商業(yè)銀行小企業(yè)貸款獨立核算方案

1、xx市商業(yè)銀行中小型企業(yè)貸款獨立會計節(jié)目xx銀xx 79號為了進一步做好小企業(yè)貸款業(yè)務，切實建立和完善小企業(yè)貸款獨立會計機制，提高了我們銀行的小企業(yè)貸款管理水平，特別制定了本方案。一、地圖意見銀監(jiān)會緊密結合推動小企業(yè)貸款相關機制工作方案的地圖思想，結合本企業(yè)的實際，將經濟利益作為核心指標，建立和完善小企業(yè)貸款會計方法及運行細則。二、經濟效益計量方法經濟利潤是指從賬面利潤中扣除風險成本，企業(yè)所得稅及經濟資本占用費后的利潤，用公式表示為：經濟利潤=賬面利潤-風險成本-企業(yè)所得稅-經濟資本占用費。(a)賬面利潤計量小企業(yè)貸款賬面利益是指小企業(yè)貸款利息收入及手續(xù)費收入減去資金費用及相關營業(yè)費用稅的差額

2、。用公式表示：帳面利潤=利息收入手續(xù)費收入-資本成本-運營費用-營業(yè)稅。小企業(yè)貸款利息收入包括貸款利息收入、打折利息收入、護送利息收入等。小企業(yè)貸款手續(xù)費收入包括手續(xù)費收入結算、匯票手續(xù)費收入接受等。小企業(yè)貸款資金成本主要指利息支出，資金成本是貸款金額與資金價錢的乘積，資金價錢將根據(jù)同期國內市場利率參考本銀杏實際情況確定。小企業(yè)貸款的營業(yè)費用包括直接費用和行李管理形成的間接費用。直接費用是指小企業(yè)貸款直接管理人員(信用管理人員)的工資及相關費用。間接費用是指除小企業(yè)貸款直接管理人員人工費用外的所有費用，小企業(yè)貸款的間接費用按一定的分擔費用計算，分擔率由會計年度小企業(yè)貸款利息收入占全部貸款利息收

3、入的比例確定。小企業(yè)貸款的稅收主要是營業(yè)稅和附加稅，按貸款利息收入的一定比例(目前為5.55%)計算。(b)衡量中小型企業(yè)貸款風險成本小企業(yè)貸款風險費用主要指呆帳準備金，包括一般準備和特別準備。小企業(yè)貸款呆帳準備金提取按照本金xx49號金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法進行，一般以小企業(yè)貸款期末馀額的1%為準進行準備。特別準備分為興趣類2%，子類20%-30%，懷疑類40%-60%，特別準備。(c)企業(yè)所得稅計量企業(yè)所得稅計算公式為：所得稅=(帳簿利潤-一般準備金特別準備金)33%(d)中小型企業(yè)貸款經濟資本占用成本計量經濟資本占用費是指表內外風險資產實際占用的經濟資本與資本收益的乘積，資本收益由本

4、行業(yè)年度經營目標決定，用公式表示。經濟資本占用費=經濟資本實際占用額資本收益率。小企業(yè)貸款的項目經濟資本實際占有額，小企業(yè)貸款的業(yè)務風險資產馀額對應的經濟資本分配系數(shù)的乘積，以公式表示：小企業(yè)貸款某業(yè)務經濟資本占有額=一個業(yè)務的風險資產馀額對應的經濟資本分配系數(shù)。某業(yè)務風險資產余額是風險資產扣除合格風險緩解額后的余額。經濟資本分配系數(shù)用于計算每個表內和表外風險資產占用的經濟資本分配系數(shù)，并用公式表示。業(yè)務的經濟資本分配系數(shù)=業(yè)務的內部風險系數(shù)經濟資本充足率目標值。內部風險系數(shù)根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，根據(jù)業(yè)務類型、擔保方式等，結合我國銀行的資產結構曹征及業(yè)務發(fā)展方向來確定。經濟資本充足率目標值=監(jiān)管資本年

5、末表內外的加權風險資產總額。一、特定計算階段第一步：計算帳簿利潤作為s分行的例子，牙齒分行的xx年貸款情況、收入和支出情況如下：表1 xx年度收入情況表(單位：萬元)表2 xx年度支出報表(單位：萬元)表3 xx年度貸款情況表(單位：萬元)1、中小型企業(yè)貸款收入總額=利息收入手續(xù)費收入=1710 7=1717萬韓元2、資本成本=利息費用=中小型企業(yè)貸款月平均資金價錢(臨時1.58%)=259001.58%=409萬2200韓元3、運營費用分攤3-1計算中小型企業(yè)貸款直接管理人的工資(直接費用)，s分支機構共有20名員工，其中中小型企業(yè)貸款直接管理人有4名。小企業(yè)貸款直接管理人員應分擔的工資(直

6、接費用)=薪金合計中小型企業(yè)貸款直接經理人數(shù)=120204=24萬韓元3-2計算中小型企業(yè)貸款應分擔的其它費用(間接費用)費用分攤率=中小型企業(yè)貸款利息收入貸款利息收入=17103080=0.5551中小型企業(yè)貸款應分擔的其他費用(間接費用)=(運營費用-員工薪金固定資產折舊)分擔率=(359-120 60) 0.5551=165萬9700韓元小企業(yè)貸款應負擔的營業(yè)費用=直接間接費用=24 165.97=189.97萬韓元4、銷售稅和附加=中小型企業(yè)貸款利息收入5.55%=17105.55%=94.9萬韓元5、中小型企業(yè)貸款賬面利潤=收入-資金成本-運營成本-運營稅=1710-409.22-1

7、89.97-94.90=1015萬9200韓元第二步是計算風險成本1、考慮特別準備。s分支機構的微型企業(yè)貸款5級分類及特別準備金如下表(單位：萬元)。表4特別準備=138萬韓元2、考慮一般準備。s分支機構期末風險資產余額如下表： (單位：萬元)表5一般準備=期末風險資產1%=259131%=259萬1300韓元3、風險成本=特別準備一般準備=138 259.13=397.13萬韓元三階段企業(yè)所得稅計算企業(yè)所得稅=(帳簿利潤-一般準備特別準備)33%=(1015.92-259.13 138) 33%=295萬2800韓元第四階段經濟資本占用費計算在計算過程中，資本充足率目標值暫時測量為8%，資本收益率暫時測量為10%。業(yè)務經濟資本分配系數(shù)=業(yè)務內部風險系數(shù)經濟資本充足率目標值業(yè)務經濟資本占用=緩解后的風險資產馀額業(yè)務經濟資本分配系數(shù)表6 s分公司經濟資本份額計算表(單位：萬元)經濟資本