企業(yè)研究論文-小企業(yè)內(nèi)控制度與誠信經(jīng)營研究.doc

企業(yè)研究論文-小企業(yè)內(nèi)控制度與誠信經(jīng)營研究一、小企業(yè)的界定及特點(diǎn)(一)小企業(yè)的界定我國小企業(yè)會計(jì)制度對“小企業(yè)”的界定采取定性定義,即根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例第四十五條的規(guī)定,明確小企業(yè)為“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”。(二)小企業(yè)的特點(diǎn)一是企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)較小并且分布廣泛。二是集權(quán)多于分權(quán),家族式家長制特點(diǎn)顯著。三是小企業(yè)內(nèi)部分工不明確,員工普遍專業(yè)素質(zhì)較低。四是缺乏科學(xué)有效的管理制度。二、小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析小企業(yè)的內(nèi)部控制在靈活性、隨意性較強(qiáng)的前提下,往往存在諸多弊端,很難保證誠信經(jīng)營和企業(yè)的正常發(fā)展。主要表現(xiàn)為:(一)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理小企業(yè)管理者過于集權(quán),家長制作風(fēng)嚴(yán)重,在經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念上的缺陷反映為對企業(yè)組織和管理機(jī)構(gòu)設(shè)置松散,授權(quán)和分配方法不科學(xué),沒有將不相容的崗位分離,在監(jiān)督、評價(jià)與糾正方面也無法兼顧。設(shè)置的會計(jì)人員一般較少并且缺乏相關(guān)專業(yè)知識,有的甚至沒有從業(yè)資格就聘用,任人唯親,排斥異己,會計(jì)人員的品德操守得不到保證。(二)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不夠健全小企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著來自組織內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)不能通過自身對外籌集資金,只能單一的從銀行貸款；小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單且集權(quán)多于分權(quán),管理者管理水平較低且缺乏有效的管理規(guī)范。以上兩個典型的特點(diǎn)制約著小企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的正確評估。(三)信息系統(tǒng)不夠通暢小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一,集權(quán)多于分權(quán),授權(quán)管理上的不合理直接導(dǎo)致職責(zé)劃分上的混亂,同時(shí)業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程也存在無序,規(guī)章制度得不到很好的執(zhí)行而且控制標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一,信息系統(tǒng)沒有得到建立和有效使用。(四)監(jiān)督評價(jià)與糾正得不到保證小企業(yè)由于簡單的組織結(jié)構(gòu)和有限的成本等先天不足,往往忽視企業(yè)本身的監(jiān)督問題。我國的小企業(yè)受成本效益原則的制約和其規(guī)模以及資金的限制,小企業(yè)的經(jīng)營管理者往往精打細(xì)算,當(dāng)成本大于收益時(shí),管理者就會取消或者暫緩執(zhí)行這個決策?；谶@個特點(diǎn),小企業(yè)的內(nèi)部控制是在成本與效益之間尋求平衡,一旦無法尋求這個平衡時(shí),小企業(yè)的管理經(jīng)營者往往會放棄企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有保證。(五)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不夠完善小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識不全面,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的不合理,導(dǎo)致監(jiān)督乏力,難于控制和管理。沒有專職的內(nèi)部審計(jì)人員,整個內(nèi)部控制的過程沒有很好的進(jìn)行監(jiān)控,小企業(yè)容易在經(jīng)營中出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)各種系統(tǒng)及制度出現(xiàn)問題時(shí)無法及時(shí)進(jìn)行修訂。三、加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對策(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,選用適當(dāng)?shù)娜藛T首先需要在關(guān)鍵崗位上配備具有良好職業(yè)道德、誠信品格和專業(yè)素質(zhì)的員工,忠于職守,遵紀(jì)守法。其次是管理者的經(jīng)營理念和綜合素質(zhì)也要得到相應(yīng)的提高,在組織和管理上進(jìn)行更加有效的指導(dǎo)和管理。第三是會計(jì)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要趨于合理。為提高工作效率,會計(jì)人員可身兼數(shù)職,可承擔(dān)文秘、宣傳工作等,但不可兼任出納工作。(二)形成有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制方面注重技術(shù)創(chuàng)新和市場需求的變化,時(shí)刻保持創(chuàng)新的意識,這就需要對企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部評估,同時(shí)還需要對新產(chǎn)品和新技術(shù)能否被市場接受而進(jìn)行外部風(fēng)險(xiǎn)評估。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,根據(jù)小企業(yè)無法對外籌資的現(xiàn)實(shí)情況,對籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)給予充分的考慮,比如通過信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和信用期限的方式盡量減少應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。對于未能預(yù)見到的危機(jī),企業(yè)也要有相關(guān)的處理辦法,把損失減小到最低的限度,合理的運(yùn)用銀行貸款和個人籌措的資金,順利渡過風(fēng)險(xiǎn)期,為以后的發(fā)展做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。對于不同范圍的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、評估和防范(如技術(shù)更新、人員變動、行業(yè)競爭、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等),小企業(yè)要從組織上成立專門機(jī)構(gòu)和配備專職和兼職的相關(guān)人員作好前饋工作；要制定規(guī)劃,聘請專家,專題研究；要有資金保障、責(zé)任明確、獎罰分明；防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。(三)規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動小企業(yè)的生存和發(fā)展離不開對企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利和職責(zé)有效合理的劃分,應(yīng)科學(xué)制訂職位劃分表,明確崗位職責(zé)；根據(jù)自身特點(diǎn),借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn),要從會計(jì)印章的保管使用；會計(jì)原始單據(jù)的審核權(quán)限、手續(xù)；收付款業(yè)務(wù)的處理方法；發(fā)票、單據(jù)的購買、使用、作廢、保管職責(zé)；財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、驗(yàn)收、清查制度；往來款項(xiàng)的管理；資產(chǎn)減值確認(rèn)、計(jì)量；會計(jì)檔案的管理等最基礎(chǔ)最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)入手,制定貨幣資金、存貨、購銷、工程、費(fèi)用、擔(dān)保、籌資等各項(xiàng)具體內(nèi)控制度。并及時(shí)對運(yùn)行業(yè)績進(jìn)行評價(jià),且與有關(guān)責(zé)任人獎懲掛鉤。(四)完善和健全執(zhí)行程序并形成制衡企業(yè)各項(xiàng)工作都要嚴(yán)格按照內(nèi)部牽制的原則將不相容的職務(wù)和崗位分離,形成職務(wù)和崗位之間的牽制和制衡,以減少發(fā)生舞弊行為的可能性,壓縮違法犯罪行為的空間,還應(yīng)定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。在此基礎(chǔ)上,明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限,通過制定流程圖的方式,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)按內(nèi)控制度循環(huán)周轉(zhuǎn)。(五)建立健全監(jiān)督評價(jià)體系一要監(jiān)督檢查制度化,對單位的財(cái)務(wù)狀況要定期和不定期的檢查,二是監(jiān)督檢查要重實(shí)質(zhì),對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施加以糾正和完善。在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,由領(lǐng)導(dǎo)授權(quán),組織分工,實(shí)施監(jiān)督,報(bào)告檢查和糾正錯誤五個環(huán)節(jié)規(guī)定會計(jì)監(jiān)督的程序和方法。如果發(fā)現(xiàn)造假和舞弊行為,應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級處理。根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則,限定時(shí)間和職責(zé)權(quán)限。屬于重要事項(xiàng)和重大錯誤,應(yīng)及時(shí)寫出書面報(bào)告,由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱后交有關(guān)部門處理。(六)構(gòu)建小企業(yè)的內(nèi)控制度規(guī)范隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,小企業(yè)的地位和作用越發(fā)凸顯。如前所述,雖然財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見稿),并指出適用于中華人民共和國境內(nèi)的大型企業(yè)、上市公司和其他涉及重大公眾利益的企業(yè),中小企業(yè)和其他有關(guān)單位可以參照執(zhí)行,但是畢竟小企業(yè)不同于大中型企業(yè),有許多情況具有特殊性。我們應(yīng)該參照美國COSO發(fā)布的較小型公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部