國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》模考試卷3_第1頁
國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》??荚嚲?_第2頁
國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》模考試卷3_第3頁
國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》??荚嚲?_第4頁
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國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》??荚嚲?單選題(共100題,共100分)(1.)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行一項(xiàng)把咨詢活動(dòng)和確認(rèn)活動(dòng)的要素合并成一個(gè)整體的業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?A.是的,一直(江南博哥)恰當(dāng)B.是的,有的情況下是這樣C.不是,除非審計(jì)委員會(huì)許可D.不是,永遠(yuǎn)不恰當(dāng)正確答案:B參考解析:B正確。在有些情況下,把咨詢活動(dòng)和確認(rèn)活動(dòng)的要素合并成一個(gè)整體是恰當(dāng)?shù)?。這些業(yè)務(wù)被稱為“混合業(yè)務(wù)”。在其他情況下,區(qū)分確認(rèn)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)是恰當(dāng)?shù)摹?2.)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理流程有效性的目標(biāo)是要確定:A.管理層已計(jì)劃并設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理流程,以便為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證B.管理層指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理流程以便為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證C.組織的目標(biāo)和目的會(huì)高效率地、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)D.組織的目標(biāo)和目的以準(zhǔn)確及時(shí)的方式實(shí)現(xiàn)并且使資源的使用最小正確答案:A參考解析:A.正確。風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分關(guān)注管理層的計(jì)劃和設(shè)計(jì),它們對(duì)組織目標(biāo)和目的的高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證。B.不正確,參照題解A。C.不正確,參照題解A。D.不正確,參照題解A。(3.)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面最不能發(fā)揮作用的是以下哪項(xiàng)?A.鑒于獨(dú)立性的可能損失,避免支持道德文化的活動(dòng)B.評(píng)價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性C.對(duì)治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任D.成為首席道德官正確答案:A參考解析:A.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。所謂最小作用就是內(nèi)部審計(jì)師最不能履行他的職責(zé)、發(fā)揮他的作用的狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性雖然很重要,但它與組織的利益以及最終目標(biāo)相比,是不值一提的。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最小作用的方式就是不去發(fā)揮作用,因此,害怕獨(dú)立性問題而不敢發(fā)揮作用是內(nèi)部審計(jì)師的最差選擇。B.不正確,這是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面的最佳作用。根據(jù)《框架》,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的治理過程,為組織的治理過程作貢獻(xiàn),公司治理有助于:①制定、溝通價(jià)值和目標(biāo)。②監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。③確保受托責(zé)任。④維護(hù)價(jià)值。道德文化與治理過程有關(guān)系。因此,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至少定期評(píng)估組織的道德氛圍,并要評(píng)估為實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項(xiàng)評(píng)估的組成部分,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)組織的正式行為規(guī)范的有效性,包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式。C.不正確,對(duì)治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任或成為首席道德官都能促進(jìn)組織道德文化的建設(shè)。D.不正確,參照題解C。(4.)以下每項(xiàng)對(duì)決策制定過程都很重要:Ⅰ.確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。Ⅱ,確定可供選擇的行動(dòng)。Ⅲ.確定正確的信息。Ⅳ.在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。以下哪個(gè)選項(xiàng)描述了該過程的恰當(dāng)順序:A.Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、ⅣB.Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案:A(5.)審計(jì)師在審核公司記錄時(shí)發(fā)現(xiàn),一位客戶最近向地區(qū)服務(wù)中心退還了3件價(jià)值昂貴的商品,要求保修替換。該記錄還表明,保修人員拒絕了這個(gè)索賠請(qǐng)求,并將它提交給客戶所在地的當(dāng)?shù)劁N售商。保修人員之所以拒絕,是因?yàn)樵诠镜挠?jì)算機(jī)歷史銷售記錄中找不到客戶保修單的序列號(hào)。后來,當(dāng)?shù)劁N售商提供了3個(gè)不同的序列號(hào),而這些序列號(hào)在公司的計(jì)算機(jī)歷史銷售記錄中全部得到了驗(yàn)證。于是,保修人員對(duì)這3項(xiàng)商品進(jìn)行了替換。在這種情況下,審計(jì)師最應(yīng)該采取()項(xiàng)措施。A.確定客戶提供的原始序列號(hào)是否可以追溯到其他的記錄,比如,生產(chǎn)和存貨記錄B.告知公司中的恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士,有足夠的跡象表明公司存在欺詐行為C.同恰當(dāng)?shù)闹鞴芎藢?shí),保修人員在處理和安排這項(xiàng)索賠請(qǐng)求時(shí)遵循了有關(guān)的程序D.總結(jié)該事項(xiàng)以及審計(jì)師測(cè)試保修交易事項(xiàng)的其他有效交易正確答案:A參考解析:A恰當(dāng)?shù)目刂瓶梢蕴峁?yàn)收人員核實(shí)產(chǎn)品序列號(hào)的信息。審計(jì)師還應(yīng)該進(jìn)一步追查該問題,以識(shí)別客戶援引的用以保單索賠的原始序列號(hào),確保有關(guān)的設(shè)備在銷售交易中得到了實(shí)際報(bào)告。選項(xiàng)B不正確,雖然情況異常,但在告知公司權(quán)威人士之前,驗(yàn)收領(lǐng)域缺乏恰當(dāng)?shù)目刂茷閷徲?jì)師進(jìn)一步追查信息提供了依據(jù)。選項(xiàng)C和D不正確,這種情況要求審計(jì)師取得這項(xiàng)交易有效性的更多信息。(6.)內(nèi)部審計(jì)師在儲(chǔ)蓄和貸款方面得出的結(jié)論是,某項(xiàng)擔(dān)保的房地產(chǎn)貸款是可以收回的。下列()項(xiàng)審計(jì)程序可以提供貸款可收回的最具說明力的證據(jù)。A.向借款人函證貸款余額B.審核貸款文件中信貸委員會(huì)的恰當(dāng)批準(zhǔn)情況C.審核近期房地產(chǎn)的獨(dú)立評(píng)估文件D.檢查貸款申請(qǐng)是否有借款人的簽名正確答案:C參考解析:C房地產(chǎn)評(píng)估要以估計(jì)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來的現(xiàn)金流為依據(jù)。最近的獨(dú)立評(píng)估可以提供借款人歸還貸款能力的證據(jù)。選項(xiàng)A不正確,函證提供了貸款存在性方面的證據(jù),但不能提供貸款收回的證據(jù)。選項(xiàng)B不正確,該程序會(huì)提供貸款授權(quán)的證據(jù),不能提供貸款收回的證據(jù)。選項(xiàng)D不正確,該程序不能提供借款人歸還貸款能力方面的證據(jù)。(7.)近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的批評(píng)表明,審計(jì)覆蓋面沒有向高級(jí)管理層提供組織關(guān)鍵業(yè)務(wù)鏈所用流程的恰當(dāng)反饋意見。這個(gè)問題可進(jìn)一步定義為近期對(duì)自動(dòng)化支持系統(tǒng)的執(zhí)行缺乏反饋意見。內(nèi)部審計(jì)主管需要對(duì)下列()職能進(jìn)行改進(jìn)。A.人員配備和溝通B.人員配備和決策C.計(jì)劃和組織D.計(jì)劃和溝通正確答案:D參考解析:D缺乏反饋這個(gè)問題表明審計(jì)主管在計(jì)劃和安排審計(jì)資源方面存在問題,需要向?qū)徲?jì)人員溝通這些事情。選項(xiàng)A不正確,沒有表明人員配備問題(比如:審計(jì)人員不夠),或者審計(jì)人員缺乏必要的技能,無法對(duì)自動(dòng)化支持系統(tǒng)提供反饋。選項(xiàng)B不正確,沒有表明人員配備或決策職能存在問題。選項(xiàng)C不正確.沒有表明組織職能存在問題。(8.)下列哪項(xiàng)不構(gòu)成對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了適當(dāng)監(jiān)督的證據(jù)?A.審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)審計(jì)方案并在審計(jì)開始時(shí)對(duì)下屬給予指導(dǎo),審計(jì)師也可以向其進(jìn)行咨詢,但審計(jì)經(jīng)理并不積極參加審計(jì)程序的執(zhí)行B.審計(jì)經(jīng)理開始不參與審計(jì),但會(huì)復(fù)核結(jié)果以確定所有的審計(jì)目標(biāo)都已實(shí)現(xiàn)C.高級(jí)審計(jì)師不斷偏離已批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃,但總能在已規(guī)定的時(shí)間里完成審計(jì)工作時(shí)間計(jì)劃是由審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)的,并由他審核是否按照時(shí)間計(jì)劃執(zhí)行D.審計(jì)經(jīng)理仔細(xì)地復(fù)核了高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)初步計(jì)劃階段運(yùn)用分析性程序得出的結(jié)論,以確定其是否合理正確答案:C(9.)內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對(duì)某大型國(guó)際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會(huì)計(jì)部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)情況。以下哪類工作方案最適合這個(gè)項(xiàng)目?()A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測(cè)試的一個(gè)形式化的方案B.在對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后,由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定單個(gè)的方案C.分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問卷D.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南正確答案:A參考解析:A正確。形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營(yíng)有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長(zhǎng)一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問題后,形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對(duì)于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制業(yè)務(wù)的最低限度的覆蓋,提高了可比較性,節(jié)約了資源。B不正確,使用制定的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的。C不正確,分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問卷僅僅是制訂工作方案的一種形式。D不正確,行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。(10.)以下審計(jì)計(jì)劃工具中最常見,并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面的是:()A.長(zhǎng)期日程安排表B.審計(jì)工作方案C.審計(jì)部門預(yù)算D.審計(jì)部門章程正確答案:A參考解析:A正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。B不正確,工作方案僅限于單個(gè)項(xiàng)目范圍。C不正確,審計(jì)部門的預(yù)算可以用來證明審計(jì)人員的數(shù)量是合理的,但不能在既定時(shí)間內(nèi)保證有足夠的審計(jì)覆蓋面。D不正確,審計(jì)部門章程不是審計(jì)計(jì)劃工具。(11.)在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí),不包括下列()活動(dòng)。A.制定審計(jì)方案B.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素C.規(guī)劃工作量要求D.識(shí)別可審計(jì)的地方正確答案:A參考解析:A制定審計(jì)進(jìn)度安排發(fā)生在單項(xiàng)審計(jì)的計(jì)劃階段,制定審計(jì)方案不在制定審計(jì)進(jìn)度表的范圍內(nèi)。選項(xiàng)B,C和D不正確,在確定審計(jì)進(jìn)度表時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮上述因素。(12.)統(tǒng)計(jì)抽樣相對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)勢(shì)是()。A.使審計(jì)師可以客觀衡量樣本結(jié)果的可靠性B.可以使用比非判斷抽樣所需更小的樣本量C.比非統(tǒng)計(jì)抽樣適用于更多的樣本篩選方法D.使審計(jì)師在確定樣本量和篩選過程中可以引入主觀判斷,以審計(jì)價(jià)值最高、風(fēng)險(xiǎn)最大的項(xiàng)目正確答案:A參考解析:A統(tǒng)計(jì)抽樣使審計(jì)師可以計(jì)算樣本結(jié)果的可靠性(置信水平)和精確度。選項(xiàng)B不正確,雖然統(tǒng)計(jì)抽樣可以得出比非統(tǒng)計(jì)抽樣小的樣本量。選項(xiàng)C不正確,統(tǒng)計(jì)抽樣需要使用隨機(jī)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣允許使用非隨機(jī)抽樣技術(shù),比如,高金額、高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。選項(xiàng)D不正確,統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果可以客觀計(jì)算樣本量,如上所述,要求一個(gè)隨機(jī),而非主觀的抽樣技術(shù)。(13.)應(yīng)用理性決策程序時(shí),問題定義之后的下一個(gè)步驟是:A.提出備選方案B.確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平C.認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)和期望值之間的差距D.證實(shí)假設(shè)正確答案:B(14.)哪種類型的證據(jù)在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信?A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函B.否定式應(yīng)收賬款函證回函C.應(yīng)收賬款賬齡分析D.運(yùn)單正確答案:C參考解析:A不正確,涉及應(yīng)收賬款可靠性方面的肯定式函證是有效的審計(jì)程序,但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。B不正確,涉及應(yīng)收賬款可靠性方面的否定式函證是有效的審計(jì)程序,但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。C正確。這是內(nèi)部審計(jì)師能利用的最好的證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒有收回,并評(píng)估預(yù)期中過期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計(jì)師利用其他審計(jì)程序,例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后,可使用的主要文件。D不正確,運(yùn)單能證實(shí)材料的最初運(yùn)送,但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。(15.)編制書面的正式的審計(jì)報(bào)告的主要原因是:A.給業(yè)務(wù)委托人提供回應(yīng)的機(jī)會(huì)B.將高級(jí)管理層要求采取的糾正措施記錄在案C.為外部審計(jì)師評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的可信賴程度提供正式的途徑D.記錄所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的行動(dòng)正確答案:D(16.)由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對(duì)意見進(jìn)行表達(dá)?()A.審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表B.外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作C.對(duì)某領(lǐng)域開展全面審計(jì)D.意見會(huì)改善與讀者的溝通正確答案:D參考解析:A不正確,審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的。B不正確,外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠?jī)?nèi)部審計(jì)師的總體意見。C不正確,內(nèi)部審計(jì)師的總體意見并非是強(qiáng)制的。D正確。結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。在適當(dāng)情況下,結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見。(17.)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí),聘用在醫(yī)療保健福利方面有專長(zhǎng)的外部服務(wù)提供者比較合適?()A.評(píng)價(jià)組織對(duì)包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算B.將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較C.對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),以便對(duì)組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)D.以上答案都正確正確答案:D參考解析:D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力。對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力,首席審計(jì)官應(yīng)取得勝任的建議和幫助。對(duì)于咨詢業(yè)務(wù),如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力,首席審計(jì)官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù),或者獲取專家的建議和幫助。相應(yīng)地,如果內(nèi)部審計(jì)部門缺乏有關(guān)醫(yī)療保健成本方面的專家,應(yīng)該聘請(qǐng)能提供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。(18.)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的哪個(gè)階段產(chǎn)生最突出的負(fù)面影響?()A.確定審計(jì)范圍階段B.審計(jì)內(nèi)部控制階段C.開展測(cè)試階段D.評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)階段正確答案:A參考解析:A正確。確定業(yè)務(wù)范圍必須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求,內(nèi)部審計(jì)一般以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制訂計(jì)劃,確定業(yè)務(wù)范圍。如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足,會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)范圍確定不符合當(dāng)前的需要從而影響其他階段的效果,導(dǎo)致整體審計(jì)活動(dòng)的適當(dāng)性和有效性。(19.)計(jì)算機(jī)服務(wù)中心的一位用戶擔(dān)心某機(jī)構(gòu)的交易事項(xiàng)意外地用在了另一家機(jī)構(gòu)的主文件更新過程中。在更新過程中,最能對(duì)主文件的完整性提供保障的控制程序是核查()。A.輸入的完整性,比如,計(jì)算機(jī)序列檢查B.糾正主文件、比如,標(biāo)題標(biāo)簽C.輸入準(zhǔn)備性,比如,檢查報(bào)告的洋細(xì)情兄D.文件維護(hù)的準(zhǔn)確性,比如,檢查例外報(bào)告正確答案:B參考解析:B標(biāo)題標(biāo)簽是內(nèi)部文件標(biāo)簽,可用于檢查修主文件的處理過程,這是預(yù)防性控制的范例。選項(xiàng)A不正確,該問題是關(guān)注文件更新處理過程,不是數(shù)據(jù)輸入,數(shù)據(jù)輸入之后才是文件更新。測(cè)試輸入的完整性是檢查性控制的范例。選項(xiàng)C不正確,這是一個(gè)很好的控制做法,但在主文件更新期間是沒有用的。檢查報(bào)告的詳細(xì)情況是檢查性控制的范例。選項(xiàng)D不正確,這是一個(gè)很好的做法,但由于它在事后發(fā)生的,所以沒有用。例外報(bào)告在數(shù)據(jù)文件更新之后生成,它是糾正性控制的范例,這里需要的是預(yù)防性控制。(20.)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)即使是經(jīng)過相關(guān)方同意,糾正行動(dòng)有時(shí)仍未得到執(zhí)行,那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:()A.決定必要的跟蹤檢查的范圍B.請(qǐng)管理層決定何時(shí)進(jìn)行跟蹤檢查,因?yàn)檫@是管理層的最終責(zé)任C.只有當(dāng)管理層要求內(nèi)部審計(jì)師協(xié)助時(shí)才決定進(jìn)行跟蹤檢查D.將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和它們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性寫成一份跟蹤檢查報(bào)告正確答案:A參考解析:A正確?!稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定,“首席審計(jì)官應(yīng)建立后續(xù)程序,以監(jiān)督、保證管理措施得到有效落實(shí)”,因此在糾正行動(dòng)沒有得到執(zhí)行的情況下,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展跟蹤活動(dòng)。B不正確,如何進(jìn)行跟蹤活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)部門而非管理層的責(zé)任。C不正確,跟蹤活動(dòng)不是只有在管理層的要求下才能進(jìn)行,是由首席審計(jì)官?zèng)Q定的。D不正確,必須要先開展跟蹤活動(dòng),才能編寫跟蹤活動(dòng)報(bào)告。(21.)當(dāng)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使得“無紙化審計(jì)”成為可能。舉例來說,在審計(jì)由計(jì)算機(jī)處理的顧客應(yīng)收賬款余額時(shí),一名審計(jì)師可以使用微機(jī)來直接訪問應(yīng)收賬款文件,并把挑選出來的顧客記錄復(fù)制到微機(jī)中以供審計(jì)分析。以下()項(xiàng)是此類應(yīng)收賬款余額“無紙化審計(jì)”的優(yōu)點(diǎn)。A.它減少了所需的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量B.它允許使用電子表格工作底稿即時(shí)處理審計(jì)數(shù)據(jù)C.它提高了審計(jì)師所需技能水平的要求D.它允許審計(jì)師直接按顧客賬戶余額發(fā)詢證函正確答案:B參考解析:B此類審計(jì)的一大優(yōu)點(diǎn)是可以使用微機(jī)軟件立即處理數(shù)據(jù),而無須首先把數(shù)據(jù)人工錄入微機(jī)中。選項(xiàng)A不正確,審計(jì)技術(shù)對(duì)所需要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試數(shù)量沒有直接影響。選項(xiàng)C不正確,不管它是否正確,但這不是一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)D不正確,計(jì)算機(jī)文件的處理本身無法證明顧客賬戶余額。(22.)當(dāng)考慮某些重復(fù)發(fā)生的交易的有效性時(shí),以下()計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以使審計(jì)師在正常處理過程中挑選出為審計(jì)目的而預(yù)先編寫的交易。A.擴(kuò)展式記錄B.追蹤法C.映像法D.嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集工具正確答案:D參考解析:D嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集法要求把審查子程序插入真實(shí)的應(yīng)用之中,因此可以使審計(jì)師識(shí)別并挑選出符合預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的交易。選項(xiàng)A不正確,擴(kuò)展式記錄法把來自不同文件的要素綜合入一個(gè)單獨(dú)的記錄中。選項(xiàng)B不正確,追蹤法用于識(shí)別計(jì)算機(jī)指令的執(zhí)行與順序。選項(xiàng)C不正確,映像法用于確定是否存在未執(zhí)行的編碼。(23.)審計(jì)師計(jì)劃使用貨幣單位抽樣方法,測(cè)試大額應(yīng)收賬款總體的金額。使用貨幣單位抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)不包括以下()項(xiàng)。A.對(duì)誤差率較低,沒有被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的總體,它是有效率的模式B.它不需要變量抽樣所要求的正態(tài)分布C.由于抽樣單位的同質(zhì)性,它可以適用于多個(gè)賬戶D.隨著差錯(cuò)的增加,它比普通抽樣有著更小的樣本量正確答案:D參考解析:D貨幣單位抽樣會(huì)得到較大的樣本量,這不是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)A不正確,貨幣單位抽樣方法是一個(gè)有效率的方法,這是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)B不正確,貨幣單位抽樣并沒有假設(shè)總體是正態(tài)分布。這是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)C不正確,貨幣單位抽樣使用貨幣單位作為同質(zhì)的單位,這是一個(gè)優(yōu)勢(shì)。(24.)某個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)安排了一項(xiàng)與建筑合同有關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù),其中的一項(xiàng)任務(wù)是將外購(gòu)材料與設(shè)計(jì)師的圖紙進(jìn)行比對(duì)。目前從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的員工均不具備足夠的專業(yè)技能以完成此程序。首席審計(jì)官應(yīng)當(dāng):()A.從日程表上刪除此項(xiàng)業(yè)務(wù)B.使用現(xiàn)有員工執(zhí)行所有審計(jì)業(yè)務(wù)C.聘用一位工程顧問執(zhí)行這個(gè)比對(duì)D.接受承建商的書面聲明正確答案:C參考解析:A不正確,該業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)范圍,不能刪除。B不正確,《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活動(dòng)。在內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)有人員沒有足夠的相關(guān)知識(shí)的情況下,使用現(xiàn)有員工完成所有審計(jì)工作將增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。C正確。根據(jù)《框架》,如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏開展全部或部分審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識(shí)、技能或其他能力,首席審計(jì)官應(yīng)該設(shè)法獲取相關(guān)的建議和協(xié)助。而聘請(qǐng)工程顧問就是獲得外部服務(wù)的做法。D不正確,接受承建商的書面陳述,意味著審計(jì)人員省略或放棄了必要的審計(jì)程序,將會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(25.)下面是調(diào)查舞弊行為的內(nèi)部審計(jì)工作底稿上的陳述,其中正確的是:()Ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的證據(jù)。Ⅱ.審核所有重要的鑒定證據(jù),確保這些證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論。Ⅲ.如果與可疑的職員面談,工作底稿還應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和供詞,并有參與審查人員的簽字。A.僅有ⅠB.僅有Ⅰ和ⅡC.僅有Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確答案:D參考解析:Ⅰ.正確。所有的審計(jì)工作底稿中都必須包含一切和得到審計(jì)結(jié)論相關(guān)的重要信息。Ⅱ.正確。充分性是審計(jì)證據(jù)的基本要求。Ⅲ.正確。這部分應(yīng)該記載。故選D。(26.)當(dāng)審計(jì)主管對(duì)一系列工作底稿進(jìn)行檢查時(shí),以下哪項(xiàng)可被認(rèn)定為底稿中的不足?()A.解釋部分審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間超過預(yù)算的原因的備忘錄B.記錄在審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告草稿中的一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)省略了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)C.解釋了某個(gè)審計(jì)步驟被省略原因的備忘錄D.發(fā)送給被審計(jì)單位的信件,簡(jiǎn)要說明了審計(jì)范圍正確答案:B參考解析:A不正確,該備忘錄的存在不構(gòu)成工作底稿的不足。B正確。復(fù)核底稿的主要目的是決定工作底稿是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報(bào)告。審計(jì)發(fā)現(xiàn)包括四個(gè)屬性:標(biāo)準(zhǔn)、條件、原因和效果。如果敘述審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)缺少了其中一個(gè)屬性,就不能提供充分的證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。因此,在底稿和報(bào)告中遺漏了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就構(gòu)成了工作底稿的不足。C不正確,該備忘錄應(yīng)包括在工作底稿中。D不正確,說明審計(jì)范圍是恰當(dāng)?shù)?,該信件可以包括在工作底稿中?27.)為了控制每日的運(yùn)營(yíng)成本,公司決定減少每日使用快遞服務(wù)的次數(shù)。但是,盡管實(shí)施了這一政策,每月的快遞服務(wù)賬單還是持續(xù)上升。為了檢查公司員工是否不適當(dāng)?shù)厥褂昧丝爝f服務(wù),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該實(shí)施()項(xiàng)程序。A.將快遞服務(wù)發(fā)票與快遞服務(wù)收條進(jìn)行核對(duì)B.檢查快遞服務(wù)發(fā)票金額的計(jì)算準(zhǔn)確性C.檢查總賬和收到的快遞服務(wù)收條D.觀察公司每日使用快遞服務(wù)的情況正確答案:A參考解析:A將經(jīng)過審批的快遞服務(wù)的次數(shù)與快遞服務(wù)的費(fèi)率相乘,再與實(shí)際支付進(jìn)行比較,便可以發(fā)現(xiàn)兩者之間的差異。選項(xiàng)B不正確,將快遞服務(wù)賬單上記錄的次數(shù)乘以快遞服務(wù)的費(fèi)率,無法確定員工是否不適當(dāng)?shù)厥褂昧丝爝f服務(wù)。選項(xiàng)C不正確,檢查總賬和收到的賬單無法解決這一問題。選項(xiàng)D不正確,內(nèi)部審計(jì)師不可能在足夠長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)觀察公司每日使用快遞服務(wù)的情況,這在成本上是不可行的。(28.)對(duì)你所在組織的預(yù)算程序所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)審計(jì)暴露出,部門主管經(jīng)常通過虛報(bào)預(yù)算和隱瞞削減成本的機(jī)會(huì)等行為來繞開預(yù)算控制。審計(jì)建議之一就是組建一個(gè)由部門主管組成的小組來解決這一問題。以下()方法最有可能使小組成員對(duì)此解決方案做出高層次的承諾,并付出相應(yīng)的努力。A.頭腦風(fēng)暴法,小組成員想出盡可能多的備選方案,而且其他小組成員對(duì)某一個(gè)成員的想法不苛求B.高層管理者的要求C.德爾菲法,使用一系列問卷來達(dá)成共識(shí)D.持續(xù)討論該問題以及可能的解決方案,直到大家達(dá)成共識(shí)正確答案:D參考解析:D通過開放討論達(dá)成共識(shí)是最有效地從成員身上獲得對(duì)解決方案的承諾的方法。選項(xiàng)A不正確,頭腦風(fēng)暴法是一種產(chǎn)生大量想法的好方法,因?yàn)楫?dāng)討論小組提出備選方案時(shí),它能幫助小組成員齊心協(xié)力、共同實(shí)施。不過,它沒有預(yù)測(cè)小組成員是否有對(duì)解決方案進(jìn)行承諾的能力。選項(xiàng)B不正確,高層管理者的硬性要求不可能令小組成員做出高層次的承諾,而且這就使得小組討論沒有任何意義。選項(xiàng)C不正確,德爾菲法能有效地生成大量想法,有助于達(dá)成共識(shí)。不過,它不是用來使小組對(duì)解決方案做出承諾。(29.)保險(xiǎn)最適用于以下()情形。A.頻率低,嚴(yán)重程度高B.頻率高,嚴(yán)重程度高C.頻率低,嚴(yán)重程度低D.頻率高,嚴(yán)重程度低正確答案:A參考解析:A當(dāng)頻率低但嚴(yán)重程度高時(shí),保險(xiǎn)策略是最恰當(dāng)?shù)?。?yán)重程度高意味著一旦發(fā)生損失,其帶來的影響是災(zāi)難性的,而低概率則意味著期望值和轉(zhuǎn)移成本都較低。(30.)某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為規(guī)范的遵循情況,最佳的審計(jì)方法是:()A.全面評(píng)價(jià)員工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況,并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)B.全面評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)規(guī)范的遵循情況,并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告C.審查員工的活動(dòng)對(duì)規(guī)范條款的遵循情況,并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告D.對(duì)員工的各種交易進(jìn)行測(cè)試,以發(fā)現(xiàn)有無違反規(guī)范的情況正確答案:A參考解析:A正確。在評(píng)價(jià)行為規(guī)范時(shí),兩個(gè)方面的情況都很重要:?jiǎn)T工對(duì)其理解和遵循情況。行為規(guī)范應(yīng)針對(duì)員工可能遇到的道德問題,并提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師還必須考慮員工遵守既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。B不正確,首先應(yīng)考慮對(duì)行為規(guī)范的理解程度。C不正確,首先應(yīng)考慮對(duì)行為規(guī)范的理解程度。D不正確,本選項(xiàng)不是針對(duì)行為規(guī)范的最佳審計(jì)方法。(31.)某公司一月份發(fā)生大額的材料效益差異。下述哪一條不能解釋該大額差異發(fā)生的原因?()A.削減了預(yù)防性維修費(fèi)用支出B.生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有效的監(jiān)督C.公司需要處理大量的緊急訂單任務(wù)D.超出主預(yù)算多生產(chǎn)正確答案:D參考解析:A不正確,削減了預(yù)防性維修費(fèi)用支出,會(huì)造成機(jī)器設(shè)備不能正常運(yùn)轉(zhuǎn),從而導(dǎo)致更多的材料耗費(fèi)或損毀。B不正確,生產(chǎn)人員缺乏足夠的培訓(xùn)和有效的監(jiān)督也會(huì)造成更多的材料耗費(fèi)或損毀,給生產(chǎn)過程帶來不利影響,如耗用更多的人工、材料等。C不正確,緊急訂單打破了正常的生產(chǎn)制造進(jìn)度,給生產(chǎn)過程帶來不利影響,如耗用更多的人工、材料等。D正確。本題考察將材料效率差異與材料用量結(jié)合起來的能力。超出主預(yù)算生產(chǎn)更多的產(chǎn)品不會(huì)影響到每件產(chǎn)品所用材料的數(shù)量,且材料效率差異是以實(shí)際產(chǎn)量為基礎(chǔ)計(jì)算出來的,因此D選項(xiàng)不能解釋大額差異發(fā)生的原因。(32.)員工水平、教育培育以及審計(jì)研究等要求應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在()。A.內(nèi)部審計(jì)部門的章程中B.內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序手冊(cè)當(dāng)中C.內(nèi)部審計(jì)部門的年度計(jì)劃當(dāng)中D.針對(duì)各種員工職位的職位說明書當(dāng)中正確答案:C參考解析:C年度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由審計(jì)時(shí)間表和預(yù)算,以及員工水平、教育培訓(xùn)以及審計(jì)研究等主題構(gòu)成。選項(xiàng)A不正確,內(nèi)部審計(jì)部門的章程概述了審計(jì)部門的目的、權(quán)限和責(zé)任,不包括和員工水平有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容。選項(xiàng)B不正確,政策和程序手冊(cè)詳細(xì)說明了應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì),它不含員工水平等主題。選項(xiàng)D不正確,職位說明書不會(huì)反映員工水平要求。(33.)首席審計(jì)官想要知道采購(gòu)職能部門是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)其支出,以便“在正確的時(shí)間以正確的數(shù)量采購(gòu)了正確的原料”。以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項(xiàng)要求:()A.財(cái)務(wù)審計(jì)與采購(gòu)部門有關(guān)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)C.遵循性審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)D.全面審計(jì)業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)正確答案:B參考解析:A不正確,財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)是應(yīng)用會(huì)計(jì)方法計(jì)量和報(bào)告組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種分析。B正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué),經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各項(xiàng)職能的綜合性檢查,以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性,以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有效性”。C不正確,遵循性業(yè)務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)、作業(yè)控制與交易進(jìn)行檢查,以確定是否遵守既定的標(biāo)準(zhǔn)。D不正確,與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的全面審計(jì)業(yè)務(wù)具有財(cái)務(wù)、遵循性和經(jīng)營(yíng)審計(jì)的特點(diǎn)。這超出了首席審計(jì)官的要求。(34.)監(jiān)督環(huán)節(jié)不會(huì)提出下列()問題。A.是誰破壞了證據(jù)B.是誰收集了證據(jù)C.是誰保管了證據(jù)D.是誰控制著證據(jù)正確答案:A參考解析:A監(jiān)督環(huán)節(jié)針對(duì)收集、保管和控制證據(jù)的人員,不會(huì)詢問是誰破壞了證據(jù)。它考查證據(jù)的積極面。如果證據(jù)遭到破壞,就無法向法庭呈報(bào)。(35.)下列()控制在降低常見的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤方面最為有效。A.按鍵確認(rèn)B.一套精心設(shè)計(jì)的編輯校驗(yàn)C.配平與核對(duì)D.批量總數(shù)正確答案:B參考解析:B形成例外報(bào)告的一整套編輯校驗(yàn),是降低錯(cuò)誤的最有效方式。選項(xiàng)A不正確,按鍵確認(rèn)(一種勞動(dòng)密集型程序)由二次輸入數(shù)據(jù)構(gòu)成,是用機(jī)械的指令來發(fā)現(xiàn)差異。選項(xiàng)C不正確,配平與核對(duì)使測(cè)試均等,并能分析差異,它很像選項(xiàng)A,較為費(fèi)力。選項(xiàng)D不正確,批量總數(shù)通過事先確定的總數(shù)協(xié)議來控制輸入,對(duì)于完整性控制更加適合。(36.)以下哪一個(gè)審計(jì)證據(jù)最具說服力?A.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約B.由會(huì)計(jì)填寫的并且從銀行退回的已核銷支票C.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡D.由會(huì)計(jì)部門歸檔的供貨商發(fā)票正確答案:A參考解析:A正確。這些信息是外部單位收集的,并且沒有經(jīng)歷過被審計(jì)區(qū)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),因此最具證明力。B不正確,這是內(nèi)一外證據(jù),產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶,可能受到篡改。C不正確,這是內(nèi)部證據(jù),產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶,可能受到篡改。D不正確,這是外一內(nèi)證據(jù)。盡管它產(chǎn)生于外部,但是由審計(jì)業(yè)務(wù)客戶保存,因此也可能被篡改。(37.)為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10%的公司指令,某首席審計(jì)官通知所有審計(jì)經(jīng)理將分配給所有審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間減少10%。關(guān)于首席審計(jì)官的做法,以下哪種做法是正確的?()Ⅰ.首席審計(jì)官的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度應(yīng)該與以往審計(jì)計(jì)劃大同小異,但要比后者減少10%。Ⅱ.通過統(tǒng)一將審計(jì)程序減少1%,各審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)范圍上可以達(dá)到以前的90%。Ⅲ.首席審計(jì)官應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序,并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù),而不是搞一刀切,將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10%。A.只有Ⅰ是對(duì)的B.只有Ⅱ是對(duì)的C.只有Ⅲ是對(duì)的D.Ⅰ和Ⅱ都是對(duì)的正確答案:C參考解析:C正確。在這種情況下首席審計(jì)官應(yīng)該重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù),并取消一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù),而不應(yīng)該搞一刀切,將所有審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間都減少10%。(38.)在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),審計(jì)師希望按賬齡排序的750項(xiàng)應(yīng)收賬款中抽取樣本。沒有編號(hào),所有賬戶按照客戶名稱的字母順序排列。賬戶余額從50美元至10000美元不等。下列()項(xiàng)篩選方法最有可能得到包含75個(gè)項(xiàng)目的隨機(jī)樣本(在對(duì)a和b進(jìn)行選擇時(shí),假設(shè)從隨機(jī)數(shù)表中篩選數(shù)字3)。A.選擇所有余額千位數(shù)字是3的賬戶B.選擇第3個(gè)、第13個(gè)、第23個(gè)賬戶,依次類推,直至第743個(gè)C.篩選75個(gè)賬戶余額最大的賬戶D.篩選50個(gè)賬戶余額最大的賬戶,另加25個(gè)余額最大的逾期賬戶正確答案:B參考解析:B由于總體的排列順序似乎沒有類型可以歸納,使用具有隨機(jī)起始點(diǎn)的間距抽樣方法,使每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)均等,從而得出無偏差的樣本。選項(xiàng)A不正確,得到的樣本只是介于3000~3999美元之間,從而不能代表總體。選項(xiàng)C不正確,由于這個(gè)方法涵蓋的貨幣金額范圍最大,所以它不是隨機(jī)的,金額較大的賬戶被選中的幾率比小金額的項(xiàng)目更大。選項(xiàng)D不正確,它所得到的樣本項(xiàng)目最有可能存在差錯(cuò)或是資金收回的問題。并且它不是隨機(jī)的,因?yàn)樗许?xiàng)目被選中的幾率不相等。(39.)某審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)作了十年,從未被評(píng)估過。提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。審計(jì)師應(yīng)該:A.無論如何先進(jìn)行分析,評(píng)價(jià)不完整數(shù)據(jù)的效果,但不作出任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言B.追蹤隨機(jī)選擇的一套記錄到源文件,以評(píng)估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和充分性C.不進(jìn)行分析D.推遲分析直到數(shù)據(jù)充分時(shí)正確答案:A(40.)在變量抽樣中衡量變異性最有效的方法是()。A.中位數(shù)B.極差C.標(biāo)準(zhǔn)差D.平均值正確答案:C參考解析:C使用標(biāo)準(zhǔn)差,使審計(jì)師可以把樣本的結(jié)果推廣到整個(gè)總體。選項(xiàng)A不正確,中位數(shù)是衡量集中趨勢(shì)的標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)B有誤。雖然極差是衡量變異性的標(biāo)準(zhǔn),它的用處和標(biāo)準(zhǔn)差相比就非常有限。選項(xiàng)D不正確,均值是衡量集中趨勢(shì)的標(biāo)準(zhǔn)。(41.)同業(yè)復(fù)核過程可以內(nèi)部開展,也可以外部開展。外部復(fù)核的典型特征是其目標(biāo)要()。A.識(shí)別可以完成得更好的任務(wù)B.確定審計(jì)活動(dòng)是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.為改進(jìn)提出建議D.提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)正確答案:D參考解析:D外部復(fù)核過程可以向管理層和審計(jì)委員會(huì)提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)。選項(xiàng)A不正確,內(nèi)部同業(yè)復(fù)核過程可以識(shí)別那些做得更好的事情。選項(xiàng)B不正確,運(yùn)用內(nèi)部復(fù)核過程就可以評(píng)估審計(jì)活動(dòng)是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)C不正確,內(nèi)部復(fù)核過程為改進(jìn)工作提出了建議。(42.)當(dāng)審計(jì)師評(píng)估公司的總體控制系統(tǒng)時(shí),以下()項(xiàng)是最有效率的信息來源。A.控制流程圖B.標(biāo)準(zhǔn)操作程序的副本C.對(duì)部門歷史、活動(dòng)和表格用途的記敘性描述D.行業(yè)操作標(biāo)準(zhǔn)的副本正確答案:A參考解析:A控制流程圖提供了一個(gè)描繪相對(duì)復(fù)雜活動(dòng)的既有效率又綜合的好方法,尤其是涉及若干部門的情況。選項(xiàng)B不正確,程序與相關(guān)表格的副本無法提供一個(gè)有效率地審核處理活動(dòng)的方法。選項(xiàng)C不正確,一個(gè)包含部門歷史情況和表格用途的敘述型審核無法像流程圖法那樣有效率且綜合地傳達(dá)相關(guān)的控制信息。選項(xiàng)D不正確,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無法提供關(guān)于后續(xù)審計(jì)活動(dòng)的現(xiàn)有實(shí)踐方面的完整情況。(43.)內(nèi)部審計(jì)師工作底稿中的一個(gè)重要部分就是其得出的關(guān)于被審計(jì)領(lǐng)域的結(jié)論。某些情況下,審計(jì)主管也許不會(huì)同意審計(jì)結(jié)論,并要求內(nèi)部審計(jì)師做更多的工作。假設(shè)進(jìn)行了跟蹤活動(dòng)后,審計(jì)主管仍然不同意該內(nèi)部審計(jì)師作出的、記錄在審計(jì)工作底稿中的結(jié)論。以下哪一項(xiàng)審計(jì)部門做出的反應(yīng)不適合?()A.該內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)主管均將其得出不同審計(jì)結(jié)論的理由記錄在案,在審計(jì)工作底稿中保留兩部分的闡述B.將分歧加以注釋,并在審計(jì)工作底稿中保留有關(guān)異議和后續(xù)審計(jì)的提示C.將兩種結(jié)論提交給首席審計(jì)官解決,首席審計(jì)官可以解決這個(gè)問題D.將兩種結(jié)論都寫在審計(jì)報(bào)告中,讓管理層和被審計(jì)單位對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng)正確答案:D參考解析:A不正確,將得出不同審計(jì)結(jié)論的理由記錄在案,便于首席審計(jì)官作出正確判斷,同時(shí)也便于明確責(zé)任。B不正確,提出有異議的地方,并在后續(xù)審計(jì)時(shí)加以關(guān)注是正確的做法。C不正確,首席審計(jì)官可以決定最合理的結(jié)論是什么,如果首席審計(jì)官相信兩個(gè)結(jié)論都是合適的,同時(shí)認(rèn)為兩個(gè)結(jié)論都會(huì)加深管理部門對(duì)事情的理解,則可以將不同意見記錄在審計(jì)工作底稿中,這樣做并不影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。D正確。將不同意見同時(shí)送交被審計(jì)單位和管理部門是不合適的。(44.)信息技術(shù)(IT)審計(jì)師在常規(guī)性地對(duì)某個(gè)主要分部開展IT審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)了一個(gè)復(fù)雜的編程運(yùn)算法則,增加了向政府開單的成本加成程序的成本。增加的數(shù)額占該分部最近1年凈收益的95%。審計(jì)師在進(jìn)一步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)只有營(yíng)銷部經(jīng)理、該分部經(jīng)理以及程序員知道這個(gè)運(yùn)算法則。該公司設(shè)有專職部門調(diào)查舞弊行為,審計(jì)師向管理當(dāng)局和專職調(diào)查部門溝通了這件事,并將調(diào)查工作移交該調(diào)查部門??墒牵?個(gè)月之后,審計(jì)師發(fā)現(xiàn)高層管理者指示該調(diào)查部門退出調(diào)查,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該()。A.立即將該情況和IT審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)B.立即將該情況和IT審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給恰當(dāng)?shù)恼O(jiān)管機(jī)構(gòu),因?yàn)閷徲?jì)師不能有意成為違法行為的當(dāng)事人C.不采取進(jìn)一步的行動(dòng),舞弊的性質(zhì)已經(jīng)報(bào)告給公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu),審計(jì)師無權(quán)進(jìn)一步開展調(diào)查D.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給外部審計(jì)師,因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知道賬戶余額的任何重大錯(cuò)報(bào)情況正確答案:A參考解析:A審計(jì)師不可能有意成為任何一種違法行為的當(dāng)事方,如果審計(jì)師不對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)有所行動(dòng),他就會(huì)成為這起違法行為的當(dāng)事方。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將該問題向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告,并等待采取進(jìn)一步行動(dòng)的決定。選項(xiàng)B不正確,雖然該建議行動(dòng)對(duì)于最終將審計(jì)師從舞弊行為中脫離出來很有必要,但組織機(jī)構(gòu)會(huì)首選選項(xiàng)A。選項(xiàng)C不正確,不采取行動(dòng)是不可以接受的,審計(jì)師若不采取行動(dòng),會(huì)被視為這起舞弊的當(dāng)事方。選項(xiàng)D不正確,內(nèi)部審計(jì)師不用將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向外部審計(jì)師報(bào)告,如果外部審計(jì)師詢問此事,可以自由地溝通這個(gè)問題。(45.)新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)錯(cuò)誤地提交了雙份對(duì)供貨商發(fā)票進(jìn)行付款的支票請(qǐng)求,結(jié)果生成了兩張付款支票。防止這一錯(cuò)誤的最佳控制程序是()。A.計(jì)算機(jī)將支票登記簿總額與生成的支票總額進(jìn)行核對(duì)B.職員將支票登記簿總額與生成的支票總額進(jìn)行手工核對(duì)C.對(duì)發(fā)票進(jìn)行批次序檢查D.核消已付發(fā)票正確答案:D參考解析:D假設(shè)在生成支票的同時(shí),發(fā)票被記錄為已付,那么通過查看已付發(fā)票,可以發(fā)現(xiàn)兩張支票請(qǐng)求,從而可以阻止第二張支票的生成。選項(xiàng)A不正確,計(jì)算機(jī)將支票登記簿總額與生成的支票總額進(jìn)行核對(duì),總額可能是相匹配的,那么將無法防止這一錯(cuò)誤。選項(xiàng)B不正確,職員將支票登記簿總額與生成的支票總額進(jìn)行手工核對(duì),總額可能是相匹配的,那么將無法防止這一錯(cuò)誤。選項(xiàng)C不正確,在批次序檢查中,只有特定范圍的發(fā)票被檢查。(46.)在評(píng)價(jià)不同類型的審計(jì)證據(jù)的有效性時(shí),以下()項(xiàng)結(jié)論是不準(zhǔn)確的。A.重新計(jì)算盡管高度有效,但由于范圍受限,其有用性受到限制B.文書證據(jù)的有效性同生成證據(jù)的控制系統(tǒng)的效果無關(guān)C.內(nèi)部生成的文書證明沒有外部生成的文書證明有效D.函證的有效性直接隨收到函證方的獨(dú)立性的變化而變化正確答案:B參考解析:B文書證據(jù)的有效性取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)。選項(xiàng)A,C和D不正確,每個(gè)選項(xiàng)都是真實(shí)的表述。(47.)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)采購(gòu)職能時(shí)發(fā)現(xiàn),公司采購(gòu)了一些已經(jīng)積壓的存貨。審計(jì)師應(yīng)該建議公司采取以下()糾正措施。A.要求采購(gòu)代理對(duì)所有的采購(gòu)請(qǐng)求進(jìn)行審批B.就訂購(gòu)的所有原材料與使用部門進(jìn)行確認(rèn)C.使用歷史記錄點(diǎn)系統(tǒng)D.對(duì)積壓存貨進(jìn)行定期報(bào)告正確答案:D參考解析:D這項(xiàng)報(bào)告將提醒采購(gòu)部門員工在采購(gòu)時(shí)注意積壓存貨。選項(xiàng)A不正確,采購(gòu)代理通常對(duì)存貨積壓狀況并不了解。選項(xiàng)B不正確,這可以說明存貨是否存在需求,但無法提供存貨處置情況的信息。選項(xiàng)C不正確,除非記錄點(diǎn)系統(tǒng)是當(dāng)期的,否則將導(dǎo)致更多的存貨積壓。(48.)確定前雇員是否連續(xù)登錄公司自動(dòng)化數(shù)據(jù)庫(kù)的最佳證據(jù)來源是()。A.和數(shù)據(jù)庫(kù)管理員討論密碼排除過程B.檢查計(jì)算機(jī)的訪問嘗試日志C.將當(dāng)前的工資清單同數(shù)據(jù)庫(kù)訪問清單進(jìn)行核對(duì)D.檢查存取控制軟件,確定是否實(shí)施了最新版本軟件正確答案:C參考解析:C這種比較可以表示分析性證據(jù),而這些證據(jù)可以識(shí)別出訪問數(shù)據(jù)庫(kù)但不在最新工資單中的前雇員。選項(xiàng)A不正確,雖然數(shù)據(jù)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)安全性,但同數(shù)據(jù)庫(kù)管理員討論可以表示證明性證據(jù),這種證據(jù)本身是不具有結(jié)論性的。選項(xiàng)B不正確,如果訪問數(shù)據(jù)庫(kù)的人員不再是雇員,訪問企圖日志是識(shí)別不出來的。選項(xiàng)D不正確,審核存取控制軟件不是一個(gè)明確的測(cè)試,設(shè)計(jì)這種測(cè)試是為了識(shí)別訪問數(shù)據(jù)庫(kù)的人。(49.)根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》,下列哪項(xiàng)是必須包括在舞弊報(bào)告里的正確的信息清單?A.目標(biāo)、范圍、結(jié)果以及在適當(dāng)?shù)胤奖硎龅膬?nèi)部審計(jì)師意見B.標(biāo)準(zhǔn)、原因、條件和效果C.背景、發(fā)現(xiàn)和建議D.發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和糾正措施正確答案:D(50.)IIA《準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)主管決定向何人發(fā)送最終審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中包含公司應(yīng)付賬款系統(tǒng)重大內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)方面的發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)主管選擇了幾份審計(jì)報(bào)告復(fù)印件送交審計(jì)委員會(huì)以及外部審計(jì)師。下列()是向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告復(fù)印件的最可能理由。A.出于禮貌,一般要向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師送交所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件B.審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有關(guān)的缺陷發(fā)現(xiàn)采取糾正措施C.由于可能存在誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)可能會(huì)受到影響D.管制機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)方針要求送交復(fù)印件正確答案:C參考解析:C本選項(xiàng)遵循了IIA《準(zhǔn)則》如下聲明:“(審計(jì))報(bào)告還要發(fā)往外部審計(jì)師或?qū)徲?jì)委員會(huì)等其他利益方或受影響的當(dāng)事方。”由于內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的潛在的誤報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)引起審計(jì)委員會(huì)或外部審計(jì)師的興趣。選項(xiàng)A不正確,審計(jì)報(bào)告正常情況下發(fā)往被審計(jì)單位的主管以及其他可以采取糾正措施的人員或確保采取糾正措施的人員。選項(xiàng)B不正確,經(jīng)營(yíng)管理層采取糾正措施。選項(xiàng)D不正確,沒有這類要求。(51.)許多非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)通過電話募集資金,在保證所有通過電話募集的資金得到記錄并指定支付給這家機(jī)構(gòu)方面,下列()控制程序最為無效。A.管理人員定期監(jiān)控電話通話B.以每個(gè)電話為基礎(chǔ),將今年收集的資金同去年收集的資金進(jìn)行比較的管理報(bào)告C.隨機(jī)選取收到捐贈(zèng)的確認(rèn)程序,將捐贈(zèng)人同捐贈(zèng)金額進(jìn)行確認(rèn)D.電腦自動(dòng)記錄所有的電話通話,同時(shí)監(jiān)督性地監(jiān)控隨機(jī)選定的電話通話正確答案:C參考解析:C這是最無效的程序,因?yàn)樗皇腔诮o予捐贈(zèng)的那些人。本題的關(guān)注事項(xiàng)是打電話的捐贈(zèng)者將他們的捐贈(zèng)送到電話募捐人建議的其他地方。選項(xiàng)A不正確,這是一個(gè)有效的預(yù)防性控制,因?yàn)殡娫拞T會(huì)意識(shí)到所有的電話都受到了監(jiān)控。選項(xiàng)B不正確,這是一個(gè)全面的管理控制,表明電話資金募集在多個(gè)時(shí)間段的相應(yīng)的有效性。有效性的實(shí)質(zhì)性減少,應(yīng)當(dāng)引起管理層的調(diào)查。選項(xiàng)D不正確,這會(huì)提供類似于選項(xiàng)A的保證,這是一個(gè)從已撥電話中準(zhǔn)確抽樣的程序。(52.)某零售公司一直運(yùn)用原型法來加速電子收款機(jī)系統(tǒng)(POS)的開發(fā),該方法非常成功以致POS系統(tǒng)基本上都在實(shí)施原型法。為響應(yīng)用戶的建議,在線系統(tǒng)每天都要變更。這種做法的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)是()。A.維護(hù)該系統(tǒng)有難度B.沒有考慮替代方法C.增加了系統(tǒng)開發(fā)時(shí)間D.以上都是正確答案:A參考解析:A每天變更系統(tǒng)會(huì)使充分記錄有難度,其結(jié)果是延緩未來的系統(tǒng)變更,因?yàn)橄到y(tǒng)維護(hù)人員在對(duì)系統(tǒng)的熟悉方面是有難度的。選項(xiàng)B不正確,運(yùn)用原型法往往會(huì)鼓勵(lì)去考慮替代方法,而不是不去考慮替代方法。選項(xiàng)C不正確,一般而言.將原型法作為系統(tǒng)開發(fā)方法能夠更快地開發(fā)系統(tǒng)。選項(xiàng)D不正確,因?yàn)橹挥蠥選項(xiàng)是正確的。(53.)風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo)是()。A.使保險(xiǎn)支出最小化B.使未保險(xiǎn)的損失最小化C.使損失的負(fù)面影響和與純風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的不確定性最小化D.消除財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)損失正確答案:C參考解析:C風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的是純風(fēng)險(xiǎn)。最小化同純風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的損失和不確定性的不利影響,非常有必要。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)涉及純風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。(54.)銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫(kù)里現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對(duì)這一薄弱環(huán)節(jié)最令人滿意的方式??jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng):()A.在草擬審計(jì)報(bào)告前,與分行經(jīng)理討論該缺陷若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致,且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施,這一缺陷就不必寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中B.在草擬審計(jì)報(bào)告前,與分行經(jīng)理討論該缺陷;若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致,則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告擬就后,與分行經(jīng)理討論該缺陷D.在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷,討論可能弱化報(bào)告的影響正確答案:B參考解析:A不正確,內(nèi)部審計(jì)師在報(bào)告工作結(jié)果時(shí)有責(zé)任揭示重大的事實(shí)??刂票∪醐h(huán)節(jié)很重要,應(yīng)告知管理高層和董事會(huì)。B正確。解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計(jì)報(bào)告前與管理層討論這些問題。這時(shí),就會(huì)對(duì)有關(guān)的事實(shí)達(dá)成一致意見并采取某些合理的行動(dòng)來糾正問題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行描述,陳述與管理層討論的事項(xiàng)以及所采取的糾正措施。C不正確,在公布審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此,要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。(55.)一家顧問公司的員工將針對(duì)某機(jī)構(gòu)利用重型設(shè)備處理危險(xiǎn)材料的資產(chǎn)開展工作。雖然,所選定的顧問公司在技術(shù)上是勝任的,但下列()項(xiàng)控制最能確保該顧問公司所開展的工作同適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)保持一致。A.在同該顧問公司簽訂的合同中,應(yīng)當(dāng)要求所有開展的工作必須同環(huán)境、安全和健康規(guī)定保持一致B.該顧問公司應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目的存續(xù)期間編制并提交定期報(bào)告,證明雇員受到培訓(xùn),知道威脅,而且工作區(qū)域定期受到檢查,以針對(duì)可能存在的不安全物品或有害物品用到環(huán)境中去的做法C.機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行監(jiān)管,要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查工作場(chǎng)所并審核某些記錄(例如,傷病記錄、培訓(xùn)記錄、廢物轉(zhuǎn)移憑單),以便對(duì)顧問公司的控制效果提供保證D.該機(jī)構(gòu)應(yīng)該確保顧問公司當(dāng)時(shí)擁有所有適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)的最新文件副本,并確保所有員工都讀過這些文件正確答案:B參考解析:B如果顧問正在追蹤報(bào)道有關(guān)保持安全工作環(huán)境和防止破壞環(huán)境所采取的行動(dòng),那么對(duì)管理層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估就是一個(gè)較為重要的問責(zé)性要素。也就是說,績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)要在合同中制定或通過法規(guī)來提供強(qiáng)有力的控制。選項(xiàng)A不正確,雖然建立顧問的責(zé)任很有必要,但只有合同不能確保該項(xiàng)工作按照適用的環(huán)境、安全和健康法規(guī)得到實(shí)施。選項(xiàng)C不正確,邀請(qǐng)管制機(jī)構(gòu)來檢查一項(xiàng)活動(dòng)是不明智的,沒有人會(huì)希望依靠沒有控制的檢查結(jié)果。選項(xiàng)D不正確,雖然知道這項(xiàng)法規(guī)的內(nèi)容很有必要,但只有書面文件不能確保采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)。(56.)在銷售經(jīng)理控制和評(píng)價(jià)顧客服務(wù)小組的績(jī)效時(shí),下列()項(xiàng)指標(biāo)最為有用。A.顧客永遠(yuǎn)是對(duì)的B.顧客的投訴應(yīng)當(dāng)被迅速處理C.在處理顧客問題的時(shí)候,員工應(yīng)當(dāng)保持一種積極的態(tài)度D.所有顧客的需求應(yīng)當(dāng)在7天內(nèi)得到答復(fù)正確答案:D參考解析:D根據(jù)7天的標(biāo)準(zhǔn)來衡量績(jī)效,看是否達(dá)到了目標(biāo)。選項(xiàng)A不正確,用以衡量員工完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)還沒有建立。選項(xiàng)B不正確,對(duì)員工而言,這是一個(gè)不適當(dāng)?shù)暮饬俊_x項(xiàng)C不正確,針對(duì)員工積極心態(tài)的衡量還沒有明確。(57.)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是:()A.開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案B.根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)作出的后備計(jì)劃C.對(duì)人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計(jì)D.認(rèn)可個(gè)別的審計(jì)人員特殊興趣的方案正確答案:C參考解析:C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級(jí)員工的挑選取決于對(duì)候選人能力的評(píng)價(jià),為此選人標(biāo)準(zhǔn)一定要良好地設(shè)計(jì)。在評(píng)價(jià)之前,應(yīng)準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯栴}和表格,此外,候選人的技術(shù)資格、教育背景、個(gè)人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動(dòng)機(jī)和潛能都能對(duì)組織有幫助。(58.)觀察法是一種可靠的審計(jì)程序,但是作用有限。不過,它可以用于很多不同的審計(jì)情形。下列()項(xiàng)是關(guān)于觀察法作為審計(jì)技術(shù)的準(zhǔn)確陳述。A.在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時(shí),它是最有效的審計(jì)方法B.在了解有關(guān)交易在審計(jì)期間的實(shí)際處理情況時(shí),觀察法最具說服力C.除了存在性聲明,它很少能充分地滿足其他審計(jì)聲明D.在確定是否發(fā)生欺詐時(shí),觀察法說服力最強(qiáng)正確答案:C參考解析:C觀察法對(duì)于驗(yàn)證存在性很有用,但在解決其他審計(jì)聲明方面價(jià)值很有限。選項(xiàng)A不正確,面談對(duì)于填寫調(diào)查問卷最為有效。觀察行為可作為面談結(jié)果的補(bǔ)充。選項(xiàng)B不正確,觀察法提供了在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)如何處理交易的信息,不能提供審計(jì)調(diào)查期間處理交易的情況。選項(xiàng)D不正確,審計(jì)師很少能觀察到欺詐,因此觀察法在記錄欺詐方面價(jià)值很有限。(59.)銀行出納有可能利用經(jīng)過授權(quán)的出納終端,通過將資金轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出客戶賬戶,來核銷其個(gè)人經(jīng)常賬戶的透支。發(fā)現(xiàn)出納未經(jīng)授權(quán)行為的最佳控制是()。A.只有主管員有權(quán)轉(zhuǎn)移銀行客戶之間的資金B(yǎng).通過在線出納系統(tǒng)隔夜配平所有賬戶C.定期檢查有權(quán)接觸出納職能的雇員賬戶D.讓有權(quán)接觸出納職能的雇員休年假正確答案:C參考解析:C定期檢查有權(quán)接觸自動(dòng)出納職能的雇員賬戶,可以發(fā)現(xiàn)進(jìn)出雇員賬戶的異?;顒?dòng)。選項(xiàng)A不正確,只有主管有權(quán)轉(zhuǎn)移銀行客戶間的資金,會(huì)干擾正常的銀行業(yè)務(wù),包括銀行客戶間賬戶資金的結(jié)轉(zhuǎn)。選項(xiàng)B不正確,通過在線出納系統(tǒng)隔夜配平賬戶,確保各項(xiàng)交易的所有部分都能得到解釋,但不能確保所有交易都經(jīng)過授權(quán)。選項(xiàng)D不正確,要求有權(quán)接觸出納職能的雇員休假,有可能會(huì)將該出納的行為暴露在其他人的審查之下,但不能確保一定有所發(fā)現(xiàn),特別是該出納員在休假前補(bǔ)救了所有透支款項(xiàng)的情況下。(60.)假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師供認(rèn)了其舞弊行為,那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:A.要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入工作底稿,然后,向高級(jí)管理層詳細(xì)報(bào)告,請(qǐng)示下一步的行動(dòng)B.不記錄在工作底稿中,因?yàn)楣┱J(rèn)書是主觀的、敏感的,而且可能會(huì)成為法律證據(jù),但要向管理層詳細(xì)報(bào)告,由他們要求法律顧問來制作供認(rèn)文件C.向管理層口頭報(bào)告舞弊者的供認(rèn)情況,并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)(因?yàn)樯嫦臃缸?,但不必制成文件記錄D.告知舞弊者他們的權(quán)利,將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪事實(shí)正確答案:A(61.)審計(jì)經(jīng)理正在和制造分部管理人員開年度會(huì)議,討論針對(duì)下一年提議的審計(jì)計(jì)劃和活動(dòng)。在討論了去年針對(duì)該部門下屬的12間工廠開展的審計(jì)活動(dòng)之后,制造部門的副總裁同意審計(jì)人員提出的所有重要建議都是針對(duì)關(guān)鍵控制措施以及相關(guān)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng),這些建議都符合該部門的標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)程序:這位副總裁提議將該部門大量的書面規(guī)程中的關(guān)鍵控制活動(dòng)抄錄到自我審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)操作程序(SOP)調(diào)查問卷中。這樣,審計(jì)經(jīng)理在制定來年的審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注SOP問卷的()方面。A.SOP問卷應(yīng)改進(jìn)控制的適當(dāng)性,但審計(jì)師需要證實(shí)這些控制措施是否按SOP所記錄的那樣發(fā)揮作用B.增加這一控制措施應(yīng)當(dāng)消除來年的重要審計(jì)建議,這樣審計(jì)活動(dòng)的范圍就能相應(yīng)地縮小C.如果這位副總裁同意要求內(nèi)部審計(jì)部門審核所有部門標(biāo)準(zhǔn)操作程序,那么審計(jì)工作量也就會(huì)減少D.SOP問卷必須由內(nèi)部審計(jì)部門郵寄和控制,因?yàn)檫@些問卷和計(jì)劃的審計(jì)活動(dòng)有關(guān)正確答案:A參考解析:ASOP問卷的一個(gè)具體優(yōu)點(diǎn)是,區(qū)域管理人員可以使用它來定期確保員工的實(shí)踐活動(dòng)符合相關(guān)、有效和最新的標(biāo)準(zhǔn)操作程序;這改進(jìn)了控制的總體水平與控制環(huán)境,當(dāng)需要使用后續(xù)調(diào)查來確???jī)效時(shí)。選項(xiàng)B不正確,這些SOP問卷對(duì)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)沒有影響,而且沒有證據(jù)表明這樣的控制是有效的;實(shí)際上沒有縮小預(yù)定范圍的基礎(chǔ)。選項(xiàng)C不正確,如同所描述的那樣,標(biāo)準(zhǔn)操作程序提供的是指導(dǎo)性控制,看起來是充分的,增加內(nèi)部審計(jì)部門的批準(zhǔn)步驟不會(huì)影響這些控制措施的效果。選項(xiàng)D不正確,由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施的SOP問卷控制不會(huì)影響按此方式獲得的證據(jù)層次,通過問卷獲得的信息必須經(jīng)過驗(yàn)證才能被認(rèn)為是客觀的。(62.)將員工的工資計(jì)時(shí)卡同人事部門記錄和報(bào)告進(jìn)行對(duì)照后,可以使審計(jì)師得出以下()項(xiàng)結(jié)論。A.只對(duì)員工的工作時(shí)間支付工資B.員工都是真實(shí)的雇員C.以恰當(dāng)?shù)谋嚷氏騿T工支付工資D.人事部門記錄與工資會(huì)計(jì)記錄是-致的正確答案:B參考解析:B如果擁有工作計(jì)時(shí)卡的員工在人事部存在著人事記錄,那么可以認(rèn)為該員工是真實(shí)的公司雇員。選項(xiàng)A不正確,實(shí)際工資不能同報(bào)告的工作小時(shí)數(shù)進(jìn)行比較。選項(xiàng)C不正確,工作計(jì)時(shí)卡上并沒有標(biāo)明工資率。選項(xiàng)D不正確,審計(jì)師并沒有測(cè)試工資的會(huì)計(jì)記錄,只是審核了工作計(jì)時(shí)卡。(63.)當(dāng)專責(zé)舞弊調(diào)查人員處于以下哪種狀態(tài)時(shí)是最有效的?()Ⅰ.在公司內(nèi)辦公。Ⅱ.向董事會(huì)或首席合規(guī)官報(bào)告。Ⅲ.在公司以外的地點(diǎn)辦公。Ⅳ.不向任何人報(bào)告,從而確保發(fā)出警告者的隱秘性。A.只有ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正確答案:B參考解析:Ⅰ.正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員在公司內(nèi)辦公可以起到警示作用,并增強(qiáng)員工對(duì)調(diào)查人員的信任。Ⅱ,正確。專責(zé)舞弊調(diào)查人員直接向首席合規(guī)官或董事會(huì)報(bào)告,以便該層次的人員根據(jù)調(diào)查人員的發(fā)現(xiàn)展開對(duì)本組織現(xiàn)存政策的修改。Ⅲ,不正確,參照題解Ⅰ。Ⅳ,不正確,不向任何人報(bào)告并不能確保發(fā)出警告者的隱秘性,只有采取后續(xù)審查確保沒有發(fā)生報(bào)復(fù)行為等更能保證調(diào)查人員的工作最為有效。故選B。(64.)除了陳述事實(shí),內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)表意見,應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師的意見應(yīng)該()。A.是基于足夠的事實(shí)證據(jù)的,這些證據(jù)對(duì)這些意見提供支持B.是基于經(jīng)驗(yàn)的,且不帶偏見C.僅在被審計(jì)單位或管理當(dāng)局要求時(shí)才發(fā)表意見D.限于控制的有效性和會(huì)計(jì)處理的合理性正確答案:A參考解析:A這是IIA道德規(guī)范所要求的。選項(xiàng)B不正確,因?yàn)閷?duì)此沒有具體要求。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確,因?yàn)槊恳豁?xiàng)都太局限了。(65.)某大型制造業(yè)公司有一個(gè)運(yùn)輸分部為公司的汽車提供汽油。汽油由一個(gè)管理員負(fù)責(zé)分配,該管理員在一系列預(yù)先編號(hào)的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的數(shù)量,并將該表送給會(huì)計(jì)部門以便正確記賬。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時(shí),服務(wù)站管理員就編制請(qǐng)購(gòu)單并交給采購(gòu)部門,采購(gòu)部門編制采購(gòu)訂單并在汽油采購(gòu)日記賬中登記。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序能最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油領(lǐng)用記錄?()A.將汽油請(qǐng)購(gòu)單與領(lǐng)用記錄核對(duì)B.采購(gòu)日記賬中抽取幾筆采購(gòu)業(yè)務(wù),與相應(yīng)的采購(gòu)訂單核對(duì),確定采購(gòu)訂單預(yù)先編號(hào)并已經(jīng)與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)過,而且由獨(dú)立于服務(wù)站職員的其他人員批準(zhǔn)C.實(shí)施分析性程序,比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量D.比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨(dú)立顯示的用量正確答案:D參考解析:D正確。比較汽油領(lǐng)用表上領(lǐng)用汽油的總量和汽油泵上獨(dú)立顯示的用量能最有效地確認(rèn)完整、充分的汽油領(lǐng)用記錄。(66.)為了掩飾盜竊資產(chǎn),最可能使用的虛假分錄是:A.借記費(fèi)用,貸記資產(chǎn)B.借記該資產(chǎn),貸記其他資產(chǎn)C.借記收入,貸記資產(chǎn)D.借記其他資產(chǎn),貸記該資產(chǎn)正確答案:A(67.)一個(gè)會(huì)計(jì)部門的職員,將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng),所有的支付都被寄到一個(gè)地址,審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是:()A.使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù),尋找意外的結(jié)果B.對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)C.使用審計(jì)自動(dòng)化軟件,在多個(gè)文件中比較地址,打印出所有重復(fù)的地址進(jìn)行檢查D.使用整合測(cè)試法對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查,尋找意外的結(jié)果正確答案:C參考解析:A不正確,測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程,但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法。B不正確,欺詐不涉及程序的改變。C正確。審計(jì)自動(dòng)化軟件是一種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包,例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此,這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址,并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。D不正確,整合測(cè)試法不是用來測(cè)試非合法信息的處理過程的軟件。(68.)為確定自上一次對(duì)程序進(jìn)行授權(quán)更新以來是否存在未經(jīng)授權(quán)的程序變更,對(duì)于審計(jì)師而言,最佳的IT審計(jì)技術(shù)是開展()。A.代碼比較B.代碼復(fù)核C.測(cè)試數(shù)據(jù)運(yùn)行D.分析性復(fù)核正確答案:A參考解析:A代碼比較是對(duì)同一程序兩個(gè)版本進(jìn)行比較的過程,以確定這兩個(gè)版本是否相符。這是一個(gè)高效率的技術(shù),因?yàn)樗绍浖韺?shí)施。選項(xiàng)B不正確,代碼復(fù)核是讀取程序原代碼清單的過程,以確定這個(gè)代碼是否包含潛在的錯(cuò)誤或者無效的表述。代碼復(fù)核可作為代碼比較的一種方式,但是這種方法缺乏效率。選項(xiàng)C不正確,測(cè)試數(shù)據(jù)運(yùn)行允許審計(jì)師核實(shí)預(yù)先選定的交易處理,它們不能對(duì)程序的未行使部分提供證據(jù)。選項(xiàng)D不正確,分析性復(fù)核是創(chuàng)建并評(píng)價(jià)數(shù)字間比率的一個(gè)過程,經(jīng)常涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的范疇。(69.)分布式生產(chǎn)設(shè)備使用微機(jī)來處理存貨和生產(chǎn)記錄,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)每天以批處理方式將數(shù)據(jù)發(fā)送到主生產(chǎn)設(shè)備。下列()可作為審計(jì)師審核生產(chǎn)設(shè)備的一般控制的組成部分。Ⅰ.檢查生產(chǎn)設(shè)備處的滅火能力。Ⅱ.檢查從事計(jì)算機(jī)相關(guān)任務(wù)的生產(chǎn)人員的職位說明書。Ⅲ,檢查不正確輸入存貨交易所產(chǎn)生的錯(cuò)誤清單。Ⅳ.檢查傳送到中心設(shè)備的生產(chǎn)數(shù)據(jù)記錄。A.只有ⅢB.Ⅱ和ⅣC.只有Ⅰ和ⅡD.Ⅰ,Ⅱ和Ⅲ正確答案:C參考解析:C一般控制同安全以及恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離有關(guān)。選項(xiàng)A不正確,錯(cuò)誤清單同應(yīng)用控制有關(guān)。選項(xiàng)B不正確,數(shù)據(jù)記錄同應(yīng)用控制有關(guān)。選項(xiàng)D不正確,錯(cuò)誤清單同應(yīng)用控制有關(guān)。(70.)當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí),首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該:A.直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)‘B.將范圍限制的潛在影響與董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)溝通C.對(duì)于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)D.對(duì)此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗(yàn)的人員正確答案:B(71.)經(jīng)驗(yàn)表明,組織的有些情形是管理層可能舞弊的征兆。下列()情形不會(huì)作為可能舞弊的跡象來考慮。A.經(jīng)理人員定期承擔(dān)下屬的職責(zé)B.經(jīng)理人員經(jīng)營(yíng)的事情在其利潤(rùn)中心的范圍之外C.經(jīng)理人員沒有遵守公司指令和規(guī)程D.經(jīng)理人員定期接受正式的業(yè)績(jī)考核正確答案:D參考解析:D這是內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)A,B和C不正確,因?yàn)槊總€(gè)選項(xiàng)都是可能舞弊的征兆。(72.)根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》,內(nèi)部審計(jì)部門的活動(dòng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)()。A.列出主要審計(jì)的重大發(fā)現(xiàn)B.列出未經(jīng)解決的發(fā)現(xiàn)C.報(bào)告審計(jì)師個(gè)人每周的活動(dòng)D.將已完成的審計(jì)工作同計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行比較正確答案:D參考解析:D該信息是狀況報(bào)告,提交給審計(jì)監(jiān)管人員。選項(xiàng)A,B和C不正確,每項(xiàng)都不是IIA《準(zhǔn)則》中定義的活動(dòng)報(bào)告。(73.)一家大型連鎖店的內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)采購(gòu)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師要確定一件大型設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格是否最優(yōu),他應(yīng)該采取以下()程序。A.采購(gòu)訂單表格是否預(yù)先編號(hào)并保存良好B.采購(gòu)這件商品之前,使用部門是否需要提出請(qǐng)購(gòu)C.經(jīng)過授權(quán)的供貨商是否進(jìn)行競(jìng)標(biāo)D.最近一年的采購(gòu)額是否在同期的固定資產(chǎn)預(yù)算以內(nèi)正確答案:C參考解析:C競(jìng)標(biāo),特別是對(duì)于大額設(shè)備,是確保最優(yōu)價(jià)格的常用方法。選項(xiàng)A不正確,這項(xiàng)程序可以預(yù)防采購(gòu)訂單的濫用。選項(xiàng)B不正確,這項(xiàng)程序可以確保采購(gòu)是由公司的需求引起的。選項(xiàng)D不正確,這只能檢查采購(gòu)是否經(jīng)過了授權(quán)。(74.)內(nèi)部審計(jì)師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊情況?()A.在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)B.內(nèi)部審計(jì)師已報(bào)告了所有可疑活動(dòng)時(shí)C.在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時(shí)D.針對(duì)可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成時(shí)正確答案:A參考解析:A.正確。在作出任何的報(bào)告前,應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí),應(yīng)該將這種情況及時(shí)告知管理高層和審計(jì)委員會(huì)。B.不正確,內(nèi)部審計(jì)師不僅僅要報(bào)告可疑活動(dòng)。C.不正確,調(diào)查活動(dòng)只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時(shí),才要對(duì)違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報(bào)告。D.不正確,內(nèi)部審計(jì)師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時(shí)才應(yīng)該報(bào)告。(75.)發(fā)現(xiàn)處理的數(shù)據(jù)總數(shù)與輸入總數(shù)不符的最佳控制是()。A.運(yùn)行間次核查(run-to-runchecking)B.存在性核查C.密鑰確認(rèn)D.預(yù)錄輸入正確答案:A參考解析:A在每個(gè)程序按順序進(jìn)行時(shí),計(jì)算機(jī)匯總了已經(jīng)處理的交易總數(shù),并將這些交易總數(shù)同前一次程序運(yùn)行進(jìn)行核對(duì)。選項(xiàng)B不正確,存在性核查確保單個(gè)數(shù)據(jù)代碼同文件或程序中的有效代碼相一致。選項(xiàng)C不正確,密鑰確認(rèn)可以確保單個(gè)文件選定域的完全性和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D不正確,預(yù)錄輸入可用來確保輸入的完全性和準(zhǔn)確性。(76.)一位IT審計(jì)師正在開展應(yīng)用系統(tǒng)審計(jì),()渠道可用來核實(shí)系統(tǒng)中所用到的部門編碼。A.應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)文檔B.應(yīng)用程序文字C.系統(tǒng)活動(dòng)日志D.應(yīng)用程序參數(shù)正確答案:A參考解析:A應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)文件包含應(yīng)用程序中用到的部門名稱和編碼。選項(xiàng)B,C和D不正確,因?yàn)閼?yīng)用程序參數(shù)包含日期,日志顯示執(zhí)行的程序內(nèi)容,而程序文字表明所采用程序的名稱(標(biāo)識(shí)符)。(77.)在審計(jì)主管復(fù)核一系列工作底稿時(shí),以下哪項(xiàng)應(yīng)被認(rèn)為是缺陷?()A.解釋審計(jì)中某一部分工作超出時(shí)間預(yù)算的備忘錄B.記錄在工作底稿和報(bào)告草稿中但沒有提供評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.解釋為何省略了某一審計(jì)步驟的備忘錄D.寫給被審計(jì)單位的用于概述審計(jì)范圍的信正確答案:B參考解析:A不正確,審計(jì)工作超出時(shí)間預(yù)算可能存在多種原因,不一定是一種缺陷,而在備忘錄上對(duì)超出預(yù)算進(jìn)行解釋則更好地使審計(jì)主管了解審計(jì)時(shí)間預(yù)算的執(zhí)行情況。B正確。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)來說,相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不可或缺的,否則可以視為一項(xiàng)缺陷。C不正確,省略某一審計(jì)步驟不一定是缺陷,而在備忘錄上進(jìn)行解釋則可以讓人更好地審計(jì)步驟的具體執(zhí)行情況。D不正確,審計(jì)范圍屬于可以與被審計(jì)單位交流的內(nèi)容,這樣有助于內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位之間更好的溝通,不能視為一種缺陷。(78.)在選擇符合企業(yè)目標(biāo)的確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí),首席審計(jì)官最有可能把以下哪項(xiàng)內(nèi)容列為工作的首要重點(diǎn)?()A.實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)B.管理高層和董事會(huì)的要求C.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的最新評(píng)估D.最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果正確答案:B參考解析:B正確。首席審計(jì)官在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),要以從高級(jí)管理層和董事會(huì)獲取的審計(jì)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)暴露對(duì)組織影響進(jìn)行的評(píng)估為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃最終由管理高層和董事會(huì)審批。C不正確,但可作為次優(yōu)答案。風(fēng)險(xiǎn)管理過程的結(jié)果是選擇審計(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)。(79.)以下哪項(xiàng)說明了讓員工參與控制自我評(píng)估過程的原因?()Ⅰ.員工更有積極性正確地做好本職工作。Ⅱ.員工對(duì)待其工作是客觀的。Ⅲ.員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。Ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。A.只有Ⅰ和ⅡB.只有Ⅲ和ⅣC.只有Ⅰ和ⅣD.只有Ⅱ和Ⅳ正確答案:C參考解析:Ⅰ.正確。促進(jìn)本職工作是讓員工參與控制自我評(píng)估過程的理由之一。Ⅱ.不正確,一般地,員工不能客觀地對(duì)待其工作或業(yè)績(jī)。Ⅲ.不正確,盡管員工可以參與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,但他們的評(píng)價(jià)不能認(rèn)為是獨(dú)立的。Ⅳ.正確。收集員工的反饋信息是讓員工參與控制自我評(píng)估過程的理由之一。故選C。(80.)內(nèi)部審計(jì)師在出席一個(gè)社交活動(dòng)時(shí),向一群朋友描述了其所從事審計(jì)工作的敏感內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)主管處理此事的最佳方法是()。A.解雇這位審計(jì)師,給其他審計(jì)師一個(gè)示范B.將這位審計(jì)師從該領(lǐng)域或其他敏感性領(lǐng)域的所有審計(jì)工作中撤出C.因這位審計(jì)師在社交活動(dòng)時(shí)談本職工作方面的事情而訓(xùn)斥他D.表明該行為違反了職業(yè)道德,若再有這種行為將受到開除或產(chǎn)生嚴(yán)重后果正確答案:D參考解析:D這是一個(gè)有教育意義的解決方案,解釋了內(nèi)部審計(jì)師行為中的缺陷。選項(xiàng)A不正確,審計(jì)師無意做錯(cuò)事,這個(gè)懲罰過于嚴(yán)厲。而且,部門可能會(huì)失去一位很好的審計(jì)師。選項(xiàng)B不正確,單單因?yàn)橄蚺笥衙枋鲆恍┟舾行怨ぷ鲀?nèi)容,而撤出審計(jì)師是沒有合理理由的。選項(xiàng)C不正確,這從一部分講是正確的,但沒有教育價(jià)值。(81.)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)該包括審計(jì)建議,這是為了:()A.向管理層提供解決審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的不同選擇方案B.確保審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題按內(nèi)部審計(jì)師建議的方式得到解決C.最大限度地減少糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所需的時(shí)間D.保證管理層著手解決審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題正確答案:A參考解析:A.正確。審計(jì)建議就是可供管理層選擇的意見。B.不正確,問題必須以管理層認(rèn)為適當(dāng)?shù)姆椒右越鉀Q,而不是內(nèi)部審計(jì)師的方式。C.不正確,提供建議可以讓管理層減少用于注意到審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)間或成本,但是并不保證必須糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)。D.不正確,見題解C。(82.)在考慮是否將人事部或銷售部列入審計(jì)日程安排時(shí),以下各項(xiàng)最不重要的是:()A.其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于另一個(gè)部門B.其中一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變動(dòng)C.一位精通其中一個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師最近加入內(nèi)部審計(jì)部門D.其中一個(gè)部門比另一個(gè)有更多取得經(jīng)營(yíng)收益的機(jī)會(huì)正確答案:C參考解析:A.不正確,參照題解C。B.不正確,參照題解C。C.正確?!犊蚣堋分赋?,在確定審計(jì)工作安排重點(diǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括:對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最新評(píng)價(jià)、運(yùn)營(yíng)的主要變化、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)等,所以A、B、D選項(xiàng)的內(nèi)容均是重要因素。D.不正確,參照題解C。(83.)某內(nèi)部審計(jì)師將公司內(nèi)部雇員中人力資源專業(yè)人員的人數(shù)相對(duì)于員工總?cè)藬?shù)的比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,這種比較有助于審計(jì)師評(píng)價(jià)以下哪方面的內(nèi)容?()A.對(duì)工資比率的上升進(jìn)行控制的充分程度B.人力資源部門目前的業(yè)績(jī)水平C.對(duì)招聘新雇員工作進(jìn)行控制的充分程度D.對(duì)人力資源政策的遵守程度正確答案:B參考解析:A不正確,這種比較不能對(duì)薪金處理控制的恰當(dāng)性進(jìn)行測(cè)試。B正確。這種測(cè)試的目標(biāo)將會(huì)評(píng)估當(dāng)前的業(yè)績(jī)水平,并能提出改進(jìn)建議。C不正確,將人員配備水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較,不能測(cè)試職員聘用上的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。D不正確,審計(jì)師在實(shí)施合規(guī)性測(cè)試時(shí)將更為關(guān)注對(duì)政策的遵循情況。(84.)工作底稿記錄了內(nèi)部審計(jì)師所從事的工作。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:()A.編制工作底稿,并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們B.鼓勵(lì)有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問題的工作底稿C.編制工作底稿,但與業(yè)務(wù)客戶一起審核,以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔.推遲編制商業(yè)部分的工作底稿正確答案:B參考解析:A不正確,如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受影響,業(yè)務(wù)客戶可以查看工作底稿。B正確。記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制,并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和作出的分析,并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。通常,在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受影響的情況下,工作底稿可以出示給有助于業(yè)務(wù)底稿編制的業(yè)務(wù)客戶。C不正確,盡管在發(fā)出報(bào)告之前要與業(yè)務(wù)客戶溝通,但不必與業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿。D不正確,工作底稿的編制應(yīng)該是連續(xù)的,這樣,才能不丟失信息。(85.)一個(gè)新確定的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)正在實(shí)施一項(xiàng)初始風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。發(fā)現(xiàn)組織并沒有風(fēng)險(xiǎn)管理流程。按照《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》,下列哪種行為是恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)?()A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到建立一套風(fēng)險(xiǎn)管理政策是管理層的責(zé)任而不是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)范圍B.首席審計(jì)官應(yīng)該向法律顧問咨詢關(guān)于違反治理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管規(guī)定C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該向管理層提出諸如建立流程的管理建議D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該考慮因缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理而導(dǎo)致的舞弊信號(hào)并列出管理層舞弊審計(jì)業(yè)務(wù)的日程表正確答案:C參考解析:A不正確,內(nèi)部審計(jì)定義指出:內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果。C正確。管理層是風(fēng)險(xiǎn)的擁有者并應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé),如果組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該按照實(shí)務(wù)公告的要求提請(qǐng)管理層注意這種情況,并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議。D不正確,盡管缺少風(fēng)險(xiǎn)管理流程是一個(gè)舞弊信號(hào),但在沒有進(jìn)一步的證據(jù)證明舞弊可能發(fā)生的情況下去建立舞弊審計(jì)業(yè)務(wù)的日程表還為時(shí)尚早。在大多數(shù)企業(yè)中,雖然缺少風(fēng)險(xiǎn)管理流程,但并沒有違反法律法規(guī)。(86.)某內(nèi)部審計(jì)師正在考慮制作調(diào)查問卷表來研究員工對(duì)控制程序的態(tài)度。以下哪項(xiàng)是在設(shè)計(jì)問卷表時(shí)不用考慮的重要標(biāo)準(zhǔn)?A.提問的措辭必須保證回答者能正確理解B.提問的措辭必須可靠,使它們能衡量那些想要衡量的問題C.問卷應(yīng)盡量簡(jiǎn)短,以提高回復(fù)率D.必須回答“否”表示存在問題正確答案:D(87.)對(duì)于采購(gòu)訂單與已批準(zhǔn)的價(jià)格表不一致所帶來的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn),下列哪一項(xiàng)解釋可以說明該風(fēng)險(xiǎn)是最小的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?A.臨時(shí)員工處理了采購(gòu)訂單B.公司政策不要求進(jìn)行比較C.公司常常從該供應(yīng)商處購(gòu)買貨物D.采購(gòu)部門經(jīng)理批準(zhǔn)了采購(gòu)訂單正確答案:A(88.)下列()不是出具中期報(bào)告的優(yōu)勢(shì)。A.可以最小化最終的書面報(bào)告的時(shí)間B.中期報(bào)告使溝通的信息迅速得到關(guān)注C.中期報(bào)告可以非正式地進(jìn)行,并且可以口頭溝通進(jìn)行D.正式的書面中期報(bào)告可以在某些情況下打消最終報(bào)告的需要正確答案:D參考解析:D根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》,中期報(bào)告的運(yùn)用并不能減少或消除最終報(bào)告的需要。選項(xiàng)A不正確,中期報(bào)告可以最小化書面報(bào)告的時(shí)間。選項(xiàng)B不正確,改進(jìn)溝通就是一種優(yōu)勢(shì)。選項(xiàng)C不正確,根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》,中期報(bào)告可以是書面的,也可以是口頭的,可以正式送交,也可以非正式送交。(89.)以下()項(xiàng)審計(jì)程序在確定公司最大限度利用現(xiàn)金并能及時(shí)處理供應(yīng)商發(fā)票方面最為有效。A.確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時(shí)間間隔B.與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談,確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)C.將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較D.將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較正確答案:C參考解析:C將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較,內(nèi)部審計(jì)師能夠評(píng)估發(fā)票是否得到了及時(shí)的處理。因此,內(nèi)部審計(jì)師能夠確定最大限度地利用現(xiàn)金的情況,也就是說,現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒有進(jìn)行。選項(xiàng)A不正確,時(shí)間間隔代表處理發(fā)票所需的時(shí)間天數(shù),并表明發(fā)票是否得到及時(shí)處理。不過,這不能讓內(nèi)部審計(jì)師確定所進(jìn)行的支付工作能否最大限度利用公司的現(xiàn)金。選項(xiàng)B不正確,與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)發(fā)票處理工作及時(shí),同時(shí)又最大限度利用公司現(xiàn)金的書面證據(jù)。選項(xiàng)D不正確,將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較,可以提供是否及時(shí)處理發(fā)票的信息,但它無法使內(nèi)部審計(jì)師對(duì)現(xiàn)金的最大限度利用情況做出評(píng)估。(90.)在內(nèi)部控制檢查中,審計(jì)師要對(duì)一個(gè)其中存有零售和批發(fā)部門記錄的大型庫(kù)房進(jìn)行檢查。在對(duì)隨機(jī)抽取的一個(gè)箱子進(jìn)行審查時(shí),審計(jì)師發(fā)現(xiàn)箱內(nèi)的東西和箱外電腦生成的標(biāo)簽不一致。平均而

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