企業(yè)實(shí)收資本核算辦法模版

1、實(shí)收資本核算辦法第一條 基本概念實(shí)收資本，是指企業(yè)按照企業(yè)章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，實(shí)際接受投資者投入企業(yè)的資本。股份有限公司的實(shí)收資本稱為股本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例，即投資者的出資比例或股東的股份比例，通常是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占的份額和參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配或股利分配的依據(jù)，同時(shí)還是企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)確定所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)。我國(guó)公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)作為出資的非貨幣性財(cái)產(chǎn)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估

2、或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。不論以何種方式出資，投資者如在投資過(guò)程中違反投資合約或協(xié)議約定，不按規(guī)定如期繳足出資額，企業(yè)可以依法追究投資者的違約責(zé)任。企業(yè)收到所有者投入企業(yè)的資本后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始憑證，如投資清單、銀行通知單等，分別不同的出資方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。企業(yè)收到投資者超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。股份有限公司的股本，應(yīng)按以下規(guī)定處理：公司的股本應(yīng)當(dāng)在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本，超

3、過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值的部分，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)，在辦理完有關(guān)轉(zhuǎn)股手續(xù)后，登記增加企業(yè)股本；未轉(zhuǎn)換為股本的債券，按照普通債券的核算方法核算。企業(yè)資本（或股本）除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資或辦理完轉(zhuǎn)增資本的有關(guān)手續(xù)時(shí)，登記入賬； 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有

4、關(guān)明細(xì)賬戶中轉(zhuǎn)為受讓方。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)收資本（或股本）備查簿，在備查簿中詳細(xì)記錄企業(yè)股東投入資本的情況、投資者出資權(quán)轉(zhuǎn)讓情況、因減資而注銷股份、發(fā)還股款、以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況等。第二條 會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.總賬科目：“股本”。2.明細(xì)科目：按照股東單位或姓名設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，具體參見(jiàn)“第二部分 會(huì)計(jì)科目體系”?！肮杀尽笨颇亢怂闫髽I(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)情況，借方反映減資金額，貸方反映增資金額，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。第三條 會(huì)計(jì)核算1.公司收到實(shí)收資本的核算（1）投資者以現(xiàn)金投入的資本，按實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，按投資

5、合同、協(xié)議等規(guī)定的投資者所占注冊(cè)資本的份額，貸記“股本”科目，按實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)投資者所占注冊(cè)資本份額的部分，貸記“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目。（2）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)作價(jià)出資，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外），借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按投資合同、協(xié)議等規(guī)定的投資者所占注冊(cè)資本的份額，貸記“股本”科目，按資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)投資者所占注冊(cè)資本份額的部分，貸記“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目。（3）收到投資者投入的外幣，合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的人民幣金額

6、，貸記“股本”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目；如果合同沒(méi)有約定匯率的，公司按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“股本”科目。2.實(shí)收資本增加的核算一般企業(yè)增加資本主要有三個(gè)途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或股本和盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。由于資本公積和盈余公積均屬于所有者權(quán)益，用其轉(zhuǎn)增資本時(shí)，如果是獨(dú)資企業(yè)直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如果是股份公司或有限責(zé)任公司應(yīng)該按照原投資者各自出資比例相應(yīng)增加各投資者的股權(quán)。（1）企業(yè)接受投資者追加投資，按實(shí)際收到投資者追加投入的款項(xiàng)或其他資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，按增加的實(shí)收資本或股本金額，貸記“股本”科目，超出部分貸記“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目。（2）企業(yè)以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按轉(zhuǎn)增資本的金額，借記“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”、“盈余公積”科目，貸記“股本”科目。3.實(shí)收資本（股本）減少的核算企業(yè)減少實(shí)收資本應(yīng)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本時(shí)，按減資金額，借記“股本”科目，貸記“庫(kù)存