項(xiàng)目一稅收基礎(chǔ)和項(xiàng)目二稅務(wù)登記.ppt

1、稅收基礎(chǔ)與實(shí)務(wù),項(xiàng)目一稅收理論準(zhǔn)備,一、稅收的概念和特征 （一）概念： 稅收是國家為滿足公共需要，憑借其政治權(quán)力，按照稅法所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。 （二）稅收的基本特征： 1、強(qiáng)制性。2、無償性。3、固定性。,二、稅收法律關(guān)系,（一）權(quán)利主體 （二）權(quán)利客體 （三）稅收法律關(guān)系,國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人,征稅對象,主體享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù),三、稅收制度的構(gòu)成要素,1納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織。不同的稅種規(guī)定有不同的納稅人。 扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款交向國庫繳納義務(wù)的單位?？劾U義務(wù)人必須按稅法規(guī)定

2、代扣稅款，并在規(guī)定期限內(nèi)將所代扣稅款繳入國庫。 2 征稅對象稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象。,3稅目各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，它是征稅對象的具體化。比如，消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等14個稅目。 4、稅率對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有： （1）比例稅率。 （2）超額累進(jìn)稅率。 （3）定額稅率。 （4）超率累進(jìn)稅率。,區(qū)別超額與超率,工資的個人所得稅稅率表,土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表,5納稅環(huán)節(jié)指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的

3、流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 6納稅期限指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。 7納稅地點(diǎn)指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點(diǎn)。 8計稅依據(jù)指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。,9減稅免稅對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。主要包括： （1）稅基式減免； 起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)等 （2）稅率式減免：低稅率和零稅率 （3）稅額式減免：全部免征、減半征收、核定征收 10法律責(zé)任主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。,四、稅收制度分類,（一）按征稅對象的性質(zhì)不同，可分五大類型 1、流轉(zhuǎn)稅類

4、。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。 2、所得稅類。如企業(yè)所得稅、個人所得稅。其特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。 3、資源稅類。主要是對在我國境內(nèi)占用或開采各種應(yīng)稅資源進(jìn)行征稅，如資源稅。 4、財產(chǎn)稅類。主要是對財產(chǎn)的價值進(jìn)行征稅，如房產(chǎn)稅、契稅、車船稅。 5、行為稅類。主要是對某種行為課稅，如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購購置稅等。,（二）按計稅依據(jù)不同分類 1、從價稅。是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法。 2、從量稅。以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅

5、數(shù)額與征稅對象數(shù)理相關(guān)而與價格無關(guān)。,（三）以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類 1、價內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營業(yè)稅等 2、價外稅：增值稅、車輛購置稅。 （四）按管理和使用權(quán)限不同分類 1、中央稅。稅收收入屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅、消費(fèi)稅和車輛購置稅。 2、地方稅。稅收收入屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅，契稅、營業(yè)稅等。 3、共享稅。稅收收入由中央、地方政府按一定的比例分享，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。如增值稅、企業(yè)所得稅。,項(xiàng)目二認(rèn)識納稅基本程序,任務(wù)一、稅務(wù)登記 一、開業(yè)稅務(wù)登記 （一）辦理開業(yè)登記的時間: 30天（領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照

6、、經(jīng)批準(zhǔn)、無兩種、承包承租、外出經(jīng)營滿180天起的30天內(nèi)、境外企業(yè)在境內(nèi)的承包承租） （二）辦理開業(yè)登記的地點(diǎn) 1、當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記； 2、總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)的當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記； 3、經(jīng)營地：固定場所的個體工商業(yè)戶及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人 4、戶籍所在地：流動經(jīng)營的個體工商戶,（三）辦理開業(yè)登記的程序 1、納稅人必須提出書面申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料； 2、填報稅務(wù)登記表 3、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件 （2）有關(guān)章程、合同、協(xié)議書復(fù)印件； （3）銀行賬號證明； （4）法定代表人或業(yè)主居民身

7、份證、護(hù)照等其他合法證件原件及其復(fù)印件； （5）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件； （6）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件 （7）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動車行駛證等證件的復(fù)印件 （8）驗(yàn)資報告或評估報告原件及其復(fù)印件 （9）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。,稅 務(wù) 登 記 證 稅 字 0606099 號 納稅人名稱： 某某公司 法定代表人（負(fù)責(zé)人）：黃某某 地址：江蘇省某某市長江路號 登記注冊類型：有限責(zé)任公司 經(jīng)營范圍： 生產(chǎn)銷售產(chǎn)品 批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)：江蘇省某某市工商行政管理局 扣繳義務(wù)：依法確定 發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān) 2012 年 7月 9 日,二、變

8、更稅務(wù)登記 （一）變更稅務(wù)登記的適用范圍： 1、納稅人改變名稱；（批準(zhǔn)變更名稱的證明） 2、法定代表人或者業(yè)主姓名改變； （新人代表的任命文件及身份證） 3、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)改變；（變更經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的批準(zhǔn)證明書或其他證明文件） 4、住所或者經(jīng)營地點(diǎn)(指不涉及改變主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān))改變；（新場地的使用證明） 5、生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的改變； 6、開戶銀行及賬號 7、增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)； 8、增減注冊資本；（驗(yàn)資報告） 9、改變隸屬關(guān)系； 10、生產(chǎn)經(jīng)營期限改變。,（二）辦理變更稅務(wù)登記的時間及程序 1、到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記。 2、持工商管理部門批準(zhǔn)的變更登記資料到稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。

9、3、納稅人報送資料齊全，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放變更稅務(wù)登記表一式兩份，納稅人應(yīng)于7日內(nèi)將填寫完畢的變更稅務(wù)登記表交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 4、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核變更稅務(wù)登記表的有關(guān)內(nèi)容并簽署審核意見后，收回原稅務(wù)登記（正、副本），重新核定有關(guān)登記事項(xiàng)，并核發(fā)新的稅務(wù)登記證（正、副本），如果納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)新的稅務(wù)登記證。,三、注銷稅務(wù)登記 （一）注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間： 1、依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的 ，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者

10、宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告。,2、納稅人因變動經(jīng)營地點(diǎn)、住所而涉及改變主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點(diǎn)、住所變動之前申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。 3、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報報告。,（二）注銷登記的要求 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管國家稅務(wù)

11、機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件。,（三）辦理注銷稅務(wù)登記的程序 1、提出申請并提交下列材料： 2、領(lǐng)取并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表，經(jīng)企業(yè)單間后報送稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。將已領(lǐng)購的或已購未用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證等稅收票證交回稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)核銷。,3、持填寫完畢的注銷稅務(wù)登記申請審批表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理下列業(yè)務(wù)： （1）結(jié)清應(yīng)繳納的稅款、滯納金、罰款和交回已領(lǐng)未用的繳款書； （2）到發(fā)票管理部門核銷已用的發(fā)票，交回發(fā)票購買簿，剪銷已領(lǐng)未用

12、的發(fā)票； （3）到稅務(wù)登記管理部門交回稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的證件，如稅務(wù)登記證正、副本等。,4、領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)清全部納稅事項(xiàng)后，核發(fā)注銷稅務(wù)登記通知書 5、納稅人憑納稅人遷移通知書、注銷稅務(wù)登記通知書、注銷稅務(wù)登記清稅通知書到稅務(wù)登記環(huán)節(jié)重新辦理稅務(wù)登記。原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將“納稅人稅收征管檔案”附納稅人稅收征管檔案資料移交清單移交遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)。向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新辦理稅務(wù)登記，遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，即可予以辦理并核發(fā)稅務(wù)登記證。,（三）注銷登記的手續(xù) 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表，一式三份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管國家稅務(wù)