會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：業(yè)主調(diào)查：賬實(shí)核對(duì)挖出房企隱匿收入

業(yè)主調(diào)查：賬實(shí)核對(duì)挖出房企隱匿收入按照舉報(bào)線索，檢查人員對(duì)D房地產(chǎn)開發(fā)公司實(shí)施檢查。面對(duì)企業(yè)賬目不全、調(diào)查對(duì)象不配合等困難，檢查人員鍥而不舍，結(jié)合第三方信息還原企業(yè)經(jīng)營(yíng)“軌跡”、徹查項(xiàng)目業(yè)主信息，最終鎖定了企業(yè)的違法事實(shí)。

最近，吉林省吉林市地稅局根據(jù)舉報(bào)線索，對(duì)D房地產(chǎn)開發(fā)公司實(shí)施核查，通過賬目核查、實(shí)地業(yè)主調(diào)查等多種方式，查實(shí)該企業(yè)通過銷售收入不入賬方式逃避納稅，該局依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅費(fèi)、加收滯納金及罰款674.6萬元的處罰決定。目前，該案已移交司法部門處理。

多路出擊核查舉報(bào)線索

2015年6月，吉林市地稅局接到舉報(bào)信息稱，吉林市D房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在開發(fā)住宅小區(qū)項(xiàng)目時(shí)，涉嫌取得銷售收入不入賬、不申報(bào)繳納稅款等違法行為。接到舉報(bào)后，吉林市地稅局十分重視，迅速立案，抽調(diào)精干人員組成專案組，對(duì)該案實(shí)施調(diào)查。

D房產(chǎn)公司成立于2012年5月，注冊(cè)資金303萬元，經(jīng)營(yíng)范圍為房地產(chǎn)開發(fā)。經(jīng)了解，該公司實(shí)為馮某、趙某、姜某三人合伙專為開發(fā)吉林市某小區(qū)項(xiàng)目而成立，企業(yè)負(fù)責(zé)人為馮某。

在對(duì)D公司正式實(shí)施檢查前，專案組仔細(xì)研究制訂了檢查預(yù)案，決定采取多路出擊的方式對(duì)D企業(yè)實(shí)施核查：徹查納稅人賬簿憑證，對(duì)其賬載數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，從中查找疑點(diǎn)；延伸取證范圍，核查企業(yè)房產(chǎn)開發(fā)相關(guān)信息，并與其涉稅信息進(jìn)行比對(duì)；對(duì)開發(fā)項(xiàng)目逐戶實(shí)地調(diào)查，通過賬實(shí)核對(duì)查找違法信息。

為取得開發(fā)項(xiàng)目完整資料，專案組在有關(guān)部門的配合下，進(jìn)行了全方位調(diào)查取證，從市發(fā)改委取得了該小區(qū)項(xiàng)目開發(fā)立項(xiàng)有關(guān)資料；從國(guó)土局取得了該項(xiàng)目開發(fā)拿地審批手續(xù)；從住建局取得了企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目房屋規(guī)劃設(shè)計(jì)圖紙等諸多信息，夯實(shí)了基礎(chǔ)證據(jù)。

此外，針對(duì)D公司開發(fā)項(xiàng)目絕大部分已基本完工的實(shí)際情況，考慮到案件當(dāng)事人有可能不在本地，會(huì)給案件調(diào)查帶來一定困難，吉林市地稅局與住建、國(guó)土、公安等部門溝通建立了協(xié)調(diào)配合機(jī)制，形成辦案合力，為后期案件突破創(chuàng)造了條件。

實(shí)地查證確認(rèn)隱匿收入

外圍調(diào)查結(jié)束后，案件調(diào)查進(jìn)入實(shí)質(zhì)性查賬階段。但該企業(yè)表示，由于會(huì)計(jì)核算軟件加密設(shè)備因故損毀，此后未繼續(xù)記賬，也未打印紙質(zhì)賬簿，因此僅存有部分記賬憑證等資料。針對(duì)這種情況，專案組決定根據(jù)該企業(yè)提供的憑證資料，制作相應(yīng)年度的科目匯總表，以此還原D公司經(jīng)營(yíng)“軌跡”。經(jīng)過對(duì)外圍信息、項(xiàng)目憑證資料、綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，檢查人員了解到，D公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積2.68萬平方米，于2012年6月開始建設(shè)，2013年6月竣工決算，共計(jì)建設(shè)開發(fā)6棟住宅樓，其中包括245個(gè)住宅、89個(gè)車庫(kù)和20個(gè)臨街商鋪。截至2014年7月，該房產(chǎn)項(xiàng)目已全部完成銷售。

通過分析企業(yè)銷售情況和申報(bào)信息，專案組認(rèn)為舉報(bào)信息屬實(shí)——D公司確有賬外隱匿收入疑點(diǎn)，決定立即將檢查轉(zhuǎn)入實(shí)地調(diào)查程序。檢查人員繪制出該項(xiàng)目6棟住宅樓、臨街商鋪和小區(qū)內(nèi)所有車庫(kù)的平面圖，逐戶調(diào)查登記業(yè)主購(gòu)房情況。但調(diào)查伊始并不順利，遇到了小區(qū)購(gòu)房業(yè)主不開門、不提供購(gòu)房合同的情況。專案組及時(shí)與公安機(jī)關(guān)溝通聯(lián)絡(luò)，啟動(dòng)了稅警聯(lián)合辦案機(jī)制，在公安機(jī)關(guān)的協(xié)助下，實(shí)地業(yè)主調(diào)查得以順利進(jìn)行。經(jīng)過10多天奮戰(zhàn)與努力，專案組最終準(zhǔn)確掌握了該小區(qū)詳細(xì)的銷售情況，隱藏在賬簿背后的企業(yè)收入也隨之浮出水面。

經(jīng)查，D房地產(chǎn)開發(fā)公司通過分配給合伙人房產(chǎn)、以房抵貸、預(yù)收款項(xiàng)掛賬不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入等方式共隱瞞應(yīng)稅收入1223.1萬元。同時(shí)，該公司還存在建設(shè)期間少申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)稅合同印花稅、支付拆遷補(bǔ)償款未繳納契稅等問題。根據(jù)稅法規(guī)定，吉林市地稅局對(duì)該公司依法進(jìn)行了處罰。

鑒于本案中認(rèn)定的企業(yè)逃避繳納稅款數(shù)額比例達(dá)到了稅法規(guī)定的移送標(biāo)準(zhǔn)，吉林市地稅局已將該案移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步審理。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>