企業(yè)研究論文-關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部管理控制的探討.doc

企業(yè)研究論文-關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部管理控制的探討摘要：企業(yè)內(nèi)部管理控制是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。一個企業(yè)得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部管理控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。因此，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，建立起自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理控制現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部管理控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)、保證會計記錄準(zhǔn)確可靠、提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行而建立的各種政策和程序所構(gòu)成的有機總體。目前許多企業(yè)內(nèi)部管理控制比較薄弱，內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。經(jīng)過歸納總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、會計信息失真。2、費用支出失控。3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。造成企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是：1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。2、考核企業(yè)干部政績、業(yè)績機制不完善。3、會計人員素質(zhì)較低。4、外部監(jiān)督乏力。在目前全球化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，中國企業(yè)面對的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部管理控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理控制的效率和效果。管理者必須考慮內(nèi)部管理控制體制能否支持戰(zhàn)略發(fā)展方向，能否降低企業(yè)的風(fēng)破，并采用信息技術(shù)加強流程的規(guī)范化。具體措施如下：1、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理控制體系。企業(yè)內(nèi)部管理控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項工作。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險將具有重要的作用。2、強化對內(nèi)部管理控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部管理控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。3、深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。內(nèi)部管理控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部管理控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好象是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不高，對財經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的，實際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，“對財經(jīng)紀(jì)律了解不深”只是借口而已，這背后更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問題?，F(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。由于股權(quán)較為分散，企業(yè)所有者（包括權(quán)益所有者、債權(quán)所有者及人力資本所有者等）及其他利害關(guān)系人一般只能通過企業(yè)對外出具的財務(wù)報告等資料了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，所有者、政府部門、材料供應(yīng)商等作為外部人與作為內(nèi)部人的經(jīng)營者之間存在嚴(yán)重的信息不對稱。因此，內(nèi)部管理控制的目標(biāo)之一是保證財務(wù)報告的可靠性，其二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人才會有動力去實施企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。4、強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財政、稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能，使會計人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面則受注冊會計師的公證監(jiān)督。這種監(jiān)督的廣泛性，會增強所有單位辦理會計事務(wù)的守法意識。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。內(nèi)部管理控制是建立在成本與效益原則基礎(chǔ)上的。內(nèi)部管理控制并不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要創(chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計數(shù)額之比呈合理狀態(tài)（即經(jīng)濟(jì)原則）的機制。因此，沒