高級審計師-高級審計師《審計理論與審計案例分析》真題匯編1

高級審計師-高級審計師《審計理論與審計案例分析》真題匯編1問答題（共11題，共11分）(1.)一、題目試述審計資源管理二、背景與答題要求相對于需求，審計資源總是有限的。在審計資源既定（江南博哥）的情況下，為了全面履行審計職能，更加有效地實現(xiàn)審計目標(biāo)，加強審計資源管理十分重要。請從以下三個方面回答問題：（可以從國家審計、內(nèi)部審計和社會審計三者中任選一個角度回答）（一）審計資源包括的主要內(nèi)容（二）審計資源管理的意義（三）審計資源管理的主要途徑。正確答案：參考解析：（一）審計資源的主要內(nèi)容審計資源主要包括人力資源、時間資源、物質(zhì)資源、財力（資金）資源、信息資源、制度資源、無形資產(chǎn)資源、文化資源等。（二）審計資源管理的意義優(yōu)化配置審計資源，以更少的審計資源實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)（即節(jié)約資源）；以既定的審計資源實現(xiàn)更高更廣泛的審計目標(biāo)（即提高資源使用效率）；實現(xiàn)審計資源本身的提高或優(yōu)化。（三）審計資源管理的主要途徑優(yōu)化審計人力資源結(jié)構(gòu)；調(diào)整審計時間安排，科學(xué)安排審計計劃；充分開發(fā)利用審計信息資源（審計成果）；將有限物質(zhì)、人力、時間資源用于最重要審計領(lǐng)域；改進審計工作方式方法等。或者：1．國家審計資源管理的主要途徑在國家審計領(lǐng)域，合理管理審計資源主要可以從五個方面加以考慮：明確審計職責(zé)范圍，將有限審計資源用于重點領(lǐng)域；拓展審計類型，提高審計資源使用效益；制訂中長期審計計劃，克服審計資源不足的影響；改進審計的組織方式，有效利用審計資源；選用先進合理的審計方法，提高審計工作效率，節(jié)約審計資源。此外，加強審計質(zhì)量管理，提高審計人員素質(zhì)，規(guī)范審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，也是合理使用和節(jié)約審計資源的重要途徑。2．社會審計資源管理的主要途徑社會審計有效管理審計資源的主要途徑包括：選用先進合理的審計方法；開拓業(yè)務(wù)種類，擴大會計師事務(wù)所的服務(wù)范圍，在使用等量資源的情況下，盡可能發(fā)揮事務(wù)所的潛力，提高資源使用效益；規(guī)范審計作業(yè)，提高審計工作效率，保證工作質(zhì)量，等等。3．內(nèi)部審計資源管理的主要途徑內(nèi)部審計加強資源管理的主要途徑包括：明確內(nèi)部審計職責(zé)范圍，將審計資源保證重點工作；拓展和豐富內(nèi)部審計類型和服務(wù)內(nèi)容，促進單位提高效益和價值；加強內(nèi)部工作計劃和預(yù)算管理；改進審計方式方法，提高效率；加強審計質(zhì)量管理，提高審計人員素質(zhì)，規(guī)范審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。(2.)資料2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻。2．A公司財務(wù)報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔(dān)保。(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準(zhǔn)。(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。二、要求針對“資料4”，指出審計組對個人銀行賬戶查詢的做法和對王某涉嫌貪污的定性是否正確，并說明理由。正確答案：參考解析：根據(jù)審計法第三十三條“審計機關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款”的規(guī)定，審計組填寫隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函對王某個人銀行賬戶的資金收支情況進行查詢的做法，不符合審計法的規(guī)定，在查詢理由和審批程序兩方面都存在違法情況。審計組認(rèn)為王某涉嫌貪污的定性證據(jù)不夠充分。因為從現(xiàn)有證據(jù)看，無法判斷王某的行為是涉嫌個人貪污、與他人合謀共同貪污，還是所在單位、部門公款私存的“小金庫”，審計組需進一步取證查清事實后再決定是否移送司法機關(guān)。(3.)資料2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻。2．A公司財務(wù)報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔(dān)保。(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準(zhǔn)。(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。二、要求針對“資料3”，指出B公司相關(guān)業(yè)務(wù)存在的問題。正確答案：參考解析：B公司的做法存在以下問題：1．該做法不符合擔(dān)保法第十條“企業(yè)法人的分支機構(gòu)、職能部門不得為保證人”的規(guī)定。2．按照國資委發(fā)《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)職工持股投資的意見》的要求，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)，禁止職工投資為本企業(yè)提供原材料、輔料、設(shè)備及配件和提供設(shè)計、施工等與本企業(yè)有其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)，以防止企業(yè)職工從中牟利，造成國有資產(chǎn)流失。3．直接指定設(shè)備供貨方的做法，違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)”，及原國家計委《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（2000年第3號令）第九條“全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的項目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)”和第七條“重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的必須進行招標(biāo)”等規(guī)定。光華集團的內(nèi)部管理規(guī)定與招投標(biāo)法律、法規(guī)相違背。4．該做法不符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十八條“中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項目……中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成”的規(guī)定。同時，低價轉(zhuǎn)包和發(fā)生施工事故造成國有資產(chǎn)損失，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)違法或違規(guī)責(zé)任。(4.)資料2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻。2．A公司財務(wù)報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔(dān)保。(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準(zhǔn)。(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。二、要求針對“資料2”，分析A公司可能存在的問題及審計人員應(yīng)采取的審計措施。正確答案：參考解析：A公司可能存在虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)、虛增銷售收入、編制虛假財務(wù)報告的問題。理由：1．A公司2011年銷售收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。銷售收入大幅增加，利潤未增加，結(jié)合該公司面臨考核壓力，審計人員應(yīng)關(guān)注其虛增銷售收入的風(fēng)險。2．A公司2011年向外省5家公司合計銷售10億元（含增值稅）乙產(chǎn)品，并向上述5家公司購買10.1億元（含增值稅）丙產(chǎn)品。雖有A公司提供了其加工丙產(chǎn)品存在生產(chǎn)能力瓶頸的解釋，但綜合考慮購銷不同產(chǎn)品金額相近等因素，審計人員應(yīng)懷疑其是否存在虛購虛銷問題。審計人員應(yīng)實施的審計步驟有：(1)調(diào)閱A公司與上述5家公司簽訂的購銷合同；(2)審查A公司相關(guān)銀行賬戶交易流水；(3)持相關(guān)增值稅發(fā)票到稅務(wù)部門進行鑒定；(4)檢查三車間是否在業(yè)務(wù)發(fā)生期間存在生產(chǎn)能力瓶頸，可采取調(diào)閱公司產(chǎn)能設(shè)計驗收資料、找相關(guān)技術(shù)和生產(chǎn)人員談話、調(diào)閱車間生產(chǎn)量記錄、原材料和半成品出入庫記錄、工資工時考核計量報表等原始業(yè)務(wù)資料等方式，確認(rèn)外購的丙產(chǎn)品是否實際上是由三車間生產(chǎn)的。(5)查閱A公司當(dāng)期運費記錄，確認(rèn)是否發(fā)生了乙、丙兩種產(chǎn)品運費，如有運費則驗證其合理性。查閱乙、丙兩種產(chǎn)品的出入庫及裝運記錄，抽查裝卸費支出的真實性。(6)調(diào)查了解5家外省公司的有關(guān)情況，可采取互聯(lián)網(wǎng)搜索、向有關(guān)單位發(fā)函，必要時實地調(diào)查等方式，了解5家公司是否與A公司發(fā)生了真實的交易業(yè)務(wù)。(5.)資料2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：1．A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團制訂的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻。2．A公司財務(wù)報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、三、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加工成丙產(chǎn)品后再買回用來加工丁產(chǎn)品。3．B公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：(l)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務(wù)計劃部提供了擔(dān)保。(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準(zhǔn)。(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。4．審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關(guān)查處。二、要求針對“資料1”，分析A公司是否存在財務(wù)舞弊風(fēng)險因素，并說明理由，指出審計組對A公司審計應(yīng)確定的重點內(nèi)容和應(yīng)采取的審計程序。正確答案：參考解析：A公司存在財務(wù)舞弊的風(fēng)險因素。省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一；A公司所處行業(yè)競爭比較激烈，近5年來行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%。但光華集團將A公司最近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率目標(biāo)確定為15%，光華集團和A公司管理層都存在編制虛假財務(wù)報告的壓力和動機；同時，A企業(yè)近3年完成主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，凈利潤年均增長2%，在行業(yè)盈利水平平穩(wěn)的情況下，該公司銷售收入增長幅度遠(yuǎn)大于凈利潤增長幅度，說明該公司存在編制虛假財務(wù)報告虛報銷售收入的可能。審計人員在A公司財務(wù)收支審計中應(yīng)將收入真實性審計作為重點，揭示可能存在的收入舞弊風(fēng)險。審計人員應(yīng)調(diào)查了解和測試A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況，對收入總體情況進行分析，判斷哪些類型的收入或購銷環(huán)節(jié)可能存在較大的舞弊風(fēng)險，抽查報告期末異常調(diào)整或大額會計分錄，進而確定對A公司銷售業(yè)務(wù)進行審計的范圍和重點。(6.)資料某省審計廳2007年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2002年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔(dān)，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。(二)審計目標(biāo)審計組在確定審計目標(biāo)時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標(biāo)：1．審查確認(rèn)因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。2．審查確認(rèn)該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。(四)審計中取得的資料1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認(rèn)項目工程應(yīng)招標(biāo)的單項工程為260個，實際實行招標(biāo)的單項工程為208個。4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗資料不全等問題。6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。二、要求根據(jù)項目情況和審計情況，提出相應(yīng)的審計建議。正確答案：參考解析：根據(jù)審計情況，提出如下審計建議：1．應(yīng)追查結(jié)存物資賬實不符情況，加強對項目結(jié)存物資的管理和內(nèi)部控制。2．項目應(yīng)盡快辦理竣工綜合驗收。3．項目作為一個公益性體育設(shè)施，應(yīng)采取一定的方式向社會開放，提高其利用率，同時應(yīng)加強對其文化功能和商業(yè)功能的開發(fā)。4．今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)程序。5．今后應(yīng)嚴(yán)格控制工程建設(shè)成本，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，加強施工與監(jiān)理管理。(7.)資料某省審計廳2007年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2002年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔(dān)，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。(二)審計目標(biāo)審計組在確定審計目標(biāo)時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標(biāo)：1．審查確認(rèn)因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。2．審查確認(rèn)該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。(四)審計中取得的資料1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認(rèn)項目工程應(yīng)招標(biāo)的單項工程為260個，實際實行招標(biāo)的單項工程為208個。4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗資料不全等問題。6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。二、要求根據(jù)審計取得的資料，分析該項目在建設(shè)中和投入使用后存在哪些影響其效益的問題。正確答案：參考解析：影響項目效益的問題1．項目超概算11億元，實際完成建筑面積為計劃的90％，未能完成計劃的建設(shè)任務(wù)，成本超支。2．項目結(jié)存物資賬實不符，可能存在損失浪費，管理控制不嚴(yán)。3．項目單項工程招標(biāo)率為80％，未能嚴(yán)格遵守招標(biāo)規(guī)定。4．項目實際利用率低，配套項目投資未發(fā)揮作用。5．項目建設(shè)過程中由于設(shè)計施工監(jiān)理缺少必要的協(xié)調(diào)配合，增加成本，影響項目效益。(8.)資料某省審計廳2007年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2002年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔(dān)，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。(二)審計目標(biāo)審計組在確定審計目標(biāo)時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標(biāo)：1．審查確認(rèn)因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。2．審查確認(rèn)該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。(四)審計中取得的資料1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認(rèn)項目工程應(yīng)招標(biāo)的單項工程為260個，實際實行招標(biāo)的單項工程為208個。4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗資料不全等問題。6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。二、要求指出對該項目進行效益審計應(yīng)采用哪些審計評價標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：參考解析：審計評價標(biāo)準(zhǔn)國家有關(guān)建設(shè)項目的法規(guī)、制度、相關(guān)程序要求等強制性的標(biāo)準(zhǔn)，項目可行性研究中對項目效益評價的考核指標(biāo)，項目的設(shè)計文件，項目管理制度等。(9.)資料某省審計廳2007年3月至6月對某體育中心建設(shè)項目開展了審計。有關(guān)資料和審計的情況如下：(一)體育中心基本情況根據(jù)省經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，為發(fā)展體育事業(yè)、增強人民體質(zhì)、提高生活質(zhì)量、促進精神文明建設(shè)、滿足全運會和國際單項比賽高標(biāo)準(zhǔn)硬件設(shè)施的要求，充分體現(xiàn)作為經(jīng)濟大省、文化體育大省的實力與魅力，省政府決定建設(shè)某體育中心項目。該體育中心是全運會的主賽場，也是建國以來該省最大的公益性體育設(shè)施項目，于2002年8月開工建設(shè)，占地面積89公頃，由"一場四館"組成。除體育設(shè)施外，還建有配套的文化、商業(yè)設(shè)施，這些配套設(shè)施概算占總概算的40％。項目規(guī)劃總建筑面積約40萬平方米，項目概算總投資為21億元。該項目總體設(shè)計任務(wù)由國外一家體育建筑設(shè)計集團公司承擔(dān)，配合設(shè)計單位是省內(nèi)某建筑設(shè)計研究院，主要施工任務(wù)由192家具有高級施工資質(zhì)的單位承擔(dān)，主要監(jiān)理單位有6家。該項目"一場四館"已順利完成，于2005年9月竣工投入使用。投入使用后已舉辦了全運會開幕式、閉幕式及一系列重大賽事活動。(二)審計目標(biāo)審計組在確定審計目標(biāo)時，首先考慮的是該項目建設(shè)所產(chǎn)生的社會效益，注重建設(shè)過程中的經(jīng)濟效益，結(jié)合建成后項目的綜合性、開放性、可持續(xù)性，制定如下具體審計目標(biāo)：1．審查確認(rèn)因該項目規(guī)劃建設(shè)而帶給該省及項目所在區(qū)域的綜合社會效益是否得以實現(xiàn)。2．審查確認(rèn)該項目作為體育中心、體育公園的概念是否得到了體現(xiàn)，其具體功能能否滿足全運會和國際單項比賽的需要。3．評價項目建造過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，主要有：(1)掌握項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。(2)分析評價建設(shè)資金的籌集和運用情況。(3)揭示和反映項目投資和建設(shè)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，從機制、制度上提出建議。4．在審查評價項目體育功能的基礎(chǔ)上，分析評價其文化功能、商業(yè)功能是否得到實現(xiàn)。(三)審計范圍對項目建設(shè)過程中的各項投融資活動和與項目建設(shè)有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位的相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，調(diào)查了解項目建設(shè)所帶來的經(jīng)濟和社會效益。(四)審計中取得的資料1．項目實際完成投資32億元，完成總建筑面積36萬平方米。2．財務(wù)賬面結(jié)余庫存工程物資3547萬元，經(jīng)盤點實際庫存工程物資144萬元。3．審計確認(rèn)項目工程應(yīng)招標(biāo)的單項工程為260個，實際實行招標(biāo)的單項工程為208個。4．項目建成后，舉辦了若干次全國和省級重大賽事，2006年使用天數(shù)為90天，此外未進行過文化和商業(yè)活動。5．審計發(fā)現(xiàn)，由于項目建設(shè)是邊設(shè)計邊施工，因而存在設(shè)計與施工不銜接、增加工程成本、未嚴(yán)格按照設(shè)計變更通知的時間進行簽證、監(jiān)理資料中施工單位的重新報驗資料及監(jiān)理單位的復(fù)驗資料不全等問題。6．審計時，項目尚未辦理竣工驗收。二、要求根據(jù)項目情況和已確定的審計目標(biāo)，指出該項目的主要審計內(nèi)容。正確答案：參考解析：主要審計內(nèi)容包括1．對項目執(zhí)行基本建設(shè)程序情況進行審計重點檢查建設(shè)程序的履行情況，報批手續(xù)的完備情況以及批準(zhǔn)權(quán)限等。2．對被審計單位內(nèi)控制度情況進行審計重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未相互分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成相互制衡機制等問題。3．對招標(biāo)投標(biāo)和合同履行情況進行審計重點對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進行審核，提出修改意見；對招標(biāo)投標(biāo)過程進行審計，及時糾正招標(biāo)投標(biāo)過程中存在的不規(guī)范行為，對違法行為及時移送處理；對合同條款的合法性、合規(guī)性、合理性進行審計，防止合同條款約定失誤造成投資增加和雙方爭議；對合同履行情況進行審計，審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同不到位的行為，促進嚴(yán)格履行合同。4．對材料、設(shè)備采購情況進行審計重點審查材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)容進行采購，采購價格是否合理。5．對設(shè)計變更進行審計重點對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟性進行審計，審查設(shè)計變更方案是否經(jīng)過充分論證，變更手續(xù)是否齊全，變更理由是否充分，是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。6．對工程造價和工程結(jié)算進行審計7．對項目建設(shè)資金來源、到位與使用情況進行審計8．對項目規(guī)劃、方案進行審計重點審查規(guī)劃、方案是否考慮項目的綜合性、開發(fā)性、可持續(xù)性，以及具體實現(xiàn)程度。9．對建設(shè)項目的投資效果進行審計主要檢查項目建成的實際效果與預(yù)期效果是否一致，并予以客觀的評價。(10.)資料大華公司是一家國有獨資公司。2008年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對該公司2007年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員小李和小張負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款業(yè)務(wù)進行審計。(一)小張在審計大華公司2007年度主營業(yè)務(wù)收入時，從大華公司2007年開具的銷售發(fā)票的存根中選取10張作為樣本，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。大華公司2007年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第3001號至第7000號。隨機數(shù)表(部分)如下：(二)小李和小張在審計中發(fā)現(xiàn)下列情況：1．2007年6月25日至26日，大華公司填制了購貨單位均為乙公司的4張發(fā)貨單。小李在6月份的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。2．甲公司是大華公司2007年7月新發(fā)展的客戶。大華公司信用審核部門批準(zhǔn)甲公司的賒銷信用額度為500000元。在收到甲公司于7月5日預(yù)付的100000元后，大華公司以每件117元的價格(含增值稅)分別于7月lO日和12日向甲公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項。小李檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售記錄和發(fā)貨單。銷售記錄的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員劉葉批準(zhǔn)即予發(fā)貨。小李檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。3．2007年9月，大華公司把自建的15號生產(chǎn)線試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售，取得貨款780000元，大華公司當(dāng)月及時確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本。4．小李從大華公司2007年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號為6256號；11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日，發(fā)貨單編號為6255號。大華公司財務(wù)人員解釋，由于運輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于lO月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時間是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日：5．2007年12月28日，大華公司將到期日為2008年4月5日的6000000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180000元，貼現(xiàn)銀行保留對大華公司的追索權(quán)。大華公司做了如下會計處理：借記"銀行存款"5820000元、"財務(wù)費用"180000元，貸記"應(yīng)收票據(jù)"6000000元。6．2007年"月，大華公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)銷售收入1500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年1月20日被退回。大華公司將該銷售退回事項在財務(wù)報表附注的"資產(chǎn)負(fù)債表日后事項"部分披露為："本公司于2007年11月向乙公司銷售產(chǎn)品一批，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入l500000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1300000元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年1月20日被退回。本公司將因此調(diào)整2008年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。"二、要求根據(jù)"資料(二)"，假定不考慮其他事項，逐項指出是否存在問題；如果存在，說明理由，并提出改進建議。正確答案：參考解析：1．不存在問題；2．存在問題；理由：向甲公司的發(fā)貨金額已經(jīng)超過了賒銷信用額度500000元，應(yīng)當(dāng)獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理的批準(zhǔn)才能發(fā)貨；建議：超過賒銷信用額度的銷售應(yīng)當(dāng)獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理的批準(zhǔn)才能發(fā)貨。3．存在問題；理由：按規(guī)定，企業(yè)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)而發(fā)生的凈支出計入工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。因此不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，也不能結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；建議：調(diào)減在建工程成本，調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入。4．存在問題；理由：大華公司人為提前了發(fā)貨單日期，并提前確認(rèn)了相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入；建議：企業(yè)發(fā)貨單日期的填寫應(yīng)當(dāng)以實際的發(fā)貨日期為準(zhǔn)。5．存在問題；理由：不應(yīng)沖減應(yīng)收票據(jù)，而應(yīng)計入短期借款；建議：調(diào)增應(yīng)收票據(jù)，調(diào)增短期借款。6．存在問題；理由：按照企業(yè)會計制度規(guī)定，該項銷售退回事項不屬于財務(wù)報表附注披露內(nèi)容，而應(yīng)作為報表調(diào)整事項；建議：調(diào)減2007年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。(11.)資料大華公司是一家國有獨資公司。2008年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對該公司2