會計學(xué)第六章-負(fù)債和所有者權(quán)益課件

1、第六章 負(fù)債和所有者權(quán)益,負(fù)債,所有者權(quán)益,1,PPT學(xué)習(xí)交流,第一節(jié) 負(fù)債（Liabilities）,流動負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 非流動負(fù)債（長期負(fù)債）（略）,2,PPT學(xué)習(xí)交流,一、短期借款（shor-term loans）,短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。 本金： 1.借入時： 借：銀行存款 貸：短期借款 2.歸還時： 借：短期借款 貸：銀行存款,利息： 1. 計提時： 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 2. 支付時： 借：應(yīng)付利息 財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款,3,PPT學(xué)習(xí)交流,二、應(yīng)付賬款（Accounts paya

2、ble）,結(jié)算方式：商業(yè)信用（賒購） 典型核算： 借：在途物資/原材料/材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款,4,PPT學(xué)習(xí)交流,應(yīng)付賬款的核算（附有現(xiàn)金折扣條件）,不會享受現(xiàn)金折扣,會享受到最大的現(xiàn)金折扣,不扣除現(xiàn)金折扣的金額 （結(jié)算憑證上的金額）,扣除最大現(xiàn)金折扣的金額,沖減財務(wù)費(fèi)用,計入財務(wù)費(fèi)用,5,PPT學(xué)習(xí)交流,三、應(yīng)付職工薪酬（Employee compensation payable）,企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。 1. 職工： 與企業(yè)訂立勞動合同的人員，含全職、兼職、臨時工 未與企業(yè)訂立勞動勞動合同的人員但由企業(yè)正式任命的治理層

3、和管理層人員 未訂立勞動合同或未被正式任命，但提供類似服務(wù)的人員,6,PPT學(xué)習(xí)交流,2. 職工薪酬(多元化),時間：在職期間離職后 形式：貨幣性薪酬非貨幣性福利 對象：職工本人配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人,7,PPT學(xué)習(xí)交流,3. 職工薪酬的具體內(nèi)容,工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼 福利費(fèi) 社會保險（五險） 住房公積金（一金） 工會經(jīng)費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（1.5%） 非貨幣性福利 辭退福利 股份支付,明細(xì)科目,8,PPT學(xué)習(xí)交流,4. 職工薪酬的確認(rèn)原則,對象化 計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本 計入工程成本或研發(fā)成本 非對象化 計入當(dāng)期損益,借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出資本化支出 管理費(fèi)用 銷

4、售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)發(fā)工資,9,PPT學(xué)習(xí)交流,5. 職工薪酬的發(fā)放,發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（實(shí)發(fā)工資） 代扣個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 代交五險一金 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)付款/銀行存款,10,PPT學(xué)習(xí)交流,四、應(yīng)交稅費(fèi),“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的內(nèi)容： 增值稅、所得稅； 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加； 土地增值稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 不包括印花稅、耕地占用稅（不需要預(yù)繳）,明細(xì)科目,11,PPT學(xué)習(xí)交流,1. 應(yīng)交增值稅,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,出口退稅,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,

5、已交稅金,轉(zhuǎn)出未交增值稅,轉(zhuǎn)出多交增值稅,減免稅款,出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,專欄,12,PPT學(xué)習(xí)交流,2. 應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅,銷售過程中發(fā)生的，計入“營業(yè)稅金及附加” 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等,13,PPT學(xué)習(xí)交流,3. 應(yīng)交所得稅,計算應(yīng)繳納的所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 實(shí)際繳納時 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款,14,PPT學(xué)習(xí)交流,第二節(jié) 所有者權(quán)益（ Owners Equity ）,資本公積,實(shí)收資本,未分配利潤,盈余公積,15,PPT學(xué)習(xí)交流,一、實(shí)收資本（股本）,實(shí)收資本的含義： 實(shí)收資本是投資者按照公司章程的規(guī)定

6、，投入企業(yè)的資本。 投資者在實(shí)收資本中所占的份額是企業(yè)進(jìn)行利潤分配的依據(jù)。 公司注冊資本與實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)一致。,16,PPT學(xué)習(xí)交流,（）收到所有者的出資,出資方式：貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)等 借：銀行存款/無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：原材料/固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本,17,PPT學(xué)習(xí)交流,（）發(fā)行股票,溢價發(fā)行： 借：銀行存款（發(fā)行價格） 貸：股本（面值） 貸：資本公積股本溢價,在我國不允許折價發(fā)行,如果有發(fā)行手續(xù)費(fèi)，該如何處理？,18,PPT學(xué)習(xí)交流,二、資本公積,特點(diǎn)： 全體所有者共同享有 有特定的來源，與凈利潤無關(guān),19,PPT學(xué)習(xí)交流,（一）資本公積的來源,長期股權(quán)投資（權(quán)益法）,其他資本公積,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,長期股權(quán)投資（權(quán)益法）,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,長期股權(quán)投資（權(quán)益法）,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,資本溢價/股本溢價,其他資本公積,20,PPT學(xué)習(xí)交流,（二）資本公積的核算,資本公積的增加 投資者的出資超出其在注冊資本中所占的份額 股票發(fā)行溢價 資本公