審計目標與審計過程課件

1、Welcome to:,審計學原理,1,學習交流PPT,第2章 審計目標與審計過程,學習目的和要求： 通過本章的學習，應了解審計的目標的有關內容，財務報表審計目標與審計責任 的關系及管理層認定與具體審計目標的內容 ；理解審計過程與審計目標的實現(xiàn)關系等內容。 課時數(shù)：2學時,2,學習交流PPT,第2章 審計目標與審計過程,財務報表審計目標與審計責任,管理層認定與具體審計目標,審計過程與審計目標的實現(xiàn),1,2,接受業(yè)務委托,1,計劃審計工作,2,審計目標(重點）,3,學習交流PPT,第2章 審計目標與審計過程,實施控制測試和實質性程序,完成審計工作,編制審計報告,4,5,6,實施風險評估程序,3,

2、4,學習交流PPT,一、什么是審計目標？,5,學習交流PPT,審計目標？,在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果，包括財務報表審計目標及與各類交易、賬戶余額、列報相關的審計目標兩個層次。,6,學習交流PPT,兩個層次,CPA審計的目標,7,學習交流PPT,總目標,各類交易、賬戶余額、列報相關的審計目標,財務報表審計目標,具體目標,8,學習交流PPT,體現(xiàn)了審計的基本職能,審計系統(tǒng)運行的定向機制,審計目標的作用,審計理論結構的基石,審計工作的出發(fā)點和落腳點,9,學習交流PPT,二、審計總目標的演進 （ 財務報表審計目標）,10,學習交流PPT,這階段，“發(fā)現(xiàn)舞弊”被公

3、認為是CPA審計的首要目標,從CPA產(chǎn)生到20世紀30年代,（1）,詳細審計,（2）,資產(chǎn)負債表審計,（3）,賬表導向審計,1.以查錯防弊為主要審計目標階段,11,學習交流PPT,2.以驗證財務報表的真實公允性 為主要審計目標階段,從20世紀30年代,Content Title,到20世紀60年代,即系統(tǒng)導向審計階段,12,學習交流PPT,3.以查錯防弊和驗證財務報表的真實公允性兩目標并重階段,從20世紀60年代以來,Content Title,即風險導向審計階段,13,學習交流PPT,對財務報表的合法性、公允性發(fā)表意見 .評價財務報表的合法性,（1）,選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準

4、則和相關會計制度，并適合被審計單位的具體情況,（2）,管理層作出的會計估計是否合理,（3）,財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性,（4）,財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。,三、現(xiàn)階段我國審計總目標,14,學習交流PPT,對財務報表的合法性、公允性發(fā)表意見 2.評價財務報表的公允性,（1）,經(jīng)管理層調整后的財務報表是否與審計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致,（2）,財務報表的列報、結構和內容是否合理,（3）,財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質,三、現(xiàn)階段我國審計總目標,15,學習交流P

5、PT,四、財務報表審計責任,在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代：財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任,16,學習交流PPT,審計責任與會計責任的區(qū)分,審計報告只提供合理保證，而非絕對保證；對于那些精心掩飾的虛假會計信息，即使沒有查出來，注冊會計師也不承擔責任。,即使注冊會計師要承擔責任，也不能減輕、免除被審計單位的會計責任。,17,學習交流PPT,管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況（治理層監(jiān)督）,（1）,選擇適用的會計準則和相關會計制度,（2）,選擇和運用恰當?shù)臅嬚?（3）,作出合理的會計估計,一）管理層的責任

6、,18,學習交流PPT,二）治理層的責任,治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督,19,學習交流PPT,三、注冊會計師的責任,對財務報表發(fā)表審計意見 是CPA的責任,20,學習交流PPT,四）財務報表審計的一般原則,遵守職業(yè)道德規(guī)范,遵守質量控制準則,1,2,遵守審計準則,3,21,學習交流PPT,四）財務報表審計的一般原則,恪守獨立、客觀、公正,專業(yè)勝任能力,應有的職業(yè)關注,1,2,3,嚴守商業(yè)秘密,4,職業(yè)道德規(guī)范,22,學習交流PPT,四）財務報表審計的一般原則,會計師事務所質量控制準則5101號-業(yè)務質量控制,歷史財務信息的質量控制1121號,1,2,會計師事務所質量控制程序,

7、3,質量控制準則,23,學習交流PPT,審計準則,審計準則即CPA提供 審計服務質量 的技術標準: 即審計程序,24,學習交流PPT,五、管理層認定與具體審計目標,25,學習交流PPT,一）什么是管理層認定,管理層認定：是指被審計單位的管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出明確或隱含的表達。,CPA的基本職責就是確定被審計單位的管理層對其財務報表的認定是否恰當,26,學習交流PPT,二）管理層認定與具體審計目標,具體目標是總目標的具體化,認定與審計目標密切相關,包括: 對各類交易和事項運用的認定 對期末賬戶余額運用的認定 對列報運用的認定,27,學習交流PPT,1被審計單位管理層對財

8、務報告的認定,認定舉例： 資產(chǎn)負債表中“存貨”的金額為120 000元，意味著管理層做出了下列認定： 明確的： （1）記錄的存貨是存在的； （2）存貨項目的正確金額為120 000元。 隱含的： （1）所有應當記錄的存貨均已記錄； （2）記錄的存貨都由被審計單位擁有，且存貨的使用不受任何條件限制。,28,學習交流PPT,（1）對各類交易和事項運用的認定,發(fā)生：記錄的交易和記錄的交易和事項已發(fā)生， 且與被審計單位有關。（真實性） 完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄 準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間 分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

9、,29,學習交流PPT,（2）對期末賬戶余額運用的認定,存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的 權利和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務 完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄 計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。,30,學習交流PPT,（3）對列報運用的認定,發(fā)生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關 完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括 分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清?準確性和計價：財務信息

10、和其他信息已公允披露，且金額恰當。,31,學習交流PPT,管理層的認定,32,學習交流PPT,管理層的認定,33,學習交流PPT,2具體審計目標,具體審計目標與認定相對應 （1）與各類交易和事項相關的具體審計目標 （2）與期末賬戶余額相關的具體審計目標 （3）與列報相關的具體審計目標,34,學習交流PPT,認定與具體審計目標,35,學習交流PPT,2具體審計目標,舉例說明：,由應收賬款的認定得出的具體審計目標,資產(chǎn)負債表項目,36,學習交流PPT,具體審計目標,由營業(yè)收入的認定得出的具體審計目標,利潤表項目,37,學習交流PPT,管理層認定、審計目標與審計程序,38,學習交流PPT,作業(yè),1.簡述審計的目標。 2.認定與審計目標：課外,39,學習交流PPT,審計過程,審計過程： 是指審計工作從開始到結束的整個過程。內容主要包括： 計劃審計工作、 實施風險評估程序、 實施控制測試和實質性程序 完成審計工作和編制審計報告。,40,學習交流PPT,五）審計過程,1接受業(yè)務委托（承接業(yè)務的條件審計業(yè)務約定書） 2計劃審計工作 初步業(yè)務活動總