會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：臨時(shí)工問(wèn)題會(huì)計(jì)處理大全!聽(tīng)說(shuō)會(huì)計(jì)人都悄悄收藏了

臨時(shí)工問(wèn)題會(huì)計(jì)處理大全！聽(tīng)說(shuō)會(huì)計(jì)人都悄悄收藏了由于種種原因，很多公司都要需要聘請(qǐng)臨時(shí)工、季節(jié)工、實(shí)習(xí)生等。

給這類人發(fā)放工資，該怎么樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理才能既合理、又能夠稅前扣除(或節(jié)稅)，并且不會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?一直是會(huì)計(jì)小伙伴們十分頭疼的問(wèn)題。

今天小編就來(lái)系統(tǒng)說(shuō)下聘用臨時(shí)工等相關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。

一、理清臨時(shí)工、季節(jié)工等概念

臨時(shí)工

是指具有固定工作崗位，參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，臨時(shí)性招用的人員。

關(guān)鍵詞：工作崗位固定(只是人員長(zhǎng)期流動(dòng))

比如：保安、保潔人員

季節(jié)工

是指按照季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)而使用的一種臨時(shí)工。

關(guān)鍵詞：具有生產(chǎn)季節(jié)性

比如：新疆摘棉花的農(nóng)民工等。

實(shí)習(xí)生

無(wú)經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)人員，一般指高校在校生或剛畢業(yè)的大學(xué)生。

關(guān)鍵詞：無(wú)經(jīng)驗(yàn)

比如：非正式雇用的會(huì)計(jì)專業(yè)在校生

小編之所以這么詳細(xì)介紹以上幾個(gè)概念，是因?yàn)楹芏嘈』锇槎蓟煜伺R時(shí)工與勞務(wù)人員，是時(shí)候區(qū)別一下了：

臨時(shí)工、季節(jié)工和實(shí)習(xí)生等，都有一個(gè)共同的特性：與受聘單位存在雇傭關(guān)系，屬于同一性質(zhì)，一般可按工薪入賬

但勞務(wù)人員是指因臨時(shí)發(fā)生的事項(xiàng)而臨時(shí)招用的人員，企業(yè)不設(shè)置該項(xiàng)固定工作崗位，雙方也不存在雇傭關(guān)系，比如廠房修繕、裝卸搬運(yùn)等，要按勞務(wù)費(fèi)入賬。

一言以概之：“工資、薪金”存在雇傭與被雇傭關(guān)系、“工資、薪金”在單位有“職位”或“崗位”。

因而，二者的薪酬計(jì)算方式不一樣喔。

此外，臨時(shí)工等與小時(shí)工概念也是有區(qū)別的：

小時(shí)工：以小時(shí)為單位計(jì)算工資酬勞的人員

關(guān)鍵詞：與1個(gè)或1個(gè)以上用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系

比如：家政服務(wù)人員

可以說(shuō)，小時(shí)工是服從單位的規(guī)章制度管理的正式員工(一般簽訂的是長(zhǎng)期合同)，雖然一般也按工薪酬金方式計(jì)算處理，但強(qiáng)調(diào)在正式二字。

然而，當(dāng)遇到“季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員、兩處任職人員的支出屬于“工資、薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬?”這類問(wèn)題時(shí)，你恐怕又懵逼了吧?

往下看吧↓↓↓

二、臨時(shí)工薪酬會(huì)計(jì)處理方法

關(guān)于臨時(shí)工等勞務(wù)報(bào)酬處理，籠統(tǒng)說(shuō)來(lái)有6個(gè)方法↓↓↓

1、到稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

(稅負(fù)最高，但風(fēng)險(xiǎn)最低)

2、用其他費(fèi)用支出發(fā)票代替報(bào)銷后支付。

(稅負(fù)最輕，但有一定風(fēng)險(xiǎn)，代替的發(fā)票要合理合法)

3、視同正式員工，與臨時(shí)工訂立短期勞動(dòng)合同，同時(shí)繳納適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)保險(xiǎn)，然后視同正式員工在工資薪金中列支。

(有一定風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)模大一些的公司可采用)

4、視同正式員工，與臨時(shí)工訂立短期勞動(dòng)合同，同時(shí)要求臨時(shí)工提供在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納的證明資料，然后視同正式員工在工資薪金中列支。

(最正式，風(fēng)險(xiǎn)低，建議企業(yè)引導(dǎo)臨時(shí)工這樣做)

PS:

5、臨時(shí)工的勞務(wù)報(bào)酬處理，最難的是拿到發(fā)票入賬，如果你實(shí)在拿不到發(fā)票，建議采取這兩種方式：

1)不要單獨(dú)找個(gè)人，找勞務(wù)派遣公司(專門(mén)做你們需要的勞務(wù)的公司)，讓他們提供正規(guī)的發(fā)票。

2)企業(yè)以個(gè)人的名義去代開(kāi)。企業(yè)和對(duì)方簽訂一個(gè)包稅的價(jià)格，把稅金開(kāi)進(jìn)發(fā)票。一方面滿足了個(gè)人只拿稅后收入的要求，一方面滿足公司入賬的要求。

綜上，小伙伴們可按實(shí)際情況對(duì)號(hào)入座哈~

三、聘請(qǐng)臨時(shí)工要交什么稅金?

1、個(gè)稅

聘用臨時(shí)工等要不要申報(bào)個(gè)稅?這是大家經(jīng)常碰到的問(wèn)題。

小編在此明確地說(shuō)：要的!金稅三期下，無(wú)論是否繳納個(gè)稅，一律在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)全員申報(bào)。

公司雇用臨時(shí)工、季節(jié)工等，分為簽合同和不簽合同2種情況計(jì)算個(gè)稅：

1)簽定了有期限勞動(dòng)合同的，可以按工資、薪金所得繳納個(gè)稅(即按3500元的起征點(diǎn)計(jì)算個(gè)稅)

2)未簽合同，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)稅：

計(jì)算公式如下：

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

每次勞務(wù)報(bào)酬所得額>20000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)(有加成征收)

舉個(gè)栗子：

徐某去某個(gè)培訓(xùn)學(xué)校兼職講課，去年11月講課一次，取得講課費(fèi)3000元，12月份合計(jì)講課三次，每次取得講課費(fèi)3000元，計(jì)算張某11月和12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

那么，張某9月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440元。

(注：如果個(gè)人在兩處及兩處以上任職，同時(shí)取得工資、所得的，單位各自按照3500元速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)稅，由個(gè)人自行去稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)，即將所得兩處及兩處以上的所得合并處理，一并按工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅即可。)

2、企業(yè)所得稅

哪部分企業(yè)所得稅可以稅前扣除?分3種情況：

①屬于“工資、薪金”的：

按照工資薪金稅前扣除，計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

②屬于“勞務(wù)報(bào)酬”的：

可到勞務(wù)地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)勞務(wù)服務(wù)發(fā)票，并扣繳相應(yīng)的個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，據(jù)以入賬，企業(yè)取得了代開(kāi)的發(fā)票，涉及支付的勞務(wù)費(fèi)用可在企業(yè)所得稅前扣除。

③屬于“勞務(wù)派遣”的

應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，需要取得發(fā)票方能稅前扣除;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，相關(guān)內(nèi)部等憑證方能稅前扣除。

3、關(guān)于社保問(wèn)題

主要是針對(duì)臨時(shí)工、季節(jié)工等與單位簽定有期限的勞動(dòng)合同的情況，有的省市地區(qū)要求單位承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)，有的省市地區(qū)不要求單位承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)。

即不強(qiáng)制要求，也不會(huì)影響企業(yè)所得稅扣除和個(gè)稅申報(bào)。

附：本文相關(guān)政策依據(jù)↓↓↓

《關(guān)于非全日制用工若干問(wèn)題的意見(jiàn)》(勞社部發(fā)﹝2003﹞12號(hào))

《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的