《跨境電商的稅收征管問題探析案例-以天貓國際為例》9400字（論文）

跨境電商的稅收征管問題分析案例—以天貓國際為例目錄TOC\o"1-2"\h\u27571摘要 11128一、引言 216417二、跨境電子商務(wù)稅收征管的重要性 34699（一）跨境電子商務(wù)概述 31710（二）我國跨境電商稅收征管實(shí)踐 514113三、跨境電子商務(wù)稅收征管面臨的問題——以天貓國際為例 821042（一）天貓國際發(fā)展中的跨境電子商務(wù)稅收征管難度增加 815799（二）納稅人、征稅對象和適用稅率難以識別 816174（三）國際間稅收征管混亂 916423四、跨境電商稅收征管的國際經(jīng)驗(yàn)及啟示 1030928（一）澳大利亞對跨境電商稅收征管的經(jīng)驗(yàn) 1030989（二）歐盟對跨境電商稅收征管的經(jīng)驗(yàn) 118925五、跨境電子商務(wù)稅收征管的完善建議 1227210（一）加強(qiáng)與企業(yè)的合作 1214363（二）完善跨境電商稅收監(jiān)管 1319020（三）加強(qiáng)國際間合作 1410492六、結(jié)束語 1529842[參考文獻(xiàn)] 16摘要在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的新時代，隨著人們對美好生活需求的不斷提升和網(wǎng)絡(luò)交易技術(shù)的成熟和物流等基礎(chǔ)設(shè)施逐漸完善，人們的生活水平不斷提升,跨境電子商務(wù)銷售方式這一新興的銷售交易方式受到越來越多消費(fèi)者的青睞。但是跨境電子商務(wù)稅收征管由于現(xiàn)行的稅法規(guī)定和征管制度受跨境電子商務(wù)中跨國界和地域、交易過程虛擬化等特點(diǎn)的影響，仍存在一些不足。通過研究稅收征管對跨境電子商務(wù)的重要性和我國跨境電子商務(wù)發(fā)展水平，并根據(jù)案例研究其中存在的問題。通過借鑒他國的做法后，根據(jù)本國實(shí)際情況，提出完善稅收征管的解決建議。關(guān)鍵詞：跨境電子商務(wù)；稅收征管；B2C、C2C一、引言跨境電子商務(wù)是交易雙方借助交易平臺，商品與金錢進(jìn)行交換，同時商品通過查驗(yàn)、繳稅后通關(guān)運(yùn)送到消費(fèi)者手中的貿(mào)易活動。與傳統(tǒng)交易不同的是，傳統(tǒng)交易只是一國之內(nèi)不同主體之間進(jìn)行交易；而跨境電子商務(wù)是買賣雙方屬于不同國別或處在關(guān)境地區(qū)，依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使雙方在全球消費(fèi)市場上進(jìn)行交易。因此，跨境電子商務(wù)依靠的是以開放交易、自由商貿(mào)為特色的全球貿(mào)易平臺，這意味著跨境電商用有著廣闊的發(fā)展前景。同時，跨境電子商務(wù)也促進(jìn)了全球各地區(qū)市場的溝通，是產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和社會生產(chǎn)力的發(fā)展進(jìn)步的重要引擎之一。同時，由于居民的消費(fèi)需求提高和國家擴(kuò)大進(jìn)口的政策扶持，因此跨境電子商務(wù)有巨大發(fā)展空間。另外，國外零售商品也由于電子商務(wù)便捷、流程扁平的優(yōu)勢，與國內(nèi)消費(fèi)者完成交易的速度越來越快。故，近幾年我國的跨境電子商務(wù)交易額雖受疫情影響增長放緩，但仍保持著客觀的交易額。2021年3月于福州舉辦的跨境電商交易也受到了行業(yè)內(nèi)外巨大的關(guān)注。根據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，此次交易會共有全球33個跨境電商平臺的2000多家企業(yè)參與，許多企業(yè)在此交易會中達(dá)成交易。同時，由網(wǎng)經(jīng)社在2020年發(fā)布的關(guān)于我國的跨境電商市場報(bào)告中可以看出，我國在該年跨境電商市場交易額為12.5萬億元，同比增長高，2021年預(yù)計(jì)全年市場規(guī)模約14.5萬億元。綜上所述，隨著社會的發(fā)展，跨境電商對社會的發(fā)展產(chǎn)生的作用是十分大的，因此不可小覷。二、跨境電子商務(wù)稅收征管的重要性跨境電子商務(wù)概述1．跨境電商的含義和稅收征管必要性首先，在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景之下，國家治理離不開完善國家財(cái)稅體系，而對電子商務(wù)應(yīng)如何稅收征管是其中不可避免的問題。促進(jìn)該領(lǐng)域的稅收征管完善有以下幾個方面原因，一是，促進(jìn)了跨境電子商務(wù)的發(fā)展，其不僅能夠?yàn)閲姨峁┓€(wěn)定稅收收入，還能創(chuàng)造更多的稅收收入；二是，由于網(wǎng)上購物的不斷普及，完善跨境電子商務(wù)的稅收征管已經(jīng)成為完善我國財(cái)政收入的一個問題，同時，還可以保障稅收的公平；、三是，對于電商的稅收征管，在經(jīng)濟(jì)全球化的深化背景下，能夠積極推動我國稅務(wù)體系與國際化接軌，為我國的電商企業(yè)與國外企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易創(chuàng)造便利的條件，能夠由此在世界的稅收格局之中占領(lǐng)先機(jī)。四是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)越來越占據(jù)主導(dǎo)地位，因此對跨境電子商務(wù)的稅收征管與時俱進(jìn)是國家稅收治理能力現(xiàn)代化的一種體現(xiàn)，也是大國政府治理能力的彰顯。其次，跨境電商是近幾年新興的一種跨越地區(qū)和國家的互聯(lián)網(wǎng)交易形式。通過計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，交易突破了地域的限制，在全球的范圍內(nèi)逐漸發(fā)展和成熟。根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，在2021年，跨境電商進(jìn)口總額約為0.5萬億元。因此，雖然新冠疫情使國際貿(mào)易相比疫情前，變得不那么景氣，但是跨境電商的發(fā)展將會持續(xù)影響全球的貿(mào)易形勢、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展布局以及國家之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來，并且還會影響全球各個國家的稅收方式和經(jīng)濟(jì)格局也是毋庸置疑的。所以，在未來的國際貿(mào)易結(jié)構(gòu)中，跨境電商的地位也是重要的。并且，對跨境電商稅收征管模式的探索能夠?yàn)閭鹘y(tǒng)稅收征管模式添磚加瓦，形成一種新的超越和升華，使得稅收的征管腳步能夠與時俱進(jìn)，規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的整體秩序。2、跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀和模式進(jìn)口和出口跨境電商共同組成跨境電商。其中，進(jìn)口跨境電商是指，銷售方所處的位置不處于購買方所處的國家或地區(qū)內(nèi)，且購買方處于本國或地區(qū)。出口跨境電商則是指銷售所處的位置不處于購買方所處的國家或地區(qū)內(nèi)，但銷售方處于本國或地區(qū)。當(dāng)前的發(fā)展形式與我國使世界上較大的制造業(yè)大國之一的現(xiàn)狀，決定了目前在總跨境電商的交易額中，對于進(jìn)口跨境電商占交易額總量來說，出口跨境電商所占比例是更高的，并且未來進(jìn)口跨境電商交易額占比仍可能較少。但是，交易平臺的完善和物流運(yùn)輸?shù)陌l(fā)達(dá)，為國內(nèi)消費(fèi)者購買進(jìn)口商品提夠了必要的前提。因此，進(jìn)口跨境電商交易額占比將會不斷上升，所以，研究進(jìn)口跨境電商稅收征管中的問題是十分重要的?？缇畴娚炭梢苑譃槎喾N模式，比如企業(yè)對企業(yè)、個人對個人、企業(yè)對個人模式，但較主要的模式是企業(yè)對個人模式，也就是B2C。在交易過程中，如果供給方和需求方中，如果雙方為一企業(yè)和一個人的模式，則稱這種模式為B2C模式。B2C模式多運(yùn)用于零售商品的活動中。在現(xiàn)實(shí)生活中，消費(fèi)者在B2C模式中進(jìn)行交易，這種模式使消費(fèi)者能夠及時的獲得想要的產(chǎn)品信息，不僅加快了交易速度，還促進(jìn)了交易額的增加。比如說，該模式的商家可以入駐天貓國際進(jìn)行銷售。消費(fèi)者在該平臺上選購自己需要的、喜歡的商品，節(jié)省了線下購買花費(fèi)的成本。并且根據(jù)下圖2-1可以看出，天貓國際的零售市場份額居于第一，且天貓國際中的商家銷售主要以B2C模式為主。因此，可以看出B2C模式正逐漸占據(jù)主要模式。因此，天貓國際的用戶量和交易額增長速度在不斷加快。圖2-12021中國跨境電商零售市場份額數(shù)據(jù)來源于艾媒數(shù)據(jù)中心（二）我國跨境電商稅收征管實(shí)踐由于我國進(jìn)口跨境電商起步較遲，發(fā)展時間較短，并且跨境零售進(jìn)口業(yè)務(wù)量逐年穩(wěn)定增加，因此了解其有關(guān)的法律法規(guī)和征管流程是十分重要的。1.電子商務(wù)零售進(jìn)口相關(guān)法律法規(guī)2016年3月24日，出臺了《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，對跨境電商做出有關(guān)規(guī)定。在2019年1月1日，《電子商務(wù)法》生效，其中相關(guān)的具體內(nèi)容如下：（1）單筆交易不超過5000元且不超過年度交易限值26000元的，免征關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅減按70%計(jì)征。在只有一個商品的訂單前提下，如果單筆超過但是年度未超過限值的，按照按照貨物全額征收相關(guān)稅種。超過單筆交易限值5000元也超過年度交易限值26000元的，按照一般貿(mào)易管理。（2）已入境的跨境進(jìn)口商品屬于個人自用范圍的，不允許再進(jìn)入國內(nèi)市場進(jìn)行二次銷售。并且明確了在跨境電商平臺購買的商品所經(jīng)過的入境環(huán)節(jié)需要相關(guān)部門進(jìn)行優(yōu)化管理，并且加強(qiáng)監(jiān)督。但是，在跨境電子貿(mào)易領(lǐng)域，我國目前還沒有詳細(xì)的法律規(guī)定，因此，這給有關(guān)部門對該領(lǐng)域交易流通的商品的稅收征管帶來的很多挑戰(zhàn)，因此不利于引導(dǎo)其健康有序發(fā)展。2.跨境電商稅收征管流程首先，我國認(rèn)證跨境電子零售進(jìn)口中需要征稅的是商品，也即是通過交易完成交換的產(chǎn)品，而非物品。而我國規(guī)定，凡是擁有“三單”的，也就是擁有訂單、支付單和運(yùn)單的，均按商品征稅。同時，海關(guān)總署為了促進(jìn)跨境電商的合規(guī)化發(fā)展，明確要求了需要”三單對碰“才能清關(guān)。目前，針對屬于包稅進(jìn)口模式的商品，海關(guān)開發(fā)了專門的跨境電商系統(tǒng)，設(shè)立了獨(dú)立的倉庫，并且依靠該系統(tǒng)和H2010系統(tǒng)①①H2010系統(tǒng)即現(xiàn)代海關(guān)綜合管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)，海關(guān)建立起全國集中式的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一存放各地海關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可隨時調(diào)用其次，商品要想入境，需要經(jīng)過“一線進(jìn)區(qū)”和“二線出區(qū)”兩部分的流程。如圖2-2“一線進(jìn)區(qū)”流程所示，“一線進(jìn)區(qū)”是指商品入境前，需要先進(jìn)入海關(guān)監(jiān)管區(qū)域，企業(yè)按照相關(guān)要求辦理入境手續(xù)，海關(guān)再按照報(bào)關(guān)單等相關(guān)材料審單，查驗(yàn)商品的名稱、數(shù)量、種類、價格等要素是否真實(shí)準(zhǔn)確。圖2-2“一線進(jìn)區(qū)”流程如圖2-3所示，“二線出區(qū)”是指商品是如何從海關(guān)經(jīng)過查驗(yàn)，最終到國內(nèi)消費(fèi)者的流程，此時，商品要想運(yùn)輸?shù)劫I家手中，首先需要“三單”信息分別由電商平臺、支付企業(yè)、物流企業(yè)發(fā)送給海關(guān)，而海關(guān)在收到信息后，審核查驗(yàn)商品，若實(shí)物與信息相符，則通知運(yùn)輸商家派送商品，若商品存在異常情況，那么將會抵扣或退運(yùn)商品。同時，跨境電商平臺需要向海關(guān)提交相應(yīng)的保證金或保函，也就是平臺代理個人報(bào)關(guān)，如果商品在30日內(nèi)未發(fā)生退回的，則在商品入境后的第31日到45日內(nèi)辦理相關(guān)繳納稅款的手續(xù)，繳納跨境電商綜合稅。如果商品處于限值以內(nèi)，則免征關(guān)稅，也就是綜合稅=關(guān)稅×0%+（消費(fèi)稅+增值稅）×70%電子商務(wù)交易平臺企業(yè)電子商務(wù)交易平臺企業(yè)買家快遞查驗(yàn)物品信息海關(guān)發(fā)送“三單“”信息”支付企業(yè)買家快遞查驗(yàn)物品信息海關(guān)發(fā)送“三單“”信息”支付企業(yè)物流企業(yè)物流企業(yè)圖2-3“二線出區(qū)”流程三、跨境電子商務(wù)稅收征管面臨的問題——以天貓國際為例（一）天貓國際發(fā)展中的跨境電子商務(wù)稅收征管難度增加為國內(nèi)消費(fèi)者提供購買國際商品的平臺是天貓國際的主要經(jīng)營的方向。同時因?yàn)槠涫前⒗锇桶推煜鹿?，因此從平臺購買商品的流程與天貓、淘寶相差不大，用戶能夠在短時間內(nèi)學(xué)會如何購買需要的商品，并且大眾對淘寶等平臺的熟悉使得天貓國際成為目前國內(nèi)用戶量和交易額均在行業(yè)領(lǐng)先位置的平臺。2020年，作為主打的購物活動之一，“618”購物節(jié)使得在天貓國際平臺上，海外品牌成交額是淡季的幾倍，同時，與去年相比，其交易額也增加了。并且，在易觀發(fā)布的2021第2季度跨境進(jìn)口市場季度報(bào)告中顯示，在眾多跨境電商平臺中，天貓國際以37.4%的市場份額，繼續(xù)保持行業(yè)第一，反映了其市場份額的領(lǐng)先優(yōu)勢明顯。但是，跨境電商的經(jīng)營有著涵蓋商品種類多樣、商品銷售地豐富以及代收代付和退貨退稅的特點(diǎn)，導(dǎo)致了天貓國際的經(jīng)營比起傳統(tǒng)企業(yè)涉及范圍更復(fù)雜、需要考慮的因素更多，因此這也給有關(guān)部門查驗(yàn)核實(shí)準(zhǔn)確納稅金額帶來了許多的困難。同時，在2021年的“618”活動期間，天貓國際的進(jìn)口交易額比去年增長了近一半。因此顯而易見，由于天貓國際經(jīng)營復(fù)雜，稅收征管難度也隨之大大增加。（二）納稅人、征稅對象和適用稅率難以識別1.納稅人信息難以識別在我國，稅務(wù)登記制度通常是在稅收征管過程中，各個地區(qū)與稅收有關(guān)的部門需要給稅收部門提供詳細(xì)準(zhǔn)確的資料，并且各個部門分工協(xié)作，共同進(jìn)行稅收監(jiān)管等任務(wù)。但是，在跨境電商交易中，交易雙方只要通過例如天貓國際等電商交易平臺，并且達(dá)到平臺規(guī)定的信用等級后，就可以快速簡單的完成購買海外產(chǎn)品的交易。而這可能缺少足夠詳細(xì)的資料，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅務(wù)登記制度較難的在跨境嗲上平臺的交易信息中獲取有效的納稅人等信息。2.征稅對象和適用稅率難以識別隨著參與到跨境電商平臺上購買商品的個體數(shù)量增加，入境訂單數(shù)量也隨之增加。特別是在舉辦大型的網(wǎng)上消費(fèi)活動期間，如“雙十一”“6.18”等購物由優(yōu)惠期間，跨境電商的訂單數(shù)量更是比往常翻倍的增長。但是這些訂單更多是小額、高頻的，這代表著海關(guān)需要調(diào)整人員分布，使更多的工作人員進(jìn)行查驗(yàn)貨品、稅款征收、通關(guān)備案等工作。并且，雖然HS編碼申報(bào)要素②HS申報(bào)要素是品名、形狀、材質(zhì)、種類、加工方法、成分含量、用途、型號、板片帶箔的厚度等的錯誤導(dǎo)致的稅率差異補(bǔ)稅相對一般貿(mào)易風(fēng)險較??；但是，存在著相似的商品其增值稅卻有著較大差異。例如不同人群的奶粉就有著差異。普通成人奶粉（脫水乳）稅率為10%。而供嬰幼兒食用的零售包裝配方奶粉為5%的暫定稅率。此外，乳蛋白部分水解配方等相對比較特殊的嬰幼兒奶粉暫定稅率為0%的。以上可以看出嬰幼兒奶粉稅率比普通成人奶粉低。同時，自然風(fēng)干和曬干的自然干制堅(jiān)果果干的稅率為10%，但是烘炒過的其他堅(jiān)果果干稅率為13%，二者相似，但是存在著增值稅差異。因此訂單數(shù)量的暴增，還使得海關(guān)在風(fēng)險防范上難免在防范這些細(xì)微的風(fēng)險存在疏忽。有些商家?guī)е鴥e幸心理試圖偷漏稅，②HS申報(bào)要素是品名、形狀、材質(zhì)、種類、加工方法、成分含量、用途、型號、板片帶箔的厚度等（三）國際間稅收征管混亂跨境電商作為適應(yīng)人們生活需求不斷增加的購物渠道，其平臺上的商品多元，購物方便的特點(diǎn)，有利于在滿足消費(fèi)者需求的同時優(yōu)化國際資源的分配。但是，這也意味著在享受優(yōu)勢的情況下可能會出現(xiàn)監(jiān)管漏洞，這需要各個國家和地區(qū)合作制定新的規(guī)則來監(jiān)管這一貿(mào)易形式下的資金流動。然而，由于各國的利益追求不同，因此，在監(jiān)管稅收方面共同管理貨物可能存在難處。同時，因?yàn)椴煌膰液偷貐^(qū)面對本國發(fā)展現(xiàn)狀和目標(biāo)會根據(jù)本國實(shí)際情況，來針對稅收征管中的征管對象、征稅標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施不同的政策和標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，每個國家和地區(qū)可能對相同的納稅人、同一征稅對象財(cái)用不同的標(biāo)準(zhǔn)和政策。并且，在進(jìn)行跨境電商稅收征管中，還存在著一個較大的困難，那就是如何確認(rèn)稅收管轄權(quán)。比如在天貓國際中，有些交易雙方在虛擬交易活動中，利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的靈活性和隱蔽性，掩蓋準(zhǔn)確的定位信息，使得監(jiān)管部門可能較難識別位置等信息。這也導(dǎo)致了在對跨境電商進(jìn)行稅收管轄的時候，比較難精準(zhǔn)界定交易雙方的所在地信息。另外，一筆交易可能牽涉到多個國家和地區(qū)，這也使對跨境電商稅收征管難度增加。四、跨境電商稅收征管的國際經(jīng)驗(yàn)及啟示澳大利亞對跨境電商稅收征管的經(jīng)驗(yàn)澳大利亞于2018年7月1日起，就開始向供應(yīng)商征收低值進(jìn)口貨物的商品及服務(wù)稅。在這項(xiàng)模式中，凡是供應(yīng)商的年?duì)I業(yè)額超過75000澳元，就需要注冊登記，并且除了煙酒等商品，其他的商品的商品及服務(wù)稅是在銷售環(huán)節(jié)征收。也就是當(dāng)?shù)囟悇?wù)局把進(jìn)口貨物的商品及服務(wù)稅作為稅收措施管理，而非海關(guān)措施。通過這樣的征稅方法，有利于提高商品的流通效率，并且也降低了海關(guān)管理這些商品所帶來的成本，這促進(jìn)了國內(nèi)外企業(yè)在市場競爭的動力，有助于市場長遠(yuǎn)的發(fā)展但是也代表著經(jīng)營者需要承擔(dān)責(zé)任，識別屬于B2C或C2C模式，以便繳納商品及服務(wù)稅。該項(xiàng)措施從五個方面體現(xiàn)了澳大利亞隊(duì)進(jìn)口商品的征管方式。首先，要與商品交易有關(guān)的第三者公司樹立良好的關(guān)系。因?yàn)榘拇罄麃喍愂照鞴芟嚓P(guān)部門認(rèn)為，商品及服務(wù)稅盡管并非向所有的獲利方征收，但是各個獲利方卻與商品的供應(yīng)有著不可分割的聯(lián)系，因此有必要與之樹立良好的關(guān)系。其次，可以通過與第三方財(cái)務(wù)與商品材料信息進(jìn)行對比，評價數(shù)據(jù)的真實(shí)性。接著，追繳稅款需要與他國或地區(qū)的合作，而與他國簽訂的稅務(wù)條約則有利于一方國家協(xié)助澳大利亞追繳稅款，并且?guī)椭拇罄麃啱@得相關(guān)信息。那么，澳大利亞則可以盡可能地收到商品及服務(wù)稅款。（二）歐盟對跨境電商稅收征管的經(jīng)驗(yàn)為了保證跨境電商交易中的稅款應(yīng)收盡收，歐盟也頒布了一些政策和規(guī)則。2017年12月，VAT新法案頒布。該法案主要針對跨境電商交易，其主要包括兩方面：其一，針對歐盟內(nèi)部的電子交易，中小企業(yè)自2019年1月1日起，銷售額少于10000歐元的，就可以在當(dāng)?shù)叵蚨悇?wù)機(jī)關(guān)以本國稅率納稅。其二是在2021年1月1日后，規(guī)定非歐盟國家向歐盟銷售的貨物如果商品價值不超過15歐元，那么由在線數(shù)字交易平臺納稅。由此可以看出，歐盟始終對跨境電商征稅保持支持的態(tài)度，并且結(jié)合市場的發(fā)展?fàn)顩r不斷改革政策。因此避免經(jīng)營商進(jìn)行偷漏稅，以保證有關(guān)稅款的應(yīng)收盡收。綜上所述，雖然各國對跨境電商的有關(guān)政策改革內(nèi)容不同，但是對跨境電商進(jìn)行稅收征管仍然是發(fā)展趨勢。同時，我國對跨境電商進(jìn)行稅收征管也越來越重視。并且，由上述的兩個經(jīng)驗(yàn)做法可以看到，跨境電商稅收征管的完善仍有著其意義。這有利于維護(hù)國內(nèi)市場良性、友好的發(fā)展。但是，上述改革措施也體現(xiàn)了跨境電子商務(wù)的發(fā)展不僅需要國家的支持，國內(nèi)征稅措施的優(yōu)化，還需要交易雙方所在的國家和關(guān)境之間共同減少地界和體系以及制度的限制，合作監(jiān)管交易。所以，若想要維護(hù)我國利益在此種跨境電子商務(wù)貿(mào)易發(fā)展中的可獲得利益，那么就需要不斷尋找適應(yīng)的稅收監(jiān)管形式，與他國合作監(jiān)管、制定制度、信息共享實(shí)現(xiàn)共贏。五、跨境電子商務(wù)稅收征管的完善建議（一）加強(qiáng)與企業(yè)的合作跨境電商的稅收管理涉及機(jī)構(gòu)和公司十分的廣。其中不僅包括了像天貓國際這樣的提供交易平臺的第三方公司，也包括了例如海關(guān)、稅務(wù)局和工商局這樣的政府有關(guān)機(jī)關(guān)。同時，根據(jù)澳大利亞對低值的進(jìn)口商品的稅收征管經(jīng)驗(yàn)可以得出，涉及第三方的數(shù)據(jù)和海關(guān)的數(shù)據(jù)的比對，有利于發(fā)現(xiàn)征管中存在的違規(guī)事件。因此，我們需要加強(qiáng)政府機(jī)關(guān)和第三方公司的聯(lián)系，加強(qiáng)合作。當(dāng)前天貓國際雖然和海關(guān)實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)互通，但是信息共享平臺的建設(shè)還未完全建立完善。在稅收征管中，因?yàn)樘熵垏H掌握著比較全面的交易數(shù)據(jù)，但是有關(guān)監(jiān)管部門在稅收征管中所遇到的難題主要是由于信息不對成導(dǎo)致的。所以，如果能使平臺和相關(guān)稅收征管部門之間的信息共享，那么有關(guān)部門可以獲得較完整和真實(shí)的信息，那就有利于政府中的機(jī)構(gòu)更好地、針對存在的稅收征管問題進(jìn)行研究并完善。同時也保證了跨境電商平臺運(yùn)轉(zhuǎn)更高效。并且對之后出現(xiàn)的新情況提供決策指導(dǎo)和做法指引。由此可見，與企業(yè)建立統(tǒng)一的信息共享平臺是重要的。同時，平臺如果積極配合信息交換與共享，便給予稅收優(yōu)惠政策，增加跨境電商配合信息共享積極性，減少納稅人的反抗心理，從而方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行征稅工作，降低征稅成本。平臺如果不配合信息交換與共享，則通過一定的懲罰措施進(jìn)行維護(hù)。（二）完善跨境電商稅收監(jiān)管1、確認(rèn)納稅人信息，建立特殊管理完善跨境電商稅收征管還需要辨別好納稅人、征稅對象和適用稅率。首先，辨別納稅人信息可以要求商家實(shí)名登記信息，并確認(rèn)所在地區(qū)和使用的稅收管轄措施，并且在規(guī)定期限內(nèi)不得更改。并且，由于訂單數(shù)量暴增，可能會增加稅收征管的風(fēng)險。因此，海關(guān)需要加強(qiáng)自此期間的風(fēng)險控制。比如說，可以對商品設(shè)立特殊管理區(qū)，重點(diǎn)加強(qiáng)對征稅對象和稅率界限模糊的商品監(jiān)管。2、建立第三方代扣代繳制度和聯(lián)合開發(fā)電子征稅系統(tǒng)同時，因?yàn)樘熵垏H規(guī)模大，所以有較為完善的財(cái)務(wù)核算，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)系統(tǒng)直接對其查賬征收。又因?yàn)榭缇畴娚痰慕灰滋攸c(diǎn)使在平臺上連接第三方支付平臺付款來購買商品的，所以即使跨境電商交易實(shí)在虛擬網(wǎng)絡(luò)中實(shí)現(xiàn)的，但是其本質(zhì)和傳統(tǒng)線下交易又是一樣的。同時，天貓國際的支付方式是通過在第三方平臺來代扣代繳的。因此，有關(guān)部門和天貓國際平臺可以共同開發(fā)聯(lián)網(wǎng)的征稅系統(tǒng)，并且完善代扣代繳制度。3、建立數(shù)據(jù)庫，設(shè)計(jì)適應(yīng)的電子發(fā)票管理一方面，為了完善跨境電商的稅收征管，加強(qiáng)稅收平臺的信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)庫也是一種方法。建立數(shù)據(jù)庫主要用于智能對商品和不同交易主體的交易數(shù)量、金額等信息比對，按照國際不同商品或商家的銷售情況熱點(diǎn)分布、管理重點(diǎn)和困難點(diǎn)進(jìn)行分類，跟蹤分析交易中存在的問題以及解決情況。這樣便有利于管理部門互相學(xué)習(xí)參考管理難點(diǎn)和重點(diǎn)的不同處理方法，總結(jié)出統(tǒng)一的處理流程。并且重點(diǎn)方面也得到了合理監(jiān)管。這樣還有利于有關(guān)稅收征管人員利用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的力量，在相同的工作時間里，完成更多的工作量。商家和平臺也可以被有效監(jiān)控，防止不法分子以僥幸心理進(jìn)行偷稅漏稅。另一方面，不可更改的電子發(fā)票的設(shè)計(jì)也是一種方法。要求在款項(xiàng)支付后，平臺根據(jù)商品信息獲取并借助與稅務(wù)部門聯(lián)合開發(fā)的系統(tǒng)開具電子發(fā)票，并與稅務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，發(fā)送成功電子發(fā)票后，帶三方支付平臺才能將款項(xiàng)支付給交易平臺，然后再轉(zhuǎn)付到商家賬戶上。因?yàn)檫@樣就可以根據(jù)商品的價格、數(shù)量計(jì)算出商品需要繳納稅金的稅種、稅率和稅額。并且，該電子發(fā)票需要在商家、交易平臺中備份。（三）加強(qiáng)國際間合作跨境電商交易需要涉及到至少兩個的國家或地區(qū)，并且所涉及的問題可能因?yàn)椴煌瑖?，有不同的看法。同時，各國的處理問題方法不同，雙方獲得的利益也會受到影響。因此，如果要想解決稅收征管中出現(xiàn)的問題，那么要多個國家共同制定規(guī)定、并執(zhí)行才能解決，不然只依靠一國的力量很難使解決方法得到信服，一個問題可能是其他該規(guī)定也出現(xiàn)差異。由于目前各國為了維護(hù)本國主權(quán)，大部分國家會積極參與到稅收的制定中，所以可以加強(qiáng)和他國和經(jīng)濟(jì)體的溝通交流，共同制定條約，并遵守。1、與他國共建互助平臺就像歐盟對于歐盟內(nèi)部和非歐盟成員國采取不同的征稅制度一樣，面對跨境電商稅收征管面臨的問題，解決這些問題需要分情況討論。因此，我國可以學(xué)習(xí)借鑒歐盟對成員國采取供貨方本地繳納稅款的方式，與他國共建互助平臺，加強(qiáng)對其流通環(huán)節(jié)的監(jiān)督。同時，我國應(yīng)重視與他國的稅收征管的協(xié)作，積極參與國際組織對相關(guān)政策的制定中，積極提出自身的建議。并且，還要發(fā)揮大國力量，與他國或地區(qū)針對跨境商品，鼓勵商品在本國進(jìn)行商品的與稅收有關(guān)的信息備案，加深之間的合作，創(chuàng)新管理方式和內(nèi)容。并且專門建立平臺，對涉稅信息互相共享。利用好互聯(lián)網(wǎng)科技和大數(shù)據(jù)的力量，使我國在打擊利潤轉(zhuǎn)移和收集國際稅收信息等行動上更占據(jù)主導(dǎo)地位，并且維護(hù)本國收益，增強(qiáng)本國在世界上的影響。2、參與國際跨境電商稅制制定同時，我國應(yīng)該協(xié)助國際組織制訂出更合理的跨境電商稅制，使國際間能夠有共同的更合適現(xiàn)在國際貿(mào)易形式的法律法規(guī)，幫助各國能夠據(jù)此法規(guī)劃清權(quán)利和義務(wù)。這不僅有利于制定公正的公平的稅收征管，還有利于保護(hù)我國的權(quán)益，促進(jìn)我國國際貿(mào)易的發(fā)展。六、結(jié)束語跨境電商的出現(xiàn)，是我國人民生活生平提高，國家繁榮昌盛的體現(xiàn)，它豐富了人們可選擇購買的商品，提高了居民生活質(zhì)量。但是其自身貿(mào)易涉及多個境外地區(qū)，具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，也導(dǎo)致了用傳統(tǒng)的稅收征管方式進(jìn)行稅收征管會暴露出一些不適用的問題。因此，根據(jù)這些問題，并借鑒國外經(jīng)驗(yàn)后，提出了解決方案。首先，明確了為什么會出現(xiàn)這些問題，其次，對這些問題提出需