財務培訓內容及實務操作教材

財務培訓內容及實務操作 華強公司財務處第一講：財務人員需要了解工程上的業(yè)務知識建筑述語第二講：成本核算過程中如何正確運用會計科目第三講：建造合同在成本核算過程中的實務操作第四講：建筑安裝工程計算表12表的填報方法及對照公式第五講：有關成本核算表格的填報一、 建筑述語1、施工圖預算 根據(jù)施工圖紙設計要求，計算出實物工程量，再根據(jù)施工組織設計，現(xiàn)行工程預算定額及收費標準，材料預算價格和基建部門規(guī)定的其它收費標準，進行計算和編制的單位工程造價文件，這就是施工圖預算。它的主要內容有：編制說明、建筑面積，分部分項工程量，計量單位，單價、合價、人工費，施工管理費，獨立費及其它費用，補充分析等。它的作用有：1.確定建筑安裝工程造價，進行招標投標，控制投資的依據(jù)。2.施工單位施工準備的依據(jù)。3.施工單位編制施工作業(yè)計劃，計算實物工程量的施工進度依據(jù)。4.施工單位統(tǒng)計建安工作量的依據(jù)。5.供應和控制材料物資的依據(jù)。6.實行工程預算包干的依據(jù)。7.建設銀行撥工程款依據(jù)。8.施工單位進行工程“兩算”對比的依據(jù)。9.考核工程財務成本的依據(jù)。2、 什么是“兩算對比”“兩算”對比是指施工圖預算與施工預算的對比。施工圖預算確定的是工程預算成本，施工預算確定的是工程計劃成本，它們是從不同角度確定的成本。“兩算對比”的內容有：人工工日、材料消耗量的對比。直接費對比：人工費對比，材料費對比，機械臺班費對比，其他直接費的“兩算”對比也都可以以金額對比。3、建筑安裝工程直接工程費 由直接費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費組成。 4、直接費 是指施工過程中耗費的構成工程實體和有助于工程形成的各項費用，它包括人工費、材料費和施工機械使用費。 5、總包 由一個施工企業(yè)（或聯(lián)合企業(yè)、企業(yè)集團）包攬一個單位工程（或工程項目、建設項目）的建筑安裝工程施工任務。 6、建筑工程中什么是獨立分包？什么是專業(yè)分包？（1）在現(xiàn)行建筑行業(yè)里，一個建筑比如是辦公樓，甲施工隊投標拿下這個建筑，進行了施工，當進行到門窗安裝、防水安裝、網(wǎng)架安裝等需要專業(yè)施工隊進行施工，而本施工隊沒有能力進行施工的情況下，甲施工隊就自己花錢去找該方面的隊伍來做，在這種情況下，找來的專業(yè)施工隊無論是哪個單位，哪個經(jīng)銷商的，在此刻他都是以甲施工隊為施工單位，隸屬甲施工隊名下，只與甲施工隊結帳，受甲施工隊管理。還有種情況就是，甲方請人來進行專業(yè)施工，但和上面一樣，找來的專業(yè)施工隊無論是哪個單位，哪個經(jīng)銷商的，在此刻他都是以甲施工隊為施工單位，隸屬甲施工隊名下，但該專業(yè)施工隊和建設單位直接結帳。這就叫專業(yè)分包。（2）一個建筑比如是辦公樓，在一開始招標時，門窗安裝及防水安裝均單獨拿出來投標，那么取的門窗安裝或防水安裝中標的人或單位，他就具有了獨立分包的資格。他是以獨立單位，獨立法人的身份進行一個單位工程的分包。這就叫獨立分包。7、包工包料施工方法 指施工單位按照國家規(guī)定的預算定額，經(jīng)過批準的材料預算價格和省、市、自治區(qū)規(guī)定的取費標準，建設單位交材料指標，對工程所需人工、材料、機械、管理費用采取全部承包辦法。 8、包工不包料施工方法 指發(fā)包工程所需材料由建設單位自己儲備，按合同規(guī)定時間供給乙方，施工單位只承包工程項目的全部人工費。 9、工料分析表 是以實物量反映的每個單位工程所需的人工、材料、機械等消耗量的一種計算表。它根據(jù)分部分項工程量和建筑安裝工程預算定額或估價表中的人工、材料機械定額分別計算。然后匯總計算各種工、料、機的消耗量。 10、工程標底 標底建筑安裝工程造價的表現(xiàn)形式之一。是由招標單位或委托經(jīng)有關部門批準的具有編制標底資格的單位根據(jù)設計圖紙和有關規(guī)定計算，并經(jīng)招標投標管理機構核準審定的發(fā)包造價，是招標工程的預期價格，是招標者對招標工程所需費用的自我測算和控制。 11、平方米造價 平方米造價又稱“單方造價”。是指建筑安裝工程的造價，以每平方米建筑面積為單位計算的。 12、臨時設施 企業(yè)由于建筑安裝工程的固定性和建筑安裝生產(chǎn)的流動性，用臨時設施包干基金搭建的供生產(chǎn)和生活用的臨時性的各種設施。它是保證施工生產(chǎn)活動順利進行所必需的。工程完工后，臨時設施就失去了它原有作用，必須拆除或作其他處理。 13、什么是掛靠？企業(yè)和個人（以下簡稱掛靠方），掛靠有資質的企業(yè)（以下簡稱被掛靠方），承接經(jīng)營業(yè)務，被掛靠方提供資質、技術、管理等方面的服務，掛靠方向掛靠企業(yè)上交管理費的行為，是掛靠行為。掛靠經(jīng)營行為實質是承包承租經(jīng)營行為。若掛靠方以被掛靠方名義對外經(jīng)營，由被掛靠方承擔相關的法律責任；掛靠方的經(jīng)營收支全部納入被掛靠方的財務會計核算；掛靠方和被掛靠方的利益分配以被掛靠方的利潤為依據(jù)；掛靠方與被掛靠方的結算屬于內部承包經(jīng)營行為。即沒有資質的施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義從事施工，“掛靠”與“借用”實際上系同一概念。14、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本是什么關系？收入是收入,是你可以收回的價值,成本是成本,是你要付出的價值,要取得收入,就會付出成本.他們是一個配比關系的,收入減去成本,就是你的毛利潤.15、什么情況下收入計入其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。二、成本核算過程中，如何正確運用會計科目1、應收賬款的核算：應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認 收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。分錄：借：應收賬款 貨：工程結算 注：（A）如果上述款項是已經(jīng)結算的工程，要附有甲方和有關部門審批的結算書，如果是工程進度要附有甲方和有關部門審批的2#表作為入賬的依據(jù)。（B）如工程當期沒有報量而收到工程價款時應做分錄：借：銀行存款 貨：預收賬款 報量時：借：預收賬款 借：應收賬款 貨：工程結算 2、預付賬款的核算 預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入帳，如工程中預付的材料款、人工費、機械、費等。（A） 預付材料或工程款時：借：預付賬款材料 借:預付賬款人工費 貨：銀行存款 注：此時掛賬的預付賬款是沒有收到材料發(fā)票或人工費沒有進行結算，沒有記入當期的成本中，在取得發(fā)票后或人工費結算時做分錄：（B）取得材料發(fā)票時 借： 材料采購 貨：預付賬款 貨：應付賬款 （C）人工費結算時 借：工程施工工程人工費 貨：預付賬款 貨：應付賬款 3、存貨的核算： 我們現(xiàn)在在存貨下核算的主要科目有：材料采購、原材料、還有工程施工大于工程結算時，在存貨下增加其中：“已完工尚未結算款” 的項目。反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分尚未辦理結算的價款。為了規(guī)范公司的材料核算，如實反映材料的實際成本，為降低成本，設置以下核算賬戶（1）材料采購：本科目核算材料的購入成本，購入材料時，財務門部憑材料發(fā)票和材料入庫單：借：材料采購 貨：銀行存款或現(xiàn)金 或:應付賬款 供應部門在報銷購材料時，填寫材料入庫單一式四聯(lián)，報銷時連同發(fā)票交財務部門一聯(lián)，月未將入庫材料匯總表（保管賬）交到財務部門進行稽核。 本科目的借方余額反映的是：“在途材料”（2） 原材料、暫估材料的處理通常情況下原材料是在取得發(fā)票后，按發(fā)票實際金額進行入庫驗收 借：原材料 貨：材料采購消耗材料時：借：工程施工 貨：原材料（3）貨已到發(fā)票未到稱之為“暫估材料”供應部門應根據(jù)該材料的計劃開具材料入庫單交到財務部門，財務部門根據(jù)該材料入庫單的計劃價 借：原材料 貨：應付賬款暫估料（3） 發(fā)票到后，供應部門應根據(jù)發(fā)票金額重新開具“材料入庫單”并同時根據(jù)原暫估金額開具紅字“材料入庫單”將原暫估計劃價沖銷一同交到財務部門處理。例： 入庫時 借：原材料 70000 貨：材料采購 60000 貨：應付賬款 暫估料 10000 出庫時 借：工程施工 70000 貨：原材料 70000 下月發(fā)票到時沖暫估料 借：原材料 10000 貨：應付賬款暫估料 10000 同時做分錄： 借：材料采購 10000 貨：應付賬款 10000 借：原材料 10000 貨：材料采購 10000注：我們在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有個別單位有這樣處理賬的情況，下面的處理方式是不對的，希望在今后的業(yè)務處理上，不允許再有這類情況的發(fā)生付材料款時，對方?jīng)]有提供發(fā)票時做： 借：預付賬款 50000 貨：銀行存款 50000 （這步處理是對的）材料入庫時： 借：庫存材料 50000 貨：預付賬款 50000 （這樣處理是不對的） 借：工程施工 50000 貨：庫存材料 50000 4、應付賬款算： 應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。此科目是指在形成負債后，根據(jù)收到的貨款按取得的發(fā)票掛賬借：材料采購： 50000貨：應付賬款 50000付款時： 借：應付賬款 50000 貨：銀行存款 50000注：如果供貨單位沒有拿來發(fā)票而付款的情況下，不要在本科目中列賬， 建議在預付賬款中掛賬，待取得發(fā)票的同時，沖減預付賬款科目。（4）預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。與應收賬款的關系在預收款項業(yè)務不多的企業(yè)可以將預收的款項直接記入“應收賬款”的貸方，不單獨設置本科目，在使用本科目時，要注意與“應收賬款”科目的關系，預收賬款與應收賬款的共同點是：兩者都是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購物單位或接受勞務單位收取的款項，不同點預收賬款是收款在先，出貨或提供勞務在后，而應收賬款是出貨或提供勞務在先，收款在后，預收賬款是負債性質，應收賬款是債權類資產(chǎn)性質。（A）我企業(yè)運用本科目主要是指工程沒有報量而收到工程款，在此科目中列支。（B） 工程結算大于工程施工時在預收賬款科目下 增加：“已結算尚未完工工程” 反映企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結算的價款。 （5）應付職工薪酬科目的核算（A） 工資核算公司轉工資時： 借：應付職業(yè)薪酬工資 貨：其他應付款內部往來工資分配時 ： 借：相關成本科目 貨：應付職工薪酬工資支付工資時： 借：其他應付款內部往來 貨：銀行存款（B）公積金的核算公司轉住房公積金的個人部分時借：其他應付款內部往來 貨：應付職工薪酬住房公積金企業(yè)應承擔部分：借：管理費用住房公積金 貨：應付職工薪酬住房公積金支付時 借：應付職業(yè)薪酬住房公積金 貨：銀行存款 （C）基層單位五項保險帳務處理 借：管理費用勞動保險（要求按月建立各項保險臺帳） 貨：其他應付款內部往來基層單位需要發(fā)生質保金的工程項目（不是甲方扣留的質保金）做如下分錄：提留時： 借：成本項目工程名稱 貨：預計負債某項工程質保金發(fā)生時（憑合法發(fā)票沖減）：借：預計負債工程名稱貨：銀行存款或應付帳款等三、“建造合同”在成本核算過程中的實務操作1、 在“建造合同”能夠可靠估計情況下的操作 例：我企業(yè)與建設單位簽訂了一項800萬元的固定造價合同，工程于2008年4月開工，預計2010年底完工，經(jīng)測算，工程毛利率為10%，稅金3.36%（稅金由甲方代扣代繳）預計工程總成本為692.88萬元，要求按下例表格中發(fā)生的費用,采用完工百分比法計算,要求如下：1、 處理表格中所發(fā)生的業(yè)務注：采購材料發(fā)票已到，在2010年付款 。 人工費已結算，在2010年付款工資當年不欠發(fā)，全部發(fā)放2、 處理與收入有關的計提業(yè)務3、結轉業(yè)務工作明細科目2008年2009年2010年合 計材料采購工程施工人工費工程施工水電費（其他直接費）應付職工薪酬工資300003000035000950002008年2009年2010年合計至目前為止發(fā)生的實際成本已結算的合同價款實際收到的價款甲方代繳稅金67200該企業(yè)對2008年發(fā)生的業(yè)務進行賬務處理：（1） 采購材料： 借：材料采購 貨：應付賬款 （2）入庫材料： 借：庫存材料 貨：材料采購 （3）消耗材料： 借：工程施工材料費 貨：庫存材料 （4）轉工資： 借：應付職工薪酬工資 30000 貨：其他應付款內部往來 30000（5）分配工資 借：管理費用管理人員工資 30000貨：應付職工薪酬工資 30000 （6）發(fā)放工資： 借：其他應付款內部往來 30000 貨：銀行存款 30000（7）登記發(fā)生的合同成本 借：工程施工人工費 貨：應付賬款 （8）登記已結算的合同價款：借：應收賬款 貨：工程結算 （9）登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 貨：應收賬款 （10）確定2008年的收入與費用：2008年完工進度已經(jīng)完成的合同工作量合同預計總工作量100%100%25%根據(jù)完工進度確認2008年的合同收入、費用與毛利2008年確定的合同收入（總合同收入完工進度）以前年度確認的收入（25%）0元2008年確認的合同毛利（合同總收入合同預計總成本）完工進度以前年度確認的毛利 （）25%0 元2008年確認的合同費用當期確認的合同收入當期確認的合同毛利 元（11）賬務處理：注：此憑證后附（建造合同執(zhí)行情況表） 借：主營業(yè)務成本 借：工程施工合同毛利 貨：主營業(yè)務收入 （12）計提稅金：3.36% 借：營業(yè)稅金及附加 67200 3% 貨：應交稅費營業(yè)稅 60000 600007% -城建稅 4200 600003% 教育附加 1800 600002% 地方教育費附加 1200（13）上繳稅金： 借：應交稅費營業(yè)稅 60000 城建稅 4200 教育附加費 1800 地方教育費附加 1200 貨：其他應付款甲方代繳稅金 67200（14）收到甲方代扣代繳稅票時： 借: 其他應付款甲方代繳稅金 67200 貨：應收賬款 67200 （15）按工程收入計提印花稅：30600元 借：管理費用印花稅 600 貨：其他應付款內部往來 600（16）采購印花稅：40%30 115.20元 借：管理費用印花稅 115.20 貨：其他應付款內部往來 115.20（17）按工程收入上繳付價基金：24000元 借：管理費用付價基金 4000 貨：其他應付款內部往來 4000（18）按工程收入上繳防洪基金： 1=2000 借：營業(yè)外支出 2000 貨：其他應付款內部往來 2000注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。（19）根據(jù)公司管理費提取標準上繳管理費：（公司承攬5%、自行承攬4%、 吉化工程6%、聯(lián)營工程3%）如是公司承攬;5%元 借：管理費用廠部管理費 貨：其他應付款內部往來 （20）主營業(yè)務收入轉入本年利潤科目 借：主營業(yè)務收入 貨：本年利潤 （21）營業(yè)稅金及附加轉入本年利潤科目 借：本年利潤 67200 貨：營業(yè)稅金及附加 67200（22）主營業(yè)務成本轉入本年利潤科目 借：本年利潤 貨：主營業(yè)務成本 (23)管理費用轉入本年利潤科目 借：本年利潤 .20 貨：管理費用 .20（24）營業(yè)外支出轉入本年利潤科目 借：本年利潤 2000 貨：營業(yè)外支出 2000本年業(yè)務結束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列（1） 建造合同執(zhí)行情況表（2） 損益表（3） 科目余額表（4） 工程成本計算表12表附件： 建造合同執(zhí)行情況表2008年 12月工程項目名稱： 單位：元 編號項目本期數(shù)累計數(shù)備 注1建造合同初始收入2變更增加收入3索賠增加收入4獎勵增加收入5預計合同總收入（預計總工作量）512346已經(jīng)完成的合同工作量價值7預計合同總成本 8完工百分比25%865100，計算結果保留兩位小數(shù)9合同收入95810合同毛利10（57）811合同成本1191012合同預計損失12（75）8且0有關合同估計發(fā)生變更的說明： 項目負責人： 工程預算負責人 ： 財務負責人：該企業(yè)對2009年發(fā)生的業(yè)務進行賬務處理：（1）采購材料 ：借：材料采購 貨：應付賬款 （2）入庫材料： 借：庫存材料 貨：材料采購 （3）消耗材料： 借：工程施工材料費 貨：庫存材料 （4）轉工資： 借：應付職工薪酬工資 30000 貨：其他應付款內部往來 30000（5）分配工資 借：管理費用管理人員工資 30000貨：應付職工薪酬工資 30000（6）付工資時： 借：其他應付款內部往來 30000 貨：銀行存款 30000（7）登記發(fā)生的合同成本 借：工程施工人工費 貨：應付賬款 （8）登記已結算的合同價款：借：應收賬款 貨：工程結算 （9）登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 貨：應收賬款 （10）確定2009年的收入與費用：2009年完工進度已經(jīng)完成的合同工作量合同預計總工作量100%（+）100%62.5%根據(jù)完工進度確認2009年的合同收入、費用與毛利2009年確定的合同收入（總合同收入完工進度）以前年度確認的收入（62.5%）元2009年確認的合同毛利（合同總收入合同預計總成本）完工進度以前年度確認的毛利 （）62.5% 元2009年確認的合同費用當期確認的合同收入當期確認的合同毛利 元（11）賬務處理：注：此憑證后附（建造合同執(zhí)行情況表） 借：主營業(yè)務成本 借：工程施工合同毛利 貨：主營業(yè)務收入 （12）計提稅金：3.36% 借：營業(yè)稅金及附加 3% 貨：應交稅費營業(yè)稅 90000 600007% -城建稅 6300 600003% 教育附加 2700 600002% 地方教育費附加 1800（13）上繳稅金： 借：應交稅費營業(yè)稅 90000 城建稅 6300 教育附加費 2700 地方教育費附加 1800 貨：其他應付款甲方代繳稅金 （14）收到甲方代扣代繳稅票時： 借: 其他應付款甲方代繳稅金 貨：應收賬款 （15）按工程收入計提印花稅：30900元 借：管理費用印花稅 900 貨：其他應付款內部往來 900（16）采購印花稅：40%30 180元 借：管理費用印花稅 180 貨：其他應付款內部往來 180（17）按工程收入上繳付價基金：26000元 借：管理費用付價基金 6000 貨：其他應付款內部往來 6000（18）按工程收入上繳防洪基金： 1=3000 借：營業(yè)外支出 3000 貨：其他應付款內部往來 3000注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。（19）根據(jù)公司管理費提取標準上繳管理費：（公司承攬5%、自行承攬4%、 吉化工程6%、聯(lián)營工程3%）如是公司承攬;5%元 借：管理費用廠部管理費 貨：其他應付款內部往來 （20）主營業(yè)務收入轉入本年利潤科目 借：主營業(yè)務收入 貨：本年利潤 （21）主營業(yè)務稅金轉入本年利潤科目 借：本年利潤 貨：營業(yè)稅金及附加 （22）主營業(yè)務成本轉入本年利潤科目 借：本年利潤 貨：主營業(yè)務成本 (23)管理費用轉入本年利潤科目 借：本年利潤 貨：管理費用 （24）營業(yè)外支出轉入本年利潤科目 借：本年利潤 3000 貨：營業(yè)外支出 3000本年業(yè)務結束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列（1）建造合同執(zhí)行情況表（2） 損益表（3） 科目余額表（4） 工程成本計算表12表附件： 建造合同執(zhí)行情況表2009年 12月工程項目名稱： 單位：元 編號項目本期數(shù)累計數(shù)備 注1建造合同初始收入2變更增加收入3索賠增加收入4獎勵增加收入5預計合同總收入（預計總工作量）512346已經(jīng)完成的合同工作量價值7預計合同總成本 8完工百分比37.5%62.5%865100，計算結果保留兩位小數(shù)9合同收入95810合同毛利10（57）811合同成本1191012合同預計損失12（75）8且0有關合同估計發(fā)生變更的說明： 項目負責人： 工程預算負責人 ： 財務負責人：該企業(yè)對2010年發(fā)生的業(yè)務進行賬務處理：（1）采購材料 ：借：材料采購 貨：應付賬款 （2）入庫材料： 借：庫存材料 貨：材料采購 （3）消耗材料： 借：工程施工材料費 貨：庫存材料 （4）轉工資： 借：應付職工薪酬工資 35000 貨：其他應付款內部往來 35000（5）分配工資 借：管理費用管理人員工資 35000貨：應付職工薪酬工資 35000（6）付工資時： 借：其他應付款內部往來 35000 貨：銀行存款 35000（7）登記發(fā)生的合同成本 借：工程施工人工費 借:工程施工-其他直接費 貨：應付賬款 （8）登記已結算的合同價款：借：應收賬款 貨：工程結算 （9）登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 貨：應收賬款 (10)付材料款: 借:應付賬款- 貨:銀行存款 (11)付人工費: 借:應付賬款- 貨:銀行存款 (12)付水電費: 借:應付賬款- 貨:銀行存款 確定2010年的收入與費用：2010年確認的合同收入=合同總收入-以前會計期間累計確認的收入 =-(+) =元2010年確認的合同毛利=(總收入-合同總成本)-以前會計期間累計已確認的毛利 =(-)-(+) =- =元2010年確認的合同費用=當期確認的合同收入-當期確認的合同毛利=-=元對比一下:按完工百分比確認的主營業(yè)務成本:2008年 2009年 2010年 + + =元實際發(fā)生的工程成本:2008年 2009年 2010年 + + =元(13) 賬務處理: 借:主營業(yè)務成本 借:工程施工-合同毛利 貨:主營業(yè)務收入 （14）計提稅金：3.36% 借：營業(yè)稅金及附加 3% 貨：應交稅費營業(yè)稅 90000 600007% -城建稅 6300 600003% 教育附加 2700 600002% 地方教育費附加 1800（15）上繳稅金： 借：應交稅費營業(yè)稅 90000 城建稅 6300 教育附加費 2700 地方教育費附加 1800 貨：其他應付款甲方代繳稅金 （16）收到甲方代扣代繳稅票時： 借: 其他應付款甲方代繳稅金 貨：應收賬款 （17）按工程收入計提印花稅：30900元 借：管理費用印花稅 900 貨：其他應付款內部往來 900（18）采購印花稅：40%30 200.40元 借：管理費用印花稅 200.40 貨：其他應付款內部往來 200.40（19）按工程收入上繳付價基金：26000元 借：管理費用付價基金 6000 貨：其他應付款內部往來 6000（20）按工程收入上繳防洪基金： 1=3000 借：營業(yè)外支出 3000 貨：其他應付款內部往來 3000注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。（21）根據(jù)公司管理費提取標準上繳管理費：（公司承攬5%、自行承攬4%、 吉化工程6%、聯(lián)營工程3%）如是公司承攬;5%元 借：管理費用廠部管理費 貨：其他應付款內部往來 （22）主營業(yè)務收入轉入本年利潤科目 借：主營業(yè)務收入 貨：本年利潤 （23）主營業(yè)務稅金轉入本年利潤科目 借：本年利潤 貨：營業(yè)稅金及附加 （24）主營業(yè)務成本轉入本年利潤科目 借：本年利潤 貨：主營業(yè)務成本 (25)管理費用轉入本年利潤科目 借：本年利潤 .40 貨：管理費用 .40（26）營業(yè)外支出轉入本年利潤科目 借：本年利潤 3000 貨：營業(yè)外支出 3000(27)工程結束結轉工程結算與工程施工科目 借:工程結算 貨:工程施工-合同成本 -合同毛利 本年業(yè)務結束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列（5） 建造合同執(zhí)行情況表（6） 損益表（7） 工程成本計算表12表附件： 建造合同執(zhí)行情況表2010年 12月工程項目名稱： 單位：元 編號項目本期數(shù)累計數(shù)備 注1建造合同初始收入2變更增加收入3索賠增加收入4獎勵增加收入5預計合同總收入（預計總工作量）512346已經(jīng)完成的合同工作量價值7預計合同總成本 8完工百分比37.5%100%865100，計算結果保留兩位小數(shù)9合同收入95810合同毛利10（57）811合同成本1191012合同預計損失12（75）8且0有關合同估計發(fā)生變更的說明： 項目負責人： 工程預算負責人 ： 財務負責人：2、聯(lián)營分包工程的操作方法 分包成本入帳是否及時、準確、完整，是企業(yè)合同成本確認的一個重要因素.結合我公司的實際情況，聯(lián)營分包工程應以本月工程報量數(shù)確認當期的合同收入，公司收取的管理費，確認為合同毛利，合同收入減去合同毛利砸差后的余額確認為合同費用。對與整體分包的財務核算，最大的難度是無從知曉其真實成本，所以，在確認完合同成本后，應按預算比例確定人、材、機等成本項目。注：在對聯(lián)營分包工程結算時，如：工程合同中簽訂按6%（含稅）收取管理費，本項目部屬協(xié)調型，公司返還0.5%管理費，這樣在核算中各分公司（項目部）所發(fā)生的費用一定要控制在0.5%之內，超出0.5%，就是虧損，所以各分公司（項目部）一定要認真計算。例：我企業(yè)與建設單位簽訂了一項800萬元的建造合同，由某項目部負責該項工程，項目部將該工程分包給甲施工隊，與甲施工隊簽訂分包合同按6%（含稅）收取，甲施工隊按預算比例提供人、材、機的發(fā)票，公司對項目部組織管理此工程的按0.5%返還管理費，項目部在組織施工中發(fā)生工資30000元，辦公費3500元，工會經(jīng)費600元，職教費450元，差旅費450元，福利費4200元，合計管理費為39200元，銀行辦理匯款手續(xù)費500元。要求報出本年度會計報表，處理與收入有關的計提業(yè)務及會計科目的結轉工作。做相關分錄：（1） 借：工程施工人工費 材料費 機械費 貨：預提費用明細項目 （年未不允許掛預提）或：相關科目 (2) 借：應收賬款 貨：工程結算 （3） 借：主營業(yè)務成本 借：工程施工合同毛利 貨：主營業(yè)務收入 (4) 借：營業(yè)稅金及附加 貨：應交稅費營業(yè)稅 城建稅 16800 教育費附加 7200 地方教育費附加 4800 （5）借：管理費用印花稅 2400 工會經(jīng)費 600 職教費 450 福利費 4200 工 資 30000 辦公費 3500 差旅費 450 貨：其他應付款內部往來 41600 （6）借：管理費用 付價基金 16000 貨：其他應付款內部往來 16000 （7）借：管理費用廠部管理費 貨：其他應付款內部往來 （8）借：營業(yè)外支出防洪基金 8000 貨：其他應付款內部往來 8000 （9）借：財務費用 500 貨：相關科目 500 （10）借