長期投資的核算.ppt

1、第三節(jié)長期投資會計1。長期投資和短期投資的區(qū)別：1 .共同點：尋求經(jīng)濟利益進行海外投資。差異：一、目的不同：短期投資利用閑置資金獲取收益，長期投資影響和控制被投資企業(yè)的經(jīng)營決策，以滿足企業(yè)的長期發(fā)展需要。不同的流動性：短期投資：可以隨時變現(xiàn)，基本上不超過一年。長期投資：一年以上任何時候都不準備變現(xiàn)。2.長期投資分類：按性質(zhì)：長期債務投資、長期股權投資、股票與債券比較：不同風險、不同管理權限；3.長期債務投資的核算(1)入賬價值的確定：收購時的實際投資成本。包括進價、稅金和手續(xù)費：多：計入投資成本，少：計入投資收益；(2)溢價、平價、折價、溢價：票面利率高于市場利率，后續(xù)各期收益增加的補償將在購

2、買日至到期日期間攤銷。票面利率-溢價=收入平價：以票面價格購買。折現(xiàn)率：如果票面利率低于市場利率，后續(xù)期間收益減少的補償將在購買日至到期日期間攤銷。票面利息折扣=收入*攤銷方法：直線法。賬戶設置：長期債務投資債券投資(面值、債券費、折價、溢價、應計利息)；(4)長期債券投資的會計處理。平價(1)購買時：借款：長期債務投資債券投資(面值)(債券費)成本投資收益成本多貸款：銀行存款(2)當每年年末應計利息時：借款：長期債務投資債券投資(應計利息)貸款：投資收益(3)當?shù)狡谑栈乇窘鸷屠r：借款：銀行存款貸款：長期債務投資債券投資(面值)(應計利息)(4)當提前轉(zhuǎn)賬：借款：銀行存款投資收益(損失):

3、長期債務投資債券投資收益(收入)例如，2000年1月1日，企業(yè)甲購買了一家公司當天發(fā)行的面值為人民幣200萬元的兩年期債券，相關費用由銀行存款支付。借款：長期債務投資債券投資(面值)200萬投資收益900貸款：銀行存款200萬900，上述債券利率為5%，一年后：借款：長期債務投資債券投資(應計利息)10萬貸款：投資收益10萬第二年末利息。兩年后到期：貸款：銀行存款：220萬。貸款：長期債務投資債券投資(面值):200萬；債券投資(應計利息):200，000；思考：2001年7月1日，企業(yè)購買了一家公司當年1月1日發(fā)行的面值40萬元的兩年期債券，支付的價格為41萬元。票面利率為5%，兩年后還本付

4、息一次。借款：長期債務投資債券投資(面值)400，000(應計利息)10，000貸款：銀行存款410，000，年終計息：借款：長期債務投資債券投資(應計利息)10，000貸款：投資收益10，000，第二年末計息賬戶同上，金額為20，000元。兩年后：借款：銀行存款44萬；借款：長期債務投資債券投資(面值)40萬；債券投資(應計利息)40，000；2.長期債券轉(zhuǎn)讓處理：例2:企業(yè)轉(zhuǎn)讓面值4萬元的債券。票面利率為5%，已持有一年，并已獲得一次利息。轉(zhuǎn)賬收入4.5萬元。此外，銀行存款還用于支付500元的轉(zhuǎn)賬費用。計息：貸款：長期債務投資債券投資(應計利息)2000貸款：投資收益2000轉(zhuǎn)賬處理貸款：銀行存款44500貸款：長期債務投資債券投資(面值)40000債券投資(應計利息)2000投資收益2500思考問題：12月31日，企業(yè)因急需資金將持有兩年，年利率=60，000 * 5%=3，000元借款：長期債務投資債券投資(應計利息)3，