財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷2

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷2單選題（共59題，共59分）(1.)2020年1月1日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股，取得其持有的乙公司80%的股（江南博哥）權(quán)，當(dāng)日即取得乙公司的控制權(quán)。甲公司發(fā)行股票的面值為1元/股，發(fā)行價(jià)格為3元/股，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，另支付審計(jì)評(píng)估費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資影響資本公積的金額為()萬(wàn)元。A.7920B.5950C.5920D.7950正確答案：B參考解析：影響資本公積的金額＝3000×（3－1）－50＝5950（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000貸：股本3000資本公積——股本溢價(jià)6000支付券商傭金、手續(xù)費(fèi)借：資本公積——股本溢價(jià)50貸：銀行存款50支付審計(jì)評(píng)估費(fèi)借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30(2.)2020年9月25日，甲公司支付價(jià)款2040萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。9月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2020年因該項(xiàng)股權(quán)投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬(wàn)元。A.55B.175C.115D.0正確答案：C參考解析：計(jì)入所有者權(quán)益的金額＝2105－（2040－60＋10）＝115（萬(wàn)元）取得時(shí)借：其他權(quán)益工具投資——成本（2040－60＋10）1990應(yīng)收股利60貸：銀行存款（2040＋10）2050收到現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利6012月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（2105－1990）115貸：其他綜合收益115(3.)20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式銷售一批商品給乙公司，價(jià)款總計(jì)300萬(wàn)元，分3次于每年12月31日等額收取。該批商品總成本為220萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該批商品的銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。假定折現(xiàn)率為9.6%，不考慮增值稅的影響，則甲公司20×9年12月31日“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為()萬(wàn)元。A.7B.24C.26D.16正確答案：C參考解析：賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250未實(shí)現(xiàn)融資收益50借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220貸：庫(kù)存商品22020×9年應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額＝（300－50）×9.6%＝24（萬(wàn)元）。借：未實(shí)現(xiàn)融資收益24貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24所以20×9年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額＝50－24＝26（萬(wàn)元）。(4.)下列關(guān)于企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的是()。A.同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資收益B.非同一控制下以支付固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，固定資產(chǎn)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益，計(jì)入當(dāng)期損益C.同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與所付出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，均應(yīng)調(diào)整留存收益D.對(duì)于所付價(jià)款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，一般情況下，對(duì)該差額應(yīng)先調(diào)整資本公積——股本（資本）溢價(jià)，股本（資本）溢價(jià)不足沖減的，再調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利，不確認(rèn)投資收益。(5.)甲公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2020年甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為6000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假實(shí)際獲得的補(bǔ)償金額為()元。A.60000B.40000C.20000D.10000正確答案：B參考解析：放棄年休假實(shí)際獲得的補(bǔ)償金額＝10×10×200×2＝40000（萬(wàn)元）針對(duì)職工放棄的年休假，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用60000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000——非累積帶薪缺勤（10×10×200×2）40000實(shí)際補(bǔ)償時(shí)一般隨工資同時(shí)支付：借：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000——非累積帶薪缺勤（10×10×200×2）40000貸：銀行存款60000(6.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的是()。A.計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤盈B.固定資產(chǎn)盤盈C.接受非股東捐贈(zèng)的收入D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤盈正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)更正處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算；選項(xiàng)D，沖減在建工程。(7.)2020年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的公司債券，實(shí)際支付價(jià)款870萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。購(gòu)入的債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5％，期限為5年，分期付息、到期還本。甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率為8％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值是910萬(wàn)元。則該金融資產(chǎn)在2020年12月31日的攤余成本為()萬(wàn)元。A.900.4B.950.4C.910D.859.6正確答案：A參考解析：該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝870＋10＝880（萬(wàn)元），2020年年末的攤余成本＝880×（1＋8%）－1000×5%＝900.4（萬(wàn)元）。1月1日借：其他債權(quán)投資——成本1000貸：銀行存款（870＋10）880其他債權(quán)投資——利息調(diào)整12012月31日借：應(yīng)收利息（1000×5％）50其他債權(quán)投資——利息調(diào)整20.4貸：投資收益（880×8％）70.4借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)9.6貸：其他綜合收益［910－（880＋20.4）］9.6(8.)下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的是()。A.現(xiàn)金收入B.現(xiàn)金支出C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金管理正確答案：D參考解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運(yùn)用四部分。(9.)某公司2020年凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年初流通在外普通股100萬(wàn)股，6月30日增發(fā)50萬(wàn)股，10月1日回購(gòu)20萬(wàn)股，公司發(fā)行優(yōu)先股60萬(wàn)股，每股股息1元。如果2020年年末普通股每股市價(jià)36元，則該公司市盈率是()。A.14.4B.15.6C.19.5D.18正確答案：D參考解析：流通在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝100＋50×6/12－20×3/12＝120（萬(wàn)股），普通股每股收益＝（300－60×1）/120＝2（元），市盈率＝36/2＝18。(10.)同一控制下企業(yè)合并中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)借記()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積正確答案：B參考解析：同一控制下企業(yè)合并中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。(11.)下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的是()。A.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益B.自用房轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.自用房轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，自用房轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額，貸記其他綜合收益；選項(xiàng)C，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。(12.)某企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入200萬(wàn)股股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。每股支付價(jià)款4元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.3萬(wàn)元，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額是()萬(wàn)元。A.700B.700.3C.800D.800.3正確答案：B參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝200×（4－0.5）＋0.3＝700.3（萬(wàn)元）。借：其他權(quán)益工具投資——成本700.3應(yīng)收股利（200×0.5）100貸：銀行存款（200×4＋0.3）800.3(13.)下列各項(xiàng)中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是()。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.存貨的市價(jià)持續(xù)下跌C.存貨已過(guò)期，但可降價(jià)銷售D.因消費(fèi)者偏好改變，導(dǎo)致存貨的市場(chǎng)價(jià)格低于成本正確答案：A參考解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。(14.)下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”專欄，記錄企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額C.“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額正確答案：C參考解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額，而“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。(15.)下列關(guān)于盈余公積使用的賬務(wù)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)貸記“資本公積”科目B.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，將盈余公積用于彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目C.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，將盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“應(yīng)付股利”科目D.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)決議，可用盈余公積派送新股，貸記“股本”“資本公積——股本溢價(jià)”科目正確答案：A參考解析：企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目。(16.)企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為()。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資正確答案：B參考解析：企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(17.)A公司是冰箱制造商和銷售商，與客戶簽訂了銷售一批冰箱的合同，合同約定：冰箱銷售價(jià)款200000元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)。該批冰箱和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)各自的單獨(dú)售價(jià)分別為180000元和20000元。該批冰箱的成本為100000元。而且基于其自身經(jīng)驗(yàn)，A公司估計(jì)維修在法定保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費(fèi)5000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司在交付冰箱時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000元B.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本100000元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用5000元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債25000元正確答案：D參考解析：賬務(wù)處理如下：借：銀行存款等200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000合同負(fù)債20000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000貸：庫(kù)存商品100000借：銷售費(fèi)用5000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證5000(18.)下列關(guān)于將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量B.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量D.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益【即所有者權(quán)益】。(19.)2019年12月30日，光明公司購(gòu)買了A公司當(dāng)日發(fā)行的債券，面值為1000萬(wàn)元，票面利率為5%，期限為5年，買價(jià)（公允價(jià)值）為930萬(wàn)元，交易費(fèi)用為4萬(wàn)元，光明公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，該債券到期一次還本付息。假定實(shí)際利率為6%，則2020年12月31日該債權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬(wàn)元。A.990.04B.984.00C.940.04D.1049.44正確答案：A參考解析：2019年該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝930＋4＝934（萬(wàn)元），2020年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝934×（1＋6％）＝990.04（萬(wàn)元）。2019年年末借：債權(quán)投資——成本1000貸：銀行存款934債權(quán)投資——利息調(diào)整662020年年末借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（1000×5%）50——利息調(diào)整6.04貸：投資收益（934×6%）56.04(20.)某企業(yè)正在考慮賣掉現(xiàn)有設(shè)備，該設(shè)備于6年前購(gòu)置，買價(jià)為50000元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元；目前該設(shè)備可以20000元的價(jià)格出售，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則出售該設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為()元。A.20000B.19250C.20750D.25000正確答案：C參考解析：目前設(shè)備的賬面價(jià)值＝50000－（50000－5000）/10×6＝23000（元），處置該設(shè)備發(fā)生的凈損失＝23000－20000＝3000（元），處置該設(shè)備發(fā)生的凈損失抵稅＝3000×25%＝750（元），出售該設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量＝20000＋750＝20750（元）。(21.)某公司2019年和2020年應(yīng)收賬款平均余額分別為70萬(wàn)元和60萬(wàn)元，2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為7次，2020年度營(yíng)業(yè)收入凈額比2019年度增加了50萬(wàn)元，2020年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為()次。A.10B.8C.9D.12正確答案：C參考解析：根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝營(yíng)業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，可以推出2019年?duì)I業(yè)收入凈額＝2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額＝7×70＝490（萬(wàn)元）。所以，2020年?duì)I業(yè)收入凈額＝490＋50＝540（萬(wàn)元），2020年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝540/60＝9（次）。(22.)甲公司持有乙公司100%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，當(dāng)期乙公司出售了60%，假定甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，甲公司在當(dāng)年合并資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額為()萬(wàn)元。A.0B.20C.30D.50正確答案：B參考解析：合并報(bào)表上列示的金額即集團(tuán)角度認(rèn)可的金額。集團(tuán)角度：存貨的賬面價(jià)值＝300×（1－60％）＝120（萬(wàn)元），稅法上認(rèn)可內(nèi)部交易，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500×（1－60％）＝200（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異＝200－120＝80（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝80×25％＝20（萬(wàn)元）。本題抵銷分錄是：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本420存貨［（500－300）×（1－60％）］80個(gè)別報(bào)表：存貨的賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)＝500×（1－60％）＝200（萬(wàn)元），無(wú)差異。集團(tuán)角度：存貨的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。因此抵銷分錄中要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元?！净虻咒N分錄中存貨減少額為80萬(wàn)元，因此抵銷分錄中遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝80×25％＝20（萬(wàn)元）】借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20(23.)甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬(wàn)元，借款利率為6%，承諾費(fèi)率為0.5%，甲公司需按照實(shí)際借款額維持10%的補(bǔ)償性余額。甲公司年度內(nèi)使用借款600萬(wàn)元，已知所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本是()。A.4.50%B.4.75%C.5.00%D.5.28%正確答案：D參考解析：承諾費(fèi)＝（1000－600）×0.5%＝2（萬(wàn)元），該筆借款的資本成本＝（600×6%＋2）×（1－25%）/（600－600×10%）≈5.28%。(24.)某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價(jià)總額為30000元；本月購(gòu)入存貨成本為100000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為120000元；本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。A.96667B.80000C.40000D.33333正確答案：B參考解析：商品進(jìn)銷差價(jià)率＝［（30000－20000）＋（120000－100000）］/（30000＋120000）×100％＝20％；本月銷售成本＝100000×（1－20％）＝80000（元）。(25.)B公司有一個(gè)投資方案，需要投資500萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備，該設(shè)備可使用6年。預(yù)計(jì)投產(chǎn)第1年流動(dòng)資產(chǎn)需用額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為40萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)第2年流動(dòng)資產(chǎn)需用額為60萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為30萬(wàn)元，則第6年該設(shè)備報(bào)廢時(shí)，企業(yè)可以收回的營(yíng)運(yùn)資金額為()萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.40正確答案：C參考解析：投產(chǎn)第1年的流動(dòng)資金需用額＝50－40＝10（萬(wàn)元），第一年流動(dòng)資金投資額＝10－0＝10（萬(wàn)元），投產(chǎn)第2年流動(dòng)資金需用額＝60－30＝30（萬(wàn)元），第二年流動(dòng)資金投資額＝30－10＝20（萬(wàn)元）；流動(dòng)資金投資合計(jì)＝10＋20＝30（萬(wàn)元），即項(xiàng)目結(jié)束時(shí)要收回的營(yíng)運(yùn)資金額。(26.)A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬(wàn)美元，以補(bǔ)充流動(dòng)資金，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.2元人民幣。1月31日，市場(chǎng)匯率為1美元＝7.25元人民幣。2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.14元人民幣。不考慮其他因素，則該項(xiàng)借款業(yè)務(wù)對(duì)A公司第1季度損益的影響金額為()萬(wàn)元。A.－6B.6C.-5D.-11正確答案：B參考解析：該借款業(yè)務(wù)對(duì)第1季度損益的影響金額＝100×（7.2－7.14）＝6（萬(wàn)元）。1月10日:借：銀行存款——美元戶（100×7.2）720貸：短期借款——美元戶（100×7.2）7201月31日:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：短期借款——美元戶（100×7.25－720）52月15日:借：短期借款——美元戶（720＋5）725貸：銀行存款——人民幣（7.14×100）714財(cái)務(wù)費(fèi)用11題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……(27.)對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具投資），將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)其確認(rèn)的損失準(zhǔn)備計(jì)入()。A.其他綜合收益B.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備正確答案：A參考解析：對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值。(28.)甲公司2019年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為800萬(wàn)元，計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益﹣50萬(wàn)元，存貨增加120萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加80萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加150萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（其中利息費(fèi)用180萬(wàn)元），若不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司2019年已獲利息倍數(shù)為()。A.3.37B.3.22C.3.13D.7.53正確答案：B參考解析：凈利潤(rùn)＝800－100－200－50＋120＋80－150－200＝300（萬(wàn)元），已獲利息倍數(shù)＝[300/（1－25%）＋180]/180＝3.22。(29.)甲公司于2020年1月1日按面值購(gòu)入一批分期付息，到期還本的債券，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券期限為5年，面值總額是1600萬(wàn)元，票面年利率為5％（假設(shè)與實(shí)際利率相同）。2020年12月31日，由于市場(chǎng)利率變動(dòng)，該債務(wù)工具的公允價(jià)值下跌為1500萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無(wú)顯著增加，應(yīng)按12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，損失準(zhǔn)備金額為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司因該債券對(duì)2020年利潤(rùn)的影響額為()萬(wàn)元。A.－20B.35C.－65D.－145正確答案：B參考解析：該資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入所有者權(quán)益，對(duì)利潤(rùn)無(wú)影響。影響利潤(rùn)的金額＝投資收益（1600×5％）－信用減值損失45＝35（萬(wàn)元）1月1日借：其他債權(quán)投資——成本1600貸：銀行存款160012月31日計(jì)提利息借：應(yīng)收利息（1600×5％）80貸：投資收益（1600×5%）80確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：其他綜合收益（1600－1500）100貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)100確認(rèn)減值借：信用減值損失45貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備45(30.)企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為()。A.遞延收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.資本公積正確答案：A參考解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為“遞延收益”。選項(xiàng)A正確。(31.)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A.因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，記入所得稅費(fèi)用，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(32.)甲公司2019年11月20日向乙公司銷售一批商品，乙公司開(kāi)來(lái)一張出票日為11月20日，面值為60000元、票面年利率為5%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。12月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，利率全年按360天計(jì)算，則甲公司的貼現(xiàn)息是()元。A.416.78B.430.22C.443.67D.450.85正確答案：B參考解析：2019年11月20日為出票日，期限為60天，由于60－［（30－20）＋31］＝19，因此到期日為2020年1月19日。貼現(xiàn)日是12月18日，因此貼現(xiàn)天數(shù)＝（31－18）＋19＝32（天）。票據(jù)到期值＝60000×（1＋5%/360×60）＝60500（元），貼現(xiàn)息＝60500×8%×32/360＝430.22（元）。(33.)甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營(yíng)期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。若該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為6年，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率是()。[已知（P/A，12%，10）＝5.65，（P/A，10%，10）＝6.144]A.9.38%B.10.58%C.11.36%D.12.42%正確答案：B參考解析：r＝10.58%。(34.)企業(yè)進(jìn)行公司制改制時(shí)，被投資單位根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的評(píng)估價(jià)值對(duì)原賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整后，投資方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的認(rèn)定成本與原賬面價(jià)值的差額記入“()”科目。A.投資收益B.其他綜合收益C.資本公積——資本溢價(jià)D.資本公積——其他資本公積正確答案：D參考解析：企業(yè)進(jìn)行公司制改制時(shí)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整的，被投資單位的評(píng)估價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目。投資方長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以評(píng)估價(jià)值作為改制時(shí)的認(rèn)定成本，并將其與原賬面價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目。(35.)下列表述中，不屬于資本市場(chǎng)特點(diǎn)的是()。A.融資期限長(zhǎng)B.融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要C.資本借貸量大D.流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小正確答案：D參考解析：資本市場(chǎng)的特點(diǎn)包括：（1）融資期限長(zhǎng)；（2）融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要，用于補(bǔ)充長(zhǎng)期資本，擴(kuò)大生產(chǎn)能力；（3）資本借貸量大；（4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。選項(xiàng)D是貨幣市場(chǎng)的特點(diǎn)。(36.)M公司與N公司均為P公司的子公司，M公司自P公司處取得N公司80%的股權(quán)，以貨幣資金支付對(duì)價(jià)1450萬(wàn)元。合并日，N公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，N公司所有者權(quán)益在P公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則M公司取得N公司股權(quán)應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額是()萬(wàn)元。A.1450B.1600C.1760D.2000正確答案：B參考解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝2000×80%＝1600（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1600貸：銀行存款1450資本公積——股本溢價(jià)150(37.)2019年3月1日，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出350萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的是300萬(wàn)元。2020年1月3日，研發(fā)成功并投入使用。會(huì)計(jì)上無(wú)法合理預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)的使用年限，稅法規(guī)定非專利技術(shù)攤銷年限不得低于10年。2020年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為230萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2020年12月31日應(yīng)對(duì)該非專利技術(shù)計(jì)提的減值額為()萬(wàn)元。A.70B.120C.40D.85正確答案：A參考解析：該非專利技術(shù)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不需要攤銷，因此2020年12月31日該非專利技術(shù)的減值額＝300－230＝70（萬(wàn)元）。(38.)甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年5月1日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.65元人民幣。2020年5月10日，該公司因外購(gòu)貨物的需要，向銀行兌換500萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元＝7.23元人民幣，當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.71元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.97元人民幣。則甲公司兌換美元的入賬金額為()萬(wàn)元。A.3325B.3485C.3355D.3615正確答案：B參考解析：兌換美元的入賬金額＝500×6.97＝3485（萬(wàn)元）。借：銀行存款——美元戶（500×6.97）3485財(cái)務(wù)費(fèi)用130貸：銀行存款——人民幣（500×7.23）3615(39.)2020年1月1日，甲公司以1050萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期、分期付息到期還本的公司債券。該公司債券票面年利率為12%，面值為1000萬(wàn)元，甲公司另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，并采用實(shí)際利率法核算。不考慮其他因素，甲公司因持有該債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益金額為()萬(wàn)元。A.310B.410C.307D.413正確答案：C參考解析：債權(quán)投資的入賬價(jià)值＝1050＋3＝1053（萬(wàn)元）借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整53貸：銀行存款1053每年年末計(jì)提利息的分錄為：借：應(yīng)收利息（1000×12％）120貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計(jì)為53萬(wàn)元。因此，三年累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝120×3－53＝307（萬(wàn)元）。(40.)如果企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為()。A.公允價(jià)值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值正確答案：B參考解析：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)3000元，每臺(tái)成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對(duì)乙公司使用情況的回訪，重新估計(jì)其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的空調(diào)退回，退回?cái)?shù)量為23臺(tái)。甲公司驗(yàn)收后將其入庫(kù)，并開(kāi)出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年11月15日，甲公司發(fā)出空調(diào)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債額為（）元。A.36000B.54000C.90000D.60000正確答案：C參考解析：應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債額＝500×3000×6%＝90000（元）。(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)3000元，每臺(tái)成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對(duì)乙公司使用情況的回訪，重新估計(jì)其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的空調(diào)退回，退回?cái)?shù)量為23臺(tái)。甲公司驗(yàn)收后將其入庫(kù)，并開(kāi)出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年11月15日，甲公司銷售空調(diào)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響額為（）元。A.600000B.564000C.1440000D.864000正確答案：B參考解析：對(duì)利潤(rùn)的影響額＝500×（3000－1800）×（1－6%）＝564000（元）2019年11月15日發(fā)出空調(diào)時(shí)借：銀行存款1695000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（500×3000×94%）1410000預(yù)計(jì)負(fù)債（500×3000×6%）90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（500×3000×13%）195000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（500×1800×94%）846000應(yīng)收退貨成本（500×1800×6%）54000貸：庫(kù)存商品900000(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)3000元，每臺(tái)成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對(duì)乙公司使用情況的回訪，重新估計(jì)其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的空調(diào)退回，退回?cái)?shù)量為23臺(tái)。甲公司驗(yàn)收后將其入庫(kù)，并開(kāi)出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年12月31日，甲公司的“應(yīng)收退貨成本”科目的期末余額為（）元。A.54000B.18000C.41400D.36000正確答案：D參考解析：應(yīng)收退貨成本的期末余額＝500×1800×4%＝36000（元）2019年12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估：借：預(yù)計(jì)負(fù)債[500×3000×（6%－4%）]30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（[500×1800×（6%－4%）]18000貸：應(yīng)收退貨成本18000(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)3000元，每臺(tái)成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對(duì)乙公司使用情況的回訪，重新估計(jì)其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的空調(diào)退回，退回?cái)?shù)量為23臺(tái)。甲公司驗(yàn)收后將其入庫(kù)，并開(kāi)出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。退貨期滿時(shí)，甲公司應(yīng)調(diào)整收入額為（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.60000正確答案：C參考解析：應(yīng)調(diào)整收入額＝23×3000－500×4%×3000＝9000（元）退貨期滿：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（90000－30000）60000以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（23×3000×13%）8970貸：銀行存款（23×3000×1.13）77970借：庫(kù)存商品（23×1800）41400貸：應(yīng)收退貨成本（54000－18000）36000以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5400(45.)長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算；材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。長(zhǎng)江公司的甲材料主要用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬(wàn)元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬(wàn)元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬(wàn)元，增值稅額為62.4萬(wàn)元，采購(gòu)?fù)局羞€發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）10日，從外地采購(gòu)甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為5460萬(wàn)元，增值稅額為709.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用120萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購(gòu)的甲材料，以銀行存款支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)36萬(wàn)元。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)。購(gòu)入該批材料的運(yùn)費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）8日，委托黃河公司對(duì)該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費(fèi)80萬(wàn)元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。（5）15日，領(lǐng)用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬(wàn)件，月末在產(chǎn)品60萬(wàn)件。本月發(fā)生直接人工230萬(wàn)元，制造費(fèi)用120萬(wàn)元。甲材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。6月3日，長(zhǎng)江公司取得甲材料的單位成本為（）萬(wàn)元。A.51B.48.9C.48.6D.48.5正確答案：B參考解析：采購(gòu)總成本＝480＋5＋3＋1＝489（萬(wàn)元），單位成本＝489/10＝48.9（萬(wàn)元）。(46.)長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算；材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。長(zhǎng)江公司的甲材料主要用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬(wàn)元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬(wàn)元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬(wàn)元，增值稅額為62.4萬(wàn)元，采購(gòu)?fù)局羞€發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）10日，從外地采購(gòu)甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為5460萬(wàn)元，增值稅額為709.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用120萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購(gòu)的甲材料，以銀行存款支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)36萬(wàn)元。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)。購(gòu)入該批材料的運(yùn)費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）8日，委托黃河公司對(duì)該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費(fèi)80萬(wàn)元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。（5）15日，領(lǐng)用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬(wàn)件，月末在產(chǎn)品60萬(wàn)件。本月發(fā)生直接人工230萬(wàn)元，制造費(fèi)用120萬(wàn)元。甲材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。6月12日，甲公司驗(yàn)收入庫(kù)甲材料的總成本為（）萬(wàn)元。A.5839.2B.5184C.5186.77D.5196正確答案：D參考解析：總成本＝5460/130×120＋120＋36＝5196（萬(wàn)元）(47.)長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算；材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。長(zhǎng)江公司的甲材料主要用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬(wàn)元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬(wàn)元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬(wàn)元，增值稅額為62.4萬(wàn)元，采購(gòu)?fù)局羞€發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）10日，從外地采購(gòu)甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為5460萬(wàn)元，增值稅額為709.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用120萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購(gòu)的甲材料，以銀行存款支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)36萬(wàn)元。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)。購(gòu)入該批材料的運(yùn)費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）8日，委托黃河公司對(duì)該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費(fèi)80萬(wàn)元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。（5）15日，領(lǐng)用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬(wàn)件，月末在產(chǎn)品60萬(wàn)件。本月發(fā)生直接人工230萬(wàn)元，制造費(fèi)用120萬(wàn)元。甲材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司收回的委托加工物資的成本為（）萬(wàn)元。A.2360B.2410C.2130D.2180正確答案：C參考解析：月初材料的單位成本＝（4200－510）/（100－10）＝41（萬(wàn)元），發(fā)出材料的成本采用先進(jìn)先出法核算，因此委托加工物資發(fā)出材料的成本＝41×50＝2050（萬(wàn)元），由于委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，最終，委托加工物資的成本＝2050＋80＝2130（萬(wàn)元）。(48.)長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算；材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。長(zhǎng)江公司的甲材料主要用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬(wàn)元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬(wàn)元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬(wàn)元，增值稅額為62.4萬(wàn)元，采購(gòu)?fù)局羞€發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）10日，從外地采購(gòu)甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為5460萬(wàn)元，增值稅額為709.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用120萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購(gòu)的甲材料，以銀行存款支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)36萬(wàn)元。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)。購(gòu)入該批材料的運(yùn)費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）8日，委托黃河公司對(duì)該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費(fèi)80萬(wàn)元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。（5）15日，領(lǐng)用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬(wàn)件，月末在產(chǎn)品60萬(wàn)件。本月發(fā)生直接人工230萬(wàn)元，制造費(fèi)用120萬(wàn)元。甲材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。15日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.4260B.4261.15C.4265D.4294正確答案：D參考解析：月初材料數(shù)量＝100－10＝90（噸），單位成本為41萬(wàn)元；本月收到上月暫估入賬材料一共為10噸，單位成本為48.9萬(wàn)元；12日入庫(kù)的材料共120噸，單位成本＝5196/120＝43.3（萬(wàn)元）。由于發(fā)出材料成本采用先進(jìn)先出法核算，因此本次領(lǐng)用材料的成本＝（90－50）×41＋48.9×10＋43.3×[100－（90－50）－10]＝4294（萬(wàn)元）。(49.)長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算；材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。長(zhǎng)江公司的甲材料主要用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬(wàn)元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬(wàn)元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務(wù)如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬(wàn)元，增值稅額為62.4萬(wàn)元，采購(gòu)?fù)局羞€發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）10日，從外地采購(gòu)甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為5460萬(wàn)元，增值稅額為709.8萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用120萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購(gòu)的甲材料，以銀行存款支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)36萬(wàn)元。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)。購(gòu)入該批材料的運(yùn)費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）8日，委托黃河公司對(duì)該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費(fèi)80萬(wàn)元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。（5）15日，領(lǐng)用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬(wàn)件，月末在產(chǎn)品60萬(wàn)件。本月發(fā)生直接人工230萬(wàn)元，制造費(fèi)用120萬(wàn)元。甲材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司6月末剩余材料的實(shí)際A.3031B.3025.62C.3024D.3406.2正確答案：A參考解析：月末剩余材料數(shù)量＝100＋120－50－100＝70（萬(wàn)元），由于發(fā)出材料成本采用先進(jìn)先出法核算，因此月末剩余材料均為12日入庫(kù)，實(shí)際成本＝70×43.3＝3031（萬(wàn)元）。(50.)白沙股份有限公司2018年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：（1）該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資750萬(wàn)元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年，營(yíng)運(yùn)期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值180萬(wàn)元；假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值為225萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬(wàn)元，以后每年比上一年增加300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。項(xiàng)目正式投產(chǎn)前需要投入營(yíng)運(yùn)資金450萬(wàn)元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額是()萬(wàn)元。A.4680B.4200C.4440D.3750正確答案：A參考解析：該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額＝3480＋750＋450＝4680（萬(wàn)元）。(51.)白沙股份有限公司2018年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：（1）該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資750萬(wàn)元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年，營(yíng)運(yùn)期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值180萬(wàn)元；假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值為225萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬(wàn)元，以后每年比上一年增加300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。項(xiàng)目正式投產(chǎn)前需要投入營(yíng)運(yùn)資金450萬(wàn)元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。該投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第二年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量是()萬(wàn)元。A.1089.38B.1224.38C.1359.38D.1101.75正確答案：B參考解析：折舊額=（3480－180）/5=660（萬(wàn)元），攤銷額=750/4=187.5（萬(wàn)元），第二年的銷售收入＝1950＋300＝2250（萬(wàn)元）；第二年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝2250×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1224.38（萬(wàn)元）。(52.)白沙股份有限公司2018年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：（1）該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資750萬(wàn)元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年，營(yíng)運(yùn)期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值180萬(wàn)元；假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值為225萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬(wàn)元，以后每年比上一年增加300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。項(xiàng)目正式投產(chǎn)前需要投入營(yíng)運(yùn)資金450萬(wàn)元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。該投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第五年的現(xiàn)金凈流量是()萬(wàn)元。A.2297.50B.1285.00C.2246.25D.1206.25正確答案：C參考解析：第五年的銷售收入額＝1950＋300×4＝3150（萬(wàn)元）；第五年的現(xiàn)金凈流量＝3150×0.6－[3150×0.6－660+（225－180）]×25%＋225＋450＝2246.25（萬(wàn)元）；或＝[3150×0.6－660+（225－180）]×（1－25%）+660+180+450＝2246.25（萬(wàn)元）；或＝[（3150＋225）－3150×40%]×（1－25%）+（660+180）×25%+450＝2246.25（萬(wàn)元）。(53.)白沙股份有限公司2018年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：（1）該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資750萬(wàn)元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年，營(yíng)運(yùn)期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值180萬(wàn)元；假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值為225萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬(wàn)元，以后每年比上一年增加300萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。項(xiàng)目正式投產(chǎn)前需要投入營(yíng)運(yùn)資金450萬(wàn)元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。該投資項(xiàng)目不包括建設(shè)期的投資回收期是()年。A.3.56B.3.60C.3.81D.3.67正確答案：D參考解析：第一年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝1950×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1089.38（萬(wàn)元）。第二年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為1224.38萬(wàn)元。第三年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（1950＋300×2）×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1359.38（萬(wàn)元）。第四年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（1950＋300×3）×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1494.38（萬(wàn)元）。不包括建設(shè)期的投資回收期＝3+（4680－1089.38－1224.38－1359.38）/1494.38≈3.67（年）。(54.)甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×1年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×2年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。20×3年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×4年1月開(kāi)始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫(kù)存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格每件0.57萬(wàn)元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅額為260萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應(yīng)收賬款5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，無(wú)計(jì)提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。（6）甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。20×3年12月31日，甲公司生產(chǎn)設(shè)備W賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.5740B.5670C.5600D.6300正確答案：C參考解析：20×2年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝8000/10＝800（萬(wàn)元），年末可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝8000－800－6300＝900（萬(wàn)元）。20×3年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝6300/9＝700（萬(wàn)元），20×3年末，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝6300－700＝5600（萬(wàn)元），小于可收回金額6300，因固定資產(chǎn)減值損失不能轉(zhuǎn)回，因此20×3年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元。(55.)甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×1年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×2年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。20×3年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×4年1月開(kāi)始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫(kù)存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格每件0.57萬(wàn)元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅額為260萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應(yīng)收賬款5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，無(wú)計(jì)提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。（6）甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。20×3年末甲公司擁有的A新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.875B.700C.400D.0正確答案：B參考解析：A新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×175％＝700（萬(wàn)元）(56.)甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×1年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×2年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。20×3年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×4年1月開(kāi)始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫(kù)存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格每件0.57萬(wàn)元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅額為260萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應(yīng)收賬款5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，無(wú)計(jì)提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。（6）甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)資料（3），甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的為()。A.增加營(yíng)業(yè)外支出27萬(wàn)元B.減少應(yīng)交所得稅9萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債36萬(wàn)元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)6.75萬(wàn)元正確答案：A參考解析：執(zhí)行合同損失＝0.6×300－0.45×300＝45（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金損失0.45×300×20%＋市場(chǎng)銷售損失300×（0.6－0.57）＝36（萬(wàn)元），因此選擇不執(zhí)行合同。針對(duì)違約金損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并根據(jù)市場(chǎng)售價(jià)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：營(yíng)業(yè)外支出（0.45×300×20%）27貸：預(yù)計(jì)負(fù)債27借：資產(chǎn)減值損失300×（0.6－0.57）9貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9借：遞延所得稅資產(chǎn)[（27＋9）×25%]9貸：所得稅費(fèi)用9故增加營(yíng)業(yè)外支出27萬(wàn)元，增加遞延所得稅資產(chǎn)9萬(wàn)元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和計(jì)提減值發(fā)生的損失，稅法上不認(rèn)可，不影響應(yīng)交所得稅。(57.)甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×1年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×2年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。20×3年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×4年1月開(kāi)始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫(kù)存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格每件0.57萬(wàn)元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅額為260萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應(yīng)收賬款5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，無(wú)計(jì)提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。（6）甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)資料（5），20×3年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()萬(wàn)元。A.10B.30C.60D.90正確答案：D參考解析：完工乙產(chǎn)品：有合同部分——可變現(xiàn)凈值＝（1.2－0.1）×800＝880（萬(wàn)元），成本＝1×800＝800（萬(wàn)元），未發(fā)生減值。無(wú)合同部分——可變現(xiàn)凈