會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：公司高管及財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理學(xué)知識(shí)普及點(diǎn)、全面預(yù)算管理

公司高管及財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理學(xué)知識(shí)普及點(diǎn)、全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是公司全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配公司的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測公司的現(xiàn)金流量與利潤。

全面預(yù)算反映的是公司未來某一特定期間(一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃)，它以實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)利潤(公司一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計(jì)額，是公司奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映公司在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代公司成熟與發(fā)展起過重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是公司內(nèi)部管理控制的一種主要方法。全面預(yù)算管理在公司內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把公司的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化公司不可或缺的重要管理模式。全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代公司成熟與發(fā)展起過重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是公司內(nèi)部管理控制的一種主要方法。是大型工商公司的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。全面預(yù)算管理在公司內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。可以說公司的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制思想，作為管理者和財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，為公司的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。

(一)全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化

(二)全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段

(三)全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具

(四)全面預(yù)算是業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為效益型、市場適應(yīng)性、主動(dòng)性和綜合性。

編制原則

單位編制的經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是指導(dǎo)未來經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的大綱。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實(shí)際情況，應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行：

(一)充分做好預(yù)測，廣泛占有資料。

(二)健全組織機(jī)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

(三)預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地。

編制依據(jù)

全面預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜，為了保證自編預(yù)算的統(tǒng)一性，公司的預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)制定一些基本目標(biāo)、要求和原則，作為各部門、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。具體有以下幾點(diǎn)：

(一)預(yù)算期的目標(biāo)利潤。

(二)預(yù)算期的銷售總額。

(三)工資標(biāo)準(zhǔn)、主要原材料的單價(jià)和工料消耗定額。

(四)物資的儲(chǔ)備水平和控制。

執(zhí)行控制

全面預(yù)算的有效實(shí)施，必須充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系，保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。全面預(yù)算執(zhí)行與控制的具體內(nèi)容包括全面預(yù)算的分解、執(zhí)行和調(diào)整等。

(一)全面預(yù)算的分解

1、全面預(yù)算分解的步驟

(1)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

(2)將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo);

(3)各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、全面預(yù)算分解的原則

(1)以利潤的形式，按價(jià)值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性;

(2)應(yīng)分盡分，不留死角，保證指標(biāo)分解的徹底性;

(3)誰可控誰承擔(dān)，責(zé)任到人，保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一;

(4)指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合，保證預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)。

(二)全面預(yù)算的執(zhí)行

1、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格與結(jié)算方式

2、預(yù)算信息報(bào)告制度

3、預(yù)算仲裁制度

(三)全面預(yù)算的調(diào)整

單位正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。但預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)遵循以下要求：預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo);預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

意義

提升戰(zhàn)略管理能力

戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過程;對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

-通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助公司動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升公司戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

有效的監(jiān)控與考核

-預(yù)算的編制過程向集團(tuán)公司和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標(biāo)的全面信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。

-將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

高效使用公司資源

-預(yù)算計(jì)劃過程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了(集團(tuán)公司)各子公司和各部門使用資源的效率以及對(duì)各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配公司資源的起點(diǎn)。

-通過全面預(yù)算的編制和平衡，公司可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

有效管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

-全面預(yù)算可以初步揭示公司下一年度的經(jīng)營情況，使可能的問題提前暴露。

-參照預(yù)算結(jié)果，公司高級(jí)管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

收入提升及成本節(jié)約

-全面預(yù)算管理和考核、獎(jiǎng)懲制度共同作用，可以激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費(fèi)用。

-編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對(duì)公司環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證公司的收入增長和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。

-預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨勢，這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)市場變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng)，提升公司的應(yīng)變能力。

全面預(yù)算管理的作用有以下幾個(gè)方面：

公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具——提出目標(biāo)和方向。

規(guī)范業(yè)務(wù)流程。預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。

控制。預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行流程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。

為績效管理的依據(jù)。預(yù)算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。

合理配置資源。計(jì)劃是人在推事，無計(jì)劃是事在推人。

注意問題

推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

預(yù)算管理是公司對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功公司多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)公司建立現(xiàn)代公司制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。

(1)預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法。

整個(gè)過程為：先由高層管理者提出公司總目標(biāo)和部門分目標(biāo);各基層單位根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門;分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì);最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)公司最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。

(2)預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。

營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟公司在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定公司經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素;制造成本和期間費(fèi)用的控制也是公司管理的基本功，可以反映出公司管理的水平。現(xiàn)金流量預(yù)算則是公司在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無米之炊。在公司預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營