會計經(jīng)驗：生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理四大建議

生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理四大建議隨著市場競爭的日益加劇，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，生產(chǎn)企業(yè)需要不斷強化資金預算管理的作用，改善資金預算管理的手段和方法。

實行資金預算管理可以提前預測資金過?；蛸Y金短缺，能夠使財務管理部門將暫時過剩的資金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資，使生產(chǎn)企業(yè)對整體資源進行合理的安排和規(guī)劃，同時可以使企業(yè)對財務狀況、未來一段時期內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流動性做出必要的分析與判斷，為長期規(guī)劃和實現(xiàn)未來現(xiàn)金流動的整體統(tǒng)籌奠定基礎(chǔ)。

一、生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理的現(xiàn)狀分析

目前生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理還存在不少的問題，財務風險日益凸顯。突出表現(xiàn)在財務預算管理虛，資金結(jié)算管理散，資金監(jiān)督考核環(huán)節(jié)弱和資金管理方式、手段落后，效率低下等方面。其表現(xiàn)主要有以下幾個方面：

1、信息失真，難為科學的資金預算提供依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多生產(chǎn)企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，生產(chǎn)企業(yè)各個層面、各個部門為保護自身利益，都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經(jīng)營狀況。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國80%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真，當然其中有相當部分屬于生產(chǎn)性企業(yè)。信息的不真實，直接影響了企業(yè)的科學決策，對經(jīng)營管理層的決策和部署極為不利。

2、認為生產(chǎn)高于一切，對資金預算的重視程度不夠。生產(chǎn)企業(yè)認為生產(chǎn)高于一切，任何事情以及任何人都要服務于生產(chǎn)，這種看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽視生產(chǎn)成本和生產(chǎn)效益，其完美的生產(chǎn)程序和高效的生產(chǎn)過程也將毫無意義。科學合理的生產(chǎn)資金預算恰恰正是促進高效生產(chǎn)、降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效益的有力工具。

3、資金預算編制缺乏科學性，預算管理流于形式。有的生產(chǎn)企業(yè)雖然有了資金預算，但并沒有將其與生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排有效結(jié)合，資金預算流于形式。由于缺乏科學的依據(jù)來指導資金預算的編制，使資金預算并不能對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動起到約束作用。另外，在生產(chǎn)資金預算編制的方法、手段、流程以及輔助措施上都缺乏一定的科學性，不能按照嚴謹?shù)某绦蚝涂茖W的布置進行編排，必然會導致生產(chǎn)資金預算流于形式，起不到真正的資金控制效果。

4、對資金預算監(jiān)控、考核不力。目前生產(chǎn)企業(yè)管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至有內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、浪費資金問題突出。不少生產(chǎn)企業(yè)盡管設(shè)置了一些監(jiān)督考核職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但由于種種原因難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金預算管理變動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務風險極大。很多企業(yè)領(lǐng)導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對生產(chǎn)經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導的意圖處理賬務，造成財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導意志走，使財務監(jiān)督與考核流于形式。

5、資金散亂，使用效率低下。目前，資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段生產(chǎn)企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

二、對完善生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理的設(shè)想

要做好生產(chǎn)企業(yè)的資金預算，最重要的就是要重視和強化資金預算管理體制，加強資金預算的控制與監(jiān)督。

1、建立健全生產(chǎn)企業(yè)資金預算管理制度。制度是行為的保障，必須建立切實可行的規(guī)章制度，將資金預算真正納入企業(yè)全面預算管理。只有建立預算管理制度，明確預算責任，才能保證資金預算管理工作的正常開展。

2、加強資金管理過程控制，提高制度執(zhí)行力。有了好的制度，就要有與之配套的管理機構(gòu)和過程控制方法。建立負責人制的資金管理網(wǎng)絡，企業(yè)財務部門要在負責人的領(lǐng)導下按照決策層批準的資金預算進行具體運作和過程控制，并通過財務信息平臺監(jiān)控預算執(zhí)行情況，根據(jù)需要及時進行預算調(diào)整，保證預算的可操作性，控制預算的執(zhí)行。

資金預算管理制度的推行，使企業(yè)各個部門都能將資金流轉(zhuǎn)與本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營以及降本增效工作有機地結(jié)合起來，在整個企業(yè)內(nèi)部形成節(jié)約成本、量入為出的資金流控制。

3、科學合理地編制資金預算。為確保資金預算的科學合理，必須做好以下兩個方面的工作：首先，是組織合理、信息暢通，人員到位。在全面預算管理委員會下，成立資金預算小組，成員包括財務、投資、采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門，分別負責編制采購預算、生產(chǎn)預算、銷售預算、投資預算。其次，是緊扣供、產(chǎn)、銷、研資金日常管理的主旋律，編制科學的、切實可行的資金預算。資金預算的可行性是預算執(zhí)行的保障，要對資金鏈上的各個環(huán)節(jié)認真分析，充分調(diào)研、協(xié)商，以確保資金使用高效完整。

在預算具體編制前，資金預算小組應該提出明確的預算編制指導原則，為預算確定大的方向;然后由各部門、各單位提供基礎(chǔ)資料，編制本部門、本單位的資金預算，并保持各職能部門的相互溝通;最后由財務部門對企業(yè)整體預算平衡匯總，編制出總的資金預算，出具現(xiàn)金流量預算等相關(guān)預算報表。

4、強化資金預算的執(zhí)行、調(diào)控及考核。執(zhí)行和調(diào)控是資金預算管理的核心環(huán)節(jié)，關(guān)系到資金預算管理的成敗。強化資金預算的執(zhí)行和調(diào)控，應重點做好以下三個方面的工作：一是明確資金預算執(zhí)行主體的職權(quán);二是建立健全資金的內(nèi)部控制制度;三是構(gòu)建資金預算控制網(wǎng)絡，確定預算監(jiān)控重點，采取相應的監(jiān)控手段，實現(xiàn)預算控制目標的要求。

在資金預算執(zhí)行和控制的過程中，凡是有現(xiàn)金支出的，必須按預算規(guī)定的項目、金額和時間，由財務部門劃撥執(zhí)行，財務部門要將現(xiàn)金收支預算方案細化，將各部門的現(xiàn)金支出按項目編號，確定好金額和時間。在執(zhí)行過程中，不能因為發(fā)生了一些變化，而隨意改變預算的總體框架。對沒有列人預算的項目，財務部門有權(quán)拒絕開支，做到?jīng)]有預算不開支。任何現(xiàn)金流量都必須以預算為基礎(chǔ)，各項收支尤其是支出，都必須納人預算管理，嚴禁預算外支出情況的發(fā)生，對確是由于外部原因引起的意外性支出，也必須要求責任部門編制補充預算。在預算執(zhí)行過程中，由于主、客觀環(huán)節(jié)的發(fā)展變化，尤其是當外部環(huán)境發(fā)生重大變化，或企業(yè)戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時，預算調(diào)整是一個必不可少的環(huán)節(jié)，通過建立嚴格、規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，使預