企業(yè)管理與稅收籌劃

<企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃>

1?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?一、企業(yè)稅收籌劃的根本思路二、稅收籌劃的前提三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用四、稅收籌劃的關(guān)鍵期2有專家預(yù)測(cè):稅收籌劃將是21世紀(jì)最熱門的行業(yè)之一?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?對(duì)企業(yè)決策者來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有很高的“含金量〞，它是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾M成局部。

隨著社會(huì)各界稅收意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)和運(yùn)用稅收籌劃。

34?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?企業(yè)稅收籌劃——5?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?一、企業(yè)稅收籌劃的根本思路減少計(jì)稅依據(jù)降低適用稅率推遲稅款繳納時(shí)間合理歸屬所得年度企業(yè)在需要納稅的前提下，可以轉(zhuǎn)換籌劃思路，事前安排稅收籌劃，從而有效降低實(shí)際稅負(fù)和延遲稅款繳納時(shí)間。6?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?1、減少計(jì)稅依據(jù)2、降低適用稅率計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。在稅率既定的情況下減少計(jì)稅依據(jù)，意味著減少納稅人的應(yīng)繳納稅額。減少計(jì)稅依據(jù)是節(jié)稅的最根本方法。所謂降低適用稅率是指在存在不同稅率的情況下，通過(guò)各種籌劃方法，選擇相對(duì)較低稅率，以減少企業(yè)應(yīng)繳納稅額，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。7?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?3、推遲稅款繳納時(shí)間4、合理歸屬所得年度資金是有時(shí)間價(jià)值的，推遲稅款繳納時(shí)間，企業(yè)可享受相當(dāng)于無(wú)息貸款的利益。一般而言，應(yīng)納稅款期限越長(zhǎng)，所獲得利益越大。所得年度的合理歸屬，可以通過(guò)收入、本錢、費(fèi)用等工程之增減或分?jǐn)偠_(dá)成，但需要正確預(yù)測(cè)銷售的形成、各項(xiàng)費(fèi)用的支付，以了解企業(yè)獲利的趨勢(shì)，作出合理的安排，以獲取最大利益。8?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?要有效開(kāi)展稅收籌劃，獲取最大的經(jīng)營(yíng)利益，必須把握稅收籌劃的3個(gè)前提。

二、稅收籌劃的前提稅收籌劃應(yīng)具備超前意識(shí)稅收籌劃不能與稅法相抵觸稅收籌劃要具備自我保護(hù)意識(shí)9?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?稅收籌劃應(yīng)具備超前意識(shí)10?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?由于上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。這時(shí)，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列本錢等手段去改變結(jié)果，最終會(huì)演變成偷逃國(guó)家稅款行為，會(huì)受到相應(yīng)的處分。稅收籌劃應(yīng)具備超前意識(shí)11?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能盲目操作，不能與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)相抵觸。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最終目的是降低稅收本錢，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能是在合法、合理的前提下進(jìn)行，而且要被征稅機(jī)關(guān)所認(rèn)可。如果稅收籌劃超出了這個(gè)前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。稅收籌劃不能與稅法相抵觸12?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?納稅人開(kāi)展稅收籌劃，需要具備自我保護(hù)意識(shí)。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠(yuǎn)越好，這就是納稅人的一種自我保護(hù)意識(shí)。納稅人為了更好地實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，需要注意以下4點(diǎn)：1、增強(qiáng)法治觀念；2、熟練掌握稅收法律和法規(guī)；3、熟練掌握有關(guān)的會(huì)計(jì)處理技巧；4、熟練掌握有關(guān)稅收籌劃技巧。稅收籌劃要具備自我保護(hù)意識(shí)

13?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。14一〕稅收籌劃在企業(yè)籌資決策中的運(yùn)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，無(wú)論從何種渠道獲取，都要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)稱為資金本錢。三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要求以較低代價(jià)取得。15三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用一〕稅收籌劃在企業(yè)籌資決策中的運(yùn)用16三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用資金的本錢為利息，根據(jù)稅法規(guī)定允許在稅前列支，有抵稅的作用，稅率越高，作用越明顯，資金的實(shí)際本錢也相對(duì)較低；權(quán)益資金的本錢為股息，而稅法規(guī)定股息是在稅后支付，不可抵稅，這樣資金本錢相對(duì)較高，所以當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益也就會(huì)增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本本錢低于權(quán)益資本本錢時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，企業(yè)的納稅額將呈遞減趨勢(shì)，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加。以借入資金為例——一〕稅收籌劃在企業(yè)籌資決策中的運(yùn)用17三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用下面以企業(yè)籌資的兩種主要方式〔即負(fù)債籌資和權(quán)益籌資〕為例，就有關(guān)稅收籌劃的問(wèn)題加以說(shuō)明。一〕稅收籌劃在企業(yè)籌資決策中的運(yùn)用18負(fù)債籌資與權(quán)益籌資稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)例分析某股份方案籌措1000萬(wàn)元資金用于某高科技產(chǎn)品生產(chǎn)線的建設(shè)，相應(yīng)制定了A、B、C三種籌資方案。假設(shè)該公司的資本結(jié)構(gòu)〔負(fù)債籌資與權(quán)益籌資的比例〕如下，三種方案的借款年利率都為8％，企業(yè)所得稅稅率都為33％，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤(rùn)都為100萬(wàn)元。192021通過(guò)以上分析，可以發(fā)現(xiàn)，隨著負(fù)債籌資比例的提高，企業(yè)納稅數(shù)額呈遞減趨勢(shì)〔從33萬(wàn)元減為27.72萬(wàn)元，再減至17.16萬(wàn)元〕，從而顯示負(fù)債籌資具有節(jié)稅的效應(yīng)。在上述三種方案中，方案C無(wú)疑是最正確的稅收籌劃方案。但是，是否在任何情況下，采用負(fù)債籌資方案都是有利的呢？為此，我們借鑒企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策中的理財(cái)方法，利用籌資無(wú)差異點(diǎn)，給出分析企業(yè)籌資稅收籌劃最正確方案的一般方法。所謂籌資無(wú)差異點(diǎn)是指兩種籌資方式下，每股凈利潤(rùn)相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)點(diǎn)。它所要解決的問(wèn)題是，息稅前利潤(rùn)是多少時(shí)，采用哪種籌資方式更有利。22具體計(jì)算公式為：〔EBIT－I1〕×〔1－T〕C1＝〔EBIT－I2〕×〔1－T〕C2EBIT——息稅前利潤(rùn)平衡點(diǎn)，即無(wú)差異點(diǎn)I1、I2——兩種籌資方式下的年利息C1、C2——兩種籌資方式下的普通股股份數(shù)將上表中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，通過(guò)計(jì)算求得籌資無(wú)差異點(diǎn)為80〔萬(wàn)元〕。即當(dāng)息稅前利潤(rùn)為80萬(wàn)元時(shí)，負(fù)債籌資與權(quán)益籌資的每股利潤(rùn)相等，當(dāng)息稅前利潤(rùn)大于80萬(wàn)元時(shí)，負(fù)債籌資比權(quán)益籌資較為有利；當(dāng)息稅前利潤(rùn)小于80萬(wàn)元時(shí)，那么不應(yīng)再采用負(fù)債籌資方式。23三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用24三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用25三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用26三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用27三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用假定A公司每年應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，那么5年盈利期間實(shí)際應(yīng)繳納稅款為：〔20×3〕萬(wàn)元×7.5％＝4.5萬(wàn)元實(shí)際稅負(fù)為：〔7.5％×3÷5〕×100％＝4.5％比該公司設(shè)在區(qū)外少納稅款為：〔20×5〕萬(wàn)元×33％－4.5萬(wàn)元＝28.5萬(wàn)元減少稅負(fù)為：〔33％－4.5％〕÷33％×100％＝86.36％28三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用三〕稅收籌劃在企業(yè)營(yíng)運(yùn)決策中的運(yùn)用資金的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)分配等一系列過(guò)程，在存貨的計(jì)價(jià)、折舊的計(jì)提、各項(xiàng)減值準(zhǔn)備、本錢的歸集和分配、費(fèi)用的計(jì)算和匯率的變動(dòng)調(diào)整中都存在稅收籌劃的問(wèn)題。但是，在運(yùn)用不同計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定在納稅申報(bào)表中加以披露，而且計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，否那么很容易與偷稅行為發(fā)生混淆。29三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用固定資產(chǎn)的折舊構(gòu)成企業(yè)的本錢，按制度規(guī)定，企業(yè)可以選用平均年限法和年數(shù)總和法等來(lái)計(jì)算折舊額。在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)，兩種方法提取的折舊總額是一致的，似乎對(duì)利潤(rùn)和稅金不會(huì)產(chǎn)生影響。以固定資產(chǎn)折舊為例：實(shí)際上并非如此，運(yùn)用不同的方法計(jì)算出每期折舊額在量上并不一致，從而影響各期的應(yīng)納稅額。如果再考慮資金時(shí)間價(jià)值問(wèn)題，稅款貼現(xiàn)值也不相同。所以，適中選擇折舊方法可以到達(dá)遞延納稅的目的。30三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用四〕稅收籌劃在企業(yè)利潤(rùn)分配決策中的運(yùn)用31三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用32三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用鐘意公司充分利用了虧損彌補(bǔ)方案進(jìn)行稅收籌劃，似乎到達(dá)了減輕稅負(fù)的目的。但是這種彌補(bǔ)虧損的方案并不是最正確的。我們知道，企業(yè)所得稅稅率有3檔，即：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下，稅率為18％應(yīng)納稅所得額在3～10萬(wàn)元，稅率為27％應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上，稅率為33％33三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用就鐘意公司所發(fā)生的虧損彌補(bǔ)方案來(lái)說(shuō)，如果公司采用放棄用2002年的計(jì)稅所得彌補(bǔ)2001年的虧損，而是全部用2003年的計(jì)稅所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。這樣一來(lái)，鐘意公司2002年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的計(jì)稅所得2.6萬(wàn)元，適用稅率為18％，那么應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為0.468萬(wàn)元〔2.6×18％〕；2003年，彌補(bǔ)虧損后，計(jì)稅所得為14.2－5.7＝8.5〔萬(wàn)元〕，適用稅率由33％降為27％，應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為2.295萬(wàn)元〔8.5×27％〕。經(jīng)籌劃，2002年、2003年兩年，鐘意公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.763萬(wàn)元〔0.468＋2.295〕。與公司的實(shí)際處理結(jié)果相比，公司可少繳納企業(yè)所得稅0.9萬(wàn)元。34三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用35?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要考慮籌劃方案對(duì)企業(yè)的影響，還要考慮其蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)。36?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?我們?cè)谶M(jìn)行某些重大的決策時(shí)，都要考慮到“天時(shí)、地利、人和〞這幾個(gè)條件，也就是說(shuō)需要考慮客觀的時(shí)機(jī)是否成熟，能否把握住時(shí)機(jī)往往是事情能否成功的一個(gè)重要條件。四、稅收籌劃的關(guān)鍵期哪些時(shí)間點(diǎn)是稅收籌劃最好的時(shí)機(jī)呢？稅收籌劃也是一樣，在企業(yè)從設(shè)立到經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，有一些關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)是進(jìn)行稅收籌劃非常有利的時(shí)機(jī)，把握住這些時(shí)機(jī)往往使稅收籌劃的難度降低，取得的籌劃效果往往也是最好的37?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?四、稅收籌劃的關(guān)鍵期38?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?四、稅收籌劃的關(guān)鍵期39?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?四、稅收籌劃的關(guān)鍵期40?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?四、稅收籌劃的關(guān)鍵期四〕企業(yè)對(duì)外簽訂重大合同時(shí)

企業(yè)對(duì)外簽訂重大合同時(shí)，合同中的很多條款，是直接與稅收發(fā)生關(guān)系的。如付款方式，是采取預(yù)收貨款，還是分期付款?還是代銷合同?這些條款簽法不同，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間就不一樣，再比方，這個(gè)合同是否屬于應(yīng)稅合同，是否貼花，如何貼花等等，合同不同的簽法，直接關(guān)系到，是否征稅，征什么稅種?甚至稅率都不一樣。因此，企業(yè)對(duì)外簽訂合同，也是企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵期，企業(yè)應(yīng)建立涉稅合同報(bào)批制度，以到達(dá)稅收籌劃的目的。41?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?四、稅收籌劃的關(guān)鍵期五〕非常規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

企業(yè)在正常的涉稅處理中，往往不易出現(xiàn)過(guò)失。相反，企業(yè)的非常規(guī)業(yè)務(wù)，由于不經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有相應(yīng)的稅收概念，反而容易出現(xiàn)稅收問(wèn)題。如企業(yè)注冊(cè)資金的變化，很多財(cái)務(wù)人員就忘了貼印花稅；企業(yè)出售舊的固定資產(chǎn)，發(fā)生銷售折讓，等等。這些業(yè)務(wù)與企業(yè)正常業(yè)務(wù)相比，不經(jīng)常發(fā)生，如果不進(jìn)行稅收籌劃，或納稅方案的設(shè)計(jì)，就可能導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至錯(cuò)失稅收籌劃的時(shí)機(jī)。42?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?四、稅收籌劃的關(guān)鍵期稅收籌劃的“關(guān)鍵期〞，并不是固定的概念。企業(yè)要結(jié)合自己企業(yè)的情況，

判斷和選擇稅收籌劃的最正確時(shí)機(jī)。43?企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃?稅收籌劃可以創(chuàng)造企業(yè)與政府共贏企業(yè)從稅收籌劃中可獲取兩個(gè)方面經(jīng)濟(jì)效益：減輕或免除應(yīng)繳稅款延期繳納稅款資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接表達(dá)了資金的時(shí)