2023年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題四

第四章收入

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司于2023年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬

元，增值稅稅額為1.7萬元；該批商品成本為8萬元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金

流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與乙公司長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公

司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中

對(duì)的的是（）。

A.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)天確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元

B.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)天確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬元

C.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)天不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)木兌

D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”8萬元

2、某公司銷售商品6000件，每件售價(jià)60元（不含增值稅），增值稅稅率17%；公司為購(gòu)貨方提

供的商業(yè)折扣為10%,提供的鈔票折扣條件為2/10、1/20、n/30,并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該公司在

這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。

A.320000

B.308200

C.324000

D.320200

3.下列選項(xiàng)中，表述不對(duì)的的是（）。

A.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量，是指與銷售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可

以合理地估計(jì)

B.收入的金額可以可靠地計(jì)量，是指收入的金額可以合理地估計(jì)

C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司，是指銷售商品價(jià)款收回的也許性超過90%

D.公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)

酬同時(shí)轉(zhuǎn)移

4、甲公司2023年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款400（）0元，增值稅額為6800元，該批商

品的成本為25000元。甲公司為了盡快收回貨款而在協(xié)議中規(guī)定符合鈔票折扣的條件為：2/10、1/20、

n/30,假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因索。甲公司于2023年5月9日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶

的鈔票折扣為（）元。

A.400

B.600

C.800

D.0

5、A公司2X20238月10日收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。

該批商品系A(chǔ)公司2X20235月13日出售給B公司，每件商品售價(jià)為230元（不含增值稅），合用的

增值稅稅率為17%,貨款尚未收到，A公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因B公司提出的退貨規(guī)定符合

銷售協(xié)議約定，A公司批準(zhǔn)退貨。

A公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)作的會(huì)計(jì)解決為（）。

A.借：庫(kù)存商品1C00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100（）

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2691

貸：應(yīng)收賬款2691

C.借：庫(kù)存商品1C00

貸：發(fā)出商品1000

D.借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）391

貸：應(yīng)收賬款391

6、2023年3月15日，甲公司委托乙公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為50元，協(xié)

議約定乙公司按每件不含稅售價(jià)70元對(duì)外銷售，甲公司按照售價(jià)的10%向乙公司支付代銷手續(xù)費(fèi)，

2023年5月1日，乙公司實(shí)際對(duì)外銷售50件，并向甲公司開出代銷清單，甲公司收到代銷清單時(shí)

應(yīng)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)為（）元。

A.350

B.700

C.300

D.400

7、某公司取得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得收入的是（）。

A.債券利息收入

B.進(jìn)行股權(quán)投資取得的鈔票股利

C.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)取得的租金收入

I）.出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款

8、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入

B.設(shè)備出租收入

C.違約金收入

D.銷售商品收取的不含稅價(jià)款

9、某公司于2023年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，協(xié)議總收入30萬兀，年度預(yù)收款

項(xiàng)12萬元，余款在安裝完畢時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2023

年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝限度為60與。該項(xiàng)勞務(wù)影響2023年度利潤(rùn)總額的金額為（）

萬兀O

A.不影響當(dāng)年利潤(rùn)

B.當(dāng)年利潤(rùn)增長(zhǎng)7.2萬元

C.當(dāng)年利潤(rùn)增長(zhǎng)15萬元

D.當(dāng)年利潤(rùn)增長(zhǎng)30萬元

10、甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。2023年3月1日，向乙公司銷售某商

品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)每件1800元（不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票,

商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在協(xié)議中規(guī)定的鈔票折扣條件為：2/10,1/20,

n/30,假定鈔票折扣按含增值稅價(jià)款計(jì)算，乙公司在3月26口按協(xié)議規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并

存入銀行。甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）元。

A.2063880

B.2084940

C.2106000

D.1800000

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)收入的有（）。

A.采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時(shí)

B.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品收到代俏清單時(shí)

C、采用預(yù)收款方式銷售商品，收到商品款時(shí)

I）.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品發(fā)出商品時(shí)

2、下列各項(xiàng)中，可用于擬定所提供勞務(wù)竣工進(jìn)度的方法有（）。

A.根據(jù)測(cè)量的已竣工作量加以擬定

B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算擬定

C.按已經(jīng)收到的金額占協(xié)議總金額的比例計(jì)算擬定

D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算擬定

3、下列選項(xiàng)中，表述對(duì)的的有（）。

A.收入是指公司在平常活動(dòng)中形成的

B、收入按公司從事平常活動(dòng)的性質(zhì)不同，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

C.其他業(yè)務(wù)收入是指公司為完畢其經(jīng)營(yíng)目的所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指公司為完畢其經(jīng)營(yíng)目的所從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)條件不涉及（〉。

A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司

B.收入的金額可以可靠地計(jì)量

C.資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移

D.沒有繼續(xù)保存資產(chǎn)的控制權(quán)

5.下列有關(guān)銷售商品收入的解決中，不對(duì)的的有（）。

A.在采用收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入

B.售出的商品在非日后期間被退回時(shí):直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當(dāng)期的銷售費(fèi)用解決

I）.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金

6、甲公司2023年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。

該批商品系甲公司2023年9月13日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為400元，合用的增值稅稅率為

17%,貨款尚未收到，甲公司已于2023年9月13日確認(rèn)銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因

乙公司提出的退貨規(guī)定符合銷售協(xié)議約定，甲公司批準(zhǔn)退貨。假定發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期增

值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)做的會(huì)計(jì)解決為（）。

A.借記“庫(kù)存商品”1000,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”1000

B.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”20C0,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”340,貸記“應(yīng)收

賬款”2340

C.借記“庫(kù)存商品”1000,貸記“發(fā)出商品”1000

D.借記“應(yīng)收賬款”340,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”340

7、下列各項(xiàng)關(guān)于鈔票折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)解戾的表述中，不對(duì)的的有（）。

A.鈔票折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.鈔票折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

I）.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

8、下列交易和事項(xiàng)中，不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的有（）o

A.訂貨銷售收到部分訂貨款時(shí)

B.預(yù)收客戶賬款時(shí)

C.支付于續(xù)費(fèi)方式下委托代俏商品收到代倘清單時(shí)

D.支付手續(xù)贄方式下發(fā)出委托代銷商品時(shí)

9、鈔票折扣方式銷售產(chǎn)品，購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款，則下列解決中對(duì)的的有（）。

A.按照扣除折扣后的凈價(jià)確認(rèn)銷售收入

B.按照商品總價(jià)確認(rèn)銷售收入

C.給予購(gòu)貨方的折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.給予購(gòu)貨方的折扣確認(rèn)為銷伐費(fèi)用

10、按我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售原材料收取的貨款

B.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

C.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

D.銷售商品收取的增值稅

三、判斷題

1.公司在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（）對(duì)

錯(cuò)

2.公司銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收協(xié)議或協(xié)議價(jià)款的賬面價(jià)值擬定銷售商

品收入金額。（）對(duì)

錯(cuò)

3.公司對(duì)外提供勞務(wù)，所實(shí)現(xiàn)的收入通過其他業(yè)務(wù)收入核算，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本通過其他業(yè)務(wù)成本核

算。（）對(duì)

錯(cuò)

4.公司出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)

外支出”。（）對(duì)

錯(cuò)

5.公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，假如協(xié)議或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在辦議或協(xié)

議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）對(duì)

錯(cuò)

6.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷

手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）對(duì)

錯(cuò)

7、公司銷售商品發(fā)生銷售退叵，假如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生鈔票折扣，那么應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)銷售費(fèi)用

的金額。（）對(duì)

錯(cuò)

8、公司在擬定商品銷售收入金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各種也許發(fā)生的鈔票折扣。（）對(duì)

錯(cuò)

9、預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品交付給購(gòu)貨方，在此之前按照預(yù)收

的貨款確認(rèn)相等金額的收入。（）對(duì)

錯(cuò)

10、公司在銷售商品時(shí)如提供有商業(yè)折扣的，在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。（）對(duì)

錯(cuò)

四、不定項(xiàng)選擇題

1.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷

售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2023年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2023

年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3口，從A公司采購(gòu)N商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值

稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

（2）3月8日，向B公司銷售W商品一-批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值

稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司規(guī)定退回3月8日所購(gòu)W商

品的50%,通過協(xié)商，甲公司批準(zhǔn)了B公司的退貨規(guī)定，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票

（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

（4）3月31H,通過減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬兀。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）?（3）題。＜1＞、根據(jù)資料（1）?（3）,下列各項(xiàng)中，甲

公司的賬務(wù)解決對(duì)的的是（）o

A.3月3日，甲公司的會(huì)計(jì)解決為：

借：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6

貸：應(yīng)付賬款93.6

B.3月8日，甲公司確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)解決為：

借：應(yīng)收賬款175.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5

C、3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)解決為：

借：發(fā)出商品120

貸：庫(kù)存商品120

I）、3月20日，甲公司的會(huì)計(jì)解決為：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

貸：應(yīng)收賬款87.75

甲公司會(huì)計(jì)認(rèn)為：銷售退回不需要沖減已確認(rèn)的成本。

<2>、甲上市公司2023年3月31日W商品的賬面余額為（）萬元。

A.310

B.230

C.300

D.250

<3>、甲上市公司2023年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.230

2、新華上市公司為增值稅一般納不兌人，合用的增值稅稅率為17%商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。

假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)

業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2023年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

（1）銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶

4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬元。

（2）向本公司俏售人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬元，市場(chǎng)售價(jià)

為50萬元。

（3）向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)

服務(wù)。

（4）銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)

際成本為140萬7匕。

（5）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)協(xié)議總收入為280萬元，預(yù)計(jì)協(xié)議總成本為200

萬元，協(xié)議價(jià)款在前期簽訂協(xié)議時(shí)已收取。采用竣工比例法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)

的累計(jì)竣工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。

（6）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元（銀行手續(xù)費(fèi)支出），銷售費(fèi)用15萬元,

營(yíng)業(yè)外支出5萬元。

（7）2023年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2023年1月份提出的利潤(rùn)分派方案，利潤(rùn)分派

比例為按2023年凈利潤(rùn)的20與向投資者分派鈔票股利，按2023年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積

（公司尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)解決）。2023年凈利潤(rùn)為150萬元，2023年1?3月利潤(rùn)已經(jīng)轉(zhuǎn)

入”利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。

（8）公司按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，未交納所得稅。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）?（6）題。＜1＞、根據(jù)資料（1）?（4）,下列選項(xiàng)中，說

法對(duì)的的是（）。

A.資料（1）應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元

B.資料（2）應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元

C.資料（3）應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元

D.資料（4）應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元

＜2＞、根據(jù)資料（5）,下列各項(xiàng)中，新華公司的會(huì)計(jì)解決中小對(duì)的的有（）。

A.資料（6）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入168萬元

B.資料（6）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬元

C.資料（6）沖減預(yù)收賬款48萬元

D.資料（6）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35萬元

＜3＞、2023年4月的營(yíng)業(yè)利澗為（）萬元。

A.598

B.49.5

C.50

D.445

＜4＞、2023年4月的利潤(rùn)總額為（）萬元。

A.433

B.280

C.49.5

D.44.5

＜5＞、2023年4月末“利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)”科目余額為（）萬元。

A.380.6

B.254.5

C.209.5

D.419.5

<6>、若已知新華公司2023年4月資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8000萬元，那么在2023年4月

末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是()萬元。

A.8134.525

B.8119.9

C.8149.9

D.8089.9

五解答題

A公司為一般納稅公司，增值稅率為17%。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)

測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特性劃分為若干組合，

再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算擬定減值損失，該公司按

照應(yīng)收款項(xiàng)余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。有關(guān)資料如下：

(1)2023年期初應(yīng)收賬款余額4000萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬元；2023年8

月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款4030萬元尚未收到貨款，2023年12月實(shí)際發(fā)生壞

賬損失30萬元。

『對(duì)的答案』

①銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款4030萬元尚未收到貨款

借：應(yīng)收賬款4030

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4030^-1.17=3444.44

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)585.56

②實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元

借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30

③年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=(4000+4030-30)X0.5%=8000X0.5%=40

（萬元）

本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=40—20+30=50（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：壞賬準(zhǔn)備50

（2）2023年4月收回以前年度的應(yīng)收賬款2023萬元存入銀行，2023年6月銷售

商品一批，含稅增值稅價(jià)款4010萬元尚未收到貨款，2023年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失

30萬元。

『對(duì)的答案』

①收回以前年度的應(yīng)收賬款2023萬元

借：銀行存款2023

貸：應(yīng)收賬款2023

②6月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款4010萬元尚未收到貨款

借：應(yīng)收賬款4010

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40104-1.17=3427.35

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)本兌額）582.65

③12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬元

借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30

④年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為：（8000—2023+4010—30）X0.5%=9980X0.

5%=49.90（萬元）

本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=49.9-40+30=39.90（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失39.9

貸：壞賬準(zhǔn)備39.9

（3）2023年3月收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬元存入銀行，2023年7月銷售

商品一批，含稅增值稅價(jià)款8000萬元尚未收到貨款，2023年9月收回已確認(rèn)的壞賬損

失25萬元。

『對(duì)的答案』

①收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬元

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

②7月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款8000萬元尚未收到貨款

借：應(yīng)收賬款8000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80004-1.17=6837.61

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1162.39

③9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬元

借：應(yīng)收賬款25

貸：壞賬準(zhǔn)備25

借：銀行存款25

貸：應(yīng)收賬款25

④2023年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

年末壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額=（9980-50004-8000）X0.5%=64.9（萬元）

本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=64.9-49.9-25=-10（萬元）

借：壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【對(duì)的答案】I）

【答案解析】因甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條

件，因此甲公司在2023年10月19日的分錄為：

借：發(fā)出商品8

貸：庫(kù)存商品8

借：應(yīng)收賬款L7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

【該題針對(duì)"不符合俏售商品收入確認(rèn)條件的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【對(duì)的答案】C

【答案解析】公司應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該公司在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入

=6000X60X（1-10%）=32400（）（元）。

【該題針對(duì)“商業(yè)折扣的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【對(duì)的答案】C

【答案解析】相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司，是指銷售商品價(jià)款收回的也許性大卜小能收回的也

許性，即銷售商品價(jià)款收回的也許性超過50機(jī)

【該題針對(duì)”收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.

【對(duì)的答案】C

【答案解析】應(yīng)給予客戶的鈔票折扣=40000X2%=800（元）。

【該題針對(duì)”鈔票折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【對(duì)的答案】C

【答案解析】本題考核銷售退回的解決。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記

入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出

商品”科目。

【該題針對(duì)“銷售退回的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.

【對(duì)的答案】A

【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)=70X50X10%-35（）（元）

【該題針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【對(duì)的答案】D

【答案解析】本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算的內(nèi)容。出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款不屬下公司的收

入，其出售凈收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目；債券利息收入、進(jìn)行股權(quán)投資取得的鈔票股利和經(jīng)營(yíng)

租出固定資產(chǎn)取得的租金收入均屬F讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入。

【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【對(duì)的答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特性及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【對(duì)的答案】B

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30X60%=18（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（15+3）X60%=

10.8（萬元），當(dāng)年利潤(rùn)增長(zhǎng)18—10.8=7.2（萬元）。

【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【對(duì)的答案】c

【答案解析】本題考核鈔票折扣的相關(guān)會(huì)計(jì)解決。

甲公司銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款2106000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180C000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000

乙公司在3月26口付款，不能享受鈔票折扣，應(yīng)全額付款：

借：銀行存款2106000

貸：應(yīng)收賬款2106000

【該題針對(duì)“銷售商品收入的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【對(duì)的答案】CI）

【答案解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)C符合題

意；采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)D符合題

品、O

【該題針對(duì)“銷售商品收入的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【對(duì)的答案】ABD

【答案解析】本題考核擬定勞務(wù)竣工進(jìn)度的方法。提供交易的竣工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用：（D

已竣工作的測(cè)量，要由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)己經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量；（2）己經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)

總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【對(duì)的答案】ACD

【答案解析】收入按公司從事平?；顒?dòng)的性質(zhì)不同，分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)

使用權(quán)收入；收入按公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。

【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特性及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.

【對(duì)的答案】CD

【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)條件有兩個(gè)：1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可可以流入公

司；2.收入的金額可以可靠地計(jì)量。

【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【對(duì)的答案】AC

【答案解析】在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才干確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的

售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，招發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。

【該題針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.

【對(duì)的答案】AB

【答案解析】本題屬于已確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)在發(fā)生退回時(shí)沖減當(dāng)期銷售商

品收入、沖減當(dāng)期銷售商品成本，同時(shí)，因發(fā)生的箱售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，所以還

應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

【該題針對(duì)“銷售退回的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【對(duì)的答案】BD

【答案解析】公司應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額擬定銷佻商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬

務(wù)解決。

【該題針對(duì)“鈔票折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【對(duì)的答案】ABD

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。訂貨銷售收到部分訂貨款和預(yù)收客戶賬款應(yīng)記入“預(yù)收賬

款”科目：支付手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品銷售，收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入：發(fā)出委托代銷商

品不確認(rèn)收入C

【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【對(duì)的答案】BC

【答案解析】鈔票折扣方式銷售產(chǎn)品，銷售方應(yīng)按協(xié)議總價(jià)款全額計(jì)量收入，當(dāng)鈔票折扣以后實(shí)際

發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【該題針對(duì)“鈔票折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【對(duì)的答案】BCD

【答案解析】本題考核收入的核算內(nèi)容。公司在銷售商品過程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶收取一些

款項(xiàng)，如公司代國(guó)家收取增值稅，旅行社代客戶購(gòu)買門票、出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)等，這些代

收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為公司的收入解決。銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為

公司的應(yīng)收賬款反映。銷售原材料收取的貨款應(yīng)確認(rèn)為收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映。

【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特性及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1.

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核銷售折讓的解決。公司確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售折讓時(shí)，除資產(chǎn)負(fù)債表

日后事項(xiàng)外，其余應(yīng)直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

【該題針對(duì)“銷售折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】公司銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收協(xié)議或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值

擬定銷售商品收入金額。

【該題針對(duì)“銷售商品收入的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】公司對(duì)外提供勞務(wù)，如屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，所實(shí)現(xiàn)的收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入解決，

結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本解決；如屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作

為其他業(yè)務(wù)收入解決，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本解決。

【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】公司出售原材料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特性及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.

【對(duì)的答案】對(duì)

【答案解析】【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】委托方應(yīng)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

【該題針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】假如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生鈔票折扣，那么應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

【該題針對(duì)“銷售退回的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】本題考核商品銷售收入金額的確認(rèn)。公司在擬定商品銷售收入時(shí)，不需要考慮各種也

許發(fā)生的鈔票折扣。鈔票折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

【該題針對(duì)“鈔票折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【對(duì)的答案】錯(cuò)

【答案解析】預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品交付給購(gòu)貨方，俏售方

通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前按照預(yù)收的貨款確認(rèn)為預(yù)收賬款。

【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【對(duì)的答案】對(duì)

【答案解析】商業(yè)折扣不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分，銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的

凈額。

【該題針對(duì)“商業(yè)折扣的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、不定項(xiàng)選擇題

1.

<1>、【對(duì)的答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C,3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)解決為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

貸：庫(kù)存商品120

選項(xiàng)D,3月20日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認(rèn)的收入、沖減退回商品已確認(rèn)的成本，分

錄為：

借：庫(kù)存商品60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

【該題針對(duì)“銷售退回的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】＜2＞、【對(duì)的答案】I）

【答案解析】W商品的賬面余額=230+80—120+60=250（萬元）。

【該題針對(duì)“銷售退回的解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】＜3＞、【對(duì)的答案】B

【答案解析】W商品的實(shí)際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=250—

230=20（萬元），會(huì)計(jì)