審計(jì)過(guò)程—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程.ppt

1、第八章是審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，“在股權(quán)融資和科恩委員會(huì)之后，專業(yè)再融資協(xié)會(huì)呼吁提高欺詐檢測(cè)責(zé)任，但這次不同?！蔽覀冋幱谝粋€(gè)新時(shí)代，審計(jì)師需要更加負(fù)責(zé)地發(fā)現(xiàn)欺詐行為。”轉(zhuǎn)述自2004年12月9日PCAOB研討會(huì)副首席審計(jì)師格雷格斯卡特斯的評(píng)論，第8章內(nèi)容，第1節(jié)?；陲L(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)概述，2。合同風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)概述、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的意義風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本特征風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本過(guò)程、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可以合理地保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。第十四條由于審計(jì)的固有局限性影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)

2、保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。合理保證的意義、原因：人們有限的認(rèn)知能力和審計(jì)的內(nèi)在局限性意味著社會(huì)要求的保證水平等式：合理保證(%)=絕對(duì)保證(100%)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(%)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法是審計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平并保持“合理水平”的審計(jì)方法，它為審計(jì)意見(jiàn)高于高水平提供了合理的依據(jù)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、 基本思路：重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的根源在于被審計(jì)企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的基本概念：審計(jì)是證據(jù)的形成，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程基于判斷。安永：“全球?qū)徲?jì)方法論：GAM”審計(jì)模式畢馬威：“業(yè)務(wù)計(jì)量過(guò)程：BMP”，基本特征、多向風(fēng)險(xiǎn)概念、多元化信息來(lái)源和自上而下的方法注重分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 風(fēng)險(xiǎn)的

3、四個(gè)關(guān)鍵組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性。財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是與記錄交易和披露財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。參與風(fēng)險(xiǎn)是與特定客戶簽署審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(Audit risk)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致出具虛假審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)框架工具、軟件工具、核對(duì)表模板、工業(yè)和經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等大型數(shù)據(jù)庫(kù)的信息源，自上而下的方法，合作伙伴或項(xiàng)目經(jīng)理參與以審計(jì)計(jì)劃流程為中心的整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)高層控制的評(píng)估，例如，直接與經(jīng)營(yíng)者討論企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，例如，實(shí)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可持續(xù)性的影響，圖9-1基本流程，修改審計(jì)計(jì)劃，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的方法進(jìn)行審計(jì)，了解客戶的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

4、，了解客戶的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，并估計(jì)賬戶余額和財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的質(zhì)量；確定剩余風(fēng)險(xiǎn)并更新賬戶余額的估計(jì)值；通過(guò)對(duì)賬戶余額進(jìn)行必要的直接測(cè)試，管理賬戶余額錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。COSO定義ERM AS A是由一個(gè)單位的董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者和其他成員實(shí)施的過(guò)程，它應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿整個(gè)企業(yè)，旨在識(shí)別可能影響該單位的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以將其控制在風(fēng)險(xiǎn)能力范圍內(nèi)，并為該單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。、了解ERM流程-1、了解客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程、審查內(nèi)部審計(jì)中使用的基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法并與操作員討論其風(fēng)險(xiǎn)管理方法、審查企業(yè)的薪酬政策以觀察其是否符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策、審查風(fēng)險(xiǎn)管理文件等。了解ERM流程-2，如果，公司有

5、強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，審計(jì)師可能會(huì)專注于測(cè)試控制措施和開(kāi)發(fā)賬戶余額的確證證據(jù)。如果公司沒(méi)有全面的風(fēng)險(xiǎn)流程，審計(jì)員會(huì)將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置為低，并增加直接測(cè)試。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、影響關(guān)鍵業(yè)務(wù)的行業(yè)因素、運(yùn)營(yíng)商管理這些關(guān)鍵業(yè)務(wù)的方式、關(guān)鍵業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)影響、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、影響企業(yè)活動(dòng)的內(nèi)部因素和不確定外部因素對(duì)企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)成果和持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。基本上平等影響所有企業(yè)的宏觀風(fēng)險(xiǎn)。僅在微觀層面影響某個(gè)行業(yè)或某個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)前者是經(jīng)濟(jì)蕭條、通貨膨脹、高利率、戰(zhàn)爭(zhēng)、高油價(jià)、政治不穩(wěn)定、技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)封鎖。后者包括原材料價(jià)格上漲、周轉(zhuǎn)基金短缺、罷工、消費(fèi)趨勢(shì)變化、訴訟、政府監(jiān)管、債

6、務(wù)擔(dān)保、或有損失、不履行合同、子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)惡化、被投資企業(yè)收入下降、采購(gòu)企業(yè)或供應(yīng)企業(yè)破產(chǎn)等。信息來(lái)源，智能代理，知識(shí)管理系統(tǒng)，在線搜索，電子研究-電子數(shù)據(jù)收集和評(píng)估系統(tǒng)：埃德加)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)專業(yè)手冊(cè)(專業(yè)實(shí)踐公告)股票分析師報(bào)告等。信息來(lái)源：審核員還可以通過(guò)與操作員和前審核員溝通、閱讀預(yù)審核工作底稿和客戶預(yù)算、檢查生產(chǎn)車間和業(yè)務(wù)部門、審核數(shù)據(jù)管理中心、閱讀重要債務(wù)條款和董事會(huì)會(huì)議記錄以及確認(rèn)相關(guān)政府法律和客戶法律責(zé)任來(lái)獲取關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息。，發(fā)展預(yù)期，審計(jì)師應(yīng)使用有關(guān)公司關(guān)鍵流程和風(fēng)險(xiǎn)的信息來(lái)發(fā)展對(duì)其賬戶余額和業(yè)績(jī)的預(yù)期。這些預(yù)期與記錄的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，以確定錯(cuò)誤陳述、常用數(shù)據(jù)來(lái)源、前期財(cái)

7、務(wù)信息預(yù)算和預(yù)測(cè)的預(yù)期或計(jì)劃結(jié)果關(guān)聯(lián)賬戶的比較（如利息支出和債務(wù)(財(cái)務(wù)信息的比率（如通用財(cái)務(wù)報(bào)表(公司和行業(yè)趨勢(shì)相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息，這些預(yù)期應(yīng)該獨(dú)立于管理層進(jìn)行開(kāi)發(fā)記錄，連同預(yù)期的基本原理傳達(dá)給所有審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員，常用技術(shù)，趨勢(shì)分析比較財(cái)務(wù)報(bào)表（橫向分析(通用財(cái)務(wù)報(bào)表（縱向分析(比率分析，初步分析程序的目的是什么？-了解客戶行業(yè)-評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題-指出可能的錯(cuò)誤陳述-減少詳細(xì)測(cè)試，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)示例，工作積壓進(jìn)行中退貨項(xiàng)目數(shù)量增加關(guān)于應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款的爭(zhēng)議客戶滿意度調(diào)查員工缺勤率降低信息處理錯(cuò)誤增加重要流程中的延遲，剩余風(fēng)險(xiǎn)，管理層采取措施改變風(fēng)險(xiǎn)可能性或影響后的剩余風(fēng)險(xiǎn)2007年.與賬戶余額直接

8、測(cè)試的關(guān)聯(lián)，如果審計(jì)員得出結(jié)論，存在重大錯(cuò)報(bào)的高風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)員必須將重要性設(shè)定在適當(dāng)?shù)乃?，使用適合該風(fēng)險(xiǎn)水平的程序來(lái)檢查賬戶余額，審計(jì)員需要評(píng)估管理層使用的會(huì)計(jì)方法的適當(dāng)性，評(píng)估適當(dāng)性的準(zhǔn)則包括：代表性的忠實(shí)性-會(huì)計(jì)是否反映了交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)-應(yīng)用公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性-基于經(jīng)驗(yàn)證的模型，與實(shí)際結(jié)果一致，基于有效的經(jīng)濟(jì)原因？所用會(huì)計(jì)原則的質(zhì)量、管理檢測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整審計(jì)人員以反映與客戶相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)制定與檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)一致的賬戶余額直接測(cè)試預(yù)測(cè)可能與賬戶余額相關(guān)的潛在錯(cuò)報(bào)調(diào)整審計(jì)測(cè)試的時(shí)間以最小化總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、簽約風(fēng)險(xiǎn)管理，簽約風(fēng)險(xiǎn)管理的意義簽約風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)客戶的考慮簽約風(fēng)險(xiǎn)管理所需信息的獲得簽約風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)自身因素的考慮，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)什么是訂婚信？審計(jì)師和客戶之間的