會計實務(wù)：三年輪審一遍制度推動行政事業(yè)單位內(nèi)審工作全覆蓋

三年輪審一遍制度推動行政事業(yè)單位內(nèi)審工作全覆蓋近年來，麗水市高度重視內(nèi)審工作，通過出臺內(nèi)審工作意見、建設(shè)內(nèi)審組織體系、布置各政府工作部門以二三級預(yù)算單位“三年輪審一遍”為目標(biāo)，強力推動行政事業(yè)單位內(nèi)審工作全覆蓋。

一、推動行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的必要性

內(nèi)部審計屬于單位內(nèi)部管理控制機制，具有保障單位安全、有效、健康運行的功能和作用。麗水市審計局在審計實踐中發(fā)現(xiàn)：隨著國家審計監(jiān)督的加強，政府的一級預(yù)算單位財務(wù)管理逐步走向規(guī)范化，但二、三級政府預(yù)算單位由于數(shù)量眾多加之審計監(jiān)督力量的不足，許多單位多年沒有接受過審計，甚至于有些單位從未接受過審計。審計機關(guān)在對這些單位進行延伸審計時，往往一審就發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)問題。麗水市審計局曾經(jīng)對市直單位的內(nèi)部審計情況進行了一次全面的摸底調(diào)查，結(jié)果表明，32個市政府直屬工作部門當(dāng)中，30個部門沒有建立了內(nèi)部審計制度。其主要原因是缺乏一套完整的內(nèi)審制度建設(shè)、工作、考核體系。隨后，市政府召開專題會議，研究全面推進內(nèi)審制度建設(shè)，

二、全面推進“三年輪審一遍”內(nèi)審制度

頒布制度。2011年8月，麗水市政府出臺了《麗水市政府關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》。該《意見》明確規(guī)定“本市行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)以及其他依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度，特別是財政財務(wù)收支金額較大、或有下屬獨立法人單位3個或3個以上的行政、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本意見發(fā)布后六個月內(nèi)建立、健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作”。這是麗水出臺的第一個指導(dǎo)全市內(nèi)部審計工作的綱領(lǐng)性文件，有效推動了全市內(nèi)審工作跨越發(fā)展。隨后，麗水市8個縣（市、區(qū)）按照市政府有關(guān)要求，相繼制定出臺了加強內(nèi)部審計工作的具體實施意見。2013年3月，麗水市人民政府辦公室向各縣（市、區(qū)）人民政府和市政府直屬各單位發(fā)出《關(guān)于全面開展內(nèi)部審計工作的通知》，明確了內(nèi)部審計工作的總體要求和主要任務(wù)。主要任務(wù)是：本市行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)以及其他依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，要在“十二五”期間對下屬的財務(wù)獨立核算單位實行輪審一遍，各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)所屬單位的實際情況制定“三年輪審一遍”的內(nèi)審工作計劃。各單位、各部門對下屬單位開展內(nèi)審面要求在2013年底前要達到30%，2014年底前要達到70%，2015年底前要達到100%。要通過內(nèi)部審計解決下屬二、三級預(yù)算單位的制度缺陷、管理失控、行為失管的問題，達到消除“審計盲區(qū)”、解決監(jiān)督缺失的目的。從而實現(xiàn)全部政府性資金審計“全覆蓋”。

設(shè)立機構(gòu)。2011年11月，麗水市編委發(fā)文同意市審計局設(shè)立“內(nèi)審指導(dǎo)中心”，核定編制8人，參照公務(wù)員管理，率先在全省市級機關(guān)建立內(nèi)部審計指導(dǎo)機構(gòu)，全面負責(zé)組織指導(dǎo)內(nèi)審工作。隨后全市9縣（市、區(qū)）相繼在審計局建立了“內(nèi)審指導(dǎo)中心”。全市10個內(nèi)審指導(dǎo)中心人員編制目前共新增加編制38人，其中參公管理11人，全額撥款事業(yè)編制27人；2012年10月市編辦發(fā)文，明確各單位“內(nèi)審機構(gòu)”設(shè)置要求。并且，市政府舉行了市直屬部門審計室成立授牌儀式。市本級財政財務(wù)收支金額較大、下屬獨立法人單位較多的21個部門，全部設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)。其中12個部門建立監(jiān)察審計室，與監(jiān)察合署辦公，職能分開；9個部門的審計職能授予財務(wù)部門之外的辦公室、綜合處和國資監(jiān)管處等履行。同時，麗水經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會成立麗水市審計局開發(fā)區(qū)分局，麗縉五金科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)成立審計局。龍泉市編委辦在政府機構(gòu)改革中，要求國土資源局、教育局等12個重點部門的內(nèi)部審計機構(gòu)和職能在“三定方案”予以明確，確保內(nèi)審工作的地位。

制訂措施。各部門按照市政府的工作要求，分別建立內(nèi)審機構(gòu)、制定內(nèi)審制度、開展內(nèi)審工作。市財政局、市衛(wèi)生局、市國土局、市國資委等部門陸續(xù)成立內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，紀(jì)檢書記（或組長）任副組長。建立健全了各部門《內(nèi)部審計工作意見（或制度）》，制定了工作計劃，分批分步開展所屬單位的內(nèi)部審計工作。如市林業(yè)局制定的《內(nèi)部審計工作意見》中，結(jié)合單位實際，提出了2013－2015年內(nèi)部審計工作計劃，并成立了內(nèi)部審計監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長親自擔(dān)任組長，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)審計辦公室，負責(zé)局內(nèi)部審計日常工作，計劃在三年內(nèi)將下屬8個獨立核算單位及局本級輪審一遍。

緊抓落實。一是召開會議。2012年8月份，市政府召開“市直單位內(nèi)審工作落實布置會”，對各市直單位設(shè)立內(nèi)審室工作及開展內(nèi)審工作作了全面布置。2013年初，市政府又召開全市內(nèi)審工作會議，明確提出了在十二五期間全市二、三級預(yù)算單位要全面輪審一遍的工作目標(biāo)。全市9個縣（市、區(qū)）政府每年召開一次內(nèi)部審計工作會議，政府領(lǐng)導(dǎo)出席并作動員講話，有力地推動了當(dāng)?shù)貎?nèi)部審計工作的全面開展。二是納入考核問責(zé)機制。麗水市本級政府把內(nèi)部審計工作納入部門、單位的目標(biāo)責(zé)任制綜合考核內(nèi)容，9個縣（市、區(qū)）黨委政府都把內(nèi)部審計工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、部門工作責(zé)任制考核，縉云縣把建立內(nèi)部審計制度列入全縣2012年“百件實事（難事）百日攻堅”活動項目，同時該縣審計局聯(lián)合人大、紀(jì)委對全縣行政機關(guān)和企事業(yè)單位進行了督查，并將督查結(jié)果作為年度考核的重要參考內(nèi)容，優(yōu)化了內(nèi)部審計環(huán)境，確保內(nèi)審工作有效開展。三是爭取政策，落實補貼。2014年4月，市政府辦公室發(fā)出《關(guān)于給予參加審計項目兼職人員審計外勤補貼的函》，主送單位是市審計局、市財政局及相關(guān)單位。并規(guī)定“各縣（市區(qū)）可參照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行”。各縣（市、區(qū)）參照此規(guī)定，兼職內(nèi)審人員外勤補貼問題得到全面解決。

強化培訓(xùn)。自2012年起，麗水市每年舉辦5期內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，每年接受各類培訓(xùn)的內(nèi)審人員達1500多人。市縣兩級政府都非常重視內(nèi)審人員培訓(xùn)工作，景寧、云和、青田和縉云等縣以政府辦的名義發(fā)出培訓(xùn)通知，要求有關(guān)單位的專兼職內(nèi)審人員必須參加審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。此外，麗水市內(nèi)部審計協(xié)會每年都要在南京審計學(xué)院、上海財經(jīng)大學(xué)等高校舉辦內(nèi)審骨干培訓(xùn)班，對各縣內(nèi)審中心人員和各單位內(nèi)審室人員進行了系統(tǒng)的內(nèi)審理論和實務(wù)培訓(xùn)。另一方面，市協(xié)會編寫了《內(nèi)部審計操作規(guī)程》，從制訂年度審計計劃開始，到審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計，每個階段做哪些事情，應(yīng)該怎么做都作了交代。同時，還附有各種審計文書的樣本。并舉例說明各種審計文書樣本的運用。對照此規(guī)程，既是新手也能把項目審計工作開展起來。

三、推進內(nèi)部審計制度的成效

據(jù)不完全統(tǒng)計，全市市縣兩級政府直屬單位財政財務(wù)收支金額較大、或有下屬獨立法人單位3個或3個以上的部門共有119家，都按照《意見》的要求，建立了內(nèi)審機構(gòu)，并按照《通知》的規(guī)定，開展內(nèi)部審計工作，采取領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)、分級管理、分步推進工作措施，全市內(nèi)審指導(dǎo)中心科學(xué)謀劃，精心指導(dǎo)，組織開展“三年輪審一遍”的審計任務(wù)，除了主管部門開展內(nèi)部審計外，還采取內(nèi)審指導(dǎo)中心直接審計、與主管部門內(nèi)審機構(gòu)聯(lián)合審計、組織內(nèi)審人員交叉審計等方式開展“三年輪審一遍”內(nèi)部審計工作。取得了較好的成效：截至2015年6月30日，全市對二、三級行政事業(yè)單位的審計面已達97%，能確保年內(nèi)實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計全覆蓋。通過審計，摸清了下屬單位的資產(chǎn)情況，規(guī)范了資產(chǎn)管理；規(guī)范了專項資金的管理，保證了財政資金使用的合理性和效益性；查處了一批下屬單位在經(jīng)費支出方面的違規(guī)違紀(jì)問題，嚴(yán)肅了財經(jīng)法紀(jì)；進一步促進