注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》名師預(yù)測(cè)試卷4

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》名師預(yù)測(cè)試卷4單選題（共24題，共24分）(1.)下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是()。A.審計(jì)咨詢(xún)合同B.法律咨詢(xún)合同C.技術(shù)咨詢(xún)（江南博哥）合同D.會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同正確答案：C參考解析：技術(shù)咨詢(xún)合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。(2.)下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.卷煙B.鉆石C.小汽車(chē)D.翡翠正確答案：B參考解析：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅(3.)某公司職員甲某2019年11月份首次購(gòu)買(mǎi)85平方米的已經(jīng)裝修的家庭唯一普通住房，合同上注明價(jià)款60萬(wàn)元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2019年支付7萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，甲某購(gòu)房應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。A.2.4B.0.28C.0.8D.0.6正確答案：D參考解析：采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應(yīng)繳納契稅＝60×1%＝0.6（萬(wàn)元）。(4.)根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于我國(guó)居民個(gè)人的是()。A.2019年1月20日來(lái)華出差，6月1日離境的外國(guó)專(zhuān)家皮特B.在我國(guó)有住所，自2018年9月起去英國(guó)留學(xué)，至今仍未回國(guó)的劉某C.具有中國(guó)國(guó)籍，生活居住在澳門(mén)的張某D.僑居在海外的華僑正確答案：B參考解析：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。選項(xiàng)A，皮特為在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人；選項(xiàng)C、D，僑居在海外，以及我國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)同胞，雖具有我國(guó)國(guó)籍，但是不屬于我國(guó)居民個(gè)人。(5.)下列房產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的是()。A.高校學(xué)生公寓B.國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用的房產(chǎn)C.經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入D.單獨(dú)建在地下的建筑物正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC免征房產(chǎn)稅。(6.)某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬(wàn)元。A.350B.294.5C.325.5D.330正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。作為廣宣費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入，不包括投資收益（除股投企業(yè)外）和營(yíng)業(yè)外收入。本題中接受捐贈(zèng)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，均不作為計(jì)算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝1900×0.5%＝9.5（萬(wàn)元），發(fā)生額的60%＝30×60%＝18（萬(wàn)元），按9.5萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝1900×15%＝285（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，按285萬(wàn)元扣除。扣除金額合計(jì)＝9.5＋285＝294.5（萬(wàn)元）(7.)以下各項(xiàng)中，符合同期資料管理規(guī)定的是()。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)2億元的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔B.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存20年C.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢D.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年；選項(xiàng)C，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；選項(xiàng)D，企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。(8.)某機(jī)械制造廠(chǎng)2020年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車(chē)1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠(chǎng)2020年應(yīng)納車(chē)船稅為()元。A.441.6B.792C.801.55D.811.2正確答案：C參考解析：掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠(chǎng)2020年應(yīng)納的車(chē)船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）(9.)甲居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益300萬(wàn)元(A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20％)；從境外B國(guó)子公司分回稅后收益70萬(wàn)元(B國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為30％)，假設(shè)甲企業(yè)選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”方法計(jì)算境外已納稅額的抵免。則甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。(不考慮預(yù)提所得稅)A.250B.263.75C.268.75D.273.75正確答案：B參考解析：來(lái)自A、B兩國(guó)所得的抵免限額=[300÷(1-20％)+70÷(1-30％)]×25％=118．75(萬(wàn)元)，在A、B兩國(guó)實(shí)際繳納稅額=300/(1-20％)×20％+70÷(1-30％)×30％=105(萬(wàn)元)，118．75(萬(wàn)元)>105(萬(wàn)元)，需在我國(guó)補(bǔ)稅=118．75-105=13．75(萬(wàn)元)。甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=1000×25％+13．75=263．75(萬(wàn)元)。(10.)下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A.某房地產(chǎn)企業(yè)以開(kāi)發(fā)的商品房抵償債務(wù)B.房地產(chǎn)企業(yè)代建房產(chǎn)C.合作建房建成后按比例分房自用的D.某人將自己一套閑置的住房出租正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；合作建房建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；住房出租，房屋產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生改變，不征土地增值稅。(11.)下列選項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.納稅人賬面上計(jì)提的增值稅和消費(fèi)稅B.生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金C.因減免稅而需進(jìn)行退庫(kù)的增值稅D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅款正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行兩稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)；選項(xiàng)D，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式批準(zhǔn)審核的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。(12.)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，不屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是()。A.某大學(xué)教授從企業(yè)取得咨詢(xún)費(fèi)B.某公司高管從大學(xué)取得的講課費(fèi)C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從家裝公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)D.某編劇取得的劇本使用費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(13.)2020年1月，李某接受某公司獎(jiǎng)勵(lì)的1輛小汽車(chē)并自用，已知購(gòu)置該車(chē)輛時(shí)載明價(jià)格的相關(guān)憑證上注明的不含增值稅價(jià)格為120000元。小汽車(chē)的成本為100000元，成本利潤(rùn)率8%，消費(fèi)稅稅率9%。則李某應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅()元。A.7030.3B.0C.9494.51D.12000正確答案：D參考解析：受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛，以購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000（元）。(14.)某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放氮氧化物，2019年2月，直接向環(huán)境排放的氮氧化物經(jīng)自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備監(jiān)測(cè)的排放量為3800千克，濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)30％，已知氮氧化物污染當(dāng)量值為0．95，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為2元／污染當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.5415B.6000C.7220D.8000正確答案：B參考解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅=3800÷0．95×2×75％=6000(元)。(15.)下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是()。A.在特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)D，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）(16.)2020年3月，某公司采購(gòu)部門(mén)員工小張，因工作需要去北京出差，取得載有其身份信息的火車(chē)兩張，票面金額合計(jì)為628元，則該張火車(chē)票準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A.0B.18.29C.51.85D.56.52正確答案：C參考解析：自2019年4月1日起，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9%）×9%該張火車(chē)票允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝628÷（1＋9%）×9%＝51.85（元）(17.)下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理，表述正確的是()。A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)C.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本確定D.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。(18.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄權(quán)的表述中，正確的是()。A.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其中一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的行政復(fù)議決定不服的，只能向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決C.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)B，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決；選項(xiàng)D，對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。(19.)甲企業(yè)2019年實(shí)際支付員工工資1000萬(wàn)元，其中包括1月支付的上年12月的工資80萬(wàn)元；當(dāng)年12月預(yù)提的當(dāng)月工資100萬(wàn)元于次年1月實(shí)際發(fā)放。甲企業(yè)2019年可以計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前扣除的工資、薪金支出為()萬(wàn)元。A.920B.1000C.1020D.1100正確答案：C參考解析：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。甲企業(yè)2019年可以計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前扣除的工資、薪金支出=1000-80+100=1020(萬(wàn)元)。(20.)下列各項(xiàng)中，不符合車(chē)輛購(gòu)置稅退稅制度規(guī)定的是()。A.納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅B.已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)或銷(xiāo)售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×20%）C.使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日止D.應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)正確答案：B參考解析：退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。(21.)如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。A.法律優(yōu)位原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則正確答案：D參考解析：實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀(guān)事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀(guān)和形式。(22.)下列跨境的應(yīng)稅行為，享受增值稅免稅不退稅的是()。A.境內(nèi)單位向境外單位提供的對(duì)境內(nèi)的貨物或不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)B.境內(nèi)單位向境外單位提供的工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)C.境內(nèi)單位為境外單位提供的境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的物權(quán)糾紛法律代理服務(wù)D.境內(nèi)單位向境外單位轉(zhuǎn)讓與境內(nèi)自然資源相關(guān)的自然資源使用權(quán)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：不屬于完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢(xún)服務(wù)；選項(xiàng)C：不屬于完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)D：不屬于向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)。(23.)甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無(wú)力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按照市場(chǎng)公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬(wàn)元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬(wàn)元差價(jià)款。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.500B.550C.605D.540正確答案：D參考解析：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0．05‰×10000+100×0．5‰×10000(24.)某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改制為股份有限公司，承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán)，原企業(yè)投資主體存續(xù)并且在改制后的企業(yè)中所持股權(quán)比例為80%；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。（契稅稅率3%）A.0B.6C.18D.24正確答案：A參考解析：非公司制企業(yè)整體改制為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。多選題（共14題，共14分）(25.)下列稅務(wù)行政糾紛案件中，可選擇行政復(fù)議或者行政訴訟的有()。A.因不予給與舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)引起的爭(zhēng)議B.因核定征收引起的爭(zhēng)議C.納稅信用等級(jí)評(píng)定的爭(zhēng)議D.確認(rèn)征收范圍的爭(zhēng)議正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B、D為具體征稅行為不服的爭(zhēng)議，屬于必經(jīng)復(fù)議的受案范圍。(26.)下列應(yīng)當(dāng)列入異?？鄱悜{證范圍的有()。A.非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的情形C.申報(bào)抵扣異常扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上并且累計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人開(kāi)具的專(zhuān)票D.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。(27.)企業(yè)取得境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。符合該情形的有()。A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外且已在境外直接繳納稅款但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外的所得正確答案：A參考解析：選項(xiàng)CD：不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，更不涉及稅額抵免的問(wèn)題。(28.)下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，正確的有()。A.進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)納稅B.出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前向海關(guān)申報(bào)C.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月D.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款正確答案：A、B、D參考解析：關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。(29.)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有()。A.金店加工金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷(xiāo)售翡翠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，翡翠飾品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。(30.)下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法中，正確的有()。A.復(fù)合稅制度所造成的的國(guó)際重復(fù)征稅屬于稅制性國(guó)際重復(fù)征稅B.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對(duì)不同的納稅人的不同稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅D.法律性國(guó)際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對(duì)相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對(duì)不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅；選項(xiàng)C：稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。(31.)企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有()。A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：C、D參考解析：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅，因此選項(xiàng)A、B不符合題意。(32.)稅法具有()的特點(diǎn)。A.義務(wù)性法規(guī)B.綜合性法規(guī)C.權(quán)利性法規(guī)D.分類(lèi)性法規(guī)正確答案：A、B參考解析：稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。(33.)下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅納稅人的有()。A.占用耕地建房的甲公司B.占用耕地開(kāi)發(fā)游樂(lè)場(chǎng)的乙企業(yè)C.占用耕地建設(shè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)設(shè)施的丙單位D.占用耕地建設(shè)地下倉(cāng)庫(kù)的丁企業(yè)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不征收耕地占用稅，故丙單位不是耕地占用稅的納稅人。(34.)下列符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有()。A.納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿(mǎn)60周歲父母的支出，無(wú)論是否是獨(dú)生子女，一定可以按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000元）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過(guò)每月1000元（每年12000元）C.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出實(shí)行指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)侱.納稅人在主要工作的直轄市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A：納稅人為獨(dú)生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)D：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）。(35.)下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起，繳納房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A、C參考解析：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，除將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起外，其他情形下，均為“次月”。(36.)下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，表述正確的有()。A.子女教育支出從符合條件的當(dāng)月起開(kāi)始起算，每人每月1000元定額扣除B.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.首套房房貸扣除為每月1500元，最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人支出，每人分?jǐn)傤~度不超過(guò)每月1000元正確答案：A、B、D參考解析：首套房房貸扣除為每月1000元。(37.)根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金B(yǎng).進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)費(fèi)D.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)正確答案：B、D參考解析：根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣(mài)方支付的傭金可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，向買(mǎi)方支付的傭金不能計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，起卸后的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。(38.)下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅法規(guī)定的有()。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅B.納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地C.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，分次繳納D.不需要辦理登記的車(chē)船不繳納車(chē)船稅正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C：車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。選項(xiàng)D：依法不需要辦理登記的車(chē)船也屬于車(chē)船稅的征稅范圍，其車(chē)船稅納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)我國(guó)公民李某2019年收入情況如下：（1）5月與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入150000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY28000元。（2）6月以2100000元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無(wú)償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本為1050000元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過(guò)程中已繳納的稅費(fèi)為170000元。（3）8月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得10000元，將其中的5000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐款給貧困山區(qū)。（4）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付不含稅月租金4800元，轉(zhuǎn)租收取不含稅月租金7600元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過(guò)程中可扣除的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。（5）11月將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿原件拍賣(mài)取得收入30000元。（6）12月，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入45000元，已知該限售股的原值是32000元，轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅費(fèi)360元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算李某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算李某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算李某9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿原件拍賣(mài)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：參考解析：（1）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。李某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（150000－28000×3）×10%－2520＝4080（元）（2）稅法規(guī)定，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額＝2100000－1050000－170000＝880000（元）轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝880000×20%＝176000（元）（3）個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。公益捐贈(zèng)扣除限額＝10000×30%＝3000（元）＜5000（元）中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（10000－3000）×20%＝1400（元）（4）個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。個(gè)人出租住房，減按10%征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（7600－4800－500－800）×10%＝150（元）（5）文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝30000×（1－20%）×20%＝4800（元）（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（45000－32000－360）×20%＝2528（元）(40.)位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2018年2月—2019年6月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2018年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。（2）2018年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2018年4月1日從某銀行貸款800萬(wàn)元用于施工建造，貸款期限一年，2018年發(fā)生貸款利息40.5萬(wàn)元，2019年發(fā)生貸款利息13.5萬(wàn)元，超過(guò)貸款期限加收的利息30萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。均能提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4）2019年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗(yàn)收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費(fèi)用200萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)用800萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、裝修費(fèi)用100萬(wàn)元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。（5）2019年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，繳納的可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)162萬(wàn)元（不含印花稅）。（6）期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元。（其它相關(guān)資料:契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰，買(mǎi)賣(mài)合同印花稅稅率0.3‰，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按規(guī)定的最高扣除比例扣除，不考慮增值稅的影響）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2018年2月應(yīng)繳納的契稅；（2）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款及開(kāi)發(fā)成本；（4）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（5）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)的增值額；（6）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)繳納的契稅＝1500×3%＝45（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的印花稅＝3000×0.5‰＝1.5（萬(wàn)元）（3）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本＝（1500＋1500×3%＋200＋800＋50＋100＋50）×1000/3000＝915（萬(wàn)元）（4）征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（40.5＋13.5）×1000/3000＋915×5%＝63.75（萬(wàn)元）（5）征收土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金＝162＋1.5＝163.5（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝915＋63.75＋163.5＝1142.25（萬(wàn)元）增值額＝3000－1142.25＝1857.75（萬(wàn)元）（6）增值率＝1857.75÷1142.25×100%＝162.64%該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅＝1857.75×50%－1142.25×15%＝757.54（萬(wàn)元）(41.)境外A公司2019年為境內(nèi)B公司提供ACCA考試培訓(xùn)服務(wù)，為此在B公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，相關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）5月5日，A公司與B公司簽訂服務(wù)合同，確定ACCA考試培訓(xùn)服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為6個(gè)月，含稅服務(wù)費(fèi)為100萬(wàn)美元，所涉及的有關(guān)稅費(fèi)由相關(guān)法規(guī)確定的納稅方進(jìn)行繳納。（2）5月12日，A公司從境外派遣業(yè)務(wù)人員抵達(dá)B公司并開(kāi)始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。（3）11月1日，B公司對(duì)A公司的工作成果進(jìn)行驗(yàn)收，通過(guò)后確認(rèn)服務(wù)項(xiàng)目完工。（4）11月3日，A公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開(kāi)中國(guó)。（5）11月4日，B公司向A公司一次支付全部服務(wù)費(fèi)。（其他相關(guān)資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定利潤(rùn)率為20%；A公司增值稅采用一般計(jì)稅方法；假設(shè)美元與人民幣的匯率為1:6.73。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答A公司申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限及地點(diǎn)，并說(shuō)明理由。（2）回答A公司申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的期限及地點(diǎn)，并說(shuō)明理由。（3）計(jì)算A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（4）計(jì)算A公司應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：參考解析：（1）自5月5日合同簽訂之日起30日內(nèi)，B公司所在地。理由：稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（2）在11月1日項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，B公司所在地。理由：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。（3）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率增值稅是價(jià)外稅，應(yīng)按照不含增值稅的收入計(jì)算企業(yè)所得稅。A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝100×6.73÷（1＋6%）×20%×25%＝31.75（萬(wàn)元）（4）A公司應(yīng)繳納的增值稅＝100×6.73÷（1＋6%）×6%＝38.09（萬(wàn)元）(42.)某工業(yè)企業(yè)2020年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入12000萬(wàn)元，對(duì)于該項(xiàng)銷(xiāo)售行為企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本4000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0．5‰，成新度折扣率60％，當(dāng)月沒(méi)有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60％=4800(萬(wàn)元)(3)允許扣除的稅金及附加=12000÷(1+9％)×9％×(5％+3％+2％)=99．08(萬(wàn)元)(4)土地增值稅可扣除的印花稅=12000×0．5‰=6(萬(wàn)元)(5)土地增值稅允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=4800+3000+99．08+6=7905．08(萬(wàn)元)(6)轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=[12000-12000÷(1+9％)×9％]-7905．08=3104．09(萬(wàn)元)增值率=3104．09÷7905．08×100％=39．28％，適用稅率30％，速算扣除系數(shù)為0。應(yīng)納土地增值稅=3104．09×30％=931．23(萬(wàn)元)(43.)某上市公司自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2019年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元、投資收益500萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元、稅金及附加4000萬(wàn)元、管理費(fèi)用3000萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用10000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：（1）廣告費(fèi)支出8000萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)工資4000萬(wàn)元。另外，當(dāng)年6月5日，中層以上員工對(duì)公司當(dāng)年年初授予的股票期權(quán)500萬(wàn)股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價(jià)毎股6元，當(dāng)日該公司股票收盤(pán)價(jià)每股10元；其中高管王某行權(quán)6萬(wàn)股。（4）撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)490萬(wàn)元。（5）專(zhuān)門(mén)用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬(wàn)元，獨(dú)立核算管理，未形成無(wú)形資產(chǎn)。（6）計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬(wàn)元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（7）公司取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)某上市公司股票分得股息300萬(wàn)元，該股票持有8個(gè)月后賣(mài)出。（8）獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門(mén)正式文件，支出400萬(wàn)元。（9）向當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)捐贈(zèng)800萬(wàn)元用于救助貧困兒童。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算高管王某6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額。（5）計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。（8）計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。（10）計(jì)算向民政部門(mén)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（11）計(jì)算該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：參考解析：（1）股票期權(quán)在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)股票期權(quán)所得＝60000×（10－6）＝240000（元）王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝240000×20%－16920＝31080（元）（2）廣告費(fèi)支出扣除限額計(jì)算基數(shù)＝48000＋2000＝50000（萬(wàn)元）廣告費(fèi)扣除限額＝50000×15%＝7500（萬(wàn)元）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝8000－7500＝500（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1＝50000×5‰＝250（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2＝350×60%＝210（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝350－210＝140（萬(wàn)元）（4）計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額＝4000＋500×（10－6）＝6000（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)上計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為4000萬(wàn)，稅法上可以稅前扣除的應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金為6000萬(wàn)，所以應(yīng)納稅所得額調(diào)減2000萬(wàn)。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝6000×2%＝120（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝150－120＝30（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額＝6000×14%＝840（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝900－840＝60（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝6000×8%＝480（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝490－480＝10（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)＝30＋60＋10＝100（萬(wàn)元）（6）研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝2000×75%＝1500（萬(wàn)元）。（7）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金。（8）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。（9）財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500－400＝100（萬(wàn)元）稅法規(guī)定，符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入收入總額，其形成的支出也不得在稅前扣除。（10）向民政部門(mén)捐贈(zèng)扣除限額＝6000×12%＝720（萬(wàn)元）向民政部門(mén)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝800－720＝80（萬(wàn)元）（11）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝（6000＋500＋140＋100－1500＋1500－200－100＋80-2000）×15%＝678（萬(wàn)元）(44.)某制藥公司（高新技術(shù)企業(yè)），2020年3月聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2019年的業(yè)務(wù)資料如下：該公司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益320萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元（其中殘疾人員工資40萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專(zhuān)用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出80萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為公司的高管人員支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（2）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。（3）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。（4）2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國(guó)債取得收入105.75萬(wàn)元，按照規(guī)定計(jì)入投資收益。該筆國(guó)債系2018年2月1日從發(fā)行者以100萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65%。（5）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬(wàn)元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計(jì)算該部分限售股的原值，故全額記入了投資收益。（6）撤回對(duì)某境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)投資取得100萬(wàn)元（持股滿(mǎn)12個(gè)月以上），其中含原投資成本60萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元。（7）4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車(chē)并投入使用，支出52.8萬(wàn)元（該公司確定折舊年限4年，凈殘值率5%）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（公司表示不采用一次性稅前扣除的方法）。（8）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金160萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)140萬(wàn)元，直接向某