2015新事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全

1、2015事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄分類整理一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫(kù)存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)（1）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 1200 貸：其他應(yīng)收款 1000 庫(kù)存現(xiàn)金 200（2）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)800元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)支出 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1000 5、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收

2、入6、購(gòu)買服務(wù)或商品 借：事業(yè)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、賬款核對(duì)，現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付給單位或者個(gè)人的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無法查明原因的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他收入8、賬款核對(duì)，現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）無法查明原因的 借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款1、將款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款3、以銀行存款購(gòu)買物資、勞務(wù)等 借：固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款4、確認(rèn)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶用款額度1、財(cái)政授

3、權(quán)支付方式下，收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度4、因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)

4、政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付例如：某單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬，實(shí)際收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付74萬，其主要會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款

5、額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 （2）按規(guī)定支用額度時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：零余額賬戶用款額度 （3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000 貸：零余額賬戶用款額度 20000（4）本年度未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000（6）單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，

6、借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 20000（四）1101 短期投資1、短期投資取得時(shí)， 借：短期投資（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款2、持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入3、出售短期投資時(shí) 借：銀行存款 貸：短期投資 其他收入（差額或貸方）（五）1202 財(cái)政應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支付（1） 年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)， 借：事業(yè)支出財(cái)政

7、補(bǔ)助支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度財(cái)政授權(quán)支付（六）1211 應(yīng)收

8、票據(jù)1、因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)2、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款 經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)5、將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：存貨 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（差額，或借方）（七）1212 應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)2、收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)

9、在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款2、收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本， 借：事業(yè)支出/存貨 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款（差額）3、收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本， 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)

10、支出 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預(yù)付賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（九）1215 其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他

11、應(yīng)收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（十）1301 存 貨1、購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)， 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的， 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、（1）自行加工的

12、存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)， 借：存貨生產(chǎn)成本 貸：存貨原材料 應(yīng)付職工薪酬/銀行存款 （2）加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本， 借：存貨產(chǎn)成品 貸：存貨生產(chǎn)成本4、 接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入， 借：存貨 貸：其他收入 銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)等）5、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：存貨6、 對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，（屬于增值稅一般納稅人的非自用的存貨，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出） （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 【應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）】 （2）實(shí)際捐出時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢7、盤盈的存貨 借：

13、存貨 貸：其他收入8、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨（2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十一）1401 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 同時(shí)，按照投資成本金額: 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資

14、長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)4、以未入賬無形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)5、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間采用成本法核算，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額 借：

15、銀行存款 貸：其他收入投資收益6、（1）轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資 （2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓或批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資股權(quán)投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （3）轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過程中取得的價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入：借：銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （4）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入：借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等長(zhǎng)期債券投資1、長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí) 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款同時(shí)，按照投資成本金額： 借：

16、事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資債券投資2、長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益3、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投資 其他收入投資收益（借記或貸記）同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資債券投資 貸：事業(yè)基金（十二）1501 固定資產(chǎn)1、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)

17、，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程3、購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程（2）同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)

18、期應(yīng)付款/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專用基金-修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn) （1）融資租入的固定資產(chǎn)， 借

19、：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）定期支付租金時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)7、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等： 借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款等8、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊9、出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) （1）出售、無償調(diào)出、

20、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值： 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)11、盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)12、 盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值： 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）

21、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3） 處置盤虧或者毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入： 借：銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢（4） 處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入：借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等（十三）1502 累計(jì)折舊1、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊2、固定資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（十四）1511 在建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值： 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基

22、金-在建工程同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2、實(shí)際支付的工程價(jià)款， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 同時(shí)， 借：其他支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款4、工程完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程設(shè)備安裝1、購(gòu)入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存

23、款2、融資租入需要安裝的設(shè)備， 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費(fèi)用， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產(chǎn)1、外購(gòu)的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余

24、額賬戶用款額度/銀行存款2、委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無形資產(chǎn)進(jìn)行處理（1）支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發(fā)完成交付使用時(shí)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)3、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)，借：事業(yè)支出（相關(guān)費(fèi)用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等， 借：其他支出 貸：銀行存款5、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金

25、-無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷6、為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出， 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款7、為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款8、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)

26、， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中所取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理： 取得凈收入： 借：銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢（4）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入：借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等9、以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)10、核銷無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資

27、產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602 累計(jì)攤銷1、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷2、無形資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（十七）1701 待處置資產(chǎn)損溢1、將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期投資/無形資產(chǎn)2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， 借：其他支出/非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢3、盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 借

28、：其他支出（處置存貨）/非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，?庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借: 待處置資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款4、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、

29、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(無形資產(chǎn)) 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款1、借入短期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：短期借款2、銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款3、支付短期借款利息時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款。4、歸還短期借款時(shí)， 借：短期借款 貸：銀行存款（二）2101

30、應(yīng)繳稅費(fèi)1、出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)（1）處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的， 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款3、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/

31、應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款5、屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款6、代扣代繳個(gè)人所得稅的，（1）代扣時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款7、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，（1）計(jì)提應(yīng)繳稅金數(shù)額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)

32、際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款（三）2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款1、按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢等 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款處置凈收入2、上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸：銀行存款（四）2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1、取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)， 借：事業(yè)收入等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2、上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應(yīng)付職工薪酬1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅， 借：應(yīng)付職工薪酬

33、貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅4、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款6、代扣代繳職工社保、醫(yī)保、住房公積金：（1） 計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬基本工資 貸：其他應(yīng)付款職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn) 職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn) 職工個(gè)人失業(yè)保險(xiǎn) 公積金（2） 支付時(shí)： 借：其他應(yīng)付款職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn) 職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn) 職工個(gè)人失業(yè)保險(xiǎn) 公積金 貸：銀行存款等（六）2301 應(yīng)付票據(jù)1、開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)， 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)以承兌

34、商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款3、商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款4、商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（七）2302 應(yīng)付賬款1、購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款3、開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)4、無法償付或

35、債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入（八）2303 預(yù)收賬款1、從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2、確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)， 借：預(yù)收賬款 銀行存款（或貸記） 貸：經(jīng)營(yíng)收入3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借：預(yù)收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應(yīng)付款1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款2、支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)， 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入（十）2401 長(zhǎng)期借款1、借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款2、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分

36、別以下情況處理：（1）屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)，借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款3、其他長(zhǎng)期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款4、歸還長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款（十一）2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款1、發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2、支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：

37、其他收入三、凈資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）3001 事業(yè)基金1、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金2、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金3、以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資4、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資 其他收入-投資收益同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金（二）3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金1、

38、非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。 借：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸記 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷3、處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 借：其他支出 貸：銀行存款同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無形

39、資產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （三）3201 專用基金1、提取修購(gòu)基金借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金修購(gòu)基金2、使用修購(gòu)基金 借：專用基金修購(gòu)基金 貸：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金4、提取、設(shè)置其他專用基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金5、若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金， 借：

40、銀行存款 貸：專用基金（四）3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出/項(xiàng)目支出3、將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（或相反分錄）4、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、取得主管部門歸集調(diào)

41、入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（或相反分錄）2、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中

42、的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入-專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出/事業(yè)支出-項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）/其他支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出3、 年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中

43、的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他非專項(xiàng)資金支出/其他支出其他非專項(xiàng)資金支出/對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出/上繳上級(jí)支出3、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（或相反分錄）（八）3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余1、期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余2、將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出3、年末，如本科目為貸方余額， 借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（九）3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配1、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配2、將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目