58號(hào)文解讀：必須簡(jiǎn)易計(jì)稅

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!58號(hào)文解讀：必須簡(jiǎn)易計(jì)稅？昨天先聊了58號(hào)文第二、三條關(guān)于建筑業(yè)預(yù)收款的規(guī)定，因?yàn)椴簧偃苏J(rèn)為這是一個(gè)大變化。但實(shí)際上，其導(dǎo)致的變化本質(zhì)上只是時(shí)間性差異。

今天聊聊第一條，這是非常大的變化，并且，它是一個(gè)隱蔽的征稅規(guī)定：

財(cái)稅【2017】58號(hào)

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

會(huì)計(jì)視野論壇上看到，有網(wǎng)友評(píng)論說(shuō)這是建筑企業(yè)又贏了，我不敢茍同。為什么，后面再說(shuō)。

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是什么意思？

是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅？

如果是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，那這一條就等于不說(shuō)。因?yàn)槌霭讲少?gòu)部分材料等情況下，乙方本身就可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅，則爭(zhēng)議和變化就出來(lái)了。

看看36號(hào)文的《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》

36號(hào)文附件1《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四章第一節(jié)：一般性規(guī)定

第十八條一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

《實(shí)施辦法》的這一規(guī)定，在增值稅政策上是一脈相承的。即，一般納稅人原則上必須一般計(jì)稅，在某些情況下，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

36號(hào)文是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的文件，所以它才能直接規(guī)定納稅義務(wù)（畢竟只是試點(diǎn)，可以理解），它規(guī)定一般納稅人必須適用一般計(jì)稅方法。其對(duì)財(cái)政部和稅務(wù)總局的授權(quán)也僅僅是：可以規(guī)定某些行為供一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。同時(shí)，文件沒(méi)有規(guī)定，一納稅人在某些特殊情況下，必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

現(xiàn)在，財(cái)稅規(guī)范性文件要求：某特殊業(yè)務(wù)必須簡(jiǎn)易計(jì)稅，這就是一個(gè)增值稅上破天荒的規(guī)定。

不要小看簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅后，建筑公司的進(jìn)項(xiàng)將進(jìn)入成本，這就相當(dāng)于被征稅了。如果讓納稅人選擇計(jì)稅方式，是納稅人自己的事，但規(guī)范性文件直接規(guī)定征稅，并不妥當(dāng)，竅以為至少缺36號(hào)文一個(gè)交待。

然后具體看看規(guī)定：

1、它只針對(duì)總承包單位和建設(shè)單位。

即，總承包方提供的工程服務(wù)。比如在分包方與總包方之間，與這條靠不上。

2、它針對(duì)地基、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的工程服務(wù)。

就是說(shuō)，裝修、屋面、給排水、電梯之類的建筑服務(wù)不在此列。那么，如果同時(shí)提供全部建筑服務(wù)呢？是全部適用本條？或者必須分別核算？

兼營(yíng)有分別核算的要求，但一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅如何分別核算？沒(méi)分別核算怎么辦？是全部一般計(jì)稅？還是全部簡(jiǎn)易計(jì)稅？還是稅務(wù)核定？

我看還有待明確。

3、甲供的貨物正向列舉

就是說(shuō)，只能是列舉的貨物才能適用本文件，其它貨物，不適用本文件。

比如，一根螺釘適用，100方木材就不適用。

最后說(shuō)說(shuō)，為什么有人會(huì)說(shuō)，這個(gè)規(guī)定是建筑企業(yè)又贏了呢？甚至有人評(píng)論：會(huì)哭的孩子有奶吃。

我猜是因?yàn)椴簧俳ㄖ髽I(yè)一門心思想要簡(jiǎn)易計(jì)稅。

一方面，如果建設(shè)方簡(jiǎn)易計(jì)稅，有時(shí)施工方簡(jiǎn)易計(jì)稅的確可能劃算一點(diǎn)；二方面，大多數(shù)施工企業(yè)會(huì)計(jì)還沒(méi)有搞明白增值稅稅負(fù)的真像，以為簡(jiǎn)易計(jì)稅劃算，甚至有人以為簡(jiǎn)易計(jì)稅是一項(xiàng)優(yōu)惠。

他們認(rèn)為，當(dāng)建設(shè)方一般計(jì)稅時(shí)，施工企業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅經(jīng)常會(huì)受到建設(shè)方的抵制，畢竟只是有權(quán)選擇，我甲供時(shí)你要敢選簡(jiǎn)易計(jì)稅，就別合作了?，F(xiàn)在一律簡(jiǎn)易計(jì)稅，讓建設(shè)方無(wú)話可說(shuō)了。不是贏了嗎？

問(wèn)題是，當(dāng)建設(shè)方一般計(jì)稅時(shí)，施工方簡(jiǎn)易計(jì)稅肯定是雙輸?shù)?。因?yàn)榭倳?huì)有進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)入施工企業(yè)的成本，要么侵蝕施工企業(yè)的利潤(rùn)，要么通過(guò)價(jià)格增大建設(shè)方的成本。不明白這一點(diǎn)，就不能算是一個(gè)真正的增值稅會(huì)計(jì)。

所以，這不是建筑企業(yè)贏了，失去選擇權(quán)不可能是贏了。簡(jiǎn)易計(jì)稅不是優(yōu)惠，只是一種特殊的計(jì)稅方式，當(dāng)客戶一般計(jì)稅時(shí)，你選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅肯定比一般計(jì)稅虧。

關(guān)于這一點(diǎn)，大家可以參看藍(lán)老師新書《增值稅會(huì)計(jì)處理與納稅實(shí)戰(zhàn)寶典》中，對(duì)增值稅稅負(fù)的分析部分。

只有把握住了增值稅的規(guī)則，才能真正把握增值稅的輸贏。

小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來(lái)，可以在工作上助你一臂之力，但是