企業(yè)研究論文-企業(yè)績效評價的歷史演變及發(fā)展趨勢.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)績效評價的歷史演變及發(fā)展趨勢論文關鍵詞:績效評價定量指標定性指標戰(zhàn)略管理論文摘要:績效評價是企業(yè)改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益的重要手段。由于工業(yè)化起步階段、地域分布及所有制結構不同,歐美、亞洲其他國家和地區(qū)以及中國企業(yè)績效評價體系演變發(fā)展路徑也各不相同。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和知識經(jīng)濟時代的到來,績效評價正發(fā)生著巨大的變化,總的趨勢是在傳統(tǒng)績效評價的基礎上進行完善和拓展,形成充分體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理要求、體現(xiàn)企業(yè)核心競爭力和知識與智力資本作用的績效評價體系。企業(yè)績效評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學原理,采用特定的指標體系,對照統(tǒng)一的評價標準,按照一定的程序,通過定量定性對比分析,對企業(yè)一定經(jīng)營期間的經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績作出客觀、公正和準確的綜合評判。通過經(jīng)營績效評價,可以為利益相關者提供決策依據(jù),有利于促進企業(yè)改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標?？冃гu價產(chǎn)生的歷史十分悠久,自從人類有了生產(chǎn)活動,就產(chǎn)生了績效評價思想。但真正意義上的績效評價是隨著工業(yè)革命后現(xiàn)代公司制企業(yè)的建立而發(fā)展起來的,而嚴格意義上的企業(yè)績效評價則產(chǎn)生于20世紀30年代以后。一、西方企業(yè)績效評價的演變以英、美為代表的西方企業(yè)績效評價大體上經(jīng)歷了四個階段,即觀察性評價、統(tǒng)計性績效評價、財務性績效評價、戰(zhàn)略性績效評價。1、19世紀以前的觀察性評價。19世紀以前,原始的企業(yè)組織形式如手工作坊、貿(mào)易貨棧等業(yè)主制逐步被近代企業(yè)組織形式合伙制所代替,并逐漸成為家族企業(yè)。這些企業(yè)規(guī)模很小,對其進行評價的意義不大,故評價以觀察為主。2、工業(yè)革命以后到20世紀初的統(tǒng)計性績效評價。隨著英美等國公司法規(guī)制度的建立,企業(yè)所有權和經(jīng)營權實現(xiàn)分離。為了加強資本所有權控制和公司內(nèi)部控制,加強績效評價的需要大大增加。但這一時期的評價指標與財務統(tǒng)計均無必然聯(lián)系,只是統(tǒng)計性的,如產(chǎn)量、產(chǎn)值等指標。3、20世紀初至90年代的財務性績效評價。到了20世紀之初,資本主義市場經(jīng)濟已進入了穩(wěn)步發(fā)展時期,隨著資本市場的發(fā)展和所有權與經(jīng)營權的進一步分離,企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況進一步被利益相關者所關注,對企業(yè)評價的內(nèi)容進一步深化,新的理論、方法不斷涌現(xiàn)。20世紀初美國學者亞歷山大沃爾提出了信用能力指數(shù)的概念,1932年英國管理專家羅斯提出了評價企業(yè)部門績效的思想,20世紀50年代,莫迪里亞尼和米勒提出了MM資本結構理論,同期杰克遜馬丁德爾提出了一套比較完整的管理能力評價指標體系。1971年,麥爾尼期發(fā)現(xiàn)最常用的績效評價指標是投資報酬率。20世紀60年代以前,運用得比較廣泛的績效評價指標是銷售利潤率,60年代以后,運用得最為廣泛的績效評價指標主要是預算、稅前利潤和剩余收益等。20世紀80年代以后,對企業(yè)經(jīng)營績效的評價形成了以財務指標為、非財務指標為補充的績效評價體系。4、20世紀90年代以后的戰(zhàn)略性績效評價。20世紀90年代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必然有戰(zhàn)略眼光和長遠奮斗目標。企業(yè)績效評價體系也從傳統(tǒng)意義上的財務評價,向更加注重有機結合與互動影響評價方向發(fā)展。1992年,美國的羅伯特S卡普蘭和大衛(wèi)P諾頓發(fā)明了“平衡計分卡”,1991年Stewa提出了經(jīng)濟增加值(EVA)指標用來評價財務績效,對企業(yè)績效評價產(chǎn)生了重大影響。二、亞洲國家和地區(qū)企業(yè)績效評價的演變1、韓國國有企業(yè)績效評價。韓國國有企業(yè)在其工業(yè)化過程中發(fā)揮過重要作用,但從20世紀70年代開始,韓國國有企業(yè)經(jīng)營狀況普遍不佳,為扭轉(zhuǎn)困難局面,韓國政府采取了強化和擴大企業(yè)經(jīng)營自主權,調(diào)整政府同企業(yè)的管理關系的做法,由直接管理變?yōu)殚g接管理。韓國政府于1983年12月發(fā)布了政府投資機構管理基本法,其主要內(nèi)容是:從1984年開始實施國有企業(yè)績效評價管理制度,并為此制訂了一套較為完整的評價指標體系。該指標體系從形式上分為產(chǎn)量指標和定性指標,從性質(zhì)上分為綜合經(jīng)營指標、經(jīng)營目標和管理目標三類。指標權重大致按定量指標占60分,定性指標占40分進行分配。評價結果分為秀、優(yōu)、美、良、可五個等級。2、印度國有企業(yè)績效評價。印度國有企業(yè)的監(jiān)管主要由政府國有企業(yè)局實施,該局每年對國有企業(yè)按協(xié)議條件進行一次考核。其考核指標中既有絕對指標,也有相對指標,即有生產(chǎn)指標,也有財務指標,除此之外,還要考核其是否促進了國家工業(yè)化目標的實現(xiàn),是否增加了就業(yè),是否促進了地區(qū)平衡發(fā)展等。在考核方法上鑒見了韓國國有企業(yè)辦法,分5等進行獎罰。3、臺灣地區(qū)公營事業(yè)績效評價。第二次世界大戰(zhàn)后,我國臺灣地區(qū)的公共事業(yè)發(fā)展較快,但經(jīng)營發(fā)展不理想,甚至連年虧損。為改善管理、提高效率,臺灣當局建立了公營事業(yè)績效評價制度。一方面以盈虧為主要目標來衡量其績效；一方面以社會效果的觀點來衡量其社會績效及執(zhí)行政策的程度。其評價內(nèi)容包括業(yè)績經(jīng)營、財務管理、生產(chǎn)管理、人事管理、企劃管理、政策執(zhí)行與社會責任、加強環(huán)境保護與污染防治等七個方面。三、我國企業(yè)績效評價的演變我國企業(yè)績效評價大體上經(jīng)歷了三個階段:20世紀70年代以前的以實物產(chǎn)量為主的績效評價、80年代以產(chǎn)值和利潤為主的績效評價、90年代以來以投資報酬率為核心的績效評價。1、20世紀70年代以前以實物產(chǎn)量為主的績效評價。計劃經(jīng)濟時期,政企不分,企業(yè)沒有經(jīng)營自主權,國家對國有企業(yè)的評價不重視價值和成本的考核,只從實物和產(chǎn)出的角度來評價。2、20世經(jīng)80年代以產(chǎn)值和利潤為主的績效評價。改革開放后,國家對國有企業(yè)開始實施放權讓利式改革,逐步擴大了企業(yè)經(jīng)營自主權。國家從價值的角度開始強調(diào)經(jīng)濟效益,開始注重企業(yè)的利潤、成本、產(chǎn)值等價值指標的考核,并以企業(yè)的利潤完成情況決定企業(yè)的報酬和激勵方式。1982年,國家經(jīng)委、國家計委等六部委制定了包括總產(chǎn)值和增長率、上繳利潤和增長率、產(chǎn)值利稅率和增長率等16項主要經(jīng)濟效益指標作為考核企業(yè)的主要依據(jù)。80年代后期,承包制成為深化國有企業(yè)改革的主要形式被廣泛采用。3、20世紀90年代以投資報酬率為核心的績效評價方法。1991年中央提出將經(jīng)濟工作的重點轉(zhuǎn)移到調(diào)整結構和提高經(jīng)濟效益上來,在考核上要淡化產(chǎn)值指標,強化效益指標。1992年,國家計委、國務院生產(chǎn)辦和國家統(tǒng)計局提出了6項考核工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益的指標,主要是從企業(yè)各項生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出對比關系以及工業(yè)產(chǎn)品滿足社會需要等方面設計的。1993年財政部頒布企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則,規(guī)定了8項財務評價指標,分別從償債能力、營運能力和盈利能力三個方面來評價財務狀況和經(jīng)營成果。1995年財政部根據(jù)國有企業(yè)監(jiān)管要求,公布了一套包括銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率等10項指標的企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系。1997年國家統(tǒng)計局會同國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委對1992年頒布的工業(yè)經(jīng)濟效益評價體系進行了調(diào)整,由原來的6項指標調(diào)整為7項指標。1999年6月,財政部等4部委頒發(fā)了國有資本金效績評價規(guī)則,規(guī)定評價內(nèi)容包括財務效益、資產(chǎn)營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面,采用24項定量指標和8項定性指標評價企業(yè)績效。2002年3月,財政部等五部委對國有資本金效績評價操作細則進行了修訂,將原來的32個指標減為28個,其合理性、可操作性和適應性有了較大改進。四、企業(yè)績效評價的發(fā)展趨勢21世紀是經(jīng)濟全球化、經(jīng)濟信息化和高科技化的世紀,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生著前所未有的變化,企業(yè)的經(jīng)營管理理念和方法正在進行著一場深刻的變革。與此相適應,績效評價的理論與方法也正在進行一次重大的變革,企業(yè)績效評價出現(xiàn)新的特點和趨勢。1、注重與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結合。以財務為主的績效評價方法主要是事后評價,已不適應現(xiàn)代企業(yè)的管理要求,應將績效評價納入整個管理過程當中,把企業(yè)既定的奮斗目標作為績效評價和管理的起點。通過績效評價體系把企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為階段性的、具體的、可操作的并為大多數(shù)人所理解的目標,使企業(yè)的高層管理人員清楚達到長期戰(zhàn)略目標的關鍵因素,具體執(zhí)行人員懂得所擔負的任務對總目標完成的影響,有效地克服在傳統(tǒng)管理制度下,制訂戰(zhàn)略和實施戰(zhàn)略之間存在差距的問題。2、注重企業(yè)經(jīng)營