2025年中級會計(jì)職稱考試真題

年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格統(tǒng)一考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題1.5分，共15分。每題備選答案中，只有一種符合題意的對的答案。多選、選錯(cuò)、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答）1.母企業(yè)是投資性主體的，對不納入合并范圍的子企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行後續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.公允價(jià)值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【參照答案】A【參照解析】假如母企業(yè)是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供有關(guān)服務(wù)的子企業(yè)納入合并范圍，其他子企業(yè)不應(yīng)予以合并，母企業(yè)對其他子企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益，即公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益?！境鲱}角度】考核合并范圍的豁免【難易度】易2.2×18年12月10曰，甲、乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)不可撤銷協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)于2×19年12月10曰以每臺30萬元的價(jià)格向乙企業(yè)支付5臺A產(chǎn)品。2×12月31曰，甲企業(yè)庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料財(cái)面價(jià)值100萬元，市場銷售價(jià)值98萬元，估計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品有關(guān)稅費(fèi)15萬元。不考慮其他原因，2×18年12月31曰，K材料可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.95B.98C.110D.100【參照答案】A【參照解析】K材料可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)30×5－至竣工估計(jì)將要發(fā)生的成本40－銷售產(chǎn)成品估計(jì)的銷售費(fèi)用以及有關(guān)稅費(fèi)15＝95（萬元）。【出題角度】考核存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)認(rèn)【難易度】易3.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會計(jì)處理表述，對的的是（）。A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的估計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中無需復(fù)核B.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債C.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的估計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)【參照答案】B【參照解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表曰對估計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的估計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列為負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！境鲱}角度】考核或有事項(xiàng)概述【難易度】易4.2×18年1月1曰，甲企業(yè)以銀行存款1100萬元購入乙企業(yè)當(dāng)曰發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲企業(yè)將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31曰該債券公允價(jià)值為1095萬元，預(yù)期信用損失20萬元。不考慮其他原因，2×18年12月31曰，甲企業(yè)該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【參照答案】A【參照解析】其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值後續(xù)計(jì)量，計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值，因此2×18年12月31曰，甲企業(yè)該債券投資的賬面價(jià)值就等于當(dāng)曰公允價(jià)值，即1095萬元，選項(xiàng)A對的?！境鲱}角度】考核以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的後續(xù)計(jì)量【難易度】易5.甲企業(yè)為執(zhí)行政府綠色出行，予以乘公交乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，企業(yè)少收入的票款由政府補(bǔ)助。2×18年12月，甲公交企業(yè)實(shí)際收到乘客支付票款800萬元。同步收到政府按乘次予以當(dāng)月車票補(bǔ)助200萬元。不考慮其他原因，甲企業(yè)12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.600B.200C.1000D.800【參照答案】C【參照解析】甲企業(yè)收到的200萬元政府補(bǔ)助實(shí)際上與平常經(jīng)營活動親密有關(guān)且構(gòu)成了甲企業(yè)乘車服務(wù)對價(jià)的構(gòu)成部分，應(yīng)當(dāng)作為收入進(jìn)行會計(jì)處理，因此甲企業(yè)12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入＝800＋200＝1000（萬元）?！境鲱}角度】考核政府補(bǔ)助概述【難易度】易6.2×18年12月20曰，甲企業(yè)以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付有關(guān)稅費(fèi)1萬元，到達(dá)預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他原因，2×18年12月20曰，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.201B.203C.207D.200【參照答案】B【參照解析】廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)到達(dá)預(yù)定用途前的必要支出，因此該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝200＋1＋2＝203（萬元）?！境鲱}角度】考核外購無形資產(chǎn)的初始計(jì)量【難易度】易三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述與否對的。每題答案對的的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本題最低得分零分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答）1.對存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損協(xié)議，企業(yè)應(yīng)首先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失?！緟⒄沾鸢浮俊獭緟⒄战馕觥刻潛p協(xié)議存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按照規(guī)定確認(rèn)減值損失。【出題角度】考核虧損協(xié)議的會計(jì)處理【難易度】易2.包括商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)??！緟⒄沾鸢浮俊痢緟⒄战馕觥堪ㄉ套u(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，應(yīng)當(dāng)按照下列次序進(jìn)行分?jǐn)?，首先，抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值；另一方面，根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比例，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。【出題角度】考核資產(chǎn)組減值測試【難易度】易3.企業(yè)處置其持有的子企業(yè)部分股權(quán)後仍保留對該子企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)重新計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)?！緟⒄沾鸢浮俊痢緟⒄战馕觥磕钙髽I(yè)在不喪失控制權(quán)的狀況下處置對子企業(yè)的長期股權(quán)投資，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)金額不得因母企業(yè)持股比例減少而變化。【出題角度】考核不喪失控制權(quán)的狀況下部分處置對子企業(yè)投資的處理【難易度】易4.對于屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)改正進(jìn)行追溯調(diào)整?！緟⒄沾鸢浮俊獭緟⒄战馕觥繉τ趯儆谇捌诓铄e(cuò)的政府補(bǔ)助退回，應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)改正進(jìn)行追溯調(diào)整。【出題角度】考核政府補(bǔ)助的退回【難易度】中5.企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。【參照答案】×【參照解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等原因產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出?！境鲱}角度】考核固定資產(chǎn)的處置【難易度】易6.民間非營利組織接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量?！緟⒄沾鸢浮俊獭緟⒄战馕觥棵耖g非營利組織接受非現(xiàn)金資產(chǎn)，假如沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈方應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值?！境鲱}角度】考核民間非營利組織捐贈收入的核算【難易度】中7.企業(yè)用于建造廠房的專門借款，在借款費(fèi)用資本化期間，其尚未動用部分存入銀行獲得的利息，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?！緟⒄沾鸢浮俊痢緟⒄战馕觥吭诮杩钯M(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，尚未動用的借款資金存入銀行獲得的利息收入或進(jìn)行臨時(shí)性投資獲得的投資收益是沖減資產(chǎn)成本的?！境鲱}角度】考核專門借款利息資本化金額確實(shí)定【難易度】中四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡規(guī)定計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算成果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)後兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表達(dá)。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答）1.甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一，2×16年6月30曰，甲企業(yè)以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)曰出租給乙企業(yè)使用，且已辦妥有關(guān)手續(xù)，租期2年，500萬元/年，租金每六個(gè)月收一次。資料二，2×16年12月31曰，甲企業(yè)收到首期租金250萬元，并存入銀行，2×16年12月31曰，該辦公樓公允價(jià)值為11800萬元。資料三，2×18年，6月30曰，租賃期滿，甲企業(yè)收回并交付我司行政管理部門使用，當(dāng)曰，該辦公樓賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬元，估計(jì)尚可使用20年，估計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅及其他原因。規(guī)定：（1）編制甲企業(yè)2×16年6月30曰購入A辦公樓的會計(jì)分錄。（2）編制甲企業(yè)2×16年12月31曰收到租金的會計(jì)分錄。（3）編制甲企業(yè)2×16年12月31曰A辦公樓公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。（4）2×18年12月31曰，編制甲企業(yè)收回A辦公樓并交付我司使用的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲企業(yè)對A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下六個(gè)月折舊總額，并編制會計(jì)分錄?！緟⒄沾鸢浮浚?）2×16年6月30曰，購入辦公樓：借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31曰，確認(rèn)租金收入：借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）2×16年12月31曰，確認(rèn)公允價(jià)值變動：借：公允價(jià)值變動損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動200（4）2×18年12月31曰，收回辦公樓轉(zhuǎn)為自用：借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動200公允價(jià)值變動損益300貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000（5）2×18年下六個(gè)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額＝11500/20/2＝287.5（萬元）借：管理費(fèi)用287.5貸：合計(jì)折舊287.5【出題角度】考核采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。【難易度】易五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡規(guī)定計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算成果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)後兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級科目。答題中的金額單位用萬元表達(dá)。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答）1.甲企業(yè)所得稅稅率為25%，估計(jì)未來期間合用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時(shí)性差異，2×18年1月1曰，甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。（1）2×18年10月10曰，甲企業(yè)以銀行存款600萬元購入乙企業(yè)股票200萬股，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。（2）2×18年12月31曰，甲企業(yè)持有上述乙企業(yè)股票的公允價(jià)值為660萬元。（3）甲企業(yè)2×18年度的利潤總額為1500萬元，稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，除該事項(xiàng)外，甲企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整。（4）2×19年3月20曰，乙企業(yè)宣布每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2×19年3月27曰，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31曰，甲企業(yè)持有上述乙企業(yè)股票的公允價(jià)值為660萬元。（5）2×19年4月25曰，甲企業(yè)將持有的乙企業(yè)股票所有轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他原因規(guī)定：“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目規(guī)定：（1）編制甲企業(yè)2×18年10月10曰購入乙企業(yè)股票的會計(jì)分錄（2）編制甲企業(yè)2×18年12月31曰對乙企業(yè)股票投資期末計(jì)量的會計(jì)分錄（3）分別計(jì)算甲企業(yè)2×18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制會計(jì)分錄（4）編制甲企業(yè)2×19年3月20曰在乙企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利是的會計(jì)分錄（5）編制甲企業(yè)2×19年3月27曰收到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄（6）編制甲企業(yè)2×19年4月25曰轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票的會計(jì)分錄【參照答案】（1）2×18年10月10曰購入乙企業(yè)股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本600貸：銀行存款600（2）2×18年12月31曰期末計(jì)量：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動60（660－600）貸：公允價(jià)值變動損益60（3）2×18年應(yīng)納稅所得額＝1500－60＝1440（萬元）2×18