （4）程序控制原則，資金支出的審批應(yīng)有一定的程序，審批中應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理； （5）分類管理原則，根據(jù)各項支出的性質(zhì)、數(shù)額大小及發(fā)生的頻度將各項支出分類，不同類別制定不同的審批辦法，有助于加強控制，提高效率。 （6）統(tǒng)一管理原則，為加強對公司資金的集中管理，避免資金使用過程中多頭審批造成混亂，除另有規(guī)定的費用項目外，各項資金需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后才能支出。 、資金支出審批權(quán)限的原則規(guī)定 （1）董事長根據(jù)董事會授權(quán)行使資金支出審批權(quán)；（2）總經(jīng)理根據(jù)董事會及董事長授權(quán)行使資金支出審批權(quán)； （3）分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理根據(jù)總經(jīng)理的授權(quán)行使資金支出審批權(quán)； （4）財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理授權(quán)行使資金支出審核、審批權(quán)； （5）財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)行使資金支出的審核權(quán)。 公司根據(jù)上述原則及原則規(guī)定制訂有關(guān)資金支出審批權(quán)限的具體規(guī)定，實際操作中按具體規(guī)定執(zhí)行。 、資金支出的處理程序 資金支出按下列程序執(zhí)行： （1）需用支票時，經(jīng)辦人應(yīng)填制支票領(lǐng)用單（或撥款會簽單）；需用現(xiàn)金時，經(jīng)辦人應(yīng)填制支出憑單或借款單。 （2）支票領(lǐng)用單（或撥款會簽單）、支出憑單或借款單經(jīng)所在部門經(jīng)理審核同意后簽字，由有關(guān)部門會簽后（如需會簽），根據(jù)授權(quán)的規(guī)定報送公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 （3）財務(wù)部人員對審批手續(xù)的完備性進(jìn)行審核，并核對協(xié)議或合同（如有協(xié)議或合同）無誤，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核簽字后開具支票或支付現(xiàn)金。（4）資金支出發(fā)生后，有關(guān)人員應(yīng)及時持合法憑證到財務(wù)部門報銷。經(jīng)辦人與所在部門經(jīng)理應(yīng)在有關(guān)報銷的憑證上簽字。購置物品的支出，報銷時應(yīng)同時持相關(guān)的入庫單。財務(wù)部門對手續(xù)的完備性、憑證的合法性及金額的正確性進(jìn)行審查后予以報銷。（5）公司各部門根據(jù)實際需要可設(shè)置資金支出臺賬，序時、逐筆登記各項支出，并定期與財務(wù)部進(jìn)行核對。 4、上述資金支出審批的具體規(guī)定，執(zhí)行本公司另行制定的資金支出管理辦法。 （三）資金收入的管理辦法 、資金收入的管理原則 （1）標(biāo)準(zhǔn)控制原則。公司的各項收入，都應(yīng)確定收費標(biāo)準(zhǔn)并與對方簽訂合同或協(xié)議，各項收入原則上都應(yīng)按公司規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行； （2）授權(quán)管理原則。收費標(biāo)準(zhǔn)的確定和變化，合同或協(xié)議中收入實現(xiàn)的方式、收入實現(xiàn)的時間、收入數(shù)額的確定及確定后的增減變化等，應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的審批權(quán)限。 、各項主要收入的管理規(guī)定 （1）財務(wù)部根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議確認(rèn)各項收入； （2）合同或協(xié)議中收入的數(shù)額、付款方式及付款時間等，在執(zhí)行過程中如有變更，應(yīng)經(jīng)簽批合同的公司領(lǐng)導(dǎo)重新批準(zhǔn)。 、資金收入的處理程序 （1）經(jīng)管部門根據(jù)合同或協(xié)議的規(guī)定，負(fù)責(zé)及時向?qū)Ψ绞湛睿回攧?wù)部門有責(zé)任提醒各經(jīng)管部門及時收取欠款。 （2）財務(wù)部門收到經(jīng)管部門或?qū)Ψ街苯咏粊淼目铐棔r，應(yīng)與有關(guān)的合同或協(xié)議對照，核對無誤后填制收款憑證，并及時入賬；如發(fā)現(xiàn)收入數(shù)額等與合同條款或與規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)不符而又無相應(yīng)的審批手續(xù)者，應(yīng)要求其補辦審批手續(xù)。 （3）因?qū)Ψ皆蚨构疚茨芗皶r、足額按合同或協(xié)議約定收到款項，財務(wù)部門應(yīng)提醒公司有關(guān)部門追究其違約責(zé)任。 三、財產(chǎn)管理辦法 （一）流動資產(chǎn)管理辦法 、現(xiàn)金管理辦法 （1）財務(wù)部指定出納員負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金的日常管理。（2）財務(wù)部應(yīng)為出納員配置保險箱，公司所有現(xiàn)金應(yīng)存放于保險箱內(nèi)。（3）保險箱的管理應(yīng)符合下列要求：n 保險箱的放置應(yīng)符合安全要求，一般應(yīng)置放于隱蔽處；n 出納員開啟保險箱存取現(xiàn)金時應(yīng)保持安全意識，盡量回避旁人；n 每次存取現(xiàn)金后應(yīng)隨時上鎖，每日下班前必須將保險箱的密碼打亂；n 保險箱密碼號只允許出納員本人知道，如遇出納員交接，新任出納員應(yīng)及時更換保險箱密碼；n 保險箱內(nèi)不準(zhǔn)存放任何私人的物品。（4）財務(wù)部應(yīng)建立現(xiàn)金日記賬，由出納員逐日序時登記。 （5）每日營業(yè)結(jié)束后庫存現(xiàn)金的余額應(yīng)控制在20000元以下（如超過需經(jīng)財務(wù)總負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)），多余現(xiàn)金應(yīng)在營業(yè)結(jié)束前送存銀行，數(shù)額較大的現(xiàn)金送存銀行時必須兩人以上同行。（6）現(xiàn)金不足需提取銀行存款時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，提取較大數(shù)額的現(xiàn)金必須兩人以上同行。（7）任何現(xiàn)金支出必須符合規(guī)定的手續(xù)。（8）每日營業(yè)結(jié)束前，出納員應(yīng)盤點現(xiàn)金余額并與日記賬余額相核對，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時查找原因。（9）出納員對庫存現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)，如發(fā)生現(xiàn)金短缺由出納員賠付。（10）財務(wù)部經(jīng)理或公司審計人員應(yīng)定期或不定期地對現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 、銀行存款管理辦法（1）財務(wù)部指定出納員負(fù)責(zé)公司銀行存款的日常管理。（2）出納員應(yīng)將公司款項存入公司開設(shè)的銀行賬戶中，公司根據(jù)需要開設(shè)新的銀行賬戶應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（3）財務(wù)部應(yīng)建立銀行存款日記賬，由出納員逐日序時登記。（4）出納員應(yīng)定期（一般按月）取得銀行存款對賬單，由出納員之外的會計人員將對賬單與日記賬核對，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時查找原因，如屬銀行方面原因應(yīng)及時與銀行交涉。（5）銀行支票的管理應(yīng)符合下列要求：n 未啟用銀行支票本應(yīng)由出納員之外的人員保管并設(shè)登記簿登記，出納員領(lǐng)用空白支票本應(yīng)在登記簿上進(jìn)行登記。n 出具銀行支票應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。n 出納員應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的有關(guān)手續(xù)出具銀行支票，領(lǐng)用支票者應(yīng)在有關(guān)登記簿上進(jìn)行登記（登記簿要與一式兩聯(lián)的“空白支票領(lǐng)用單”方式同時登記）。n 支票領(lǐng)用時如用款數(shù)額不確定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)可在支票上填列用款限額，特殊情況下確需不填限額，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。n 使用的銀行支票由出納員填制，而由出納員之外的會計人員加蓋印鑒。n 開具支票所用印鑒應(yīng)指定出納員之外的人員保管，或由包括出納員在內(nèi)的二人分別保管；如遇印鑒保管人員外出，應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理指定臨時兼管人員或由財務(wù)部經(jīng)理親自兼管；出納員不能保管或臨時兼管上述印鑒；財務(wù)專用章原則上不允許攜帶外出，如遇特殊情況確需攜帶外出，需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。n 領(lǐng)用而未使用的支票應(yīng)及時（不超過天）交還出納員并作登記，出納員應(yīng)即時對未使用支票作注銷處理。（6）公司領(lǐng)導(dǎo)或其他人員使用信用卡，其管理視同公司的銀行存款處理。 、應(yīng)收及預(yù)付款項管理辦法（1）公司向?qū)Ψ教峁┥唐坊騽趧?wù)而允許對方延期付款的，公司購買商品或取得勞務(wù)需向?qū)Ψ筋A(yù)付款項（包括定金）的，或其他原因形成其他應(yīng)收款的，都必須根據(jù)公司有關(guān)制度的規(guī)定或公司與對方簽訂的合同（協(xié)議）為依據(jù)。（2）公司向?qū)Ψ教峁┥唐坊騽趧?wù)后，應(yīng)取得必要的索取貨款或勞務(wù)收入的合法憑據(jù)；形成預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款的，也必須取得相應(yīng)的證明債權(quán)的合法憑據(jù)。（3）財務(wù)部有關(guān)人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄及合同（協(xié)議）規(guī)定的內(nèi)容，及時提請有關(guān)業(yè)務(wù)部門催討應(yīng)收未收的款項。（4）每年年末財務(wù)部應(yīng)對債權(quán)進(jìn)行一次清理，財務(wù)部應(yīng)在有關(guān)部門的配合下，向?qū)Ψ絾挝灰話焯柗绞桨l(fā)出應(yīng)收款項余額核對函；該函證件一式兩份，財務(wù)部門留存一份；債權(quán)數(shù)額重大，發(fā)函后又未收到回函者應(yīng)以電話、傳真或其他可行的方式核實余額。（5）如遇對方破產(chǎn)（單位）或死亡（個人），或因其他原因債務(wù)人超過三年而未清償債務(wù)，有關(guān)債權(quán)確實認(rèn)為無法收回時，由經(jīng)辦部門申請、財務(wù)部門審核并經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可將該債務(wù)作為壞賬處理。公司對作為壞賬處理的應(yīng)收賬款仍擁有索償權(quán)，財務(wù)部門應(yīng)保留相關(guān)的會計檔案，在債務(wù)人仍存在的情況下，每年向債務(wù)人寄送相關(guān)債權(quán)的函證件，以便將來有機(jī)會索償時作為依據(jù)。 、存貨管理辦法 （1）工程用材料n 公司設(shè)置材料部或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)工程用材料的采購。n 工程部門根據(jù)需要提出請購單，請購單一式兩份，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，一份由工程部門留存，一份送材料部（或材料采購人員）執(zhí)行；材料部或材料采購人員根據(jù)規(guī)定程序進(jìn)行采購，所需資金按規(guī)定程序?qū)徟?；如與供貨單位簽訂合同的，應(yīng)按公司的合同管理辦法辦理，合同正本應(yīng)送財務(wù)部留存，財務(wù)部據(jù)此核對、辦理付款事項。n 所需材料到達(dá)后，直接送施工現(xiàn)場，并由接收單位驗收后填制入庫單，入庫單作為向財務(wù)部提供的付款憑據(jù)之一。n 材料部或材料采購人員應(yīng)設(shè)置材料臺賬，序時逐筆登記每一項材料的進(jìn)、出、存情況，并定期與財務(wù)部進(jìn)行核對。n 財務(wù)部根據(jù)“空白支票領(lǐng)用單”、入庫單、發(fā)票辦理材料采購的付款事項并記賬。 （2）低值易耗品n 公司辦公所需非一次性耗用的物品，由辦公室負(fù)責(zé)采購。n 采購低值易耗品，由使用部門提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后交辦公室采購，購入后要辦理入庫手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)請購單、入庫單、發(fā)票辦理付款；n 各部門及個人領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制領(lǐng)用單；已領(lǐng)用的低值易耗品到期報廢需領(lǐng)用新的，原則上應(yīng)以舊換新；n 辦公室建立登記簿，按低值易耗品的領(lǐng)用部門及個人進(jìn)行登記；n 辦公室每年一次對庫存未用低值易耗品及各部門、個人領(lǐng)用的低值易耗品進(jìn)行盤點。如發(fā)現(xiàn)庫存未用低值易耗品賬實不符，應(yīng)及時查找原因；個人領(lǐng)用保管的低值易耗品如丟失或非正常損壞，應(yīng)按規(guī)定由責(zé)任人賠償。（3）一次性耗用物品n 大宗的一次性耗用物品，由辦公室負(fù)責(zé)采購；各部門所需零星辦公用品，可委托辦公室采購，也可在征得辦公室同意下由各部門自行采購；n 一次性耗用物品購入后要辦理入庫手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)請購單、入庫單、發(fā)票辦理付款；n 各部門到辦公室領(lǐng)用一次性耗用物品，需填制領(lǐng)用單；n 辦公室應(yīng)建立登記簿，以反映一次性耗用物品的購進(jìn)、領(lǐng)用及庫存情況；n 辦公室應(yīng)定期或不定期地對庫存未用物品進(jìn)行盤點，并與登記簿相核對，如有不符應(yīng)及時查找原因。 （二）固定資產(chǎn)管理辦法 、固定資產(chǎn)的購置（1）公司需要購置固定資產(chǎn)時，由使用部門提出請購單，按授權(quán)規(guī)定由分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事長、董事會批準(zhǔn)。（2）一次購價合計超過5萬元的固定資產(chǎn)，事先應(yīng)在年度預(yù)算單列，并按公司規(guī)定的合同審批程序與供貨方簽訂合同。合同正本應(yīng)送財務(wù)部門留存。（3）所購置的固定資產(chǎn)需報政府部門批準(zhǔn)的，應(yīng)事先辦妥報批手續(xù)。（4）購置固定資產(chǎn)在年度預(yù)算額度內(nèi)且一次購置固定資產(chǎn)金額不超過20萬元的，應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)；但購置車輛、房屋等重大固定資產(chǎn)，或超過年度預(yù)算的固定資產(chǎn)購置，或一次購置固定資產(chǎn)金額超過20萬元的，須報公司董事會批準(zhǔn)。（5）購置的固定資產(chǎn)到達(dá)后，應(yīng)組織使用部門及有關(guān)人員進(jìn)行驗收并填制驗收單。（6）購置固定資產(chǎn)所需資金的審批按公司有關(guān)規(guī)定辦理。（7）除合同另有規(guī)定需預(yù)付外，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的“空白支票領(lǐng)用單”、驗收單、發(fā)票及合同核對相符后辦理付款事項。 、固定資產(chǎn)的保管 （1）辦公室負(fù)責(zé)管理公司的全部固定資產(chǎn)；（2）使用部門負(fù)責(zé)在用固定資產(chǎn)的保管與養(yǎng)護(hù)；（3）財務(wù)部門按類別建立固定資產(chǎn)卡片。 、固定資產(chǎn)的處置（1）固定資產(chǎn)磨損、銹蝕、過時等原因不能繼續(xù)使用，由使用部門提出報廢及殘物處理申請，經(jīng)分管副總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人審核同意后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)；重大固定資產(chǎn)報廢應(yīng)進(jìn)一步報董事長批準(zhǔn)；（2）固定資產(chǎn)準(zhǔn)備變賣或出租，由使用部門提出變賣或出租申請；經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)備變賣或出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)與對方簽訂合同，經(jīng)分管副總經(jīng)理與財務(wù)負(fù)責(zé)人審核同意后報總經(jīng)理批準(zhǔn)，重大固定資產(chǎn)變賣或出租，需報董事長批準(zhǔn)。房屋出租另有規(guī)定的從其規(guī)定。（3）財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)的處置申請及有關(guān)的變賣或出租協(xié)議，對有關(guān)的固定資產(chǎn)作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （三）財產(chǎn)盤點制度 、為保護(hù)公司財產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確性，公司的各項財產(chǎn)一年至少盤點一次； 、財產(chǎn)的盤點由辦公室負(fù)責(zé)，重要資產(chǎn)可約財務(wù)部會同進(jìn)行，盤點結(jié)束后應(yīng)編制財產(chǎn)盤點表；、財務(wù)部門應(yīng)將盤點結(jié)果與財務(wù)賬相核對，如發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盈余或短缺，應(yīng)會同辦公室查找原因并提出處理意見，報財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由財務(wù)部進(jìn)行調(diào)賬處理。數(shù)額巨大的財產(chǎn)短缺還應(yīng)向董事長或董事會報告。四、擔(dān)保管理辦法、按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，本公司作為上市公司的控股子公司，不能為公司的股東、公司股東的控股子公司、公司股東的附屬企業(yè)或個人提供擔(dān)保。2、本公司為外部企業(yè)或單位提供貸款信用擔(dān)保，或以資產(chǎn)及有價證券等為外部企業(yè)或單位提供抵押或質(zhì)押擔(dān)保，按照公司章程中有關(guān)規(guī)定，提交公司董事會或股東會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)為外部企業(yè)或單位提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險。 3、財務(wù)部應(yīng)掌握債務(wù)人的資信情況，對該擔(dān)保事項的利益和風(fēng)險進(jìn)行充分分析，并將債務(wù)人的資信情況及其分析結(jié)果及時提交公司董事會。 4、公司為外部企業(yè)或單位辦理貸款擔(dān)保簽署的文件，應(yīng)經(jīng)公司法律顧問審核并簽署意見。5、財務(wù)部應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)貸款擔(dān)保資料的管理，并定期向財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提供有關(guān)對外擔(dān)保情況的統(tǒng)計表。 五、財務(wù)指標(biāo)體系及其分析 （一）財務(wù)指標(biāo)體系 、財務(wù)狀況指標(biāo) （）流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債 （）速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債 （）資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額總資產(chǎn) 、效益指標(biāo) （）營業(yè)收入 （）營業(yè)成本 （）期間費用 （）利潤總額（稅前） （）資本收益率稅后利潤實收資本 （）凈資產(chǎn)收益率稅后利潤股東權(quán)益 （）銷售利潤率利潤總額銷售總額 （）成本利潤率稅前利潤開發(fā)成本 （）人均稅利稅利總額平均職工人數(shù) 、貢獻(xiàn)指標(biāo) （）社會貢獻(xiàn)率企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額 （）資本保值增值率期末所有者權(quán)益期初所有者權(quán)益 （二）財務(wù)指標(biāo)分析 財務(wù)部應(yīng)專門指定人員對公司確定的財務(wù)指標(biāo)按季、按年進(jìn)行計算并做出分析，分析報告經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后報財務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理。第二部分 會計制度 一、會計科目 會計科目及其說明按照企業(yè)會計制度執(zhí)行。如根據(jù)公司的具體情況需設(shè)置企業(yè)會計制度規(guī)定之外的會計科目，應(yīng)說明其使用方法，并保證定期編制的對外報送的會計報表符合企業(yè)會計制度規(guī)定的要求。 二、會計報表 （一）會計報表的類別 公司編制的會計報表包括對外報送的會計報表及內(nèi)部管理使用的會計報表兩類。對外報送的會計報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表（如利潤分配表等）。 公司編制的內(nèi)部報表如下：1、期間費用類（1）現(xiàn)金日報表（2）銀行存款日報表（3）期間費用分類匯總表（按季編制）（4）三項費用（業(yè)務(wù)招待費、差旅費及辦公費）明細(xì)統(tǒng)計表（按月編制）（5）項目成本統(tǒng)計表（6）其他內(nèi)部報表 （二）會計報表的編制說明 對外報送的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并與控股母公司保持口徑一致，內(nèi)部使用的報表根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定編制。 （三）會計報表的審核與分發(fā)對外報送的會計報表編制完成后，由財務(wù)部經(jīng)理初審后報財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，并報總經(jīng)理、董事長審批，報表編制者、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長應(yīng)在會計報表上簽字或蓋章。編制會計報表的會計人員，以及在報表編制、審核審批過程中的其他一切知情人員，在會計報表公開之前負(fù)有保密義務(wù)。會計報表應(yīng)依法報送政府有關(guān)管理部門。同時報送控股公司，以便其編制合并會計報表。內(nèi)部管理用的會計報表編制完成后，由財務(wù)部經(jīng)理審核后，按期報送財務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理。外部人員查閱內(nèi)部管理用會計報表，或?qū)?nèi)部管理用會計報表報送外部的單位或個人，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理批準(zhǔn)。三、會計政策本公司的主要會計政策如下：1、會計制度：執(zhí)行企業(yè)會計制度、相關(guān)準(zhǔn)則及有關(guān)補充規(guī)定。2、會計期間：以公歷年每年月日至月日為會計年度。3、記賬本位幣：人民幣。4、記賬基礎(chǔ)與計價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。5、外幣業(yè)務(wù)核算方法：公司以人民幣為記賬本位幣，會計年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天中國人民銀行公布的市場匯價的中間價折合為人民幣記賬。季末按中國人民銀行公布的市場匯價中間價折合本位幣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的記賬本位幣余額與原賬面余額之間的差額，作為匯兌損益，計入財務(wù)費用。6、現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，可以確定為現(xiàn)金等價物。7、壞賬核算方法：壞賬損失采用備抵法核算，計入當(dāng)年損益。公司根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡計提壞賬準(zhǔn)備，具體比例如下：賬 齡 壞賬準(zhǔn)備計提比例3個月以下 0%3-6個月 3%6-12個月 6%1-2年 15%2-3年 30%3年以上 50%壞賬符合下列原則之一者一般可予以確認(rèn)：A.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，在以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的；B.因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失。 8、存貨核算方法：存貨的取得以實際成本計價，實行永續(xù)盤存制，發(fā)出存貨采取先進(jìn)先出法計價；低值易耗品領(lǐng)用時一次攤銷，財務(wù)部應(yīng)對低值易耗品建立備查賬；計提存貨跌價準(zhǔn)備時，按單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。9、短期投資核算方法：按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息入賬。年末按成本與市價孰低計提短期投資跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)年度損益。10、長期投資核算方法：（1） 長期股權(quán)投資，成本按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬，對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下的，或者20%以上但不具有重大影響的，采用成本核算法核算；對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本額20%或20%以上的，或者20%以下的但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；凡投資額占被投資單位表決權(quán)資本總額50%以上（不含50%）或雖低于50%但能夠控制被投資企業(yè)的，按權(quán)益法核算并納入合并會計報表范圍。（2） 長期債權(quán)投資，以實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用，以及扣除自發(fā)行日至債券購入日的應(yīng)計利息后的余額作為實際成本記賬，溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法攤銷。（3） 按規(guī)定計提長期投資減值準(zhǔn)備。 11、固定資產(chǎn)計價和折舊方法： 公司固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，或雖不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在元（含2000元）以上且使用期限超過兩年者。固定資產(chǎn)折舊分類計提，采用“直線法”，折舊年限及折舊率規(guī)定如下： 資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率 預(yù)計凈殘值率 房屋及建筑物 45年 2.16 3% 運輸工具 年 16.67 3% 計算機(jī) 年 16.67 3% 其他 年 16.67 3%12、在建工程核算方法：（1） 在建工程按工程實際發(fā)生數(shù)記賬；（2） 工程建造過程中，為工程建造而發(fā)生的相應(yīng)的借款利息支出和外匯差價,對于符合資本化條件的，按照合理的累計支出加權(quán)平均數(shù)計算并計入該工程成本；（3） 工程完工交付使用時，按照在建工程成本暫轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬面價值，待辦理竣工決算手續(xù)后，按工程決算價格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面值。 13、無形資產(chǎn)核算方法：按取得的實際成本入賬，一般在受益期限內(nèi)(不超過經(jīng)營期限)分期平均攤銷。14、遞延資產(chǎn)核算方法：開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按5年期限平均攤銷；長期待攤費用在項目受益期內(nèi)平均攤銷。15、收入確認(rèn)：（1） 商品銷售：公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。收入實現(xiàn)的具體條件：工程已經(jīng)竣工并通過了有關(guān)部門的驗收；實際銷售面積符合合同規(guī)定，在合理的期限內(nèi)已向購買方發(fā)出書面交房通知；履行了合同規(guī)定的義務(wù)，且價款取得或確信可以取得；成本能夠可靠地計量。對分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（2） 土地開發(fā)和房產(chǎn)開發(fā)，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則-建造合同，根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費用。確定完工進(jìn)度的方法，根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。（3） 提供勞務(wù)，在同一年度內(nèi)開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取得收取款項的證據(jù)時，確認(rèn)勞務(wù)收入，跨年度的，按完工百分比法，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)勞務(wù)收入。（4） 他人使用本公司資產(chǎn)而發(fā)生的收入，他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的利息收入，按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定，發(fā)生的使用費收入按合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時滿足: A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，B.收入的金額能夠可靠地計量。16、所得稅的會計處理方法：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。各項稅款的計算與繳納：n 營業(yè)稅：按銷售收入的5%計繳。n 城市維護(hù)建設(shè)稅：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的7%計繳；（當(dāng)?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定）n 教育費附加：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的3%計繳；（當(dāng)?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定）n 所得稅：按應(yīng)納稅所得額的33%計繳；n 城市房產(chǎn)稅：按出租收入的12%或以房產(chǎn)成本的70%的1.2%計繳；n 其他稅項，按國家有關(guān)的具體規(guī)定計繳。上述稅項如國家有調(diào)整的，按國家調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。 四、賬務(wù)處理規(guī)則 （一）收款業(yè)務(wù)的處理程序 、收款，出納員要對銀行支票及現(xiàn)金進(jìn)行審驗，如為銀行支票，應(yīng)審核其填寫是否規(guī)范，填寫的內(nèi)容是否齊全；如為大額現(xiàn)金，應(yīng)驗證其真假。如按合同額收款，應(yīng)將收款額與合同相核對。 、開票，出納員審核支票或現(xiàn)金無誤，即按實際收款額開具發(fā)票，屬于暫收款的，開具資金往來發(fā)票；屬于結(jié)算發(fā)票的，開具銷售結(jié)算發(fā)票；屬于內(nèi)部收款（如員工歸還借款、交納的賠償金）的，開具內(nèi)部收據(jù)。出納員應(yīng)在發(fā)票或收據(jù)的記賬聯(lián)上加蓋“收訖”。 、錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表交錄入人員，錄入人員逐筆將收款業(yè)務(wù)錄入計算機(jī)并核對余額，無誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。 、復(fù)核，復(fù)核人員將收款業(yè)務(wù)的原始憑證與計算機(jī)顯示的記賬憑證相核對，無誤后指令計算機(jī)生成書面記賬憑證，原始憑證與記賬憑證交出納員。 、記賬，出納員根據(jù)原始憑證及記賬憑證手工登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，計算機(jī)根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動登記有關(guān)會計賬。 、現(xiàn)金與銀行之間的一收一付業(yè)務(wù)，一律按付款業(yè)務(wù)處理。 （二）付款業(yè)務(wù)的處理程序1、審批。付款事項發(fā)生時，先由財務(wù)部經(jīng)理對有關(guān)的原始憑證進(jìn)行初步審核并簽字。2、核對。屬于合同或協(xié)議付款，由財務(wù)部有關(guān)人員核對合同或協(xié)議無誤后簽字。 3、付款。出納人員付款前，應(yīng)按有關(guān)要求對付款憑證仔細(xì)審核并簽字，付款后應(yīng)立即在有關(guān)原始憑證（發(fā)票或收據(jù)）上加蓋“付訖”章，以支票形式付款時應(yīng)要求受票人在支票領(lǐng)用本上簽字，受票人為公司外部人員時，須由有關(guān)經(jīng)辦部門人員陪同。 4、錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表，并將該表交錄入人員，錄入人員逐筆將收款業(yè)務(wù)錄入計算機(jī)并核對余額，無誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。 5、復(fù)核，復(fù)核人員將付款原始憑證與計算機(jī)顯示的記賬憑證相核對，無誤后指令計算機(jī)生成記賬憑證，原始憑證與記賬憑證交出納員。 6、記賬，出納員根據(jù)原始憑證與記賬憑證手工登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款賬，計算機(jī)根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動登記有關(guān)會計賬。 （三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的處理程序 、原始憑證的制作與審核，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證分別由相關(guān)的業(yè)務(wù)部門人員或財務(wù)人員制作，業(yè)務(wù)部門制作的原始憑證，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字并經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理簽字；財務(wù)部門制作的原始憑證，由財務(wù)部經(jīng)理簽字。 、錄入，指定的會計人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證，利用計算機(jī)編制記賬憑證，然后將原始憑證交復(fù)核人員。 、復(fù)核，復(fù)核人員將原始憑證與計算機(jī)顯示的記賬憑證相核對，無誤后指令計算機(jī)生成記賬憑證。 、記賬，計算機(jī)根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動記賬。 （四）會計賬簿的生成，年末，由計算機(jī)自動生成會計賬頁，會計人員將賬簿裝訂成冊。 （五）會計報表的生成，月末，會計人員根據(jù)規(guī)定的式樣繪制會計報表，并編制計算公式，將賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)填列于會計報表中，最后由計算機(jī)生成各種會計報表。 五、成本核算辦法 （一）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的成本核算1、房地產(chǎn)的成本構(gòu)成（1） 直接開發(fā)成本。主要包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建安工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套費；（2） 開發(fā)間接費用。包括為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，分為工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷、建設(shè)期利息支出等。2、房地產(chǎn)成本的核算（1） 實際發(fā)生的直接開發(fā)成本，能按項目歸集的按項目進(jìn)行歸集，應(yīng)由多個項目共同分?jǐn)偟某杀?，根?jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)在各項目之間進(jìn)行分配；（2） 開發(fā)間接費用歸集后按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁黜椖?；?） 預(yù)計要發(fā)生但尚未發(fā)生的成本，先估算計入成本，待發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。3、有關(guān)說明成本核算的具體辦法，原則上應(yīng)與控股母公司保持一致。（二）其他業(yè)務(wù)的成本核算按各該業(yè)務(wù)的有關(guān)財務(wù)會計制度進(jìn)行核算。（三）成本責(zé)任制度 、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，按區(qū)、塊或項目編制預(yù)算，并將預(yù)算落實到各執(zhí)行單位； 、執(zhí)行單位應(yīng)按照上述的劃分，將預(yù)算費用層層分解落實，力爭責(zé)任到人； 、財務(wù)部門按預(yù)算對開發(fā)費用控制使用，并按期對預(yù)算的完成情況進(jìn)行統(tǒng)計考核； 、公司根據(jù)考核結(jié)果，按照規(guī)定的辦法進(jìn)行獎懲。 六、會計檔案管理辦法 、會計資料建檔歸案 每月終了，財務(wù)部應(yīng)指定專人將會計憑證分類裝訂成冊，將計算機(jī)生成的會計賬簿裝訂成冊，將報表裝訂成冊。計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)，應(yīng)按月制作備份，備份一式兩份，一份由財務(wù)部門保管，另一份送公司檔案室保管。 、會計檔案的保管 三年內(nèi)的書面會計檔案由財務(wù)部門保管，超過三年的書面會計檔案應(yīng)由財務(wù)部編制會計檔案清冊一式兩份，移交時由檔案室人員清點后在清冊上簽字，清冊雙方各執(zhí)一份。由財務(wù)部門暫時保管期間的書面會計檔案，應(yīng)指定出納人員之外的人員負(fù)責(zé)保管。裝訂完畢的會計檔案如需拆裝重新整理，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 、會計檔案的使用 公司非財務(wù)部人員調(diào)閱由財務(wù)部暫時保管的會計檔案，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，原則上不準(zhǔn)把會計檔案帶出財務(wù)部。公司外部人員調(diào)閱財務(wù)檔案應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)。調(diào)閱已交公司檔案室保管的會計檔案，按公司的檔案管理辦法執(zhí)行。 、會計檔案的保管期限按照會計檔案管理辦法，公司的會計檔案，記賬憑證保存年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保存年，現(xiàn)金與銀行存款日記賬保存年，其他日記賬、明細(xì)賬、總賬、輔助賬保存年，月、季度會計報表保存年，年度財務(wù)報告（決算）永久保存，會計移交清冊保存年，會計檔案保管清冊永久保存。 、會計檔案的銷毀 會計檔案保存期滿需銷毀，由公司辦公室會同財務(wù)部提出申請并編制會計檔案銷毀清冊，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由檔案管理人員與財務(wù)部人員共同監(jiān)銷。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出另行立卷繼續(xù)保存。會計檔案管理辦法中的不盡之處，參照現(xiàn)行的會計檔案管理辦法或適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)法規(guī)。第三部分 會計電算化系統(tǒng)管理制度 為保證會計電算化系統(tǒng)的正常運行，特制定本制度。 一、會計電算化操作管理辦法 （一）操作人員 指按崗位職責(zé)有權(quán)使用會計軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)工作的財務(wù)人員。 （二）操作人員的操作權(quán)限 、數(shù)據(jù)管理員必須根據(jù)財務(wù)軟件的特點和本單位會計核算要求，建立本公司會計電算化體系，會計科目的設(shè)置必須符合會計法，符合公司管理的要求，對外報送的報表格式必須符合財政部門的要求。 、憑單制作人員要嚴(yán)格按原始憑證內(nèi)容輸入，不得擅自修改憑證的數(shù)據(jù)及內(nèi)容，如發(fā)現(xiàn)錯誤立即通知系統(tǒng)管理人員，修改后再錄入，憑單制作人員可進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)的復(fù)核操作。 、數(shù)據(jù)復(fù)核員不能進(jìn)行憑單制作及修改工作，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證制作有誤，必須通知制單崗人員進(jìn)行修改，然后再由復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核簽章操作。 、系統(tǒng)管理人員除實施數(shù)據(jù)維護(hù)時，不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，實施維護(hù)時不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，其他操作人員一律不允許實施數(shù)據(jù)庫操作。 、操作人員只有經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可后方可上機(jī)。 、操作人員上機(jī)操作前后必須填寫“上機(jī)操作記錄”，如實填寫操作人員姓名，上機(jī)時間，操作內(nèi)容，下機(jī)時間，操作期間系統(tǒng)運行情況等，操作人員的保密字必須牢記，并注意保密，出現(xiàn)問題追究操作人員和系統(tǒng)管理人員的責(zé)任。 、條件許可的情況下，所有數(shù)據(jù)必須在主機(jī)以外另有至少一份備份，即數(shù)據(jù)記錄至少有一式兩份；備份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁、憑證、報表及其他資料由公司檔案管理員按規(guī)定統(tǒng)一核對、登記、存放、保管。 二、會計電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理辦法 （一）硬件設(shè)備的維護(hù)與管理 、硬件設(shè)備的管理。會計專用硬件設(shè)備由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，其他部門不得使用。為保證專用設(shè)備良好地、不間斷地運行，辦公室內(nèi)應(yīng)保持良好的衛(wèi)生環(huán)境。為了保證計算機(jī)不受病毒干擾，禁止在進(jìn)行會計操作的計算機(jī)中使用與會計業(yè)務(wù)無關(guān)的軟件，禁止軟盤在會計用計算機(jī)與其他計算機(jī)之間共用。對各網(wǎng)絡(luò)站的硬盤要定期進(jìn)行檢毒。 、硬件設(shè)備的維護(hù)。硬件設(shè)備的維護(hù)是對計算機(jī)硬件進(jìn)行檢測、功能修復(fù)及零部件配置工作。會計電算化硬件設(shè)備的檢測工作由系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，定期全面檢查。 （二）安全及保護(hù) 、每月定期清洗計算機(jī)和打印機(jī)上的臟物。 、為保障計算機(jī)安全正常運行，機(jī)房應(yīng)安裝空調(diào)，以保持適當(dāng)溫度，機(jī)房內(nèi)不準(zhǔn)抽煙，杜絕一切火源。為防意外事故的發(fā)生，機(jī)房內(nèi)應(yīng)配備滅火設(shè)備。 、機(jī)房內(nèi)的一切電器設(shè)備必須按安全用電要求安裝。 （）機(jī)房內(nèi)應(yīng)設(shè)一個電源總閘開關(guān)，財務(wù)部門必須指定專人操作。 （）工作中突然停電時必須立即關(guān)掉總閘開關(guān)及所有電器設(shè)備。 （）操作人員離開機(jī)房時應(yīng)當(dāng)關(guān)閉自己使用設(shè)備的電源，下班時必須關(guān)閉機(jī)房內(nèi)電源總閘。 （）硬件設(shè)備的啟用必須遵守以下順序：總閘開關(guān)、穩(wěn)壓電源、打印機(jī)、顯示器、主機(jī)，關(guān)閉時順序相反。 三、會計電算化軟件維護(hù)管理辦法 （一）會計軟件的維護(hù)與管理 、會計軟件的維護(hù)是指保證會計軟件原設(shè)計功能的正常實現(xiàn)所實施的程序修正、會計軟件參數(shù)調(diào)整和會計數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)等工作，程序修正和會計軟件參數(shù)調(diào)整應(yīng)由軟件開發(fā)商或其維護(hù)商實施，會計數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)一般由系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他操作人員一律不得進(jìn)行維護(hù)操作，維護(hù)人員實施數(shù)據(jù)更正與恢復(fù)必須作好詳細(xì)記錄。 、程序修正與會計軟件數(shù)據(jù)調(diào)整手續(xù) （）操作使用人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)“財務(wù)軟件”的原設(shè)計功能未正常實現(xiàn)（如套打控制不準(zhǔn)確）時，立即作詳細(xì)記錄后報告系統(tǒng)管理員。 （）系統(tǒng)管理員對會計軟件開發(fā)商提出程序修正和會計軟件參數(shù)調(diào)整要求。 、會計數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù) （）會計數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù)操作必須由系統(tǒng)維護(hù)人員或會計軟件開發(fā)商專業(yè)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他人員均不得進(jìn)行維護(hù)操作。 （）由于憑證填制或錄入錯誤而導(dǎo)致會計賬簿數(shù)據(jù)的錯誤只能通過憑證更正方法進(jìn)行數(shù)據(jù)的修正，不得通過維護(hù)操作給予修正。 （）下述情況維護(hù)人員才能實施數(shù)據(jù)修正操作： 未錄入年初余額或年初余額未平但已記賬。 記賬時中斷。 錯誤操作引起的數(shù)據(jù)錯誤。 （）一般情況下不允許實施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作，只有當(dāng)硬盤數(shù)據(jù)已被破壞，并無法修正或更換硬件設(shè)備時才能實施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。 （）數(shù)據(jù)修正與恢復(fù)的程序 系統(tǒng)管理員對維護(hù)人員提出數(shù)據(jù)修改和恢復(fù)要求。 系統(tǒng)維護(hù)人員在系統(tǒng)管理員或會計主管人員的指導(dǎo)下修正或恢復(fù)會計數(shù)據(jù)。 系統(tǒng)管理員檢查修正或恢復(fù)后的數(shù)據(jù)，確定準(zhǔn)確無誤后通知操作使用人員。 、會計軟件的管理 （）財務(wù)人員在獲得會計軟件后必須做好多套軟盤備份，并分別存放在檔案室、機(jī)房和財務(wù)人員辦公室的專用鐵柜內(nèi)，存放在檔案室的備份軟件由檔案管理員管理；存放在其他兩處的備份軟件由數(shù)據(jù)管理員統(tǒng)一保管。 （）用于操作的會計軟件必須安裝在計算機(jī)硬盤上，一般情況下不得重新安裝。 （二）安全與保護(hù) 、財務(wù)部門應(yīng)在計算機(jī)室管理人員指導(dǎo)下加強會計軟件、會計數(shù)據(jù)的安全與保護(hù)工作。 、操作人員運行的會計軟件必須是經(jīng)過編譯的程序，會計數(shù)據(jù)文件存放的子目錄必須設(shè)有密碼。 、應(yīng)根據(jù)軟件提供的功能和工作需要設(shè)置操作人員的操作權(quán)限和密碼，操作人員必須對自己的操作密碼嚴(yán)格保密，不得泄露。 四、會計電算化檔案管理的規(guī)定 會計檔案管理包括數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤等，由系統(tǒng)管理員專職執(zhí)行，并對磁盤會計檔案的安全和正確負(fù)責(zé)。 、根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確編制生成會計報表，報表格式遵從財政部門統(tǒng)一格式。 、報表的編制要求做到數(shù)據(jù)真實、計算正確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備，做到賬賬、賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密。對外報送的會計報表必須由公司法人代表、總經(jīng)理、分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部經(jīng)理和制表人簽名、蓋章。 、會計檔案包括存儲在硬盤、軟盤上的會計文件和以書面形式存放的會計憑證、會計賬簿和會計報表。存儲在磁盤上的會計文件必須按規(guī)定及時打印輸出書面形式，未打印之前不得抹去。 由機(jī)器打印輸出的會計檔案發(fā)生缺損時，必須補充打印，并由操作人員在打印輸出的頁面上簽字或蓋章注明。 磁盤形式的會計檔案保管期限必須在兩年以上，其中會計科目和總賬數(shù)據(jù)必須永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料在兩年后可根據(jù)需要決定存毀。 、對硬盤上的會計數(shù)據(jù)必須建立軟盤備份，每月備份不得少于一次，每天操作的數(shù)據(jù)當(dāng)天備份，不得直接對硬盤上的會計數(shù)據(jù)以及存檔備份的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如果需要對軟盤上的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份盤的副本，不得刪改硬盤和備份盤數(shù)據(jù)，恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。 、必須妥善保管好備份軟盤，做好寫保護(hù)操作。放在專用盒中，保證安全、潔凈、防熱、防潮、防磁，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲，硬盤和正式備份軟盤不得隨便亂放和外借。 、為保證會計數(shù)據(jù)的安全，備份復(fù)制軟盤每隔年進(jìn)行重新復(fù)制，以防數(shù)據(jù)丟失。 、會計數(shù)據(jù)的備份盤分別存放在三個地點，應(yīng)根據(jù)硬盤空間的大小情況，定期清理硬盤（目前暫定為三年），刪除最早年度的會計數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運行速度，沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)不得清理刪除。 五、會計電算化賬務(wù)處理管理辦法 為了加強會計核算軟件的操作使用管理，確保會計核算軟件的正常運行及安全，在會計信息處理和保存中的效用，根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況制定本規(guī)定： （一）財務(wù)部門應(yīng)在每年年初建立新的會計年度的完整的賬務(wù)文件，根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)制度，運用當(dāng)前在用系統(tǒng)的規(guī)則正確地設(shè)置全部級次的會計科目，會計年度中間可以任意追加新的會計科目，但已制單或記賬的會計科目不得修改或刪除。 （二）轉(zhuǎn)換會計年度時，應(yīng)在新的會計年度開始后的30天內(nèi)，完成結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的年初手續(xù)，并保證數(shù)據(jù)檢驗平衡正確，年初余額在當(dāng)年記賬以前可以修改，當(dāng)年記賬以后如有調(diào)整，只能通過填制記賬憑證進(jìn)行。 （三）任何登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制記賬憑證，摘要區(qū)按規(guī)范填入，在機(jī)器上填制的記賬憑證編號應(yīng)當(dāng)連續(xù)，編號出現(xiàn)間斷時，應(yīng)在斷號后的第一張憑證上注明間斷的編號，并在打印輸出的該張憑證上注明斷號的原因并簽字蓋章。 （四）記賬憑證必須經(jīng)過復(fù)核人員簽字后，才能根據(jù)其登記賬簿，復(fù)核人員必須在屏幕上直接對機(jī)器存儲的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核簽字。同一張記賬憑證，制單和復(fù)核不能是同一個人。記賬憑證在記賬以前必須打印輸出，沒有打印輸出的記賬憑證不得登記入賬。 （五）總賬及現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬均可采用計算機(jī)打印輸出的活頁賬裝訂。財務(wù)部每天必須將當(dāng)日發(fā)生的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，并據(jù)以編制現(xiàn)金庫存日報表和銀行存款日報表，并在表上簽字蓋章。 （六）財務(wù)部根據(jù)機(jī)器使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記賬期限，每月至少記賬一次，每月月末以前應(yīng)將當(dāng)月所有收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬。至少每月核對一次總賬，每季度核對一次明細(xì)賬。 （七）必須將儲存在機(jī)器內(nèi)的賬簿數(shù)據(jù)打印輸出為書面賬簿，平時可以根據(jù)需要只打印所需賬頁，年末則必須將全部賬頁打印輸出。第四部分 崗位責(zé)任制 一、財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制1、分管公司的財務(wù)會計工作，對公司董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)；2、負(fù)責(zé)建立健全公司的財務(wù)會計制度；3、審核批準(zhǔn)公司的財務(wù)計劃，督促財務(wù)計劃的執(zhí)行；4、領(lǐng)導(dǎo)、