《投資籌資內(nèi)部控制》PPT課件.ppt

1、,投資業(yè)務(wù)控制模塊,投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),1.投資項目可行性研究 2.對投資項目進行審議 3.制定實施方案 4.執(zhí)行投資項目 5.會計賬務(wù)處理、核對賬目、計算收益 6.投資處置時，辦置資產(chǎn)處置手續(xù)并對外披露,內(nèi)部控制要素分析,一、控制環(huán)境 二、風險評估 三、控制活動 四、信息與溝通 五、內(nèi)部監(jiān)督,一、控制環(huán)境：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)控環(huán)境取決于投資者的風險偏好，是穩(wěn)健型還是激進型。 例如： 激進型企業(yè)會使用足夠多的人力資源保證投資業(yè)務(wù)成功實施 當國際經(jīng)濟形勢看好，本國經(jīng)濟秩序穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可能會設(shè)置大規(guī)模的投資部門，這就意味著需要足夠強大的內(nèi)控系統(tǒng)制約這一龐大體系。,二、風險評估：投資業(yè)務(wù)的風險來源

2、于對收益估算的正確與否。 1.風險識別 2.風險評估 3.風險應對策略 （風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受）,風險識別： 1.投資方向不正確，投資回報低、無回報或投資權(quán)益損失怎么辦？ 2.投資資產(chǎn)管理不嚴，投資控制能力減弱，造成投資損失怎么辦？ 3.投資收益不能足額按時收回怎么辦? 4.投資行為違反國家法律法規(guī)，遭受處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失怎么辦？ 5.會計核算不規(guī)范，高估或低估投資價值，造成財務(wù)信息不真實怎么辦？,風險評估： 投資風險因素分析：管理層得經(jīng)驗水平、市場的不確定性、經(jīng)濟的控制或政府的干預、破產(chǎn)清算 風險應對策略： 1.企業(yè)應樹立風險意識 2.重視投資項目可行性研究，通過科學

3、決策規(guī)避風險 3.應實現(xiàn)投資主體多元化，分散投資風險 4.建立對外投資稅收風險管理體系,三、控制活動：投資業(yè)務(wù)的控制活動是指為應對投資風險而發(fā)出的必要指令。比如：主動放棄風險大的投資項目，投資多個項目以分散風險。,（一）職務(wù)分離制度 （二）財務(wù)分析制度 （三）投資調(diào)查審批制度 （四）保管和處置控制制度 （五）投資核算控制制度,職務(wù)分離制度,投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性和合理性。 投資業(yè)務(wù)的操作人員與會計人員相分離，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對與控制關(guān)系 有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效控制 參

4、與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作。 投資紅利和利息的經(jīng)辦人員與會計核算人員相分離，以保證紅利、利息所獲現(xiàn)金的全款入賬。,財務(wù)分析制度,應由負責投資的部門和財務(wù)部門定期或不定期的對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場行情等進行分析，并據(jù)此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管理當局或董事會。,投資調(diào)查審批制度,由于投資活動存在的巨大風險性，在投資前必須進行充分的調(diào)查研究，并以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)編制投資計劃，詳細說明準備投資的對象，投資理由，投資品種、數(shù)量、期限以及投資組合方案，影響投資收益的潛在利益、風險等，經(jīng)決策部門審查批準后方可執(zhí)行。 所有投資決策都應當用書面文件予以記錄。這些書面文

5、件應進行編號控制，以便于日后追查經(jīng)濟責任。,投資取得、保管和處置控制制度（1）,對各種間接投資取得的有價證券和直接投資的合同、章程等需協(xié)調(diào)專門機構(gòu)妥善保管，無論有價證券由銀行多其他獨立機構(gòu)代為保管還是由企業(yè)自行保管，證券保管人都必須設(shè)置證券登記簿，根據(jù)經(jīng)復核和批準的原始憑單，詳細登記存取證券的名稱、號碼、數(shù)量、面值、存放和取出日期及經(jīng)手人等內(nèi)容。 該登記簿應同會計部門的投資明細賬定期由專門指定人進行核對，以保證投資資產(chǎn)的安全。,投資取得、保管和處置控制制度（2）,對各項投資的出售、收回等處置，也需有相應的部門主管授權(quán)批準，并將處置的各項原始憑證及獲取的款項交財會部門入賬。 如果投資資產(chǎn)的處置為

6、不同證券之間轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應同時置于證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法對投資資產(chǎn)處置進行控制。,投資核算控制制度,投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生、期末計價、利息及股利的收取和投資的收回等投資業(yè)務(wù)全過程的會計核算控制制度。通過相應的賬戶設(shè)置、會計核算方法的選擇確定，對各項投資業(yè)務(wù)進行真實、完整和系統(tǒng)的會計核算。,投資取得關(guān)鍵控制點,投資計劃的編制與審批、保管職能要分離 投資數(shù)量較小，投資計劃可由負責投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投資計劃則需經(jīng)董事會或總經(jīng)理審批。 簽發(fā)支票時，會計部門應根據(jù)“證券購入通知單”加以審核。 定期對總賬與明細賬、

7、各明細賬與證券投資登記簿，注意審核投資的數(shù)量、金額、品種是否正確。 證券定期要由獨立于證券業(yè)務(wù)的人員進行盤點。,對外投資處置關(guān)鍵控制點,轉(zhuǎn)讓、核銷應經(jīng)集體審議批準。核銷對外投資應取得被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件 投資部門、出納部門和會計部門要定期核對證券出售通知單、收賬通知但和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券賣出收益正確入賬。 投資收回的資產(chǎn)，應及時足額收取，提起或延期收回的，應經(jīng)集體審議批準 加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資計劃書、對外投資處置等文件資料的管理,投資收益關(guān)鍵控制點,編制投資收益表前應核對有關(guān)收賬、劃賬憑證。 對已經(jīng)發(fā)放股利但尚未收到股利的要及時查明原因。

8、定期查閱證券投資登記簿，了解各種有價證券投資收益是否正常，賬上介于的證券投資品種和數(shù)量與證券投資收益的品種和金額是否相符,四、信息與溝通：企業(yè)在投資過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，正確處理企業(yè)內(nèi)部和外部信息，包括與被投資方的溝通。 例如： 實行項目管理，包括質(zhì)量、成本、進度、資源等。,五、內(nèi)部監(jiān)督： （1）定期檢查對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員配備情況 （2）定期檢查對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況 （3）定期檢查對外投資業(yè)務(wù)的決策情況 （4）定期檢查對外投資資產(chǎn)投出情況 （5）定期檢查對外投資持有的管理情況 （6）定期檢查對外投資的處置情況 （7）定期檢查對外投資會計處理

9、情況,分組負責人：張心俐、宋琰,籌資業(yè)務(wù)控制模塊,籌資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),1.分析公司短期和長期所需的資金數(shù)量 2.編制籌資計劃，審批籌資方式 3.辦理債券和股票發(fā)行登記和注冊手續(xù) 或者簽訂借款合同 4.委托證券發(fā)行代理機構(gòu)發(fā)行債券或股票 5.保管未發(fā)行的債券、股票 6.定期計算和支付利息 或者確定和支付股利 7.會計記錄,內(nèi)部控制要素分析,一、控制環(huán)境 二、風險評估 三、控制活動 四、信息與溝通 五、內(nèi)部監(jiān)督,一、控制環(huán)境：在機構(gòu)設(shè)置上，企業(yè)應該合理有效地分配職責和權(quán)限，明確各機構(gòu)在籌資時的責任。 二、風險評估：企業(yè)應該識別在籌資活動中各種方案的風險并且加以評估以及應對，降低籌資成本，選擇出企

10、業(yè)最能夠接受的方案。 1.風險識別 2.風險評估 3.風險應對策略 （風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受）,風險識別： 1.籌資不及時導致企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營或發(fā)展怎么辦？ 2.籌資未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，因重大舞弊欺詐而造成損失怎么辦？ 3.籌資決策失誤導致資金冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，籌資成本過高怎么辦? 4.籌資達不到預期效益怎么辦？ 5.籌資使公司償債能力下降或喪失怎么辦？,風險評估： 1.財務(wù)部成立風險評估小組，必要時從外部聘請有關(guān)專家協(xié)助評估 2.評估準則：充分考慮企業(yè)的償債能力，全面衡量收益和償還能力，量力而行。 3.風險分析：（1）籌資風險內(nèi)因分析：公司的負責規(guī)模分析、資本結(jié)構(gòu)分析

11、、籌資方式分析、負責利息率分析、信用交易策略分析、負責期限結(jié)構(gòu)分析、籌資順序安排分析（2）籌資風險外因分析：經(jīng)營風險分析、金融市場風險分析、預期現(xiàn)金流入量和流動性分析,風險應對策略： 1.合理確定財務(wù)結(jié)構(gòu)、負債規(guī)模、控制負債經(jīng)營風險 2. 確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、科學決策 3.加強財務(wù)監(jiān)控機制，防范金融危險 4.樹立信譽意識、完善信用評估,三、控制活動：主要體現(xiàn)在不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批制度上，確?；I資活動正常進行,（一）職務(wù)分離制度 （二）決策過程審批控制制度 （三）對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度 （四）證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度 （五）籌資憑證的記錄與保管控制制度,（一）職務(wù)分離制度,籌資計劃的編

12、制人應與審批人適當分離 辦理債券、借款或股票發(fā)行的職員不能接觸會計記錄，通常要求由獨立的機構(gòu)來代理發(fā)行債券或股票 保管未發(fā)行債券或股票的職員應同負責債券或股票會計記錄的職員分離 負責利息或股利計算及會計記錄的職員應同支付利息或股利的職員分離，并應盡可能地讓獨立的機構(gòu)來支付利息和股利,籌資主管 編寫籌資預算,財務(wù)部經(jīng)理簽字提交,財務(wù)總監(jiān) 審核并簽字提交,總經(jīng)理提交董事會審議批準,實行聯(lián)簽制，估計審核人員均需簽字蓋章，對籌資計劃和實施細則的審核結(jié)果，應用書面文件記錄,（二）決策過程審批控制制度,（三）對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度,董事會核準發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)的必需證明文件 已經(jīng)通過董

13、事會審核批準發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采用會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。,（四）證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度,企業(yè)應委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券 由獨立機構(gòu)負責股票發(fā)行和過戶等交易事宜，可使發(fā)行公司的職責分離的內(nèi)部控制延伸到公司外部,債券代理發(fā)行機構(gòu)在發(fā)行債券時，并不經(jīng)管發(fā)行公司的資產(chǎn)和賬冊,（五）籌資憑證的記錄與保管控制制度,企業(yè)吸收直接投資形成的權(quán)益性籌資或者向銀行借款形成的負債性籌資，企業(yè)通常要設(shè)立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“短期借款明細表”，由專人進行登記 采用發(fā)行證券方式進行的籌資業(yè)務(wù)，控制要點在于對實物的保管，應當委托獨立的機構(gòu)代