內(nèi)部控制第六章.ppt

1、 添加總結(jié)文字,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材,內(nèi)部控制 Internal Control 方紅星、池國(guó)華主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,第六章,信息與溝通,第一節(jié) 內(nèi)部信息傳遞,第二節(jié) 信息系統(tǒng),第三節(jié) 溝通,Logo,信息與溝通,學(xué)習(xí)目的與要求,本章對(duì)內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、溝通等內(nèi)容進(jìn)行了深入探討。 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解內(nèi)部信息傳遞的基本流程與原則，掌握內(nèi)部信息傳遞各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，掌握各種信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方式的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，掌握信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)個(gè)階段各個(gè)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相對(duì)應(yīng)的控制措施，掌握溝通的渠道與方式，了解內(nèi)、外部溝通的要點(diǎn)。,信息與溝通,信息混亂 車(chē)毀人亡,引例,1 內(nèi)部信

2、息傳遞的定義,2 信息的內(nèi)涵,3 內(nèi)部信息傳遞基本流程,4 添加一級(jí)標(biāo)題,Logo,第一節(jié) 內(nèi)部信息傳遞,4 內(nèi)部信息傳遞的總體要求,5 內(nèi)部信息傳遞各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施, 添加總結(jié)文字,1,內(nèi)部信息傳遞的定義,按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17 號(hào)內(nèi)部信息傳遞的規(guī)定,內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部管理層級(jí)之間以報(bào)告為載體和形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。 信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有目的的、及時(shí)的、準(zhǔn)確的、安全的傳遞，對(duì)貫徹企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、正確識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)糾正操作錯(cuò)誤、提高決策質(zhì)量具有重要作用。, 添加總結(jié)文字,2,信息的內(nèi)涵,信息是對(duì)人有用的、能夠影響人們行為的數(shù)據(jù)。 信息是數(shù)據(jù)的含義，是

3、人們對(duì)數(shù)據(jù)的理解，是數(shù)據(jù)加工后的結(jié)果。數(shù)據(jù)是信息的載體，沒(méi)有數(shù)據(jù)便沒(méi)有信息，因此信息不能單獨(dú)存在。要想獲得信息就要先獲得載荷信息的數(shù)據(jù)，對(duì)其加工才能獲得信息。,2,信息的內(nèi)涵, 添加總結(jié)文字,2,信息還有下列特征： 1 共享性 2 可傳遞性 3 可編碼性 4 具有價(jià)值,信息的內(nèi)涵,3,內(nèi)部信息傳遞基本流程,內(nèi)部信息傳遞流程是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)來(lái)確定，其形式千差萬(wàn)別，沒(méi)有一個(gè)最優(yōu)的方案。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部信息傳遞至少包括兩個(gè)階段，一是信息形成階段，二是信息使用階段。,3,內(nèi)部信息傳遞基本流程,4,內(nèi)部信息傳遞的總體要求,（一）及時(shí)有效性原則 及時(shí)有效性原則是指在信息傳遞過(guò)程中，必須做到在經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集，盡快進(jìn)行信息加工，形成有效形式并盡快傳輸?shù)街付ǖ攸c(diǎn)和信息使用者。,4,內(nèi)部信息傳遞的總體要求,（二）反饋性原則 反饋性原則是指在信息傳遞過(guò)程中，指相同口徑的信息能夠頻繁地往返于信息使用者和信息提供者之間，把決策執(zhí)行情況的信息及時(shí)反饋給信息使用者，幫助信息使用者證實(shí)或者修正先前的期望，以便其進(jìn)一步?jīng)Q策的活動(dòng)。,4,內(nèi)部信息傳遞的總體要求,（三）預(yù)測(cè)性原則 預(yù)測(cè)性原則是指企業(yè)傳遞和使用的經(jīng)營(yíng)決策信息需要具備預(yù)測(cè)性的功能。信息預(yù)測(cè)性的功能在于提供提高決策水平所需的那種發(fā)現(xiàn)差別、分析和解釋差別，從而在差別中減少不確定的信息。,4,內(nèi)部信息傳遞的總體要求,（三）預(yù)測(cè)性原則 預(yù)

5、測(cè)性原則有兩重含義:一是提供給使用者的信息不一定就是真實(shí)的未來(lái)信息;二是具有相關(guān)性。要使企業(yè)內(nèi)部傳遞的信息具備相關(guān)性,還要注意排除過(guò)多低相關(guān)的冗余信息。否則,信息過(guò)載不僅會(huì)增加信息傳遞成本,還會(huì)耗費(fèi)管理當(dāng)局的精力,降低決策效率和影響決策效果。,4,內(nèi)部信息傳遞的總體要求,（四）真實(shí)準(zhǔn)確性原則 真實(shí)準(zhǔn)確性原則是指企業(yè)內(nèi)部傳遞的信息符合事件或事物的客觀實(shí)際，包括范圍的真實(shí)準(zhǔn)確性、內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性和標(biāo)準(zhǔn)的真實(shí)準(zhǔn)確性。,4,內(nèi)部信息傳遞的總體要求,（五）安全保密性原則 安全保密性原則，又稱“內(nèi)部性原則”，是指內(nèi)部信息傳遞的服務(wù)對(duì)象僅限于內(nèi)部利益相關(guān)者，即企業(yè)管理當(dāng)局，因而具有一定的商業(yè)機(jī)密特征。,4,

6、內(nèi)部信息傳遞的總體要求,（六）成本效益原則 成本效益原則是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中廣泛適應(yīng)性的要求。因?yàn)槿魏我豁?xiàng)活動(dòng)，只有當(dāng)收益大于成本時(shí)才是可行的，某項(xiàng)信息是否值得傳遞，首先就必須滿足這個(gè)約束條件。,5,內(nèi)部信息傳遞各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施,（一）建立內(nèi)部報(bào)告和指標(biāo)體系 （二）搜集整理內(nèi)外部信息 （三）編制及審核內(nèi)部報(bào)告 （四）內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f （五）內(nèi)部報(bào)告的使用和保管 （六）內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估,1 信息系統(tǒng)的定義,2 信息系統(tǒng)的生命周期,3 信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)方式,4 添加一級(jí)標(biāo)題,Logo,第二節(jié) 信息系統(tǒng),4 信息技術(shù)過(guò)程控制體系（COBIT）,5 信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施,6 信息系統(tǒng)運(yùn)

7、營(yíng)與維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施, 添加總結(jié)文字,1,信息系統(tǒng)的定義,按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)信息系統(tǒng)的規(guī)定，信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。 信息系統(tǒng)的實(shí)施觸發(fā)了企業(yè)管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程的變革，企業(yè)原有的內(nèi)部控制越來(lái)越不適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的提升，為管理工作的重心從經(jīng)營(yíng)成果的反映向經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了技術(shù)條件。,Logo,沃爾瑪?shù)某晒εc信息系統(tǒng),案例6-1, 添加總結(jié)文字,2,信息系統(tǒng)的生命周期,（一）信息系統(tǒng)規(guī)劃期 （二）信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)期 （三）信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)期,2,信息系統(tǒng)的生命周期, 添加總結(jié)

8、文字,3,信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)方式,（一）自行開(kāi)發(fā) 自行開(kāi)發(fā)是企業(yè)依托自身力量完成整個(gè)開(kāi)發(fā)過(guò)程。 優(yōu)點(diǎn)：開(kāi)發(fā)人員熟悉企業(yè)情況；可以較好地滿足本企業(yè)的需求,尤其是具有特殊性的業(yè)務(wù)需求。通過(guò)自行開(kāi)發(fā),還可以培養(yǎng)、鍛煉自己的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍,便于后期的運(yùn)行和維護(hù)。 缺點(diǎn)：開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)；技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證；成功率相對(duì)較低。 適用條件：企業(yè)自身技術(shù)力量雄厚，而且市場(chǎng)上沒(méi)有能夠滿足企業(yè)需求的成熟的商品化軟件和解決方案。,Logo,江蘇聯(lián)通自行開(kāi)發(fā)的災(zāi)害性天氣短信廣播系統(tǒng),案例6-2, 添加總結(jié)文字,3,信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)方式,（二）外購(gòu)調(diào)試 基本做法：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)成熟的商品化軟件，通過(guò)參數(shù)配置和二次開(kāi)發(fā)滿足企業(yè)需求。

9、優(yōu)點(diǎn)：開(kāi)發(fā)建設(shè)周期短；成功率較高；成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定，可靠性高；專業(yè)的軟件提供商具有豐富的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。 缺點(diǎn)：難以滿足企業(yè)的特殊需求;系統(tǒng)的后期升級(jí)進(jìn)度受制于商品化軟件供應(yīng)商產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度,企業(yè)自主權(quán)不強(qiáng),較為被動(dòng)。 適用條件：企業(yè)的特殊需求較少，市場(chǎng)上已有成熟的商品化軟件和系統(tǒng)實(shí)施方案。, 添加總結(jié)文字,3,信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)方式,（三）業(yè)務(wù)外包 業(yè)務(wù)外包是指委托其他單位開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)。 優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)可以充分利用專業(yè)公司的專業(yè)優(yōu)勢(shì),量體裁衣,構(gòu)建全面、高效滿足企業(yè)需求的個(gè)性化系統(tǒng);企業(yè)不必培養(yǎng)、維持龐大的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍,相應(yīng)節(jié)約了人力資源成本。 缺點(diǎn)：溝通成本高溝通成本高,系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方難以深刻理解企

10、業(yè)需求,可能導(dǎo)致開(kāi)發(fā)出的信息系統(tǒng)與企業(yè)的期望有較大偏差；要求企業(yè)必須加大對(duì)外包項(xiàng)目的監(jiān)督力度。 適用條件：市場(chǎng)上沒(méi)有能夠滿足企業(yè)需求的成熟的商品化軟件和解決方案，企業(yè)自身技術(shù)力量薄弱或出于成本效益原則考慮不愿意維持龐大的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍。, 添加總結(jié)文字,4,信息技術(shù)過(guò)程控制體系（COBIT）,國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）提出信息和相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)（COBIT）。 COBIT是一個(gè)基于IT治理概念的、面向IT建設(shè)過(guò)程中的IT治理實(shí)現(xiàn)指南和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，被認(rèn)為是COSO框架的補(bǔ)充框架。 COBIT的目標(biāo)是為信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)提供具有高度可靠性和可操作性的、公認(rèn)的信息安全和控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。, 添加總結(jié)文

11、字,4,信息技術(shù)過(guò)程控制體系（COBIT）,Logo,中化集團(tuán)運(yùn)用COBIT的IT治理之道,案例6-3, 添加總結(jié)文字,5,信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施,（一）信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 1信息系統(tǒng)規(guī)劃期的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 2信息系統(tǒng)自行開(kāi)發(fā)方式的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 3其他開(kāi)發(fā)方式的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),Logo,國(guó)內(nèi)電力企業(yè)的“信息孤島”和國(guó)家電網(wǎng)公司的“SG186”工程,案例6-4, 添加總結(jié)文字,5,信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施,（二）信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵控制措施 1系統(tǒng)規(guī)劃 2自行開(kāi)發(fā) 3其他開(kāi)發(fā)方式,Logo,同鑫光電的信息系統(tǒng)決策,案例6-5, 添加總結(jié)文字,6,信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)與維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

12、及其控制措施,（一）信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)與維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 1日常運(yùn)行維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 2系統(tǒng)變更的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 3安全管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 4. 系統(tǒng)終結(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn), 添加總結(jié)文字,6,信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)與維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施,（二）日常運(yùn)行維護(hù)的主要控制措施 1日常運(yùn)行維護(hù)的主要控制措施 2系統(tǒng)變更的主要控制措施 3安全管理的主要控制措施 4. 系統(tǒng)終結(jié)的主要控制措施,1 溝通的內(nèi)涵,2 內(nèi)部溝通方式,3 外部溝通方式,Logo,第三節(jié) 溝通, 添加總結(jié)文字,1,溝通的內(nèi)涵,溝通是把信息提供給適當(dāng)?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)相關(guān)的職責(zé)。 溝通是技術(shù)性的,已經(jīng)在管理工作中得到廣泛的應(yīng)

13、用, 但比技術(shù)更有意義的是企業(yè)組織內(nèi)外部的有效交流。,Logo,沃爾瑪公司的成功溝通,案例6-6, 添加總結(jié)文字,2,內(nèi)部溝通方式,企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)采取電子溝通、書(shū)面溝通、口頭溝通等多種方式,實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)部信息、外部信息在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞和分享,確保董事會(huì)、管理層和企業(yè)員工之間有效溝通。, 添加總結(jié)文字,2,內(nèi)部溝通方式,管理層與董事會(huì)及其委員會(huì)之間的溝通至關(guān)重要。管理層必須讓董事會(huì)了解最新的業(yè)績(jī)、發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)、主要行動(dòng)以及其他任何相關(guān)的事項(xiàng)或情形。與董事會(huì)溝通越好,董事會(huì)就能越有效地行使監(jiān)督職責(zé),在重大事項(xiàng)上起到盡責(zé)的董事會(huì)的作用,并提供建議和忠告。反過(guò)來(lái)也一樣,董事會(huì)也應(yīng)該與管理層溝通所

14、需的信息,并進(jìn)行指導(dǎo)和反饋。, 添加總結(jié)文字,2,內(nèi)部溝通方式,以管理層與審計(jì)委員會(huì)的溝通為例，審計(jì)委員會(huì)可能關(guān)注的問(wèn)題包括：公司主要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)?shù)胤从吵鰜?lái)了？對(duì)于未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來(lái)的重大風(fēng)險(xiǎn)，管理層對(duì)此是如何處理的？向公司董事會(huì)提供的關(guān)于公司業(yè)績(jī)的相關(guān)信息，與通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露向投資者提供的業(yè)績(jī)信息是否相一致？管理層應(yīng)就上述問(wèn)題盡量與審計(jì)委員會(huì)成員溝通。,Logo,中國(guó)五礦的戰(zhàn)略質(zhì)詢會(huì)制度,案例6-7, 添加總結(jié)文字,3,外部溝通方式,1.與投資者和債權(quán)人的溝通 投資者和債權(quán)人是企業(yè)資本的提供者,也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者。因此,企業(yè)有必要向他們及時(shí)

15、報(bào)告企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、壘營(yíng)方針、投融資計(jì)劃、年度預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、利潤(rùn)分配方案以及重大擔(dān)保、合并分立、資產(chǎn)重組等方面的信息。, 添加總結(jié)文字,3,外部溝通方式,在過(guò)去的20年中,電話會(huì)議已經(jīng)成為了管理層與財(cái)務(wù)分析師進(jìn)行溝通的一種常見(jiàn)形式。如果公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)難以及時(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)的基本面，那么采取電話會(huì)議的形式進(jìn)行溝通更有效。在二十世紀(jì)九十年代，美國(guó)公司通常與分析師和機(jī)構(gòu)投資者舉行非公開(kāi)的見(jiàn)面會(huì)。,3,外部溝通方式,然而，根據(jù)2000 年10 月在美國(guó)開(kāi)始生效的公平披露原則（Regulation Fair Disclosure），證券交易委員會(huì)（SEC）力促企業(yè)將這些見(jiàn)面會(huì)公開(kāi)。公平披露原

16、則要求，向證券分析師和專業(yè)投資者非公開(kāi)提供的重要信息，必須同時(shí)（或者迅速地在提供信息之后）向公眾披露。雖然公平披露原則減少了管理層在私人會(huì)議中披露的信息量，然而最近的研究顯示，該原則通過(guò)減少選擇性披露，電話會(huì)議提高了分析師預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和一致性。, 添加總結(jié)文字,3,外部溝通方式,財(cái)務(wù)報(bào)告不僅提供了公司已發(fā)生交易的記錄，還反映了公司管理層對(duì)于公司未來(lái)的估計(jì)和預(yù)測(cè)。例如，財(cái)務(wù)報(bào)告中包括對(duì)于壞賬的估計(jì)、對(duì)于有形資產(chǎn)使用壽命的預(yù)測(cè)，此外，財(cái)務(wù)報(bào)告中還隱含了一種預(yù)測(cè)，即公司的支出在未來(lái)將會(huì)產(chǎn)生超過(guò)成本的現(xiàn)金流量收益。與外部投資者相比，公司管理層更容易對(duì)公司的未來(lái)做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，因此，財(cái)務(wù)報(bào)告是一種潛在的

17、與投資者進(jìn)行溝通的有效方式。, 添加總結(jié)文字,3,外部溝通方式,然而，如同我們已經(jīng)討論過(guò)的，投資者們也很容易對(duì)管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生懷疑。美國(guó)的薩班斯奧克斯利法案要求CEO 和CFO 保證公司的財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映了公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，同時(shí)保證公司的內(nèi)部控制足以支持財(cái)務(wù)報(bào)告。該項(xiàng)要求增加了公司管理層的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)也減輕了外部投資者的懷疑。,Logo,Jefferies集團(tuán)的溝通問(wèn)題,案例6-8, 添加總結(jié)文字,3,外部溝通方式,2.與客戶的溝通 客戶是企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的接受者或消費(fèi)者。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于客戶的配合。企業(yè)可以通過(guò)客戶座談會(huì)、走訪客戶等多種形式,定期聽(tīng)取客戶對(duì)消費(fèi)偏好、銷(xiāo)售政策

18、、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、貨款結(jié)算等方面的意見(jiàn)和建議,收集客戶需求和客戶的意見(jiàn),妥善解決可能存在的控制不當(dāng)問(wèn)題。, 添加總結(jié)文字,3,外部溝通方式,3.與供應(yīng)商的溝通 供應(yīng)商處于供應(yīng)鏈的上游,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有很強(qiáng)的制約能力。企業(yè)可以通過(guò)供需見(jiàn)面會(huì)、訂貨會(huì)、業(yè)務(wù)洽談會(huì)等多種形式與供應(yīng)商就供貨渠道、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)性能、交易價(jià)格、信用政策、結(jié)算方式等問(wèn)題進(jìn)行溝通,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當(dāng)問(wèn)題。, 添加總結(jié)文字,3,外部溝通方式,4.與中介機(jī)構(gòu)的溝通 外部審計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì),通過(guò)一系列完善的審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題。,3,外部溝通方式,外部審計(jì)師會(huì)關(guān)心如下問(wèn)題：公司主要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)是否在公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)?shù)胤从吵鰜?lái)了？我們的審計(jì)測(cè)試應(yīng)側(cè)重于哪些方面？我們對(duì)公司業(yè)績(jī)的評(píng)估是否與外部投資者以及分析師的評(píng)估相一致？如果不一致，我們是否忽略