會計經(jīng)驗：妙用銀行服務減少匯兌損失

妙用銀行服務減少匯兌損失對于一家大部分產(chǎn)品用于出口的企業(yè)，如何盡可能減少匯兌損失恐怕是這家企業(yè)總會計師最為關注的問題。而山東藍帆塑膠股份有限公司（下稱藍帆塑膠）財務總監(jiān)孫傳志在減少匯兌損失方面的做法值得借鑒。

針對匯兌損失，藍帆塑膠近年來采取哪些措施？近日，孫傳志向《中國會計報》記者介紹了三點經(jīng)驗：充分利用外匯理財產(chǎn)品，減少結(jié)匯損失；增加采購項下美元結(jié)算方式，減少結(jié)匯金額，降低結(jié)匯損失；縮短賬期，減少應收賬款，降低外幣資產(chǎn)折算損失。

正是如此，藍帆塑膠在減少匯兌損失方面取得了驚人的效果：2007年度、2008年度的匯兌損失金額分別為510.82萬元和593.52萬元，而到了2009年度，匯兌損失大幅減少至55.03萬元。

匯率成最大經(jīng)營風險

公司產(chǎn)品95％以上出口，主要出口市場為美國、歐洲、日本、加拿大等國家和地區(qū)，美元是公司的主要結(jié)算貨幣。孫傳志介紹道。

藍帆塑膠主要生產(chǎn)加工PVC手套，目前一次性PVC手套的消費市場主要集中在美國、歐洲、日本、加拿大等經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)。藍帆塑膠從發(fā)展初期就準確把握了行業(yè)的發(fā)展趨勢，戰(zhàn)略定位于醫(yī)療級PVC手套的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，目前已發(fā)展成為PVC手套生產(chǎn)行業(yè)最具成長性的龍頭企業(yè)，生產(chǎn)總規(guī)模和醫(yī)療級手套生產(chǎn)規(guī)模均位居行業(yè)前列。

2005年7月，我國實施人民幣匯率制度改革，由釘住單一美元的固定匯率制度轉(zhuǎn)為以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。自人民幣匯率制度改革至2009年12月31日，人民幣對美元累計升值幅度達17.50％。

人民幣對美元升值，一方面公司進口料件的成本會相應下降；另一方面也會降低公司產(chǎn)品的人民幣折算價，從而影響公司的營業(yè)收入和產(chǎn)品的毛利率水平。孫傳志表示。

資料顯示，2009年度、2008年度、2007年度，藍帆塑膠因人民幣升值導致的匯兌損失分別占當期利潤總額的比重為0.68％、8.72％、15.14％。

如果人民幣對美元未來繼續(xù)出現(xiàn)大幅升值，可能會導致公司利潤短期內(nèi)出現(xiàn)下滑。孫傳志分析。

多方降低匯兌損失

企業(yè)的匯兌損失主要包括兩塊內(nèi)容，一塊是結(jié)匯損失，一塊是資產(chǎn)余額造成的匯兌損失。孫傳志說。

為降低結(jié)匯損失，公司充分利用了外匯理財產(chǎn)品，同時，增加采購項下美元結(jié)算方式，減少結(jié)匯金額，以降低結(jié)匯損失。孫傳志進一步解釋道。

2008年11月前，藍帆塑膠不斷增加免稅進口料件比例，不僅有效減少了出口退稅率下調(diào)的不利影響，而且通過原料采購以美元結(jié)算，一定程度上緩解了原料成本上漲的風險。目前公司主要原料進口付款一般采用L/C（信用證）90天的方式，增加用美元結(jié)算的原料進口比例。孫傳志說。

據(jù)了解，藍帆塑膠2009年度結(jié)匯金額為3433.40萬元，比2008年度減少18.37％，2009年度結(jié)匯損失為9.26萬元，比2008年度減少89.57％。

與減少結(jié)匯損失相比，藍帆塑膠在降低外幣資產(chǎn)折算損失方面取得的成效更大：2009年度其外幣資產(chǎn)平均余額為7981.02萬元，比2008年度增加了279.39萬元，而2009年度資產(chǎn)余額造成的匯兌損失為45.77萬元，比2008年度大幅減少了90.93％。

公司匯兌損失主要是包括應收賬款在內(nèi)的外幣資產(chǎn)受人民幣升值影響造成的折算損失。孫傳志說，為降低外幣資產(chǎn)折算損失，藍帆塑膠縮短賬期，以減少應收賬款。資料顯示，藍帆塑膠2007年年末、2008年年末和2009年年末應收賬款余額分別為6366.33萬元、6832.36萬元和7209.16萬元，占營業(yè)收入比例分別為15.72％、13.22％和15.09％。

據(jù)了解，近幾年藍帆塑膠根據(jù)客戶訂單、銷售價格和歷年回款情況，對客戶進行分級管理，并對不同的客戶制定不同的銷售政策：A類客戶的回款期限為60天至90天；B類客戶的回款期限為45天；C類客戶的回款期限為30天。

藍帆塑膠還購買了出口信用保險來降低匯兌損失。公司出口收入占主營業(yè)務比重大，為應對國際金融危機可能導致的壞賬風險，公司從2009年起對與主要大客戶的出口交易購買出口信用保險。孫傳志表示。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要