2017初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2017初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1主要內(nèi)容一、考情分析二、命題特點(diǎn)三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹四、本課程主要內(nèi)容五、考試沖刺2一、近三年題型題量 單選 多選 判斷 不定項(xiàng)選擇2016年 24題36分 12題24分 10題10分 15題30分2015年 24題36分 12題24分 10題10分 15題30分2014年 24題36分 12題24分 10題10分 15題30分3

二、命題特點(diǎn)分析

通過(guò)對(duì)近年考題的分析，可以總結(jié)出以下特點(diǎn)：

1.全面考核

今年試題仍全部為客觀(guān)題，會(huì)有一大部分簡(jiǎn)單的單選、多選和判斷題；這部分題目涉及到初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的每一章。4

2.重點(diǎn)突出

在全面考核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)考核主要的知識(shí)點(diǎn)。資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)和財(cái)務(wù)報(bào)告就屬于這部分內(nèi)容，經(jīng)常會(huì)占到60分以上；而且資產(chǎn)的核算、收入的核算與財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)合起來(lái)經(jīng)常出綜合性較高的題目。5

3.題目具有一定的綜合性

不定項(xiàng)選擇題，主要考核對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，因此，題目具有一定的難度和綜合性。例如，在進(jìn)行收入的核算時(shí)，可以涉及到增值稅、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等核算問(wèn)題；在考查了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以后，還可以考查財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等。所以，考生應(yīng)做到對(duì)知識(shí)點(diǎn)的融會(huì)貫通。6三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹

7（一）、會(huì)計(jì)等式8第一會(huì)計(jì)等式考點(diǎn)提示9第二會(huì)計(jì)等式10

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【思考題1】連云港萬(wàn)達(dá)公司2016年10月銷(xiāo)售一批商品給乙，貨款50萬(wàn)元，收到30萬(wàn)元貨款存入銀行，2017年5月收到余款20萬(wàn)元。2016年10月該確認(rèn)多少收入？2017年5月該確認(rèn)多少收入？

為了正確確定收入和費(fèi)用的歸屬期間，在會(huì)計(jì)上形成了兩種核算基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。11【思考題2】阿里公司2016年12月預(yù)定了2017年的全年報(bào)紙，支付費(fèi)用1200元，2016年12月該確認(rèn)多少費(fèi)用？2017年1月該確認(rèn)多少費(fèi)用？12權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱(chēng)為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確定收入和費(fèi)用的歸屬期間。

即：收入（看“賣(mài)”）和費(fèi)用（看“買(mǎi)”）的歸屬期間的制度，不管收到或支付多少現(xiàn)金。

企業(yè)（做生意）在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。13收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱(chēng)現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，它以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)確定收入和費(fèi)用的歸屬期間。

即：收入（看“收到”）和費(fèi)用（看“支付”）的歸屬期間的制度。

一句話(huà)“見(jiàn)錢(qián)眼開(kāi)”。

行政單位（資金來(lái)自于財(cái)政撥款，即“吃皇糧”）會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（做生意）可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)（資金來(lái)自于財(cái)政撥款，即“吃皇糧”）也采用收付實(shí)現(xiàn)制。

14（三）、會(huì)計(jì)要素

1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益簡(jiǎn)表

這三項(xiàng)要素反映了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)（月末、季末、半年末、年末）的資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)，即反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素。牢記資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）。（1）.資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，但能夠控制的，也作為企業(yè)資產(chǎn)（如融資租入固定資產(chǎn)）。經(jīng)典例題經(jīng)典例題例題·多選題】以下關(guān)于租賃的說(shuō)法正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃租入資產(chǎn)屬于承租方的資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)租賃租入資產(chǎn)屬于出租方的資產(chǎn)C.融資租賃租入資產(chǎn)屬于承租方的資產(chǎn)D.融資租賃租入資產(chǎn)是實(shí)質(zhì)重于形式原則的應(yīng)用例題2【例題·單選題】下列各資產(chǎn)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.預(yù)付賬款D.無(wú)形資產(chǎn)

(2).負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

(2).負(fù)債

經(jīng)典例題1例題·單選題】下列不屬于非流動(dòng)負(fù)債的是（）。

A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付債券C.長(zhǎng)期借款D.長(zhǎng)期應(yīng)付款（3）.所有者權(quán)益

小王出資10凈化空氣公司10出資小盛小明出資15萬(wàn)提取法定公積1萬(wàn)

提取任意公積2萬(wàn)

向股東分配利潤(rùn)3萬(wàn)當(dāng)年公司凈利潤(rùn)10萬(wàn)公司賬面的“盈余公積”為3萬(wàn)元（3＝1＋2），“未分配利潤(rùn)”為4萬(wàn)元（10－1－2－3＝4）,“留存收益”（留存在企業(yè)的收益）為7萬(wàn)元（3＋4＝7或者10－3＝7）。（3）.所有者權(quán)益

經(jīng)典例題1【例題·多選題】下列項(xiàng)目中屬于所有者權(quán)益的是（）。

A.土地使用權(quán)B.實(shí)收資本

C.資本公積D.其他綜合收益2、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)簡(jiǎn)表這三項(xiàng)要素反映了企業(yè)在一定期間（月度、季度、半年度、年度）的資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，即反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是利潤(rùn)表的基本要素。牢記利潤(rùn)表。

（1）.收入

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。手寫(xiě)板（1）.收入

工業(yè)企業(yè)制造并銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品流通企業(yè)銷(xiāo)售商品、咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)等。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）【小結(jié)】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)；工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（出租）、出售不需用的原材料等也構(gòu)成收入。（其他業(yè)務(wù)收入）利得利得是指企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。出售固定資產(chǎn)、收到政府補(bǔ)助、接受捐贈(zèng)等交易或事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（營(yíng)業(yè)外收入等）【鏈接】營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出對(duì)比表

1

營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）處置利得非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）處置損失政府補(bǔ)助罰款支出盤(pán)盈（現(xiàn)金）利得盤(pán)虧（固定資產(chǎn)）損失捐贈(zèng)利得公益性捐贈(zèng)支出非貨幣性資產(chǎn)交換利得非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務(wù)重組利得債務(wù)重組損失確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款非常損失例題1【例題·多選題】以下屬于收入類(lèi)要素的包括（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.商品銷(xiāo)售收入

C.提供勞務(wù)收入D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

（2）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

工業(yè)企業(yè)3.利潤(rùn)

手寫(xiě)板利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

（3）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（1）歷史成本1.

（2）.重置成本

（3）可變現(xiàn)凈值

【例題·案例題】某保溫杯生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了一個(gè)保溫杯的瓶身，蓋子還沒(méi)有生產(chǎn)，問(wèn)這個(gè)瓶身值多少錢(qián)？

可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工的成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。

（4）現(xiàn)值

【例題·案例題】王某現(xiàn)在存入銀行一筆錢(qián)，他想在一年后從銀行取出101.75元，假設(shè)銀行的一年期利率為1.75%。

現(xiàn)值是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。（5）公允價(jià)值在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在交易日發(fā)生的有序交易中，市場(chǎng)參與者出售資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量。

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量屬性。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量?！纠}·單選題】資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本B.重置成本C.公允現(xiàn)值D.現(xiàn)值

（四）會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。

（一）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（1）.按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)

（按損益的不同內(nèi)容分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目）（2）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)（a）總分類(lèi)科目，又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。（b）明細(xì)分類(lèi)科目，又稱(chēng)明細(xì)科目,是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。例如，“應(yīng)收賬款——北京——治霧公司、應(yīng)收賬款——杭州——治霾公司、應(yīng)收賬款——南京——治氣公司”(二）初級(jí)會(huì)計(jì)必備會(huì)計(jì)科目（70個(gè)）

1.資產(chǎn)類(lèi)32：

（1）錢(qián)3：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

（2）應(yīng)收7：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款等。

（3）物14：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本使用科目）、在途物資（實(shí)際成本使用科目）、原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、投資性房地產(chǎn)等。

（4）其他8：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等。例題【例題·單選題】“發(fā)出商品”賬戶(hù)屬于（）。A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)B.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

C.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)D.損益類(lèi)賬戶(hù)例題【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的有（）。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款2.負(fù)債類(lèi)14：

（1）借款2：短期借款、長(zhǎng)期借款。（2）應(yīng)付10：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（3）其他2：受托代銷(xiāo)商品款、遞延收益。例題【例題·單選題】賬戶(hù)按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)，“遞延收益”賬戶(hù)屬于（）。

A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

B.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)

C.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

D.損益類(lèi)賬戶(hù)3、所有者權(quán)益類(lèi)64、成本類(lèi)4例題例題·單選題】賬戶(hù)按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)，“其他綜合收益”賬戶(hù)屬于（）。A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

B.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)

C.成本類(lèi)賬戶(hù)

D.損益類(lèi)賬戶(hù)5.損益類(lèi)14：

收入類(lèi)（益）5：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益。

費(fèi)用類(lèi)（損）9：例題【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于損益類(lèi)賬戶(hù)的是（）。A.制造費(fèi)用

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.投資收益

D.其他業(yè)務(wù)成本例題【例題·單選題】“預(yù)收賬款”賬戶(hù)屬于（）。A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

B.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

C.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)

D.投資類(lèi)賬戶(hù)五、借貸記賬法1.借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)

五、借貸記賬法【鏈接】記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”

根據(jù)記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”，若資產(chǎn)增加在借方，則負(fù)債和所有者權(quán)益增加在貸方。五、借貸記賬法五、借貸記賬法（1）“利潤(rùn)”屬于“所有者權(quán)益”，他倆是“一家人”，所以增減方向一致，已知所有者權(quán)益增加在貸方，則利潤(rùn)增加在貸方；

（2）不考慮費(fèi)用，收入增加引起利潤(rùn)的增加，他倆是“一路人”，所以增減方向一致，已知利潤(rùn)增加在貸方，則收入增加在貸方；

（3）不考慮收入，費(fèi)用增加引起利潤(rùn)的減少，他倆是方向完全相反的“兩路人”，所以增減方向徹底相反，已知利潤(rùn)增加在貸方，則費(fèi)用增加在借方；已知利潤(rùn)減少在借方，則費(fèi)用減少在貸方；巧計(jì)資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入

資產(chǎn)、費(fèi)用（損益支出類(lèi)、成本類(lèi)科目）增加在借方，剩下的相反。例題1【例題·單選題】負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的期末余額一般（）。A.在借方B.在貸方C.在借方，也可以在貸方D.為零例題【例題·單選題】“預(yù)付賬款”賬戶(hù)的期末余額等于（）。

A.期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額

B.期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額

C.期初余額＋貸方發(fā)生額＋借方發(fā)生額

D.期初余額－貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額例題『正確答案』B『答案解析』“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，增加在借方，減少在貸方，余額正常在借方；所以該賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額2.借貸記賬法的應(yīng)用（1）2016年12月1日將現(xiàn)金10000元存入開(kāi)戶(hù)銀行。

（2）2016年12月2日企業(yè)購(gòu)入一批材料，買(mǎi)價(jià)50000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%。

（3）2016年12月3日甲公司生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用A材料30000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料10000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用A材料2000元。

（4）2016年12月3日甲公司“商品入庫(kù)匯總表”記載，某月已驗(yàn)收入庫(kù)Y產(chǎn)品1000臺(tái)，實(shí)際單位成本50元，共計(jì)50000元。（5）2016年12月31日甲公司月末匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的Y產(chǎn)品有500臺(tái)，實(shí)際單位成本50元。（6）2016年12月4日甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元、包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。（7）2016年12月31日按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中：車(chē)間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元。（8）2016年12月8日甲公司現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)10000元，已計(jì)提折舊6000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入1000元，報(bào)廢清理過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用300元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。不考慮稅費(fèi)。（9）2016年12月8日甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，收到銀行承兌匯票一張。1

（10）2016年12月8日甲公司向乙公司采購(gòu)材料1000千克，每千克不含稅價(jià)100元，所需支付的款項(xiàng)總額100000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的30%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，增值稅稅率為17%。（11）甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月10日，從A公司購(gòu)入一批材料，貨款100000元，增值稅17000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。（12）承（11）2016年12月31日，甲公司用銀行存款支付上述應(yīng)付賬款。（13）2016年12月11日甲公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款60000元，增值稅稅額10200元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。

（14）2016年12月11日，某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得的專(zhuān)用發(fā)票中注明貨款20000元，增值3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。（15）2016年12月11日，企業(yè)取得期限6個(gè)月的短期借款200000元，所得借款存入銀行。（16）2016年12月12日，甲股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過(guò)程中的稅費(fèi)等因素。

（17）甲企業(yè)是一家制造企業(yè)，2016年12月15日，甲企業(yè)將其一臺(tái)閑置的固定資產(chǎn)出租給乙企業(yè)，一次性收取出租費(fèi)50000元，出租期限為1個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（18）2016年12月31日，企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用5000元，根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，其中，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為300小時(shí)和200小時(shí)。（19）2016年12月11日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為200000元，增值稅稅額為34000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款234000元，并將提貨單送交乙公司；該批產(chǎn)品成本為190000元。（20）2016年12月15日，某公司銷(xiāo)售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為7000元。（21）某公司2016年12月26日對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為420元，教育費(fèi)附加為180元。（22）某公司2016年12月27日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)80000元，用銀行存款支付。（23）2016年12月2