注冊(cè)會(huì)計(jì)師(稅法)模擬試卷323(題后含答案及解析)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷323(題后含答案及解析)全部題型2.單項(xiàng)選擇題3.多項(xiàng)選擇題5.計(jì)算題6.綜合題單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。1．稅法原則中，關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則是()。A．稅收效率原則B．法律優(yōu)位原則C．特別法優(yōu)于普通法原則D．程序優(yōu)于實(shí)體原則正確答案：D解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。其基本含義是，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。2．以下適用17％增值稅率的是()。A．船舶的程租業(yè)務(wù)B．飛機(jī)的干租業(yè)務(wù)C．不動(dòng)產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)D．融資性售后回租業(yè)務(wù)正確答案：B解析：選項(xiàng)A按照交通運(yùn)輸服務(wù)11％的稅率征收增值稅；選項(xiàng)C適用11％的稅率；選項(xiàng)D按照金融服務(wù)中的貸款服務(wù)適用6％的稅率。3．商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。A．香水B．羊絨衫C．糖果D．辦公用品正確答案：D解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。4．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是()。A．境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B．境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C．境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D．境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)正確答案：D解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)(選項(xiàng)D)；(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)(選項(xiàng)BC)；(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)(選項(xiàng)A)；(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。5．某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價(jià)款58000元，另收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32760元，另收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A．5000B．6600C．7200D．7500正確答案：C解析：A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％)÷20=3028．21(元)>3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅率為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元)<3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。6．下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A．采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)B．委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C．將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D．納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅正確答案：C解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。7．位于某市的甲地板廠在2016年8月份購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50％的實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A．1250B．1750C．2500D．3500正確答案：A解析：本題有四個(gè)考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下，需要組價(jià)計(jì)算；二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代扣方所在地適用的稅率；四是城建稅的計(jì)算。應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)／(1-5％)×5％、(消費(fèi)稅稅率)×50％×5％(城建稅稅率)=1250(元)。8．某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷售者價(jià)款400萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅()萬(wàn)元。(煙葉稅稅率20％)A．70．78B．80．00C．77．80D．88．00正確答案：D解析：該廠應(yīng)繳納煙葉稅=400×(1+10％)×20％=88(萬(wàn)元)。9．某油田為增值稅一般納稅人，2017年5月開(kāi)采原油500萬(wàn)噸，銷售原油300萬(wàn)噸，每噸不含稅價(jià)格為600元，油田修井用原油0．6萬(wàn)噸。對(duì)外捐贈(zèng)原油2萬(wàn)噸，該油田2017年5月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。(資源稅稅率10％)A．18156B．18120C．18036D．18000正確答案：B解析：開(kāi)采原油過(guò)程中的修井用原油免征資源稅，對(duì)外捐贈(zèng)的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2017年5月應(yīng)繳納資源稅=(300+2)×600×10％=18120(萬(wàn)元)。10．甲工廠在改制重組時(shí)將一宗國(guó)有土地使用權(quán)投資給乙商貿(mào)公司，甲工廠原取得該宗土地使用權(quán)(國(guó)家作價(jià)人股的)時(shí)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的稅費(fèi)合計(jì)340萬(wàn)元；投資時(shí)經(jīng)省級(jí)國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)，評(píng)估價(jià)為600萬(wàn)元，且按照規(guī)定暫不征收土地增值稅。兩年后，乙商貿(mào)公司將該宗土地轉(zhuǎn)讓給丙房地產(chǎn)公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)相同地塊的評(píng)估價(jià)為720萬(wàn)元，則乙商貿(mào)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的“取得土地使用權(quán)支付金額”為()萬(wàn)元。A．0B．340C．600D．720正確答案：C解析：企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在重組改制過(guò)程中經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)，國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資人股的，再轉(zhuǎn)讓該宗國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以該宗土地作價(jià)人股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))國(guó)土管理部門(mén)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。11．某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)分地上、地下2層，占地面積2000平方米，建筑面積4000平方米，該市場(chǎng)用地上面積批發(fā)農(nóng)產(chǎn)品，地下面積批發(fā)小商品，該地段城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額5元／平方米。2016年該市場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A．5000B．7500C．10000D．20000正確答案：A解析：專營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的批發(fā)市場(chǎng)，按照其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2016年該市場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×1／2×5=5000(元)。12．甲企業(yè)有一獨(dú)立地下建筑物一直用于存放物資，2016年7月15日將其出租給乙企業(yè)用于倉(cāng)儲(chǔ)用途，該地下建筑物原價(jià)300萬(wàn)元，月租金3萬(wàn)元(不含增值稅)，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為60％，該企業(yè)所在省政府確定房產(chǎn)原值減除比例為30％。甲企業(yè)的該地下建筑物在2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A．2．68B．2．74C．2．82D．2．98正確答案：A解析：該獨(dú)立的地下建筑物2016年1月到7月需要按照折算比例對(duì)房產(chǎn)原價(jià)打折扣減，再減除損耗計(jì)稅，要特別注意折算的規(guī)則。8月至12月應(yīng)從租計(jì)稅。甲企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×60％×(1-30％)×1．2％×7／12+3×5×12％=0．882+1．8=2．68(萬(wàn)元)。13．下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A．交通部門(mén)占用耕地新建交通設(shè)施B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C．市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠D．國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓正確答案：B解析：本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。14．我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購(gòu)置稅減免稅范圍的是()。A．外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛B．回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車C．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車D．長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車正確答案：B解析：考核車輛購(gòu)置稅的減免稅規(guī)定?；貒?guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車的免征車輛購(gòu)置稅。15．某航運(yùn)公司2016年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1500千瓦。機(jī)動(dòng)船舶車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2016年應(yīng)繳納車船稅()元。A．61800B．62010C．63000D．64020正確答案：B解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算車船稅。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1500×0．67×4×50％=62010(元)。16．下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅的是()。A．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同B．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C．企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D．開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同正確答案：A解析：選項(xiàng)B：不征印花稅；選項(xiàng)CD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。17．某商貿(mào)公司2016年開(kāi)始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是()萬(wàn)元。A．200B．220C．400D．520正確答案：C解析：企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60％+20+200=400(萬(wàn)元)。18．某企業(yè)2016年支付如下費(fèi)用：合同工工資1000萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資60萬(wàn)元，返聘離休人員工資80萬(wàn)元，勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)90萬(wàn)元。2016年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是()萬(wàn)元。A．24．6B．22．8C．21．2D．20正確答案：B解析：企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=1000+60+80=1140(萬(wàn)元)，允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1140×2％=22．8(萬(wàn)元)。19．方某無(wú)償接受朋友贈(zèng)與的房產(chǎn)，手續(xù)齊全、合法，贈(zèng)與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬(wàn)元，方某支付相關(guān)稅費(fèi)2．5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估，該房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為35萬(wàn)元。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A．2B．1．5C．7D．6．5正確答案：D解析：方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(35—2．5)×20％=6．5(萬(wàn)元)。20．李某為一企業(yè)員工，2016年初被派往該企業(yè)與國(guó)外某公司在中國(guó)設(shè)立的中外合資企業(yè)任職，由合資企業(yè)每月發(fā)放應(yīng)稅工資為15000元，李某每月向派遣企業(yè)上繳1500元(能提供有效證明)。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．1495B．1185C．1540D．1870正確答案：A解析：對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。李某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(15000—3500—1500)×25％一1005=1495(元)。21．中國(guó)居民企業(yè)A公司，境內(nèi)所得1000萬(wàn)元，在甲國(guó)投資設(shè)立了B公司，甲國(guó)政府為鼓勵(lì)境外投資，對(duì)B公司第一個(gè)獲利年度實(shí)施了企業(yè)所得稅免稅。按甲國(guó)的稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為18％。A公司獲得了B公司免稅年度分回的利潤(rùn)800萬(wàn)元(不考慮預(yù)提所得稅)。中國(guó)和甲國(guó)政府簽訂了稅收協(xié)定，A公司在我國(guó)共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．250B．306C．374D．450正確答案：B解析：境內(nèi)外所得共應(yīng)在我國(guó)納稅=(1000+800)×25％=450(萬(wàn)元)；由A公司抵免的間接負(fù)擔(dān)的境外稅額=800×18％=144(萬(wàn)元)；A公司在我國(guó)共應(yīng)納企業(yè)所得稅=450—144=306(萬(wàn)元)。22．我國(guó)居民企業(yè)A直接持有甲國(guó)B企業(yè)50％的股份；甲國(guó)B企業(yè)持有乙國(guó)C企業(yè)30％的股份；我國(guó)居民企業(yè)A直接持有乙國(guó)C企業(yè)10％的股份，則針對(duì)居民企業(yè)A而言，以下說(shuō)法正確的是()。A．B符合間接抵免持股條件但C不符合間接抵免持股條件B．B不符合間接抵免持股條件但C符合間接抵免持股條件C．BC均符合間接抵免持股條件D．BC均不符合間接抵免持股條件正確答案：A解析：居民企業(yè)A直接持有甲國(guó)B企業(yè)50％的股份，符合間接抵免持股條件；B企業(yè)持有C企業(yè)30％的股份，但A企業(yè)只直接持有C企業(yè)10％的股份，A企業(yè)間接持有C企業(yè)15％(50％×30％)的股份，不符合間接抵免持股條件。23．下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。A．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行D．稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案：C解析：本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，因此A不正確；強(qiáng)制執(zhí)行的范圍包括家庭使用的轎車，因此B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，因此D不正確。24．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款。逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款，計(jì)算加處罰款的比例是()。A．1‰B．3‰C．1％D．3％正確答案：D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款的比例采用的是特定的3％的比例，不同于滯納金比例。多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。25．國(guó)際重復(fù)征稅的主要類型有()。A．法律性國(guó)際重復(fù)征稅B．經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅C．稅制性國(guó)際重復(fù)征稅D．政治性國(guó)際重復(fù)征稅正確答案：A，B，C解析：國(guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅和稅制性國(guó)際重復(fù)征稅三種類型。26．一般納稅人從事下列應(yīng)稅服務(wù)的，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的有()。A．電影放映服務(wù)B．倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C．航空服務(wù)D．裝卸搬運(yùn)服務(wù)正確答案：A，B，D解析：選項(xiàng)C：一般納稅人提供的航空服務(wù)不可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。27．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有()。A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B．生產(chǎn)銷售小汽車C．零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D．進(jìn)口的高檔化妝品正確答案：A，B，C，D解析：選項(xiàng)A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。28．下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有()。A．企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的紅酒發(fā)給職工作為福利B．企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備用于投資人股C．企業(yè)將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D．企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東正確答案：B，C，D解析：選項(xiàng)A：不屬于增值稅視同銷售。29．下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()。A．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B．對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案：A，B解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，不返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。30．下列免征船舶噸稅的有()。A．非機(jī)動(dòng)駁船B．捕撈、養(yǎng)殖漁船C．軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用船舶D．噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶正確答案：B，C解析：選項(xiàng)A：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款，不免稅；選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。31．根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A．納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅B．納稅人將其開(kāi)采的原煤，用于集體福利的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅C．納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅D．洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，也包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：A，B，C解析：洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。32．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的情況有()。A．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B．建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的C．建成后有償轉(zhuǎn)讓的D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的正確答案：A，B，C解析：有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。33．下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A．將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅B．委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C．購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅D．購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：B，C解析：選項(xiàng)A：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：購(gòu)置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。34．根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列土地中屬于耕地的有()。A．苗圃B．花圃C．茶園D．菜地正確答案：A，B，C，D解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于耕地。35．下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有()。A．獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的行為B．對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛的行為C．進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為D．自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為正確答案：A，C，D解析：車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛并使用的行為。對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛，對(duì)于饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不是車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人。36．下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有()。A．企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得B．個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入C．個(gè)人取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)D．企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得正確答案：A，C解析：選項(xiàng)B：個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。37．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。A．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B．雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人C．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人正確答案：A，C，D解析：雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的范圍。38．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴的有()。A．加收稅款滯納金B(yǎng)．適用稅率C．稅收保全措施D．不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為正確答案：C，D解析：選項(xiàng)AB屬于征稅行為，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，再提起行政訴訟。計(jì)算題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，以上發(fā)票均獲認(rèn)證。(2)進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，該化妝品買價(jià)、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣共計(jì)47萬(wàn)元，另支付貨物進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元(取得普通發(fā)票)，向自己的采購(gòu)代理人支付傭金2萬(wàn)元，向經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬(wàn)元；另進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣共24萬(wàn)元，另支付貨物進(jìn)口后裝備調(diào)試費(fèi)2萬(wàn)元。上述進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該廠在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起第20日繳納了所有款項(xiàng)。已取得海關(guān)開(kāi)具的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。(3)對(duì)外銷售自產(chǎn)的化妝品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額600萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)14萬(wàn)元。取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。(4)將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作為福利，成本價(jià)40萬(wàn)元，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過(guò)程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品20萬(wàn)元作原材料。(5)因管理不善損失上月購(gòu)進(jìn)的原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本11萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該化妝品廠生產(chǎn)的化妝品均為征收消費(fèi)稅的高檔化妝品，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15％、成本利潤(rùn)率5％、關(guān)稅稅率50％；進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅率為20％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。39．計(jì)算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅。正確答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅：高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=(47+3)×50％=25(萬(wàn)元)設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=24×20％=4．8(萬(wàn)元)應(yīng)納關(guān)稅合計(jì)=25+4．8=29．8(萬(wàn)元)。40．計(jì)算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。正確答案：該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅=(47+3+25)÷(1—15％)×15％=13．24(萬(wàn)元)。41．計(jì)算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。正確答案：該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅：化妝品應(yīng)納增值稅=(47+3+25)÷(1—15％)×17％=15(萬(wàn)元)設(shè)備應(yīng)納增值稅=(24+4．8)×17％=4．90(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅合計(jì)=15+4．90=19．90(萬(wàn)元)。42．計(jì)算該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的滯納金。正確答案：該廠6月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的滯納金=(29．8+13．24+19．90)×(20—15)×0．5‰=0．16(萬(wàn)元)。43．計(jì)算該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。正確答案：該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅=600×17％+40×(1+5％)÷(1—15％)×17％=110．4(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅=400×17％+12×11％+14×11％+19．90一10×17％一1×11％=88．95(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=110．4—88．95=21．45(萬(wàn)元)。44．計(jì)算該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：該廠6月份應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=[600+40×(1+5％)÷(1—15％)]×15％一20×15％=94．41(萬(wàn)元)。某生產(chǎn)企業(yè)2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)新增注冊(cè)資本200萬(wàn)元，已辦理工商變更登記。啟用新賬簿5本。(2)與某銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)6次，累計(jì)借款額3000萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以內(nèi)，并且沒(méi)有另簽訂新合同。(3)與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為200萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元。(4)與乙公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，貨物金額為200萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，其中包括裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。(5)2017年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，其中70％自用(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例20％)。30％對(duì)外出租，租賃合同約定全年不含稅租金收入100萬(wàn)元，2017年沒(méi)有新房產(chǎn)增加。(6)年底購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(排量1．6升以上)自用，支付含增值稅的價(jià)款200000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件含稅價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司(增值稅一般納稅人)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。(其他相關(guān)資料：借款合同印花稅稅率0．05‰；技術(shù)合同印花稅稅率0．3‰；運(yùn)輸合同印花稅稅率0．5‰。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。45．計(jì)算該企業(yè)新增資本及新啟用賬簿應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：該企業(yè)新增資本及新啟用賬簿應(yīng)繳納的印花稅=200×0．5‰×10000+5×5=1025(元)。46．計(jì)算該企業(yè)與銀行簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：該企業(yè)與銀行簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500×0．05‰×10000=250(元)。47．計(jì)算該企業(yè)與甲公司簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)與甲公司簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(200—100)×0．3‰×10000=300(元)。48．計(jì)算該企業(yè)與乙公司簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(10一1)×0．5‰×10000=45(元)。49．計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和應(yīng)繳納印花稅合計(jì)數(shù)。正確答案：應(yīng)納房產(chǎn)稅=[8000×70％×(1—20％)×1．2％+100×12％]×10000=657600(元)應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000(元)合計(jì)=657600+1000=658600(元)。50．計(jì)算該企業(yè)購(gòu)車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。正確答案：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(200000+1000+4000)÷(1+17％)×10％=17521．37(元)。某外籍公民甲先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2012年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國(guó)境內(nèi)居住。2016年取得的收入情況如下：(1)每月從中國(guó)境內(nèi)乙公司取得工資20000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼5000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)50000元。(3)9月將一套位于廣州的非普通住房出售，取得含稅銷售收入510萬(wàn)元，該住房于2013年購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票注明的金額為320萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)(不考慮印花稅)，并取得有效憑證。(4)10月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品，同時(shí)參加該商場(chǎng)舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值8000元的獎(jiǎng)品。(5)11月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬50000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中10000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。(6)12月取得含稅年終獎(jiǎng)50000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。51．甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。因?yàn)橥饧畟€(gè)人以“非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式”取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅。52．甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國(guó)內(nèi)免征個(gè)人所得稅。因?yàn)榧紫壬谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所，且居住未滿5年，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。53．計(jì)算甲先生9月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：甲先生9月出售住房應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，個(gè)人出售購(gòu)買2年以上的非普通住房，屬于北上廣深地區(qū)的，按照差額計(jì)征增值稅。出售住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅①增值稅=(510一320)÷(1+5％)×5％=9．05(萬(wàn)元)②城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=9．05×(7％+3％+2％)=1．09(萬(wàn)元)③個(gè)人所得稅=(510—9．05—320—1．09)×20％=35．97(萬(wàn)元)。54．計(jì)算甲先生10月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：甲先生10月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×20％=1600(元)。55．計(jì)算甲先生11月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：允許扣除的捐贈(zèng)限額=50000×(1—20％)×30％=12000(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50000×(1—20％)一10000]×30％一2000=7000(元)。56．計(jì)算甲先生12月取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：甲先生取得的全年一次性獎(jiǎng)金先除以12，以其商數(shù)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)適用的稅率：50000÷12=4166．67(元)，適用10％的稅率，速算扣除數(shù)為105元，則甲先生12月份取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×10％一105=4895(元)。李先生與另一個(gè)合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)(簡(jiǎn)稱甲企業(yè))，雙方出資比例5：5。2017年年初，李先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了2016年度的所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表以及預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證，該合伙企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映：合伙企業(yè)2016年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本43萬(wàn)元，稅金及附加4萬(wàn)元。銷售費(fèi)用5．5萬(wàn)元，管理費(fèi)用8．5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額14萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：(1)合伙企業(yè)在2016年給每位合伙人支付工資60000元，計(jì)入了相關(guān)成本費(fèi)用中。(2)合伙企業(yè)每季度末向各個(gè)合伙人預(yù)付股利8000元，計(jì)入了管理費(fèi)用中。(3)期間費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)2．5萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)0．5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)1．6萬(wàn)元。(4)投資收益是合伙企業(yè)從其他被投資企業(yè)分回的紅利。(5)營(yíng)業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商局處以的罰款5000元。(6)李先生以甲企業(yè)的名義租賃汽車，專門(mén)供家人生活使用。2016年的租賃費(fèi)共3000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。(7)李先生在B市另有乙合伙企業(yè)，分得2016年度利潤(rùn)6萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)調(diào)整項(xiàng)目。李先生選擇從甲合伙企業(yè)中扣除生計(jì)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。57．計(jì)算甲企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。正確答案：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=70×15％=10．5(萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2．5+0．5=3(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=70×0．5％=0．35(萬(wàn)元)<1．6×60％=0．96(萬(wàn)元)，可以扣除0．35萬(wàn)元合計(jì)金額=3+0．35=3．35(萬(wàn)元)。58．計(jì)算甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額。正確答案：投資者的工資不得扣除，可扣生計(jì)費(fèi)故調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000×2一12×3500×2-=36000(元)預(yù)付股利不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2×8000×4=64000(元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=16000—3500=12500(元)投資收益10萬(wàn)元屬于“利息、股息、紅利所得”，故調(diào)減應(yīng)納稅所得額100000元工商局的罰款不得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5000元租車費(fèi)用屬于家庭支出，故不得稅前扣除，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000元甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=140000+36000+64000+12500—100000+5000+3000=160500(元)。59．計(jì)算李先生2016年在甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。正確答案：李先生在甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=160500÷2=80250(元)。60．計(jì)算李先生2016年來(lái)源于甲企業(yè)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：李先生來(lái)源于甲企業(yè)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80250×30％一9750=14325(元)。綜合題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。位于市區(qū)的甲大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下(題中的收入除明確不含稅的外，均為零售收入或含稅收入)：(1)從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，到岸價(jià)格為1020萬(wàn)元，其中含境外運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書(shū)后海關(guān)放行；支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額1萬(wàn)元；支付報(bào)關(guān)代理費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額0．3萬(wàn)元。(2)商場(chǎng)的食品區(qū)銷售方便面取得銷售收入3．51萬(wàn)元，銷售食用植物油取得銷售收入2．825萬(wàn)元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷售收入5．085萬(wàn)元，銷售各類新鮮蔬菜取得銷售收入4．52萬(wàn)元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70．2萬(wàn)元。(3)商場(chǎng)的珠寶首飾區(qū)具體收入情況如下：銷售金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26．5萬(wàn)元；銷售18K金鑲嵌首飾取得收入107．17萬(wàn)元；銷售鍍金(銀)首飾取得收入58萬(wàn)元；銷售鉑金首飾取得收入9．36萬(wàn)元；以舊換新收取足金首飾銷售款5．37萬(wàn)元(已扣除舊首飾折價(jià)款5萬(wàn)元)；銷售珍珠首飾取得收入8．19萬(wàn)元。另將自生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的成本為4萬(wàn)元的金銀鑲嵌首飾(無(wú)同類金銀鑲嵌首飾的市場(chǎng)零售價(jià))作為購(gòu)物抽獎(jiǎng)禮品獎(jiǎng)勵(lì)給消費(fèi)者。(4)商場(chǎng)的家電區(qū)以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬(wàn)元，約定本月15日收回貨款的70％，剩余款項(xiàng)次月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售其他電器取得銷售收入58．5萬(wàn)元。因質(zhì)量問(wèn)題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場(chǎng)按原零售價(jià)3744元／臺(tái)給予退款后(已開(kāi)具紅字發(fā)票)向廠家退貨，該空調(diào)不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格2900元／臺(tái)。(5)該商場(chǎng)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額900萬(wàn)元。(6)商場(chǎng)地下空間提供車輛停放服務(wù)，本月收取停車服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(7)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年購(gòu)進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無(wú)法銷售，賬面成本20萬(wàn)元；因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD光盤(pán)賬面價(jià)值減少了8．4萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。高檔化妝品關(guān)稅稅率20％，金銀首飾成本利潤(rùn)率為6％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。61．該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的關(guān)稅稅額。正確答案：進(jìn)口關(guān)稅=1020×20％=204(萬(wàn)元)62．該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。正確答案：進(jìn)口消費(fèi)稅=1020×(1+20％)／(1—15％)×15％=1440×15％=216(萬(wàn)元)63．該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。正確答案：進(jìn)口增值稅=1020×(1+20％)／(1—15％)×17％=244．8(萬(wàn)元)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅可以構(gòu)成銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。64．該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，可抵扣業(yè)務(wù)(1)的進(jìn)項(xiàng)稅額。正確答案：境內(nèi)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=1×11％=0．11(萬(wàn)元)境內(nèi)代理報(bào)關(guān)費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅=0．3×6％=0．02(萬(wàn)元)該商場(chǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅時(shí)，可抵扣業(yè)務(wù)(1)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅=244．8+0．11+0．02=244．93(萬(wàn)元)65．該商場(chǎng)食品區(qū)增值稅銷項(xiàng)稅額。正確答案：這部分考點(diǎn)主要涉及增值稅稅率的運(yùn)用。方便面、罐頭適用17％的稅率，但是食用植物油、餃子皮和切面適用13％的稅率(2017年7月1日之后為11％)，蔬菜流通環(huán)節(jié)免稅。食品區(qū)銷項(xiàng)稅=(3．51+70．2)÷(1+17％)×17％+(2．825+5．085)÷(1+13％)×13％=11．62(萬(wàn)元)66．該商場(chǎng)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。正確答案：純金銀以及金基、銀基合金鑲嵌首飾、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；包金、鍍金(銀)、珍珠首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。該商場(chǎng)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額=(26．5+107．17+9．36+5．37)÷(1+17％)×5％+4×(1+6％)÷(1—5％)×5％=6．57(萬(wàn)元)67．該商場(chǎng)家電區(qū)增值稅銷項(xiàng)稅額。正確答案：商場(chǎng)家電區(qū)分期收款業(yè)務(wù)因按照全額開(kāi)具了專用發(fā)票，應(yīng)按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅。家電區(qū)銷項(xiàng)稅額=[300+(58．5—3744÷10000×2)÷(1+17％)]×17％=(300+49．36)×17％=59．39(萬(wàn)元)68．該商場(chǎng)停車服務(wù)應(yīng)納增值稅。正確答案：停車服務(wù)費(fèi)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，該商場(chǎng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：應(yīng)繳納的增值稅=20÷(1+5％)×5％=0．95(萬(wàn)元)69．該商場(chǎng)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。正確答案：上年購(gòu)進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無(wú)法銷售，屬于非正常損失，賬面成本20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=20×17％=3．4(萬(wàn)元)因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD光盤(pán)賬面價(jià)值減少了8．4萬(wàn)元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。70．該商場(chǎng)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。正確答案：該商場(chǎng)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額首飾區(qū)銷項(xiàng)稅=[(26．5+107．17+58+9．36+5．37+8．19)÷(1+17％)+4×(1+6％)÷(1—5％)]×17％=31．94(萬(wàn)元)高檔化妝品銷項(xiàng)稅=900×17％=153(萬(wàn)元)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額=11．62+59．39+31．94+153—244．93+3．4+0．95=15．37(萬(wàn)元)。某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2016年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元；取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2016年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2016年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。(2)3月將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買人價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5％，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。(3)7月將100％持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238．5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26．5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。(4)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。(5)當(dāng)年發(fā)生