第四章財政法規(guī)制度.ppt

1、第四章 財政法規(guī)制度,第一節(jié)預算法律制度 一、預算法律制度的構成 預算法律制度由預算法和預算法實施條例構成。 預算法自1995年1月1日起施行。是調整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。 預算法實施條例是預算法有關規(guī)定的具體和細化。,二、國家預算 （一）國家預算的概念國家預算是經法定程序審核批準的國家年度財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據和宏觀調控的重要手段。包括中央預算和地方預算。由預算收入和預算支出組成。,（二）國家預算的作用1.財力保證作用。2.調節(jié)制約作用。3.反映監(jiān)督作用。,（三）國家預算的級次劃分 1.一級政府一級預算。 2.我國的國

2、家預算共分為五級，具體為： （1）中央預算； （2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算； （3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算； （4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算； （5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。 不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。,（四）國家預算的構成1.中央預算中央政府的年度財政收支計劃。中央預算是指中央政府預算，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成，包括地方向中央上解的收入數額和中央返還地方或者補助地方的數額。 中央預算支出由中央本級支出和補助地方支出組成；中央預算收入主要由中央固定收入、共享收入的中央收入部分、地方上

3、解收入等組成。,2.地方預算地方各級政府的年度財政收支計劃。 各地地方政府總預算的統(tǒng)稱，是國家預算的有機組成部分。 財政部門是具體負責國家預算編制，執(zhí)行和決算工作的職能部門。 地方各級政府預算包括下級政府向上級政府上解的收入數額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數額。,3.財政總預算政府財政匯總預算。各級總預算由本級預算和匯總的下一級總預算組成。,4.部門預算和單位預算與財政直接發(fā)生經費領撥關系的一級預算會計單位以及這些部門所屬下級單位的財務收支預算。部門預算是由政府各部門編制，經財政部門審核后報立法機關審議通過的、反映部門所有收入和支出的預算。一個部門編制一本預算。部門預算制是以編制部門

4、預算為依托的一種預算資金管理制度。各級政府及其所屬部門、單位的一切收支計劃，均需事前編制預算，事后編報決算。預算級次之間的關系是：單位預算服從部門預算，部門預算服從本級預算，本級預算服從總預算；地方預算服從中央預算。,【例題多選題】下列屬于國家預算構成的有（）。A.中央預算B.地方預算C.總預算D.部門單位預算,三、預算管理的職權各級人民代表大會的職權有審查權、批準權、變更撤銷權；各級人大常委會的職權有：監(jiān)督權、審批權、撤銷權。 （一）各級人民代表大會的職權1.全國人民代表大會的預算管理職權具有立法、監(jiān)督和重大事項決定權審查、批準、改變或撤銷中央和地方預算、決算情況。2.縣級以上地方各級人民代

5、表大會的職權決定本行政區(qū)域內的一切重大事項審查、批準、改變或撤銷本級總預算、決算情況。,3.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的職權。鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最基層的一級政權審查、批準、監(jiān)督、改變或撤銷本級總預算、決算情況。 注：各級人大常委會的職權有：監(jiān)督權、審批權、撤銷權,（二）各級財政部門的職權1.國務院財政部門的職權-具體編制、組織中央預決算情況，具體組織中央和地方預算的執(zhí)行；提出中央預算預備費動用方案；具體編制中央預算的調整方案；并定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況。2.地方各級政府財政部門的職權-具體編制、組織本級預決算情況；具體組織本級總預算的執(zhí)行；提出本級預算預備費動用方案；具體編制本級預算

6、的調整方案；并定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。,（三）各部門、各單位的職權1.各部門的職權-編制、組織和監(jiān)督本部門預決算情況，并定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。2.各單位的職權包括：（1）編制本單位預算、決算草案。（2）按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。,四、預算收入與預算支出構成國家預算的基本組成部分。（一）預算收入 1.稅收收入，是現(xiàn)代國家財政收入最重要的收入形式和最主要的收入來源五類，即流轉稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅）、所得稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅）、財產稅（房產稅、契稅）、資源稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）和行

7、為稅（城市維護建設稅）。,2.社會保障繳款 社會保障繳款是預算的一項專項收入，專門為政府建立的社會保障體系提供資金。我國目前采用收費的形式籌集該類款項。其主要包括：個人社會保障繳款、單位社會保障繳款和其他社會保障繳款，其中個人繳款和單位繳款總又包含養(yǎng)老保險繳款、醫(yī)療保險繳款、失業(yè)保險繳款、生育保險及工傷保險繳款等。,3.國有資產收益 國有資產收益是指各部門和各單位占有、使用和依法處分境內外國有資產的收益，按照國家有關規(guī)定應當上繳預算的部分。其主要包括：（1）資本性投入。如國有企業(yè)上繳的稅后利潤、股份有限公司國有股股利、有限責任公司出資的分紅等。（2）產權出售收入。指轉讓國有資產，包括經營性資產

8、和非經營性資產等形成的收入。,4.專項收入。例如征收的排污費收入、城市水資源費收入、教育費附加收入等。 5.債務收入。債務收入是國家通過中央政府以國家信用的方式從國內外取得的收入。國家財政部門在國內外發(fā)行債券 、向外國或國際金融機構取得借款，都形成債務收入。 6.其他收入。包括各種罰沒收入、公產收入、雜項收入等。,（二）預算支出 1.按照內容劃分： （1）經濟建設支出； （2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出； （3）國家管理費用支出； （4）國防支出； （5）各項補貼支出； （6）其他支出。 2.按支出級次劃分： （1）中央預算支出； （2）地方預算支出。,五、預算組織程序 四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)

9、行、調整 （一）預算的編制 1.預算年度 預算法規(guī)定：預算年度自公歷l月1日起，至l2月31日止。,2.預算草案的編制依據 預算草案是各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。其依據： （1）各級政府編制年度預算草案的依據 有關的法律和行政法規(guī)；國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素； 上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。,（2）各部門、各單位編制年度預算草案的依據 有關法律、行政法規(guī)；本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；本部門

10、、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；本部門、本單位的定員定額標準； 本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。,3.預算草案的編制內容 （1）中央預算草案的編制內容： 本級預算收入和支出；上一年度結余用于本年度安排的支出；返還或者補助地方的支出；地方上解的收入。中央財政本年度舉借的國內外債務和還本付息數額應當在本級預算中單獨列示。 （2）地方各級政府預算草案的編制內容 本級預算收入和支出； 上一年度結余用于本年度安排的支出；上級返還或者補助的收入；返還或者補助下級的支出；上解上級的支出；下級上解的收入。,（二）預算的審批是預算草案生效、成為正式的國家預算，并具有法律約束力的關

11、鍵程序。 預算法實施條例規(guī)定：中央預算草案經全國人民代表大會批準后，為當年中央預算。財政部應當自全國人民代表大會批準中央預算之日起30日內，批復中央各部門預算。中央各部門應當自財政部批復本部門預算之日起l5日內，批復所屬各單位預算。地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算?？h級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。,（三）預算的執(zhí)行是把預算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的具體實施步驟，是實現(xiàn)預算收支任務的關鍵步驟，也是整個預算管理工作的中心環(huán)節(jié)。各級

12、預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級財政部門負責。稅務、海關、銀行、各級國家金庫（以下簡稱“國庫”）以及各部門、各單位都是預算執(zhí)行的重要主體。,預算法規(guī)定：“各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的1%3%設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支?！?預算法規(guī)定：“各級政府預算應當按照國務院的規(guī)定設置預算周轉金”；“各級政府預算的上年結余，可以在下年用于上年結轉項目的支出；有余額的，可以補充預算周轉金；再有余額的，可以用于下年必需的預算支出”。各級政府預算周轉金由本級政府財政部門管理，用于預算執(zhí)行中的資金周轉，不得挪作他用。,（四）預算的調整 預算調整是指經過

13、批準的各級預算,在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入,使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入,或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。各級政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。,中央預算的調整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經批準，不得調整預算。地方各級政府預算的調整方案經批準后，由本級政府報上一級政府備案。,六、決算 決算指各級政府、各部門、各單位編制的經法定程序審查和批準的預算收支的年度執(zhí)行結

14、果。決算的組成與預算相同，每一級預算都要編制決算。決算包括決算報表和文字說明兩部分。 1.決算草案的編制。編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。,2.決算草案的審批。 國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準；縣級以上地方各級政府財政部門，編制本級決算草案，報本級政府審查后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。,七、預決算的監(jiān)督 （一）預決算監(jiān)督的定義 預決算監(jiān)督是指監(jiān)督主體對各級政府和預算單位的預算編制、預算執(zhí)行、預算調整乃至決算等活動的合法性額

15、有效性實施的監(jiān)察和督導，它屬于財政監(jiān)督的重要組成部分，是預算管理的重要內容。 可分為立法機關的監(jiān)督、行政機關的監(jiān)督和政府專門機構監(jiān)督。,1.立法機關的監(jiān)督 （1）全國人大及常委會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督； （2）縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進行監(jiān)督； （3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級進行監(jiān)督。,2.各級政府部門的監(jiān)督 各級政府監(jiān)督下級政府預算執(zhí)行。 3.各級政府財政部門的監(jiān)督 各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告。 4.各級政府審計部門的監(jiān)督 各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督。,（

16、二）預決算監(jiān)督的原則 見P180 1.依法監(jiān)督；2.以事實為依據；3.監(jiān)督與服務相結合；4.專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結合；5.一般監(jiān)督與重點監(jiān)督相結合。 （三）預決算監(jiān)督方法 見P181 1.事前監(jiān)督2.日常監(jiān)督3.事后監(jiān)督 （四）預決算監(jiān)督體系 1.國家監(jiān)督 2.社會監(jiān)督,第二節(jié)政府采購法律制度 一、政府采購法律制度的構成（一）政府采購法2002年6月29日通過，并于2003年1月1日起施行，是我國政府采購的主要法律依據。（二）政府采購部門規(guī)章主要包括：政府采購貨物和服務招標投標管理辦法、政府采購信息公告管理辦法、政府采購供應商投訴處理辦法、政府采購代理機構資格認定辦法等。,（三）政府采購地方性

17、法規(guī)和政府規(guī)章政府采購地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員會在不與法律、行政法規(guī)相抵觸的情況下制定的規(guī)范性文件。（一般都帶有地名，比如北京市政府采購辦法上海市政府采購管理辦法遼寧省政府采購管理規(guī)定）,二、政府采購的概念 政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。,【例題單選題】中華人民共和國政府采購法所稱政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用（）采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。A.財政性資金B(yǎng).非財政性資金C.經營收

18、入D.捐贈收入,（一）政府采購的主體范圍 我國政府采購的主體，包括國家機關、事業(yè)單位和團體組織。 注意：國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。 （二）政府采購的資金范圍 政府采購資金為財政性資金，包括財政預算資金和預算外資金。,（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標準 1.政府采購實行集中采購和分散采購相結合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。 2.屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布； 3.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。納入集中采購

19、目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。 注意：沒有納入政府采購目錄的，但是在采購限額標準以上的也需要集中采購。,（四）政府采購的對象范圍 政府采購的對象包括貨物、工程和服務。 1.貨物。各種形態(tài)和各種類型的物品，可分為有形和無形物品（專利），固體、液體或氣體，動產和不動產等類型，具體包括原材料、燃料、設備、產品等。2.工程。建設工程，專指由財政性資金安排的建設工程，包括改建、擴建、裝修、拆除、修繕以及環(huán)境改造等。3.服務。是指貨物和工程之外的采購項目。,三、政府采購的原則 （一）公開透明原則（二）公平競爭原則（三）公正原則（四）誠實信用原則公平競爭是核心，公開透明是體現(xiàn)，公正和誠實信用是保障。

20、,【例題多選題】我國政府采購的原則包括（）。A.公正原則B.公平競爭原則C.公開透明原則D.誠實信用原則,四、政府采購的功能 （一）節(jié)約財政支出，提高資金使用效益 （二）強化宏觀調控 （三）活躍市場經濟 （四）推進反腐倡廉 （五）保護民族產業(yè),五、政府采購的執(zhí)行模式 我國采取“集中采購和分散采購相結合”的制度 （一）集中采購 1.集中采購是指由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其他政府機構提供采購服務的一種采購組織實施形式。 2.集中采購必須委托集中采購機構代理采購。 3. 集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。,4.實行集中采購優(yōu)缺點

21、。（1）有利之處是：能形成批量，取得規(guī)模效益；減少重復采購，降低采購成本；統(tǒng)一策劃，統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配置標準，便于維修和管理；容易培養(yǎng)一支專業(yè)化采購隊伍，保證采購質量；方便管理和監(jiān)督；有利于政府采購有關政策取向的貫徹落實。（2）弊端主要是：容易滋生官僚習氣，采購效率不高；難以滿足用戶多樣性的需求；采購周期較長等。,（二）分散采購 采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托范圍內代理采購。 優(yōu)缺點：分散采購有利于滿足采購及時性和多樣性的需求，手續(xù)簡單。不足之處是失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，也不便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。,六、政府采購當事人 （一）采購人依法

22、進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位、團體組織。 （二）供應商 向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人 供應商參加政府采購活動的條件： 參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；,（三）采購代理機構 采購代理機構是指具備一定條件，經政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構。集中采購機構。集中采購機構是非營利事業(yè)法人，根據采購人的委托辦理采購事宜。只有接受了采購人委托才能開展采購活動。,【例題多選題】政府采購的采購人是指依法進行政府采購的（）。A.國家機關B.事業(yè)單位C.團體組織D.企業(yè),七、政府采購方式（概念和適用范圍）公開招標應作為政府采購的主要采

23、購方式。 （一）公開招標招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。所有符合條件的供應商或承包商都可以平等參加投標競爭，從中擇優(yōu)擇中標者。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。采用公開招標方式，采購單位必須在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標公告。自招標文件發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。,（二）邀請招標招標采購單位依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請三家以上供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標。采用這種方式應符合以下條件：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的。（2）采

24、用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。,（三）競爭性談判招標采購單位成立的談判小組所有成員集中與單一供應商分別進行談判，最后從中確定中標供應商。采用這種方式應符合以下條件：（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的。（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的。（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的。（4）不能事先計算出價格總額的。,（四）單一來源采購（直接采購）達到了限額標準和公開招標數額標準，但所購商品的來源渠道單一，或屬專利、首次制造、合同追加，原有采購項目的后續(xù)擴充和發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購等。采用這種方式

25、應符合以下條件：（1）只能從唯一供應商處采購的。（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的。（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同金額10%的。,（五）詢價招標采購單位向三家以上的有關供應商發(fā)出詢價通知書讓其報價，然后在報價的基礎上進行比較并確定最優(yōu)供應商的一種采購方式。適用于采購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一，現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目。與其他采購方式相比有兩個明顯特征：一是邀請報價的供應商數量應至少有三家；二是只允許供應商報出不得更改的報價。,【例題單選題】根據政府采購法的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍

26、的供應商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（）。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式,八、政府采購的監(jiān)督檢查 （一）政府采購的監(jiān)督體系 1政府部門的監(jiān)督 各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門。 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定對政府采購負有行政監(jiān)督職責的政府有關部門的監(jiān)督。這些部門主要指經貿、水利、交通、鐵道、民航、信息產業(yè)、建設等行政主管部門。,審計機關應當對政府采購進行審計監(jiān)督。 監(jiān)察機關應當加強對參與政府采購活動的國家機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員實施監(jiān)察。,2.供應商的監(jiān)督 3.采購人和集中采購機構的內部監(jiān)督 政府采購監(jiān)督管理部門不得設

27、置集中采購機構，不得參與政府采購項目的采購活動。 采購代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或者其他利益關系。 4.政府采購活動的社會監(jiān)督 任何單位和個人對政府采購活動中的違法行為，有權控告和檢舉。,（二）監(jiān)督檢查的主要內容是： 1.有關政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況； 2.采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況； 3.政府采購人員的職業(yè)素質和專業(yè)技能。,第三節(jié)國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度 （一）國庫集中收付制度的概念國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。,財政收入通

28、過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調控政策提供可選擇的手段。,（二）國庫集中收付制度的特點 一是財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶，各單位不再設銀行賬戶。 二是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者； 三是建立規(guī)范合理的國庫集中收付體系，包括合理的組織機構體系、高效的收付運作體系、科學的信息管理體系和完善的監(jiān)管體系。,（二）國庫集中收付的主

29、要內容國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，國庫集中收付的內容也就包括國庫集中收入和國庫集中支付兩個方面。 1.國庫集中收入 其包括兩種類型：大宗收入直接繳庫；零星、小額收入（比如一些收費、罰款等）由執(zhí)行收費（罰款）的單位集中匯繳。,2國庫集中支付 其包括三種類型：（1）集中性支付。主要用于支付部門經常性或臨時性的大宗商品或勞務。（2）工資性支付。主要用于公務員的個人工資性的支出，包括工資和國家規(guī)定對個人的補貼。（3）零星支付。主要用于各支出部門日常、零星的費用支付。這類支付一般應控制在總預算支出的一定比例之內。,二、國庫單一賬戶體系國庫集中收付制度的基礎（一）概念： 國庫單

30、一賬戶體系：是指實行財政國庫集中支付后，用于所有財政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶、特設專戶主要銀行構成。 國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預算內資金和預算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預算內和預算外支出均能通過這一賬戶進行。,目前，我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關的其他各項改革措施在短期內還難于完全配套進行，也難于做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現(xiàn)每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財政部、中國人民銀行財政國庫管理制度改革試點方案將我國財政國庫賬戶設

31、置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。,（二）國庫單一賬戶體系的構成 1. 國庫單一賬戶體系的構成 （1）財政部門開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）：它是財政部門在中國人民銀行開設的，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內。,（2）零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。 每當發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀

32、行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。 【提示】財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算； 預算單位零余額賬戶，主要用于授權支付和清算。,（3）預算外資金財政專戶：它是財政部門在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出,并對預算外資金日常收支進行清算。 （4）小額現(xiàn)金戶：財政部為預算單位開設的小額現(xiàn)金賬戶，主要為了零星開支的小額支付。,（5）特設專戶。它是經國務院和省級人民政府批準或授權財政

33、部門開設的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動,并用于與國庫單一賬戶清算。由于現(xiàn)階段政策性支出項目還比較多，對某些需要通過政策性銀行封閉運行的資金支出，還需要設置特殊專戶管理，如糧食風險基金、社會保障基金、住房基金等。,2.國庫單一賬戶體系各賬戶的功能和使用管理 (1）國庫單一賬戶 國庫單一賬戶即財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于同財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。,（2）零余額賬戶 財政部門在商業(yè)銀行為本單位開設的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶進行清算；并同時為預算

34、單位開設的零余額賬戶，用于財政授權支付和與國庫單一賬戶進行清算。 零余額賬戶與財政在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶相互配合，構成財政資金支付過程的基本賬戶。為了保證財政資金在支付實際發(fā)生前不流出國庫單一賬戶，實現(xiàn)了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國庫單一賬戶要款清算的方式。,（3）預算外資金財政專戶 財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶。由于預算外資金來源復雜，支出的不定向，目前還難以全部納入國庫單一賬戶，為了減少改革阻力，現(xiàn)階段對這部分資金暫實行專戶管理，因此，特設置預算外資金財政專戶。該賬戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，由財政部門負責管理。代理銀行根據財政部門的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支出業(yè)務。預算內資金不得混入此賬戶核算。隨著財稅改革的逐步深化，預算外資金最終將逐步納入國庫單一賬戶管理。,（4）小額現(xiàn)金賬戶。它是財政部門為預算單位在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出,并與國庫單一賬戶