非財務人員的基本財務知識培訓.ppt

1、主講人：趙文利2017年5月26日,非財務人員財務基本知識培訓,呼和浩特市美象物業(yè)服務有限責任公司,-2-,通過財務，解讀經營，解析管理,課 程 目 的,引 言,前國務院總理朱镕基嚴字當頭，很少題字，但他卻對中國的三個國家會計學院“網開一面”，親筆題寫了校訓“不做假賬”。一國總理為何心系小小“賬房先生”的職業(yè)操守？,引 言,會計是商界通用的語言，是企業(yè)家縱橫商場的必備工具。古往今來，有許多政商界人士或是會計出身，或即使不是會計出身，但也精于會計。,課程開始啦！,財務知識培訓,您對財務知識的了解 有多少,人,認識財務數字正確的書寫,零 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億 元

2、整 日期填寫： 2009年10月20日 2017年11月10日,貳零零玖年零壹拾月零貳拾日,貳零壹柒年壹拾壹月零壹拾日,會計的概念：,會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督并在此基礎上對經濟活動進行分析、預測和控制以提高經濟效益的一種管理活動。,會計假設,會計主體：界定會計核算與報告的“空間”范圍，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動。,持續(xù)經營：假定企業(yè)在可預見將來能持續(xù)經營，是會計計量的依據；,會計分期：界定會計核算與報告的“時間”范圍；會計期間分為年度、半年度、季度和月度。,貨幣計量：統(tǒng)一計量尺度，反映的是可貨幣化計量

3、的經濟業(yè)務。,財務狀況三要素： 資產 負債 所有者權益,經營成果三要素： 收入 費用 利潤,資產,資產的含義：資產是由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。,資產包括： 流動資產：貨幣資金、交易 性金融資產、應收賬款、存貨等 非流動資產：長期資產、固 定資產、無形資產等,負債,負債的含義：負債是指企業(yè)過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 負債包括：流動負債和長期負債 流動負債：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬 長期負債: 長期借款、長期應付款等,所有者權益,所有者權益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產中享受的經濟利益，其金額為資產減

4、去負債后的余額。 所有者權益包括： (1) 實收資本 (2) 資本公積 (3) 盈余公積 (4) 未分配利潤,收入,收入的含義：收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 例如：顧客購買商品所支付的貨款就是我們的主 要收入，稱為主營業(yè)務收入；,費用,費用的含義：費用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 按經濟內容分：營業(yè)費用、管理費用、財務費用。 例如：日常報銷差等支出就構成我們企業(yè)的費用。 思考問題： 我們用銀行存款40萬元購買中央空調是費用么？,利潤,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營

5、成果。 利潤=收入-費用,資產還是負債,問題： 你買了一輛小汽車，這是你的資產嗎？ 資產定義： 資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。,資產還是負債,問題： 孩子是你的資產還是你的負債？,架構,資產,負債,所有者權益,會計等式 Accounting equation,1、靜態(tài)會計等式：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況 資產= 負債+所有者權益 2、動態(tài)會計等式：反映企業(yè)在一定會計期間經營成果 收入-成本費用=利潤 3、綜合會計等式：綜合企業(yè)利潤分配前財務狀況等式和經營成果等式之間的關系，反映企業(yè)財務狀況和經營成果的內在聯(lián)系 資產=負債+（所有

6、者權益+收入成本費用） =負債+所有者權益+利潤,財務知識培訓,資產負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,-家底子 -面子 里子,問答：財務最基礎的是哪三個表？,怎么理解這三張表的意義？,資產負債表 資產-我有多少錢 負債-我欠別人多少錢 所有者權益真正屬于我,利潤表 收入-賣出去多少貨 成本費用-為賣貨付出成本 賺了多少錢差額,現(xiàn)金流量表 經營正常產銷 投資購買機器設備、股權 籌資從銀行借款和還款,財務報表概述,財務報表,資產負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產 負債 所有者權益,財務狀況,經營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,企業(yè),公司欠別人的錢 供應商 銀行,股東的財產,現(xiàn)金及

7、存款 別人欠公司的錢 材料/貨物,錢來自何處 資金來源,錢用到何處 廠房 資金占用 專利/商標.,為什么資產負債表是平衡的？ 我只不過是一個運作“殼子”,我只不過是法人而不是真正的實 體,我本身沒有任何資金來源,我需要股東,銀行等債權人(對我 而言股東也是一個債權人,一個很特殊的債權人)借錢給我才能 運轉.而如果解散我的話,資產最終也不是屬于我的,因為那時 我根本不存在了。所以我的來源和用途是絕對平衡的,有一分 錢的用途必須有一分錢的來源。,其實一個企業(yè)是一邊向股東,銀行及債權人要錢,然后把這些錢投入到廠房,機器,存貨(會計上所謂的資產)當然依靠這些投入所產出的利潤,企業(yè)才能夠回報它的債權人(

8、股東,銀行).,利潤表概述,利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產生的。 利潤表記載企業(yè)在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業(yè)產生的凈利潤（或凈虧損）。,利潤 = 收入成本費用,損益表遵循的會計等式：,利潤表,凈 利 潤,企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關閉,經營性現(xiàn)金流,企業(yè)經營困難,企業(yè)經營困難,企業(yè)運營正常，自身能夠產生經營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒有經營現(xiàn)金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有

9、經營現(xiàn)金流入，能夠確保生產銷售的正常進行，應重點提高產品的盈利能力，如降低成本，提高產品價格，加大市場投入以提升銷量。,企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。,財務報表概述,理解企業(yè)財務報表能夠幫助我們,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況 準確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預測經營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響,現(xiàn)金流量表概述,反映在一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)

10、金流量表遵循的會計等式：,財務報表 Financial statements,1、資產負債率=負債總額資產總額 2、流動比率=流動資產流動負債 3、產權比率=負債總額所有者權益 4、權益乘數=總資產股東權益 5、銷售毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本 6、銷售毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）營業(yè)收入 7、銷售凈利率=凈利潤 銷售收入 8、期間費用=銷售費用+管理費用+財務費用 9、期間費用率=期間費用營業(yè)收入,財務報表 Financial statements,10、應收賬款周轉天數=（應收賬款年初數+應收賬款年末數）2360營業(yè)收入 11、存貨周轉天數=（存貨年初數+存貨年末數）2360 營業(yè)成本 12

11、、凈資產收益率=凈利潤（凈資產年初數+凈資產年末數） 2） 13、銷售現(xiàn)金比率=經營活動現(xiàn)金凈流量 營業(yè)收入 14、現(xiàn)金營運指數=經營活動現(xiàn)金凈流量 經營應得現(xiàn)金 其中：經營所得現(xiàn)金=經營活動現(xiàn)金凈流量-（存貨的減少+經營性應收項目的減少+經營性應付項目的增加）,會計實務 Accounting practice,例：公司1月份開始營業(yè)，當月收入10,000元，成本7,000元，費用1,500元，應收賬款1,000元，應付賬款500元，公司利潤表計算如下： 收入：10,000 減 成本： 7,000 減 費用： 1,500 利潤 ： 1,500 月末盤點現(xiàn)金，只有10,00元，那500元哪去了？

12、,會計實務 Accounting practice,例：公司1月份開始營業(yè)，當月收入10,000元，成本7,000元，費用1,500元，應收賬款1,000元，應付賬款500元，公司利潤表計算如下： 解析：應收賬款1,000元，公司實際資金收入9,000元；應付賬款500元，成本費用實際資金流出6,500元。 收入：10,000 收入： 9,000 減 成本： 7,000 減 成本： 6,500 減 費用： 1,500 減 費用： 1,500 利潤 ： 1,500 資金余額： 1,000,這個計算過程就是簡單的現(xiàn)金流量表計算,學好會計知識 更好地為公司服務,會計信息的使用者,會計信息與企業(yè)經營活

13、動的關系,會計產品： 外部報表 內部報表 補充資料,企業(yè)環(huán)境： 政府有關法規(guī) 勞動力市場 資本市場 產品市場 供應商 客戶 競爭對手,企業(yè)活動： 經營活動 投資活動 融資活動,企業(yè)戰(zhàn)略： 業(yè)務范圍 多元化 專業(yè)化 競爭定位 成本優(yōu)先 差異化 關鍵致勝因素與風險,會計環(huán)境： 資本市場結構 公司治理結構 會計慣例與法規(guī) 稅法 處理會計爭端的法律體系,會計戰(zhàn)略： 會計政策的選擇 會計估計的選擇 報告表格的選擇 附加披露的選擇,財務會計系統(tǒng) 對企業(yè)活動的經濟結果進行計量編制報表,現(xiàn)代財務的職能與組織,現(xiàn)代企業(yè)的財務管理體系介紹,財務會計,提供信息,企業(yè)外部用戶,管理會計,財務管理,信息,信息,記錄,直

14、接管理,企業(yè)內部用戶,信息,股東財富最大化,目的,目的,其他信息和方法,其他信息和方法,傳統(tǒng)財務會計主要服務于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內部管理的作用。而財務管理是對企業(yè)資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結合。整個財務、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標,財務的二大分支,財務會計：以傳統(tǒng)會計為主要內容，通過一 定的程序和方法，將企業(yè)生產經營中大量 的、日常的業(yè)務數據，經過記錄、分類和匯 總，編制會計報表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關系的集團和個人提供反映企業(yè)經營成果 和財務狀況及其變動情況的會計報表。 制作憑證、應收應付、固定資產、

15、編制報表,管理會計：利用財務會計提供的會計信息及其他生產經營活動中的有關資料，運用數學、統(tǒng)計學等方面的一系列技術和方法，向企業(yè)內部各級經營管理人員提供用于短期和長期經營決策、制定計劃、指導和控制企業(yè)生產經營活動的信息的對內報告會計。,管理會計主要工作,對產品線（或產品）的盈利分析，考察是否繼續(xù)增加產量還是減少產量甚至停掉；零部件、服務等是自產還是外包更好；生產單位產品的邊際利潤是多少？ 對客戶、銷售渠道、市場區(qū)域等盈利分析，來確定營銷策略； 新產品開發(fā)，在保證公司預期利潤前提下，如何設計新產品，控制新產品目標成本； 在現(xiàn)有產品生產中如何逐步降低材料、人工等資源消耗成本，逐步改進生產，降低制造成

16、本； 如何設計一個良好的企業(yè)成本控制系統(tǒng)，逐步達到行業(yè)業(yè)績最佳水平。如何消除非增值的作業(yè)（活動），改進營銷、生產、服務等業(yè)務流程； 產品、客戶、銷售渠道等的總成本（包括從研發(fā)、設計到生產制造、銷售、配送、售后服務等價值鏈、供應鏈的全過程的成本總和）是多少？產品從全生命周期與價值鏈流程考慮如何精確的報價與定價； 如何從戰(zhàn)略高度來降低總成本，而不僅僅是制造成本，因為現(xiàn)在銷售與分銷配送階段的成本也是很高的，還有各種管理費用，這些也是需大力降低成本的環(huán)節(jié)。 用數字說話，公司哪一部門的業(yè)績最好，哪一部門最差，如何改進部門業(yè)績等等管理會計應用業(yè)務,現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務職能遠遠不只是個企業(yè)的記帳員，

17、財務管理的內容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能,新產品開發(fā),采購,生產,倉儲,分銷,最終客戶,投資回報分析、預測投資收益 產品成本估價 制定項目的財務計劃,采購統(tǒng)計 從財務角度對供應商進行分析,生產成本分析 產品成本分析 工序成本分析,庫存分析 ABC庫存管理 最佳庫存決策,渠道分析 客戶分析 利潤敏感性分析(銷價，銷售量，變動成本，固定成本）,細分市場分析 市場占有率分析 客戶服務分析,財務管理會計分析職能,財務的基本功能和管理功能,會計帳務處理 營銷預算、管理費用、制造費用預算與實際發(fā)生的費用的對比 個人開支帳目 采購帳目（應付款） 顧客帳目 （應收款） 公司間帳目 固

18、定資產帳目 資產負債表 + 損益表,財務管理和內部控制 財務管理功能是對資金運動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內容 保持良好的財務記錄 確保安全有效的內部控制 保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對瞬息萬變的商場作出及時的反應,商務上的領導作用 協(xié)助制定目標決策 從財務角度出發(fā)/分析商業(yè)運作 協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭分析 通過管理公司的財務事務來得到最理想的長期利潤、現(xiàn)金流和投資回報,有代表性的財務部門組織結構,會計部,財務部,現(xiàn)金管理,籌資投資管理,信用與風險管理,財務副總,總帳報表會計,應收應付會計,固定資產會計,稅收會計,成本費用會計,預算分析會計,營銷預算、管理費用預算與實際發(fā)生的費用的對比 個人開支帳目 采購帳目（應付款） 顧客帳目 （應收款） 公司間帳目 固定資產帳目 資產負債表 + 損益表,會計職能,長期融資 短期現(xiàn)金管理 管理匯兌風險 管理利率風險 給供應商付款,資金管理職能,保護公司財產 改進政策 / 系統(tǒng) / 流程 檢查運作和效率 提出改進意見 提供咨詢服務,內部控制職能,最大程度